Công tác kế tóan tại Cty Phát triển Bưu điện trong thời kì cổ phần hóa - 6 pot

khi sang cổ phần hóa thì Công Ty cần thiết phải có TK theo dõi riêng phần hành này.
Công Ty tuân theo qui định của bộ tài chính là mở TK 411để theo dõinguồn vốn kinh
doanh, trong đó theo em TK 411sẽ được mở chi tiết như sau: TK 411với mã thống kê
01dùng để theo dõi vốn theo mệnh giá, TK 411với mã thống kê 02a dùng để theo dõi
vốn trên mệnh giá, mã 02b theo dõi vốn dưới mệnh gia,ï mã 03dùng để theo dõi vốn
của cổ đông thường, mã 04 dùng để quản lý vốn của cổ đông ưu tiên, mã 05dùng để
theo dõi vốn bổ sung từ các quỹ hoặc từ lãi để lại. Vì là đơn vị với quy mô nhỏ nên quỹ
của doanh nghiệp chỉ tổ chức thành hai quỹ là 4151’quỹ trợ cấp mất việc làm’ và 4158
’quỹ khen thưởng phúc lợi’.
Công Ty khi sang cổ phần hóa thì thay đổi lớn nhất tại Công Ty là việc thu hút vốn
bằng cách phát hành trái phiếu. Trong hoạt động cổ phiếu này Công Ty còn có hoạt
động là mua lại chính cổ phiếu của Công Ty mình để có thể tái phát hành ra thị trường,
chia cổ tức cho cổ động hoặc huỷ bỏ nhằm làm giảm nguồn vốn góp. Trường hợp này
kế toán sử dụng TK 419’cổ phiếu mua lại’ được mở chi tiết thành TK 4191’cổ phiếu tự
do chuyển nhượng được mua lại’ và TK 4192’cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện
được mua lại’.

Sổ sách kế toán: khi Công Ty thực hiện huy động vốn bằng phát hành cổ phiếu, căn cứ
vào phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của cổ đông thì kế toán tiền mặt ghi vào bảng
kê bán cổ phiếu , sau đó ghi vào sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, sổ chi tiết nguồn vốn
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
kinh doanh, đồng thời ghi vào Sổ cái TK 411 tuỳ theo loại cổ phiếu mà phản ánh theo
mã thống kê cho phù hợp.
BẢNG KÊ BÁN CỔ PHIẾU
Ngày 02 tháng 02 năm 2004
Loại cổ phiếu: cổ phiếu chuyển nhượng không điều kiện
Số ctừ Tên người mua Slg Mệnh giá Giá ttế mua lại Giá ttế bán
Thành tiền
Mệnh giá giá bán ttế
Cộng 2.000.000.000 1.960.000
Từ bảng kê đó lên sổ chi tiết phát hành cổ phiếu như sau

SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU
Chứng từ Loại cổ phiếu Số lượng Giá trị theo mệnh giá Giát hực tế phát
hành Thành tiền
cộng 4.000.000.000 3.560.600.000
Đối với trường hợp doanh nghiệp mua lại cổ phiếu của chính Công Ty mình phát hành
thì căn cứ vào phiếu chi kế toán tiền mặt ghi vào bảng kê mua lại cổ phiếu
BẢNG KÊ MUA LẠI CỔ PHIẾU
Ngày 12 tháng 02 năm 2004
Số Tên, ký hiệu mã cổ phiếu Số lượng Mệnh giá Giá thực tế mua Số
tiền
Theo mệnh giá Theo giá tté mua
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Cổ phiếu thường
Cổ phiếu ưu đãi 1.500
Cộng 2.000 200.000.000 197.460.000
Tổng số tiền thực tế mua: một trăm chín mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng
chẵn.
Từ bảng kê đó kế toán phản ánh vào sổ chi tiết cổ phiếu mua lại như sau:
SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU MUA LẠI
Ngày Loại cphiếu TK Giá ttế tái phát hành Giá trị Số phát sinh tăng Số
phát sinh giảm
Slg Giá theo MG Giá mua ttế Slg MG ttế
Cổ phiếu thường
Cổ phiếu ưu đãi 111
Từ sổ chi tiết bán cổ phiếu và sổ chi tiết cổ phần mua lại kế toán tiền hành ghi vào sổ
chi tiết nguồn vốn kinh doanh như sau:
SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH
Ngày Diễn giải TK Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm

5. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành TSCĐ

a) Tổ chức chứng từ kế toán: với hệ thống chứng từ kế toán dùng cho phần hành
TSCĐ thì theo em tuân theo các chứng từ đã có trong qui định, bộ chứng từ sử dụng
cho phần hành này đã hoàn chỉnh.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
b) Tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán:trước đây Công Ty cũng đã
phản ánh việc theo dõi TK TSCĐ vào TK 211, và nay vẫn giữ nguyên như vậy, chỉ có
thể chi tiết TK 211 này theo yêu cầu quản lý như sau: đối với TSCĐ dùng cho bộ phận
văn phòng được phản ánh vào TK 2111, TSCĐ dùng cho các đội được ghi vào TK
2112, đồng thời TSCĐ dùng cho đội xây dựng được mang mã thống kê 01, đội cáp với
mã thônúg kê 02, đội xây lắp với mã thống kê 03, TSCĐ dùng cho các cửa hàng được
ghi vào TK 2113. Ngoài ra việc phản ánh giá trị khấu hao của từng TSCĐ của từng bộ
phận được phản ánh vào mỗi TK khác nhau. TK 2141dùng ghi giá trị khấu hao tại văn
phòng, TK 2142 phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ tại các đội, trong đó với mã thống kê
01được theo dõi cho đội xây dựng, mã thống kê 02 được theo dõi cho đội cáp, ma
î03dùng theo dõi TSCĐ cho đội xây lắp, TK 2143dùng để phản ánh giá trị hao mòn
TSCĐ tại các cửa hàng. Đối với bộ phận xây lắp không cần thiết phải tổ chức bộ máy
thi công, nên máy thi công được thuê từ bên ngoài được phản ánh tại TK 2112 cùng
với mã thống kê 02a, trong trường tại đội này có tổ chức cho thuê TSCĐ thì được phản
ánh vào mã tkê 02b.
- Sổ sách kế toán: ngoài việc phải mở các Sổ cái cho từng TK theo từng mã
thống kê thì tại Công Ty còn phải tổ chức sổ theo dõi chi tiết TSCĐ , ít nhất doanh
nghiệp phải mở hai sổ đó là sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp và sổ TSCĐ
dùng tại từng bộ phận. Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp được mở căn cứ
vào cách thức phân loại tài sản theo đặc trưng kỹ thuật và cách xác định đối tượng ghi
TSCĐ. chẳng hạn như đối với máy móc thiết bị thì tổ chức riệng cho nó một sổ theo
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
dõi, còn đối với nhà xưởng, văn phòng thì tổ chưcï riêng cho nó một sổ. Sổ TSCĐ
theo dõi máy móc thiết bị được xây dựng với các chỉ tiêu như:số thẻ, tên tài sản,nước
sản xuất,cống suất,thời gian sản xuất, nguyên giá, mức khấu hao đăng ký, giá trị hao
mòn đến 31/12, giá trị còn lại đến 31/12. Đối với sổ chi tiết theo dõi nhà cửa vật liến

trúc thì được xây dựng với các chỉ tiêu như: số thẻ, tên tài sản,đơn vị xây dựng, loại
nhà, thời gian xây dựng, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị hao mòn và giá trị còn lại
đến 31/12.

- Đối với sổ chi tiết theo dõi tại các đội,các cửa hàng, cũng như tại văn phòng thì
kế toán mở sổ chi tiết theo dõi như sau:
SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG
Năm 20 . . .
Tên đơn vị ( phòng , ban hoặc người sử dụng ) :. . .
Ghi tăng tài sản và công cụ lao động Ghi giảm tài sản và công cụ lao động Ghi
chú
Ngày . . .tháng . . năm20
. . .
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên )
Còn lại trường hợp Công Ty sửa chữa TSCĐ thì chứng từ, sổ sách cũng như TK vận
dụng đều được áp dụng theo qui định của bộ tài chính.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Khi Công Ty sang cổ phần hóa tức là đã trở thành một đơn vị riêng lẻ, do đó các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng Công Ty phải được hạch toán riêng lẻ, trước
kia tất cả các chi phí phát sinh trong toàn đơn vị đề được tập trungvào TK 627’chi phí
sản xuất chung’, nay theo yêu cầu quản lý thì TK 627 chỉ dùng để theo dõicác khoản
chi phí xảy ra tại các phân xưởng như đã trình bày, còn các khoản chi phí phát sinh tại
đơn vị thì tổ chức ghi chép vào TK 642’chi phí quản lý doanh nghiệp ’, theo yêu cầu
của quản ly ïthì TK 642 được chi tiết tương tự với các khoản mục chi phí giống như
TK 627 trước kia. Đồng thời mở sổ cái theo dõi TK 642 theo từng khoản mục chi phí,
cuối kỳ tiến hành lập báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp nhắm theo dõi hiệu quả
hoạt động tại văn phòng Công Ty để có phương pháp hoạt động trong các kỳ tới.
Sau khi sang cổ phần hóa thì các hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công Ty được thể
hiện tổng quát trên sơ đồ như sau:

5. Lập phương án sắp xếp lao động cho bộ máy kế toán:
a. Phương án sắp xếp lại lao động do cơ cấu lại doanh nghiệp.
• Phân loại lao động trước khi sắp xếp lại: hiện nay tại Công Ty nhân viên kế toán
bao gồm 8 người đảm nhiệm các chức năng, nhiệm vụ khác nhau. Trong tổng số lao
động có tên trong bộ máy kế toán thì có 2 nhân viên kế toán mới vừa mới tốt nghiệp ra
trường vừa mới thực hiện ký kết hợp đồng, còn 5 nhân viên cũ đã vào biên chế của
Nhà Nước, chỉ có một người chưa thực hiện ký kết hợp đồng lao động.
• Khi Công Ty cổ phần hóa với mô hình hoạt động qui mô nhỏ, nguồn vốn kinh
doanh chủ yếu từ đi vay, do đó Công Ty phải biết sử dụng nhân công tiết kiệm và hiệu
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
quả, với tình hình tài chính cũng như trình độ của nhân viên kế toán, nhu cầu thông tin
cần cung cấp thì theo em chỉ nên giữ lại 5nhân viên cho phòng kế toán, trong đó mỗi
một người có thể đảm nhiệm nhiều chức năng nhưng vẫn bảo đảm hoạt động công tác
kế toán có hiệu quả và vẫn giữ được tính trung thực cho các chứng từ kế toán.
b. Danh sách lao động hiện có:
Qua thời gian tìm hiểu tại Công Ty, em thấy có một số phần hành kế toán hoạt động
chống chéo với nhau, đồng thời qui mô hoạt động của đơn vị nhỏ, trình độ của nhân
viên kế toán cao do đó không cần thiết phải tổ chức bộ máy kế toán như trước nữa,
mỗi một nhân viên kế toán có thể đảm nhiệm được 2 phần hành trở lên,do đó em đã tổ
chức lại bộ máy kế toán cho Công Ty theo tính chất của các phần hành như sau:
- với qui mô nhỏ, công việc kế toán hàng ngày không lớn lắm, kế toán trưởng có
thể đảm nhiệm luôn chức vụ kiểm tra đối chiếu hàng ngày của kế toán tổng hợp trước
kia, cũng như kế toán trưởng kiêm luôn việc theo dõi công nợ tại Công Ty. Và kế toán
vật tư vừa đảm nhiệm chức vụ nhập xuất vật tư, vừa đảm nhiệm công việc theo dõi các
khoản thu chi tiền mặt tại đơn vị, bố trí kế toán vật tư đảm nhiệm cả việc theo dõi tiền
mặt sẽ tránh được tính trang ghi trùng nghiệp vụ khi mà xảy ra tình huống mua vật tư
bằng tiền mặt, vì hăng ngày sẽ tiền hành đối chiếu với kế toán trưởng nên khó có thể
xảy ra gian lận, ngoài ra với việc phát hành cổ phiếu huy động vốn thì kế toán tiền
mặt có thể đảm nhiệm luôn nhiệm vụ này, đồng thời tổ chức cho kế toán vật tư kiêm
luôn phần theo dõi thuế với Nhà Nước. Bố trí cho nhân viên kế toán ngân hàng có thể

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
đảm nhiệm thêm chức vụ của kế toán TSCĐ , kế toán lao động và tiền lương. Nhân
viên thủ kho có thể đảm nhận luôn chức năng của thủ quỹ.
Dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy kế toán mà theo em khi Công Ty chuyển sang cổ
phần hóa bộ máy kế toán này sẽ làm tốt công việc của mình, đồng thời giúp cho Công
Ty tiết kiệm được một khoản chi phí lớn về nhân công.
• Sơ đồ bộ máy kế toán mới:
• Chức năng, nhiệm vụ của kế toán các phần hành sau khi tổ chức lại bộ máy kế
toán.
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kiểm theo dõi công nợ: trực tiếp điều
hành mọi công việc kế toán tại Công Ty ngoài ra còn phảitổng hợp số liệu ở các phần
hành, đồng thời theo dõi các khoản nợ tại Công Ty.
- Kế toán XDCB:theo dõi giá thành của các công trình.
- Kế toán vật tư kiêm kế toán tiền mặt kiêm theo dõi thuế:theo dõi tình hình nhập
xuất vật tư, công cụ dụng cụ, định kỳ tiến hành kiểm tra và đánh giá vật tư. Đồng thời
theo dõi tình hình thu chi tiền mặt tại Công Ty cũng như lập các khoản thuế thanh toán
với Nhà Nước.
- kế toán ngân hàng kiêm kế toán TSCĐ kiêm LĐ_TL: theo dõi tình hình tài
chính của Công Ty tại các ngân hàng, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ cũng như
việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên.
- thủ kho kiêm thủ quỹ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt và tình hình xuất nhập
tồn kho vật tư.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
c. Danh sách lao động dôi dư.
Ngoài số lao động được sử dụng thì số lao động còn lại sẽ được Công Ty cho nghỉ
việc vì đã hết thời hạn ký kết hợp đồng.
4. Tổ chức trang bị cơ sở vật chất và phương tiện tính toán phục vụ cho công tác
kế toán tại Công Ty khi sang cổ phần hóa:khi Công Ty đã sang cổ phần hóa thì hoạt
động kinh doanh của Công Ty đòi hỏi phải đạt hiệu quả cao, trước kia khi còn là
một đơn vị độc lập của Bưu Điện thì tài chính của Công Ty do Bưu Điện thành phố

cấp, khi đã tự lực cánh sinh thì Công Ty không thể hoạt động lơ là như trước kia nữa,
một trong những phòng ban quan trọng có thẻ giúp Công Ty có được, xử lý được
thông tin một cách nhanh nhất đó là phòng kế toán, do đó Công Ty cần phải trang
bị cho phhòng các phương tiện để phục vụ cho công tác kế toán tốt nhất. Tuy nhiên
với tình hình tài chính không dồi dào cho lắm thì Công Ty chỉ có thể trang bị các
phương tiện phục vụ cho công tác kế toán những thứ như sau:
Để có thể thu thập, xử lý được thông tin chính xác, có hiệu quả Công Ty phải trang bị
cho mình một chương trình phần mềm xử lý thông tin mới nhất, trang bị cho các nhân
viên kế toán mỗi người một máy tính với mật khẩu riêng của mình, nhằm bảo đảm tình
bảo mật trong việc lưu trữ chứng từ. Mua mới riêng cho phòng kế toán một máy
photocopy, và mỗi nhân viên một điện thoại riêng, đồng thời tránh để tình trạng các
nhận viên sử dụng điện thoại vào mục đích riêng của mình thì qui định một mức khoán
đối với tiền điện thoại cho từng máy.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -