Giáo trình hướng dẫn phân tích trình tự ghi chép và xử lý thông tin trong kế toán doanh nghiệp p1 potx

103
SÄØ NHÁÛT K BẠN HNG
Nàm:
Chỉïng tỉì Ghi Cọ TK doanh thu
Ngy
thạng
ghi säø
Säú
Ngy
thạng
Diãùn gii
Phi thu
Khng (ghi
Nåü TK 131)
Hng
hoạ
Thnh
pháøm
Dëch
vủ
Ghi Cọ TK
Thú GTGT
phi näüp
1 2 3 4 5 6 7 8 9

Cäüng trang trỉåïc
chuøn sang.

Cäüng chuøn sang
trang sau.

Ngy thạng nàm 20
Ngỉåìi ghi säø
(k, h tãn)
Kãú toạn trỉåíng
(k, h tãn)

Th trỉåíng âån vë

(K tãn, âọng dáúu)

+ Säø Cại trong hçnh thỉïc Nháût k chung âỉåüc måí mäùi trang cho mäüt ti khon
mäüt hay mäüt säú trang liãn tiãúp cho mäüt ti khon â âãø ghi chẹp trong mäüt niãn âäü kãú
toạn.
Säø Cại ghi theo tỉìng âäúi tỉåüng ỉïng våïi mäùi ti khon cáưn måí. Cå såí ghi säø Cại
l tỉì säø Nháût k chung v Nháût k âàûc biãût.
Máùu säø Cại theo hçnh thỉïc ny thỉåìng cọ dảng nhỉ sau:

SÄØ CẠI
Nàm:
Tãn ti khon: Säú hiãûu:

Chỉïng tỉì Säú tiãưn Ngy
thạng
ghi säø
Säú Ngy
thạng
Diãùn gii Trang säø
Nháût k
chung

Ti khon
âäúi ỉïng
Nåü Cọ
1 2 3 4 5 6 7 8
Säú trang trỉåïc chuøn
sang.


Cäüng chuøn sang trang
sau.



Ngy thạng nàm 20
Ngỉåìi ghi säø
(k, h tãn)
Kãú toạn trỉåíng
(k, h tãn)

Th trỉåíng âån vë

(K tãn, âọng dáúu)
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h

a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!

P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a

c
k
.
c
o
m
Giáo trình hướng dẫn phân tích trình tự ghi
chép và xử lý thơng tin trong kế tốn doanh
nghiệp
104
b. Trçnh tỉû ghi chẹp v xỉí l thäng tin
+ Hng ngy, càn cỉï vo cạc chỉïng tỉì gäúc, ghi cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh
vo säø nháût k chung hay säø nháût k âàûc biãût theo trçnh tỉû thåìi gian v theo quan hãû
âäúi ỉïng ti khon. Âäưng thåìi nhỉỵng nghiãûp vủ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn
âỉåüc ghi vo cạc säø kãú toạn chi tiãút cọ liãn quan.
+ Âënh k, láúy säú liãûu trãn säø nháût k chung v láúy säú liãûu täøng håüp tỉì säø nháût
k âàûc biãût, âãø ghi vo säø cại theo cạc ti khon liãn quan.
+ Cúi thạng, q, nàm, cäüng säú liãûu trãn säø cại v càn cỉï vo cạc säø chi tiãú
t âãø
lãn bng täøng håüp chi tiãút , räưi âäúi chiãúu säú liãûu giỉỵa säø cại våïi bng täøng håüp chi tiãút.
Nãúu tháúy khåïp âụng thç tỉì säø cại ta tiãún hnh láûp bng cán âäúi ti khon , dng säú liãûu
trãn bng cán âäúi ti khon kãút håüp våïi säú liãûu ca bng täøng håüp chi tiãút âãø láûp cạc
bạo cạo ti chênh.
c. Så âäư trçnh tỉû ghi chẹp v xỉí l thäng tin

Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k.
Ghi cúi thạng hồûc cúi k.
Quan hãû âäúi chiãúu


Chỉïng tỉì
gäúc
Säø Nháût k
chung
Säø Cại

Bng cán âäúi
Ti khon

Bạo cạo Kãú toạn
Säø, th kãú toạn
chi tiãút
Bng täøng håüp

chi tiãút
Säø Nháût k
âàûc biãût
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u

-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w

w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
105
d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú:
+ Hçnh thỉïc Nháût k chung cọ ỉu âiãøm l máùu säø âån gin, dãù ghi chẹp, thêch
håüp cho viãûc ỉïng dủng vi tênh vo cäng tạc kãú toạn tải âån vë.
+ Nhỉåüc âiãøm ca hçnh thỉïc ny l viãûc ghi chẹp cn trng làõp, thãø hiãûn l mäüt
nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh phi ghi âäưng thåìi vo nhiãưu säøï. Chàóng hản: khi “ Rụt tiãưn
gỉíi ngán hng vãư nháûp qu tiãưn màût ”, kãú toạn âån vë vỉìa ghi vo säø nháût k thu tiãưn
màût lải vỉìa ghi vo säø cại tiãưn màût v säø cại tiãưn gỉíi ngán hng.
Våïi nhỉỵng ỉu âiãøm v hản chãú trãn hçnh thỉïc ny ráút thêch håü
p våïi mi âån vë
thỉûc hiãûn kãú toạn trãn mạy vi tênh. Cn trong trỉåìng håüp cäng tạc kãú toạn chỉa âỉåüc
thỉûc hiãûn trãn mạy vi tênh thç hçnh thỉïc ny chè ph håüp våïi nhỉỵng âån vë cọ quy mä
vỉìa v nh.

5.2.2.2 Hçnh thỉïc Säø kãú toạn Nháût k - Säø Cại
a. Âàûc trỉng cå bn ca hçnh thỉïc
* Hçnh thỉïc säø Nháût k - säø cại l hçnh thỉïc säø kãú toạn trỉûc tiãúp, âån gin.
Theo hçnh thỉïc ny, cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âỉåüc phn ạnh
trỉûc tiãúp vo mäüt quøn säø gi l Nháût k - säø cại.
* Säú lỉåüng v loải säø gäưm:
- Nháût k - säø cại.
- Cạc säø v
th kãú toạn chi tiãút.
Säø nháût k - säø cại l mäüt quøn säø täøng håüp duy nháút, vỉìa lm säø Nháût k ghi
chẹp cạc nghiãûp vủ kinh tãú ti chênh phạt sinh theo trçnh tỉû thåìi gian, vỉìa dng lm säø
cại âãø táûp håüp v hãû thäúng hoạ cạc nghiãûp vủ âọ theo cạc ti khon kãú toạn. Táút c cạc
ti khon m doanh nghiãûp sỉí dủng âỉåüc phn ạnh trãn cng mäüt trang säø. Cå såí ghi
vo säø l chỉïng tỉì gäúc hồûc bng kã chỉïng tỉì gäúc. Mäùi chỉïng tỉì ghi mäüt dng vo
nháût k - säø cại.
+ Mäùi trang Nháût k - säø cạ
i gäưm cọ hai pháưn, âọ l pháưn nháût k v pháưn säø
cại:
- Pháưn nháût k dng âãø phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo trçnh tỉû
thåìi gian.
- Pháưn säø cại dng âãø phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo näüi dung
kinh tãú.
+ Cạc säø chi tiãút måí cho mäüt säú âäúi tỉåüng cáưn thiãút, phủc vủ cho u cáưu qun
l chi tiãút ca âån vë.


Click to buy NOW!
P
D
F

-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.

c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u

-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
106
Máùu säø Nháût k - säø cại nhỉ sau:

Âån vë
SÄØ NHÁÛT K - SÄØ CẠI
Âëa chè Nàm : 20


Chỉïng tỉì TK TK TK Ngy
thạng
vo
säø
Säú
hiãûu
Ngy
thạng
Diãùn gii Säú tiãưn
Nåü Cọ Nåü Cọ Nåü Cọ
Säú dỉ âáưu ky ìn

Cäüng säú dỉ
cúi k n

Säú dỉ âáưu
k n+1




b. Trçnh tỉû ghi chẹp v xỉí l thäng tin
+ Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc hồûc bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc kãú toạn
ghi vo nháût k - säø cại theo thỉï tỉû thåìi gian v cạc cäüt ti khon liãn quan theo âënh
khon. Âäưng thåìi nhỉỵng nghiãûp vủ cọ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn phi ghi
vo säø, th kãú toạn chi tiãút liãn quan.
Trong trỉåìng håüp âënh k cọ nhiãưu chỉïng tỉì gäúc cng loải phạt sinh, ta cọ thãø
täøng håüp chụng trãn bng kã chỉïng tỉì gäúc, láúy säú täøng cäüng trãn bng kã chỉïng tỉì gäúc
ghi mäüt láưn vo nháût k - säø cại âãø gim båï
t khäúi lỉåüng ghi säø.
+ Cúi k, càn cỉï säú liãûu trãn cạc säø chi tiãút, láûp bng täøng håüp chi tiãút. Âäúi
chiãúu säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút våïi säú liãûu cạc ti khon tỉång ỉïng trãn nháût
k - säø cại. Sau khi âäúi chiãúu nãúu säú liãûu giỉỵa säø nháût k - säø cại v bng täøng håüp chi
tiãút khåïp âụng våïi nhau thç dng säú liãûu â âäúi chiãúu âọ âãø láûp cạc bạo cạo ti chênh.
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C

h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m

Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r

a
c
k
.
c
o
m
107
c. Så âäư ghi chẹp v xỉí l thäng tin















Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k.
Ghi cúi thạng hồûc cúi k.
Quan hãû âäúi chiãúu

d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú
+ Hçnh thỉïc Nháût k - säø cại cọ ỉu âiãøm l âån gin, säú lỉåüng säø êt, säú liãûu táûp

trung; dãù theo di säú liãûu, dãù âäúi chiãúu kiãøm tra.
+ Tuy váûy, hçnh thỉïc säø ny cọ nhỉỵng màût hản chãú nhỉ: khn khäø säø käưng
kãưnh do cạc ti khon âỉåüc liãût kã ngang trãn mäüt trang säø, dáùn âãún viãûc bo qun säø
trong niãn âäü khọ khàn. Âäưng thåìi viãûc phán cäng lao âäüng kãú toạn trong âån vë khọ
khàn vç säø chè cọ måí mäùi mäüt quøn.
Hçnh thỉïc ny chè thêch håüp våïi nhỉỵng âån vë sỉí dủng êt ti khon, nghiãûp vủ
kinh tãú phạt sinh khäng nhiãưu, trçnh âäü kãú toạn tháúp.
5.2.2.3 Hçnh thỉïc säø kãú toạ
n Chỉïng tỉì ghi säø
a. Âàûc trỉng cå bn ca hçnh thỉïc
* Âàûc trỉng ca hçnh thỉïc Chỉïng tỉì ghi säø l cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh
phạt sinh phn ạnh åí chỉïng tỉì gäúc, âỉåüc phán loải, täøng håüp âãø láûp chỉïng tỉì ghi säø
theo thåìi gian v theo âäúi tỉåüng (cng loải, cng näüi dung kinh tãú). Säú liãûu trãn chỉïng
tỉì ghi säø l càn cỉï âãø ghi vo säø cại, láûp bng cán âäúi ti khon v cạc bạo cạo ti
chênh.
Chỉïng tỉì
gäúc
Bng kã
chỉïng tỉì gäúc
Säø Nháût k - Säø Cại
Bạo cạo Kãú toạn
Säø, th chi
i
ú
Bng täøng håüp
chi tiãút
Säø qu
Click to buy NOW!
P
D

F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k

.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c

u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m