Thuyết trình: Tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp

L/O/G/O
www.trungtamtinhoc.edu.vn
TÁC ĐỘNG CỦA
THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP
Nhóm thực hiện:
- Trần Trung Kiên
- Bùi Minh Ngọc
- Lê Thảo Quyên
- Trịnh Thị Thanh Thảo
- Trần Nguyễn Trường Thọ
- Tiết Nguyễn Bảo Trâm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
www.trungtamtinhoc.edu.vn
NỘI DUNGNỘI DUNG
TÁC ĐỘNG ĐẾN ĐẦU TƯ
4
LỰA CHỌN TÀI TRỢ
5
CẤU TRÚC THUẾ TNDN
2
PHẠM VI ẢNH HƯỞNG 3
CÔNG TY & THUẾ TNDN
1
THUẾ & CTY NƯỚC NGOÀI
6
CẢI CÁCH THUẾ TNDN 7
www.trungtamtinhoc.edu.vn
I. GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TNDNI. GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TNDN
CÁC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
1

THU NHẬP CHỊU THUẾ
2
THU NHẬP MIỄN THUẾ
3
KỲ TÍNH THUẾ
4
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. CÁC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TNDN1. CÁC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TNDN
Tổ chức khác có Hoạt động SXKD có thu nhập
5
DN thành lập theo quy định của PL NN
2
Tổ chức thành lập theo Luật Hợp Tác Xã
3
DN thành lập theo quy định của PL VN
1
Đơn vị sự nghiệp t/lập theo QĐ của PL VN
4
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. THU NHẬP CHỊU THUẾ2. THU NHẬP CHỊU THUẾ
 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ.
 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất
động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài
sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài
sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ;
hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã
xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định
được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm
trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu

nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở
ngoài Việt Nam
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3. THU NHẬP MIỄN THUẾ3. THU NHẬP MIỄN THUẾ
 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được
thành lập theo Luật Hợp tác xã.
 Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
 Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm
làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh
nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người
nhiễm HIV. Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp
dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm
HIV.
 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số,
người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã
hội.
 Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh
nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy
định của luật này.
 Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu
khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác
tại Việt Nam
www.trungtamtinhoc.edu.vn
4. KỲ TÍNH THUẾ4. KỲ TÍNH THUẾ
 Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương
lịch hoặc năm tài chính, HOẶC
 Kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu
nhập áp dụng đối với DN nước ngoài

www.trungtamtinhoc.edu.vn
II. CẤU TRÚC THUẾ TNDNII. CẤU TRÚC THUẾ TNDN
Công Thức Tính Thuế
Phương Pháp Tính Khấu Hao
Quy Định Tính Khấu Hao
Khấu Hao & Tránh Thuế
4
1
2
3
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. Công thức tính thuế1. Công thức tính thuế
THU NHẬP
CHỊU THUẾ
THUẾ
PHẢI NỘP
THUẾ
SUẤT
CHI PHÍTHU NHẬP
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. Công thức tính thuế1. Công thức tính thuế
KHẤU
HAO
THU NHẬP
CHI PHÍ
Chi phí từ HĐ SXKD
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý DN
Chi phí tài chính

Chi phí khác

Thu nhập từ HĐ SXKD

Thu nhập từ HĐ TC

Thu nhập Khác
 Trừ thu nhập miễn thuế
, chuyển lỗ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
1. Công thức tính thuế1. Công thức tính thuế
THUẾ SUẤT
Thuế suất phổ thông là 22%, áp dụng từ 1/1/2014;
Giảm xuống 20% từ 1/1/2016; => thực tế, hiện tại vẫn áp
dụng mức thuế 25%, thuế suất 22% áp dụng từ 1/8/2014
DN có quy mô nhỏ và vừa (tổng doanh thu năm không
quá 20 tỷ đồng) áp dụng thuế suất 20% từ ngày
01/07/2013.
Thuế suất ưu đãi 20% sẽ giảm xuống còn 17% từ
1/1/2016.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. Phương Pháp tính khấu khao2. Phương Pháp tính khấu khao
PP1: Khấu hao đường thẳng
Mức khấu hao năm của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ/ Số năm sử
dụng
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm/ 12 tháng
=> Được áp dụng phổ biến
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. Phương Pháp tính khấu khao2. Phương Pháp tính khấu khao
PP2: Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh

Là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm giảm dần
theo thứ tự những năm sử dụng.
Công thức:
Mức khấu hao hàng năm = Giá trị còn lại của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao
nhanh
Trong đó :
Tỉ lệ khấu hao nhanh = ( 1/ Số năm sử dụng ) x Hệ số điều chỉnh
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. Phương Pháp tính khấu khao2. Phương Pháp tính khấu khao
PP2: Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Bảng hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ
Thời gian sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần)
Đến 4 năm ( T < 4 năm) 1,5
Trên 4 đến 6 năm ( 4 < T < 6 ) 2
Trên 6 năm ( T > 6 ) 2,5
www.trungtamtinhoc.edu.vn
2. Phương Pháp tính khấu khao2. Phương Pháp tính khấu khao
PP2: Khấu hao theo lượng SPDV
Là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng tháng , hàng năm
thay đổi phụ thuộc vào lượng sản phẩm, dịch vụ thực tế mà TSCĐ đã
tạo ra.
Công thức :
Mức khấu hao hàng tháng = Lượng sản phẩm được tao ra trong
tháng x mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm,
dịch vụ
Mức khấu hao hàng năm = Tổng mức trích khấu hao của 12 tháng
Trong đó :
Mức trích khấu hao bình quân cho 1 đơn vị sản phẩm, dịch vụ =
Nguyên gía TSCĐ/ Sản lượng theo công suất thiết kế.
www.trungtamtinhoc.edu.vn

