Tài liệu ôn thi chứng chỉ thuế Chuyên đề: LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ

LOGO
Chuyên đề:
LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ
Người trình bày: Bùi Đức Hiền
Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế
Hà Nội, 12/2013
www.themegallery.com
CHÍNH SÁCH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ
KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ
1
PHẠM VI ÁP DỤNG2
CĂN CỨ TÍNH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ
3
NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ
4
VĂN BẢN PHÁP LUẬT
5
www.themegallery.com
KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ
1.1 Khái niệm:
- Trước bạ: Ghi sổ của cơ quan quản lý nhà nước để xác nhận và
đảm bảo về mặt pháp lý QSH, QSD tài sản.
- Lệ phí trước bạ: là khoản thu do Nhà nước quy định thu khi tổ
chức, cá nhân được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ
công nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản hợp pháp của tổ
chức, cá nhân đó.
www.themegallery.com
KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ
1.2. Vai trò, ý nghĩa của LPTB:
- Thông qua việc thu LPTB nhà nước tăng
cường quản lý, kiểm soát sự chuyển dịch

tài sản.
- Nguồn thu quan trọng và đáng kể của
NSNN
- Góp phần thực hiện công bằng xã hôi
thông qua huy động sự đóng góp của của
chủ tài sản theo tỷ lệ % trên giá trị tài
sản.
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
2.1. §èi t îng chÞu LPTB

Nhà, đất.

Súng săn, súng thể thao.

Tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy.

Thuyền, kể cả du thuyền.

Tàu bay.

Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy (kể cả xe máy điện), các
loại xe tương tự phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm
quyền cấp.
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG - Đối tượng chịu
LPTB
2.1. §èi t îng chÞu LPTB (ti p):ế

Ô tô (kể cả ô tô điện), rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô phải

đăng ký và gắn biển số theo Luật Giao thông đường bộ.
◊ Vỏ, khung, tổng thành máy chịu LPTB: loại thay thế có số khung, số máy
khác với số khung, số máy của tài sản đã cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử
dụng.
- Trường hợp cải tạo, sửa chữa, thay khung, máy không thay đổi số khung,
số máy hay chủ sở hữu sử dụng thì không phải chịu LPTB.
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
2.2. Đối tượng nộp LPTB:
- Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu
LPTB khi đăng ký quyền SH, SD với cơ quan nhà
nước có thẩm quyền phải nộp LPTB.
- TH không phải nộp hoặc đựơc miễn LPTB: Vẫn
phải khai với cơ quan Thuế.
2.3. Trường hợp không phải nộp LPTB:
- Nhà, đất trụ sở của cơ quan ngoại giao, lãnh sự, tổ
chức quốc tế, nhà ở của người đứng đầu.
- Tài sản khác của cơ quan ngoại giao, lãnh sự, tổ
chức quốc tế và viên chức, nhân viên hành chính kỹ
thuật cơ quan này; hoặc theo điều ước quốc tế
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Đất nhà nước giao: Mục đích công cộng; Thăm
dò, khai thác khoáng sản; nghiên cứu khoa học;
xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc
cho thuê
- Đất giao hoặc công nhận dùng sản xuất nông nghiệp,
lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối.
- Đất nông nghiệp chuyển đổi giữa các hộ gia đình, cá
nhân dồn điền đổi thửa.

- Đất nông nghiệp do hộ gia đình, cá nhân tự khai
hoang được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.

www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Đất thuê của Nhà nước hoặc thuê của tổ chức,
cá nhân có quyền sử dụng hợp pháp.
-
Nhà, đất sử dụng vào mục đích cộng đồng của
các tổ chức tôn giáo, cơ sở tín ngưỡng được
phép hoạt động.
- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa.

www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Nhà, đất nhận thừa kế, tặng giữa: vợ với chồng; cha
đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con
nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ
vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông
ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột
với nhau nay được nhà nước cấp giấy chứng nhận
QSDĐ, QSH nhà ở và tài sản gắn với đất.
-
Nhà ở của hộ gia đình, cá nhân tạo lập thông qua
hình thức phát triển nhà ở riêng lẻ.
-
Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu
cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng thuê (kể cả tài
sản bên thuê đã đăng ký, nộp LPTB bán cho bên cho
thuê tài chính để thuê lại)

www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng,
tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an
ninh.
- Nhà, đất của nhà nước làm trụ sở cơ quan nhà
nước, sự nghiệp, tổ chức chính trị xã hội…
- Nhà, đất được bồi thường (kể cả nhà, đất mua
bằng tiền được bồi thường, hỗ trợ) khi Nhà
nước thu hồi nhà, đất
- Nhà, đất đã có Quyết định thu hồi của nhà
nước khi thay đổi quy hoạch, chủ tài sản đăng
ký lại
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng khi
đăng ký lại:

Cấp đổi lại giấy tờ mới.

Sắp xếp lại DNNN, cổ phần hoá DNNN.

Tài sản đã cấp GCN cho hộ gia đình phân-> chia cho các thành viên trong hộ.

Chênh lệch diện tích tăng thêm do đo đạc
-
Tài sản đã nộp LPTB (trừ không phải nộp, miễn nộp) sau đó chuyển cho tổ
chức, cá nhân khác đăng ký:

Tài sản góp vốn vào tổ chức; rút vốn bằng TS đã góp; TS khi tổ chức giải thể

hoặc phân chia cho người góp vốn.

Tài sản điều động cho đơn vị thành viên theo hình thức ghi tăng, giảm vốn.
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được
chia hay góp do chia, tách, cổ phần hóa, hợp nhất, sáp
nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm
quyền. (Trừ đổi tên cùng đổi chủ)
- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ chuyển
đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu.
- Nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà được hỗ trợ mang
tính nhân đạo, kể cả đất kèm theo nhà được đăng ký sở
hữu, sử dụng tên người được tặng.
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
- Xe chuyên dùng: xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe cứu hộ, xe
chở rác, xe phun tưới, xe quét đường, xe chiếu chụp X-
quang; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người
tàn tật, đăng ký đúng đối tượng.
- Tàu bay dùng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách.
- Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản.
- Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy thay thế đăng ký lại
trong thời hạn bảo hành.
- Nhà xưởng; nhà kho, nhà ăn, nhà để xe của cơ sở sản xuất,
kinh doanh .
- Tài sản là hàng hoá kinh doanh.
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
2.4. Trường hợp miễn LPTB:

- Nhà ở, đất ở của hộ nghèo, người dân tộc thiểu số vùng khó khăn, Tây
Nguyên; nhà ở, đất ở của hộ gđ, cá nhân ở các xã ĐBKK, MN, vùng sâu, vùng
xa theo quy định của Chính phủ, của UBDN DT-MN
-Phương tiện thuỷ nội địa: không có động cơ; trọng tải toàn phần đến 15 tấn
hoặc công suất đến 15CV, sức chở đến 12 người; Vỏ, tổng thành máy lắp thay
thế (Luật Giao thông đường thuỷ nội địa)
- Nhà, đất cơ sở lĩnh vực xã hội hoá
- Nhà, đất của doanh nghiệp khoa học và công nghệ
-Trường hợp khác do Thủ tướng CP quyết định
www.themegallery.com
PHẠM VI ÁP DỤNG
2.5. Ghi nợ LPTB:
♣ Đối tượng ghi nợ LPTB:
Nhà ở, đất ở của hộ gia đình, cá nhân thuộc diện được ghi nợ tiền sử dụng
đất:
- Trường hợp chuyển mục đích SDĐ
- Cấp GCNQSDĐ cho người đang SDĐ
- Giao đất tái định cư
ĐK: chưa có khà năng để nộp, có nguyện vọng ghi nợ, có đơn đề nghị.
♣ Thanh toán nợ LPTB:
- Theo giá UBND tỉnh, thành phố quy định tại thời điểm xác định nghĩa vụ
tiền SDĐ;
- Phải nộp đủ số lệ phí trước bạ còn nợ trước khi chuyển nhượng, chuyển
đổi
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB
3. Căn cứ tính LPTB:

Số tiền LPTB = Giá tính LPTB x Mức thu
phải nộp (đồng) LPTB (%)

▲ Giá tính LPTB là giá do UBND tỉnh, thành phố
trực thuộc TW ban hành.
Sở Tài chính chủ trì, phối hợp CQ liên quan xây dựng giá trình UBND cấp
tỉnh quyết định và gửi Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế)
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB
▫ Số tiền LPTB phải nộp 1 lần đối với 1 tài sản
không quá 500 triệu đồng (trừ ôtô chở người
dứới 10 chỗ ngồi, tàu bay, du thuyền)
▫ DN hạch toán LPTB vào nguyên giá TSCĐ
▫ NSNN hạch toán Mục 2800, tiểu mục từ 2801
đến 2804.
▫ Phân cấp 100% cho NS địa phương.
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB
3.1. Giá trị đất tính LPTB:
Giá trị đất = Diện tích đất x Giá 1m
2
tính LPTB chịu LPTB đất
a. Diện tích đất chịu LPTB: là toàn bộ diện tích thửa đất thuộc QSD hợp pháp
của tổ chức, cá nhân do cơ quan đăng ký QSD đất xác định và cung cấp
cho cơ quan Thuế theo "Phiếu chuyển thông tin địa chính để xác định
nghĩa vụ tài chính".
b. Giá một m
2
đất do UBND cấp tỉnh, quy định tại thời điểm kê khai nộp lệ phí
trước bạ.
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB
3.2. Giá trị nhà tính LPTB:

+ Diện tích nhà chịu LPTB là toàn bộ diện tích sàn nhà (kể cả diện tích công
trình phụ kèm theo) của một căn hộ (đối với nhà chung cư) hoặc một toà
nhà thuộc quyền SH hợp pháp của tổ chức, cá nhân.
+ Giá nhà: do UBND cấp tỉnh quy định theo giá thực tế xây dựng "mới" một
(01) m2 sàn nhà đối với từng cấp nhà, hạng nhà để xây dựng
3.3. Giá tài sản khác tính LPTB:
Bảng giá tính LPTB do UBND cấp tỉnh ban hành
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB

Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ:
♦ Nguyên tắc: Vỏ, khung, tổng thành máy thay thế của loại phương tiện nào
tính theo tỷ lệ thu của loại phương tiện đó
♦ Xe ôtô
◦ Loại chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) tỷ lệ thu: từ 10% đến 20%.
HĐND cấp tỉnh quyết định tỷ lệ thu đối với ô tô dưới 10 chỗ ngồi theo điều
kiện thực tế địa phương.
◦ Đối với xe ô tô khác, (kể cả rơ moóc, sơ mi rơ moóc) hoặc xe ô tô dưới 10 chỗ
ngồi nộp lần 2 thu: 2%
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB

Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ:
♦ Xe ôtô: Tại nơi mức thu cao hơn 10% nhưng không quá 15% thì thu theo quy
định hiện hành không cao hơn 15% cho đến khi Hội đồng nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương ban hành mức thu lệ phí trước bạ mới
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB
♦ Nhà, đất: 0,5%
♦Tàu thuỷ, sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy,

thuyền, du thuyền, tàu bay: 1%
♦ Súng săn, súng thể thao: 2%
♦ Xe máy: 2% Riêng:
- Xe máy của tổ chức, cá nhân kê khai nộp LPTB
tại các TP trực thuộc TƯ; TP thuộc tỉnh; thị xã
nơi UBND tỉnh đóng trụ sở, mức thu lần đầu
là: 5%
www.themegallery.com
CĂN CỨ TÍNH LPTB
♦ Xe máy: (tiếp theo)
- Kê khai nộp LPTB xe máy từ lần thứ 2
trở đi: 1%.
Trường hợp đã kê khai, nộp LPTB thấp
hơn 5%, sau đó chuyển giao cho tổ chức,
cá nhân ở địa bàn TP trực thuộc TƯ; TP
thuộc tỉnh; thị xã nơi UBND tỉnh đóng trụ
sở thì nộp mức 5%
www.themegallery.com
NGHI NỢ
LPTB
♦ Đất và nhà gắn liền với đất của hộ gia đình, cá nhân được ghi nợ tiền sử
dụng đất theo khoản 8 Điều 2 Nghị định số 120/2010/NĐ-CP

Trả theo giá nhà, đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại thời điểm tính tiền
sử dụng đất.

Trường hợp khi chuyển nhượng, chuyển đổi nhà, đất đó thì phải nộp đủ số
lệ phí trước bạ còn nợ trước khi chuyển nhượng, chuyển đổi