Tổ chức kế tóan vật liệu nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động sản xuất kinh doanh ở Cty In Đà Nẵng - 2 ppsx

Giá thực tế bình quân cuối tháng :
Đơn giá thực tế bình quân = trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + tổng giá
trị thực tế vật tư nhập trong kỳ
Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + tổng số lượng vật tư nhập
+ Tính theo giá nhập trước, xuất trước: theo phương pháp này ta xác định
được đơn giá thực tế của từng lần nhập. Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho
thuộc lần nhập trước. Số còn lại tính theo đơn giá của lần nhập sau. Vậy giá thực tế
vật tư tồn cuối kỳ là giá thực tế vật tư nhập kho thuộc lần mua sau cùng
+ Tínhtheo giá nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương pháp này vạt tư
thuộc lần nhập sau cùng được xuất trước vật tư nhập trước tiên. Phương pháp này
ngược với phương pháp LIFO
+ Phương pháp giá thực tế đích danh : phương pháp này áp dụng với loại
vật tư có giá trị cao và đặc chủng. Giá thực tế vật tư xuất kho căn cứ vào đơn giá
thực tế nhập kho theo từng lô hàng. Từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng
lần .
Trường hợp nhập xuất vật tư nhiều, để phản ánh kịp thời, kế toán dùng giá
hạch toán , cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo phương pháp
hệ số giá .
Phương pháp hệ số giá :
Hệ số giá = Gía T. tế V. tư tồn đầu kỳ + giá H. toán V. tư nhập trong kỳ
Giá H toán Vốn. Tư tồn đầu kỳ + giá H. toán V. nhập trong kỳ
Giá thực tế vật tư xuất trong kỳ = giá HTVT xuất trong kỳ x hệ số giá
c. Hạch toán tổng hợp xuất vật tư
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Kế toán tổng hợp vật liệu tập hợp các phếu xuất kho hoặc phiếu xuất vật tư theo
hạn mức theo từng bộ phận xác định giá thực tế từng loại vật tư đã xuất dụng cho
các bộ phận ghi.
Nợ TK 621 : Giá thực tế vật tư dùng để chế biến sản phẩm.
Nợ TK 627 : Giá thực tế vật tư dùng để sản xuất.
Nợ TK 641 : Giá thực tế vật tư xuất dùng phục vụ bán hàng
Nợ TK 642: Giá thực tế vật tư xuất dùng phục vụ quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241 : Giá thực tế vật tư xuất dùng XDCB hoặc sữa chữa TSCĐ.
Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư góp vốn liên doanh với đơn vị khác, trị giá
vật tư sẽ được các bên tham gia đánh giá xác nhận và được xác định là góp vốn. Số
chênh lệch giữa giá thực tế của vật tư xuất kho và giá trị của vật tư xác định là góp
vốn liên doanh phản ánh vào TK 421. căn cứ vào phiếu xuất vật tư, biên bản hợp
đồng liên doanh giá trị thực tế vật tư xuất kho đã tính được kế toán ghi:
+ Nếu giá trị vật tư ghi rõ trên sổ < giá trị vật tư đánh giá lại xác định góp vốn, ghi
:
Nợ TK 222, 128
Có TK 412
Có TK 152, 153
+ Nếu giá trị vật tư ghi trên sổ > giá trị vật tư đánh giá lại, xác định góp vốn ghi:
Nợ TK 222
Nợ TK 412
Có TK 152, 153
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư để gia công chế biến thêm trước khi sử dụng,
căn cứ vào phiếu xuất kho (nếu doanh nghiệp tự chế biến) hoặc phiếu xuất kho
kiêm vận chuyển nội bộ (nếu doanh nghiệp thuê ngoài chế biến) và giá thực tế
xuất kho ghi:
Nợ TK 154
Có TK 152, 153
Trường hợp vật tư di chuyển nội bộ giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, căn cứ
vào phiếu di chuyển vật tư nội bộ kế toán tính giá trị thực tế của vật tư di chuyển
và ghi ssổ kế toán để phản ánh gia tăng.
Ơí đơn vị giao ghi giảm vật tư:
Nợ TK 136
Có TK 152, 153
Ơí đơn vị nhậ ghi tăng vật tư:
Nợ TK 152,153

Có TK 336
Trường hợp doanh nghiệp xuất bán thì ghi hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. Căn cứ
giá thực tế xuất bán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 152
Trường hợp giá trị vật tư được đánh giá lại < giá trị đã ghi trên sổ kế toán (theo
quyết định của người nhà nước về đánh giá lại vật tư) ghi:
Nợ TK 412
Có TK 152 (số chênh lệch giảm)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
3) Hạch toán kiểm kê kho vật tư
Định kỳ hoặc đột xuất doanh nghiệp có thể kiểm kê tài sản bằng cách họp ban
kiểm kê để kiểm tra tình hình tài sản hiện có của vật tư nói riêng. Trong quá trình
kiểm kê phải lập biên bảng kiểm kê, sản phẩm hàng hóa xác định tài sản hiện có
đối chiếu với số liệu kế toán xác định số thừa thiếu, hư hỏng, kém phẩm chất. Biên
bản kiểm kê là chứng từ chủ yếu để hạch toán kiểm kê.
Trường hợp kiểm kê phát hiện vật tư bị thiếu hụt, kém phẩm chất doanh nghiệp
phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý kiûp thời. Tuy
theo nguyên nhân cụ thể hoặc quyết định xử lý c cấp có thẩm quyền kế toán tiến
hành ghi như sau:
+ Nếu vật tư thiếu do cân, đong,đo, , đếm, sai
Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152, 153
+ Nếu giá trị vật tư thiếu nằm trong hao hụt cho phép hoặc có quyết định xử lý số
thiếu hụt được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh “:
Nợ TK 642
Có TK 152, 153
+ Nếu quyết định người phạm lỗi bồi thường kế toán ghi:
Nợ TK 111, 334, 138 (1388)
Có TK 152, 153

+ Trường hợp chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý
Nợ TK 138 (1381)
Có TK 152, 153
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Khi kiểm kê phát hiện vật tư thừa doanh nghiệp phải xác định vật liệu thừa là của
mình hay trả cho các đơn vị cá nhân khác
+ Nếu vật tư thừa xác định của doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 338(3388)
+ Nếu vật tư xác định là trả cho đơn vị khác, kế toán ghi vào bên nợ TK002

PHẦN II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TOÁN TẠI Công ty IN Đà Nẵng
A. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY IN ĐÀ NẴNG
I. Quá trình hình thành của Công ty in Đà Nẵng

STT Chỉ tiêu ĐVT 2001 2002
01 - Doanh thu Đồng 15099107772 12484056538
03 - tổng tài sản Đồng 7760933991 8006738258
04 - Giá trị còn lại TSCĐ Đồng 4713159576 4278236640
05 - Nợ phải trả Đồng 5343993660 5509271814
06 + Nợ ngắn hạn Đồng 4246525960 4377861814
07 + Nợ vay ngắn hạn NH Đồng 1097467700 1613452127
08 - Vốn chủ sở hữu Đồng 2416940331 2497466444
09 - Lợi nhuận trước thuế Đồng 108035804 150577431
10 - Lợi nhuận sau thuế Đồng 73464347 102392654
11 - Chi phí lãi vay Đồng 166815090 245025992
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Để phù hợp với yêu cầu sản xuất cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty
Được triình bày như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY
Bộ phận sản xuất chính là bộ phận trực tiếp, tạo ra sản phẩm cho Công ty bao gồm
phân xưởng in Offset số 84 Lê Duẩn, phân xưởng in Typô 17 Lê Duẩn, Phân
xưởng in Typô Tam Kỳ
Bộ phận sản xuất phụ trợ: Bộ phận này hoạt động phục vụ bộ phận sản xuất chính.
Bộ phận pc sản xuất thực hiện công việc phục vụ sản xuất cho bộ phận sản xuất
chính như vận chuyển giấy mực từ kho đến nơi sản xuất. Giao thành phẩm cho
khách hàng, cung cấp NVl kịp thời cho sản xuất
III. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty in Đà Nẵng
1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
Bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức
năng, Giám đốc trực tiếp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và
hoạt động của các phòng ban. Các phòng ban có nhiệm vụ tham mưu theo các
phần hành đã phân công.
Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty được trình bày qua sơ đồ sau
2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
a. Bộ phận lãnh đạo của Công ty
+ Giám đốc : Là người quản lý toàn bộ Công ty có thẩm quyền cao nhất và chịu
trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của Công ty trước cơ quan quản lý cấp trên
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
+ Phó Giám đốc sản xuất: là người chịu trach nhiệm về quá trình sản xuất , về kỹ
thuật, về tổ chức nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, có thẩm
quyền quản lý các phòng ban, phân xưởng thuộc quyền quản lý trực tiếp
+ Phó Giám đốc kinh doanh: là người tham mưu cho Giám đốc, thường xuyên chỉ
đạo việc tiêu thụ sản phẩm , ký kết hợp đồng mua bán NVL, hợp đồng sản xuất sản
phẩm với khách hàng để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh
b. Các phòng ban:
+ Phòng kỹ thuật KCS: theo dõi kiểm tra tình hình sử dụng máy móc thiết bị, tổ
chức sửa chữa kỹ thuật ở các phân xưởng khi có sự cố. Cùng với phòng kinh
doanh , phòng kỹ thuật tiến hành định mức sử dụng NVL, chịu trách nhiệm về mẫu

mã, chất lượng sản phẩm.
+ Phòng kinh doanh: thực hiện các nghiệp vụ nguồn cung cấp vật tư, phụ tùng
thiết lập quan hệ với khách hàng
+ Phòng tài vụ: chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán toàn Công ty, cung
cấp thông tin kinh tế, tài chính cho ban lãnh đạo và bên liên quan.
+ Phòng hành chính: là nơi lưu trữ văn bản, chỉ thị liên quan đến các chính sách
về tiền lương, hợp đồng lao động , cac thông tin về đào tạo tuyển dụng cũng như
quản lý về nhân sự trong Công ty.
IV. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
1. Tổ chức bộ máy kế toán
a. Cơ cáu bộ máy kế toán
Công ty in Đà Nẵng thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước có tư cách páhp nhân
đầy đủ, là doanh nghiệp có quy mô không lớn, hoạt động theo cơ chế 1 cấp quản
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
lý, không có sự phân tán quyền lực quản lý hoạt động kinh doanh và hoạt động tài
chính. Do đó để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế
toán, xử lý thông tin kịp thời cũng như bộ máy kế toán gọn nhẹ Công ty áp dụng
loại hình tổ chức hạch toán kế toán theo mô hình tập trung. Đối với phân xưởng ở
Tam Kỳ sẽ có một bộ phận kế toán trực thuộc làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu và
sổ ghi chép trung gian theo yêu cầu quản lý của Công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
b. Chức năng các phần hành:
- Kế toán trưởng: là người phụ trách chỉ đạo chung công tác kế toán cho toàn Công
ty , kiểm tra tình hình hạch toán và báo cáo tài chính . là người tư vấn cho Giám
đốc về công tác chuyên môn cũng như phương hướng biện pháp vận dụng cac chế
độ quản lý.
- Kế toán tổng hiựp kiêm vạt tư TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động
TSCĐ, trích phân bổ khấu hao. Theo dõi tình hình nhập , xuất, tồn vật tư cho từng
loại, đồng thời thực hiện việc tổng hợp số liệu từ các phần hành khác để tập hợp
chi phí, vào sổ sách tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh lập báo tài chính.

- Kế toán thu chi kiêm thanh toán: theo dõi tình hình thanh toán với các tổ chức cá
nhân, nhà cung cấp, theo dõi về giá trị và sự biến động trong kỳ của tiền mặt, tiền
gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng cho cán bộ CNV trong Công ty.
- Kế toán thành phẩm sản phẩm dở dang: thống kê toàn bộ hợp đồng đã ký trong
tháng, theo dõi, lệnh sản xuất, phiếu xuất vật tư để tính giá thành phẩm và hiệu quả
mang lại của từng lệnh sản xuất.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
- Thủ quỹ kiêm thủ kho thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi việc giao thành phẩm
cho khách hàng, căn cứ vào hóa đơn trong kiêm phiếu xuất kho thành phẩm đồng
thời quản lý số tiền mặt tại tại Công ty theo dõi thu chi hằng ngày để ghi chép vào
sổ quỹ lập báo cáo qũy hằng ngày
- Thống kê kho làm nhiệm vụ ghi phiếu xuất kho và là người trực tiếp đi mua
hàng.
2. Hình thức kế toán tại Công ty
Hiện nay Công ty in Đà Nẵng đang tổ chức công tác kế toán theo hình thức
chứng từ ghi sổ nhưng có cải biên cho phù hợp với tình hình của Công ty
Quá trình ghi chép sổ kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
B. NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY IN ĐÀ NẴNG
1. Công ty quản lý vật tư tại Công ty in Đà Nẵng
Công tác cung ứng vật tư do cán bộ thống kê kho đảm nhiệm, căn cứ vào kế hoạch
sản xuất do phòng kinh doanh lập dựa trên kế hoạch sản xuất của Công ty in giao
xuống. Phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật KCS định mức NVL sau đó lập kế
hoạch mua sắm vật tư. Lượng vật tư nhập vào Công ty do nhiều nguồn khác nhau,
để đảm bảo cung ứng kịp thời Công ty phải có uy tín và mối quan hệ rộng. Vật tư
chủ yếu của Công ty sử dụng là giấy.
- Đối với giấy thì nguồn cung cấp của Công ty là các Công ty cung ứng giấy trong
ngành như giấy bãi bằng
- Đối với mực thì lượng nhập ít hơn so với giấy chủ yếu là mực Tân Bình thường
thì lượng mức do Công ty máy vi tính T&Q, DNTNHH Phong, Công ty Siêu
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -