CHƯƠNG6 docx

CHƯƠNG 5
CHƯƠNG 5
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
PERSONAL INCOME TAX
PERSONAL INCOME TAX
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
•
Cá nhân cư trú là người:
- Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên trong 1 năm
dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục tính
từ ngày đầu tiên đến VN
- Có nơi ở thường xuyên tại VN
•
Cá nhân không cư trú là những cá nhân
không đáp ứng đủ hai điều kiện trên.
THU NHẬP CHỊU THUẾ
THU NHẬP CHỊU THUẾ
•
TNCT bao gồm:
–
TN từ hoạt động sản xuất kinh doanh
–
TN từ tiền lương, tiền công, các khoản trợ
cấp, phụ cấp trừ các khoản trợ cấp, phụ cấp
không chịu thuế; tiền thù lao, tiền nhận được
từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng
quản trị, ban kiểm soát, ; tiền thưởng, trừ
các khoản tiền thưởng không chịu thuế; và
các lợi ích khác nhận được từ cơ quan chi trả

TN
THU NHẬP CHỊU THUẾ
THU NHẬP CHỊU THUẾ
•
TN từ đầu tư vốn như lãi cổ phần, lãi cho
vay và các khoản khác trừ lãi trái phiếu
chính phủ.
•
TN từ chuyển nhượng vốn
•
TN từ chuyển nhượng bất động sản
•
TN từ trúng thưởng như xổ số, khuyến
mãi, cá cược, casino, các cuộc thi có
thưởng.
THU NHẬP CHỊU THUẾ
THU NHẬP CHỊU THUẾ
•
TN từ tiền bản quyền và chuyển giao công
nghệ.
•
TN từ nhượng quyền thương mại
•
TN là phần thừa kế là chứng khoán, phần
vốn trong các tổ chức kinh tế, BDS và các
tài sản khác phải đăng ký quyền sử dụng
•
TN từ quà tặng là các loại TS nêu trên.
THU NHẬP MIỄN THUẾ
THU NHẬP MIỄN THUẾ

•
TN từ chuyển nhượng BDS giữa vợ
chồng, cha mẹ với con cái, ông bà với
cháu, anh chị em ruột với nhau.
•
TN từ chuyển nhượng BDS của cá nhân
chỉ có một mảnh đất hay một căn nhà duy
nhất.
•
TN từ giá trị quyền sử dụng đất của cá
nhân được NN giao đất
THU NHẬP MIỄN THUẾ
THU NHẬP MIỄN THUẾ
•
TN từ nhận thừa kế là BDS giữa các
đối tượng nên ở phần trên.
•
TN của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp
sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm
muối
•
TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp
của hộ gia đình được giao đất để SX
THU NHẬP MIỄN THUẾ
THU NHẬP MIỄN THUẾ
TN từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín
dụng, lãi từ HĐ bảo hiểm NT.
TN từ kiều hối
Phần tiền lương làm việc ban đêm,
làm thêm giờ được trả cao hơn

Tiền lương hưu
THU NHẬP MIỄN THUẾ
THU NHẬP MIỄN THUẾ
•
TN từ học bổng
•
TN từ bồi thường HĐBH nhân thọ, phi
nhân thọ, tai nạn lao động
•
TN nhận đươc từ quỹ từ thiện
•
TN nhận được từ nguồn viện trợ nước
ngoài
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
ĐỐI VỚI
ĐỐI VỚI
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
1. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:
–
Được tính giống như TNCT đối với thuế
TNDN.
1. Thu nhập từ tiền lương tiền công là tổng
thu nhập từ các khoản này trong kỳ tính
thuế. Thời điểm xác định TNCT là khi tổ
chức, cá nhân chi trả thu nhập hoặc khi
cá nhân nhận được thu nhập
CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ
CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

•
Đối tượng nộp thuế được giảm trừ gia
cảnh cho bản thân 4 triệu đ/tháng (48
triệu/năm).
•
Đối với mỗi người phụ thuộc mà người
nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng là 1,6
triệu đ/tháng.
•
Mức thu nhập làm căn cứ xác định người
phụ thuộc là từ 500.000 đ/tháng trở xuống
NGUYÊN TẮC GIẢM TRỪ
NGUYÊN TẮC GIẢM TRỪ
•
Chỉ giảm trừ khi đã đăng ký thuế và được
cấp MST
•
Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm
trừ một lần
•
Nhiều người cùng nuôi dưỡng 1 người
phụ thuộc?
NGƯỜI PHỤ THUỘC
NGƯỜI PHỤ THUỘC
•
CON: con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú
–
Dưới 18 tuổi
–
Trên 18 tuổi bị tàn tật hoặc không có khả

năng lao động
–
Đang học tại các trường đại học, cao đẳng,
trung học chuyên nghiệp, dạy nghề… không
có thu nhập hoặc thu nhập dưới mức qui định
NGƯỜI PHỤ THUỘC
NGƯỜI PHỤ THUỘC
•
Vợ hoặc chồng
–
Ngoài độ tuổi lao động
–
Trong độ tuổi lao động nhưng tàn tật hoặc
không có khả năng lao động
–
Không có thu nhập hoặc thu nhập dưới mức
qui định
NGƯỜI PHỤ THUỘC
NGƯỜI PHỤ THUỘC
•
Cha mẹ
–
Cha mẹ đẻ
–
Cha mẹ vợ
–
Cha mẹ kế
Ngoài độ tuổi lao động hoặc trong tuổi lao động
nhưng tàn tật, không có khả năng lao động
Không có thu nhập hoặc thu nhập thấp hơn

mức qui định
NGƯỜI PHỤ THUỘC
NGƯỜI PHỤ THUỘC
•
Các cá nhân khác:
–
Anh, chị, em ruột
–
Ông, bà nội, ngoại
–
Cô, cậu, chú, bác, dì
–
Cháu ruột
–
Người phải nuôi dưỡng trực tiếp khác
chú ý: không nơi nương tựa
ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO
ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO
•
Chi cho các tổ chức chăm sóc nuôi dưỡng
trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn,
người tàn tật, người già không nơi nương
tựa
•
Đóng góp vào các quỹ từ thiện, nhân đạo,
quỹ khuyến học
•
Các tổ chức phải được thành lập theo
quyết định; phải có chứng từ thu hợp
pháp

THUẾ SUẤT
THUẾ SUẤT
Bậc
thuế
Phần thu nhập tính
thuế/năm (triệu đ)
Phần thu nhập tính
thuế/tháng (triệu đ)
Thuế
suất (%)
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Tren 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35
3.Các khoản thu nhập khác
3.Các khoản thu nhập khác
•
TN từ đầu tư vốn là tổng thu nhập của tất
cả các khoản này.
•
TN từ chuyển nhượng vốn là giá bán trừ
giá mua và các chi phí hợp lý liên quan
đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển
nhượng vốn.
3.Các khoản thu nhập khác
3.Các khoản thu nhập khác
•

Riêng đối với hoạt động chuyển nhượng
chứng khoán, có thể xác định:
–
Dựa trên chênh lệch giá có đăng ký và
được chuyển lỗ
–
Giá bán x TS 0,1%
3.Các khoản thu nhập khác
3.Các khoản thu nhập khác
•
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
được xác định bằng với giá chuyển
nhượng trừ đi giá vốn và các chi phí hợp
lý liên quan.
•
Trường hợp không xác định được giá vốn
và các chi phí liên quan thì dựa trên giá
bán x TS 2%
3.Các khoản thu nhập khác
3.Các khoản thu nhập khác
•
Thu nhập từ bản quyền là phần vượt trên
10 triệu đ theo hợp đồng chuyển nhượng,
không phụ thuộc vào số lần thanh toán
hoặc số lần nhận tiền
3.Các khoản thu nhập khác
3.Các khoản thu nhập khác
•
TN từ nhượng quyền thương mại là phần
vượt trên 10 triệu đ theo hợp đồng chuyển

nhượng, không phụ thuộc vào số lần
thanh toán hoặc số lần nhận tiền
•
TN từ trúng thưởng là phần giá trị giải
thưởng vượt trên 10 triệu đ không phụ
thuộc số lần nhận tiền thưởng
3.Các khoản thu nhập khác
3.Các khoản thu nhập khác
•
TN từ thừa kế, quà tặng là phần giá
trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng
vượt trên 10 triệu đ mỗi lần nhận. Giá
tính thuế dựa trên giá trị tài sản theo
bảng tính lệ phí trước bạ
THUẾ SUẤT
THUẾ SUẤT
Loại thu nhập chịu thuế Thuế suất
(%)
Thu nhập từ đầu từ vốn 5
Thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền
thương mại, chuyển giao công nghệ vượt trên 10
triệu đ/ lần
5
Thu nhập từ trúng thưởng xổ số, khuyến mãi, trò
chơi có thưởng trên 10 triệu đ/giải
10
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10
triệu đ/ lần
10
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động

sản
25
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn 20