3. Quy định tính khấu khao3. Quy định tính khấu khao
TSCĐ được tính khấu hao
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ
việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản tài sản phải được xác định một các
tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (ba mươi triệu
đồng) trở lên”.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3. Quy định tính khấu khao3. Quy định tính khấu khao
Thời gian tính khấu hao:
Danh mục tài sản TG KH tối thiểu TG KH tối đa
Máy móc thiết bị
động lực
6 năm 20 năm
Máy móc thiết bị
công tác
3 năm 20 năm
Thiết bị, phương
tiện vận tải
6 năm 30 năm
Dụng cụ quản lý 3 năm 10 năm
Nhà cửa, vật
kiến trúc
5 năm 30 năm
Súc vật, vườn
cây lâu năm
2 năm 40 năm
Tài sản vô hình
khác

2 năm 20 năm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3. Quy định tính khấu khao3. Quy định tính khấu khao
Hiện giá dòng thuế được giảm trong
tương lai
ᶲ
Mức giá TS thực (effective price) = q - ᶲ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3. Quy định tính khấu khao3. Quy định tính khấu khao
Ví dụ
-Thiết bị có giá P = 30.000.000 đồng,
-Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
TH 1: thời gian khấu hao 1 năm
Thuế được giảm = 0.25% x 30.000.000 = 7.500.000đ
Mức giá thực (effective price) =
30.000.000 – 7.500.000 = 22.500.000 đồng
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3. Quy định tính khấu khao3. Quy định tính khấu khao
Ví dụ
TH 2: thời gian khấu hao 10 năm, PPKH đường thẳng
số tiền khấu hao mỗi năm = 30.000.000/10 = 3.000.000
đồng
Thuế được giảm mỗi năm: 0.25% x 3.000.000 đồng =
750.000 đồng
Hiện giá của phần Thuế được giảm
ᶲ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
3. Quy định tính khấu khao3. Quy định tính khấu khao
Ví dụ
TH 2:

Giả sử r = 10%
=> Hiện giá của phần Thuế được giảm
=
4.608.425 đ
Mức giá thực (effective price) = 30.000.000 – 4.608.425 = 25.391.575 đồng
> 22.500.000 đồng
www.trungtamtinhoc.edu.vn
4. Khấu hao và tránh thuế4. Khấu hao và tránh thuế
- Thời gian hao mòn kinh tế TS thực tế
thường lâu hơn so với thời gian tính
khấu hao.
- Cty có thể lựa chọn một trong các
phương pháp tính khấu hao khấu hao
nhanh tài sản, nhiều khi dẫn đến khoản lỗ
trong những năm đầu tiên sẽ tăng giá trị
hiện giá của dòng thuế giảm trong tương
lai, giảm thu nhập chịu thuế
www.trungtamtinhoc.edu.vn
III. PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TNDNIII. PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TNDN
Thuế được xác định bằng cách trừ các chi
phí sản xuất ra khỏi tổng thu nhập của công
ty, chỉ còn lại lợi nhuận.
Nếu DN tối đa hóa lợi nhuận thì thuế này
không điều chỉnh hành vi của DN – tất cả các
quyết định liên quan đến giá cả và sản xuất
không thay đổi -> người gánh chịu thuế là
các chủ sở hữu -> không dẫn đến phân bổ
sai các nguồn lực
Gánh nặng phụ trội bằng 0.
www.trungtamtinhoc.edu.vn

 Cơ sở của thuế đánh vào lợi nhuận thuần túy được
tính toán bằng cách trừ ra khỏi tổng thu nhập tất cả
các giá trị đầu tư vào phục vụ cho sản xuất, bao
gồm cả chi phí cơ hội của các đầu vào do các chủ
sở hữu cung cấp. Vì vậy thuế công ty còn bao gồm
nhiều yếu tố khác không chỉ có lợi nhuận
 Quan điểm này hoàn toàn ko hợp lý.
 Stiglitz (1993) chỉ ra rằng trong những điều kiện
nhất định, khi công ty được phép khấu trừ tiền lãi
trả cho các chủ nợ thì thuế công ty rốt cuộc là thuế
đánh trên lợi nhuận.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
 Ví dụ : Một doanh nghiệp đang dự tính mua máy trị giá 1 đôla.
Giả sử việc sử dụng máy này tạo ra sản lượng có giá trị trước
thuế được biết trước chắn chắn là G đôla. Để tài trợ cho việc
mua sắm này , doanh nghiệp vay 1 đôla và phải trả lãi r đôla.
 Thể hiện bằng đại số, doanh nghiệp này sẽ mua máy nếu
G-r>0 (1)
 Giả thiết:
- Thu nhập ròng bị đánh thuế với mức thuế suất r
- Thu nhập ròng bằng tổng doanh thu trừ các khoản lãi vay.