Trình bày báo cáo tài chính - VAS 21 docx

L/O/G/O
Nhóm: 16
VAS 21
TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Giảng viên: Nguyễn Ngọc Thủy
08/06/14
Nhóm 16
1
Nội dung
08/06/14
Nhóm 16
Bài tập tình huống
Những vấn đề trên diễn đàn
So sánh VAS 21 và IAS 01
Nội dung chính của VAS 21
Tìm hiểu chung về VAS 21
2
Giới thiệu chung
08/06/14
Nhóm 16
1.Chuẩn mực
kế toán số 21 ban
hành đợt thứ 3 và
công bố theo quyết
định số 234/ 2003/
QĐ-BTC ngày
30/12/2003 của Bộ
trưởng BTC
VAS 21
2.Mục đích
của chuẩn mực:

Quy định và hướng
dẫn các yêu cầu và
nguyên tắc chung
về việc lập và trình
bày BCTC.
3
MỤC ĐÍCH CỦA BCTC
1.Cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu của những
người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
2.BCTC phải cung cấp thông tin về:

Tài sản

Nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu

Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ

Các luồng tiền
08/06/14
Nhóm 16
4
08/06/14
Nhóm 16
Hệ thống
Hệ thống
BCTC
BCTC


Bảng cân
đối kế toán

Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh

Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ

Bản thuyết
minh BCTC
Ngoài ra, doanh
nghiệp có thể lập
báo cáo quản lý
nếu chúng hữu ích
cho người sử dụng
trong việc ra quyết
định kinh tế.
5
YÊU CẦU LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC
Trung thực và hợp lý trên cơ sở
tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế
độ kế toán và quy định có liên quan
Trường hợp doanh nghiệp sử
dụng chính sách kế toán khác với
quy định của chuẩn mực và chế độ
kế toán Việt Nam, không được coi
là tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế
toán hiện hành .

08/06/14
Nhóm 16
6

CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN

Chính sách kế toán phải phù hợp với quy định từng
chuẩn mực kế toán.

Trường hợp chưa có quy định ở chuẩn mực kế toán thì
doanh nghiệp phải căn cứ vào chuẩn mực chung.

BCTC phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế

Đáng tin cậy
08/06/14
Nhóm 16
7
08/06/14
Nhóm 16
Nguyên
tắc
2. Cơ sở dồn tích
1. Hoạt động liên tục
3. Nhất quán
4. Trọng yếu và tập hợp
6. Có thể so sánh.
5. Bù trừ

V. NGUYÊN TẮC LẬP VÀ
TRÌNH BÀY BCTC
8
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG
1. NHỮNG THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP
2. KỲ BÁO CÁO
-
BCTC của doanh nghiệp phải được lập ít nhất cho từng
kỳ kế toán năm
-
Doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán
năm nhưng phải nêu rõ lý do và các số liệu tương ứng
nhằm để so sánh được
08/06/14
Nhóm 16
9
08/06/14
Nhóm 16
•
Doanh nghiệp
phải trình bày
riêng biệt các
tài sản và nợ
phải trả thành
ngắn hạn và
dài hạn
•
Đối với từng
khoản mục,
doanh nghiệp

phải trình bày
tổng số tiền dự
tính được thu hồi
trong vòng 12
tháng
Phân biệt tài sản (hoặc nợ phải trả) ngắn hạn, dài
hạn.
•
Trường hợp
không thể phân
biệt được thì phải
được trình bày
thứ tự theo tính
thanh khoản
giảm dần
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
10
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI SẢN DÀI HẠN
o
Là tài sản được
dự tính sử dụng
trong kỳ kinh
doanh bình thường
o
Nắm giữ chủ yếu
cho mục đích ngắn
hạn
o
Việc sử dụng

không gặp bất kỳ
một hạn chế nào
o
Là tài sản được
dự tính sử dụng
trong kỳ kinh
doanh bình thường
o
Nắm giữ chủ yếu
cho mục đích ngắn
hạn
o
Việc sử dụng
không gặp bất kỳ
một hạn chế nào
Là những tài
sản không
phải là tài sản
ngắn hạn
Là những tài
sản không
phải là tài sản
ngắn hạn
08/06/14
Nhóm 16
11
NỢ NGẮN HẠN NỢ DÀI HẠN
Là khoản nợ
được dự kiến
thanh toán

trong kỳ kinh
doanh bình
thường hoặc
thanh toán
trong vòng 12
tháng
Là khoản nợ
được dự kiến
thanh toán
trong kỳ kinh
doanh bình
thường hoặc
thanh toán
trong vòng 12
tháng
Những khoản nợ
không phải là nợ
ngắn hạn
Những khoản nợ
không phải là nợ
ngắn hạn
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
08/06/14
Nhóm 16
12

CÁC THÔNG TIN PHẢI TRÌNH BÀY TRONG
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Bảng cân đối kế toán bao gồm 19 khoản mục chủ yếu


Các khoản mục bổ sung cũng phải được trình bày khi
cần thiết

Các hình thức trình bày thông tin áp dụng với từng loại
hình doanh nghiệp sẽ được quy định trong văn bản
hướng dẫn thực hiện chuẩn mực.
( đoạn 51)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
08/06/14
Nhóm 16
13
08/06/14
Nhóm 16
Báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm 17 khoản
mục chủ yếu
Các khoản mục bổ sung phải được trình bày
khi cần thiết
Trường hợp không thể trình bày các yếu tố
thông tin trên BCKQKD theo chức năng chi
phí thì phải trình bày theo tính chất chi phí
Doanh nghiệp phải trình bày trong bản thuyết
minh BCTC giá trị cổ tức trên mỗi cổ phiếu đã
được đề nghị
1
2
3
4
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
14

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Báo cáo này
được lập và trình
bày theo quy định
của chuẩn mực kế
toán số 24.
08/06/14
Nhóm 16
15
THUYẾT MINH BCTC

Bản thuyết minh BCTC của doanh nghiệp cần:

Đưa ra các cơ sở lập, chính sách kế toán cụ thể

Các thông tin chưa được trình bày trong BCTC khác

Các thông tin bổ sung

Bản thuyết minh BCTC sẽ phân tích chi tiết hơn các số
liệu trong BCTC khác

Thông tin phải trình bày theo thứ tự nhất quán
08/06/14
Nhóm 16
16
08/06/14
Nhóm 16
Chính sách kế toán
phải trình bày cơ

sở đánh giá được
sử dụng và chính
sách kế toán cụ
thể.
Chính sách kế toán
phải được trình bày
sao cho người đọc
dễ hiểu, hiểu đúng
cách thức phản ánh
nghiệp vụ.
TRÌNH BÀY CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN
17

TRÌNH BÀY NHỮNG BIẾN ĐỘNG
THÔNG TIN VỀ VỐN CSH
Doanh nghiệp
phải trình bày
trong thuyết minh
BCTC những
thông tin phản ánh
sự thay đổi nguồn
vốn chủ sở hữu.
08/06/14
Nhóm 16
18
CÁC THÔNG TIN KHÁC CẦN
ĐƯỢC CUNG CẤP
Ngoài những thông tin trên, doanh nghiệp cần cung cấp
thêm các thông tin sau:
- Trụ sở, loại hình pháp lý của doanh nghiệp

- Phần mô tả về tính chất của các nghiệp vụ và các hoạt
động chính của doanh nghiệp
- Tên công ty mẹ và công ty mẹ của tập đoàn
- Số lượng công nhân viên bình quân trong niên độ
08/06/14
Nhóm 16
19
08/06/14
Nhóm 16
VAS 21 ban hành ngày 30/12/2003 dựa trên IAS 01 đã
điều chỉnh phù hợp với đặc điểm nền kinh tế của VN
Do đó mặc dù có những điểm giống nhau nhưng VAS
21 có những yếu tố không đồng nhất với IAS 01
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
20
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
GIỐNG NHAU:
•
Hệ thống Báo cáo tài chính;
•
Quy định BCTC phải trình bày trung thực, hợp lý và
phù hợp với chuẩn mực;
•
Các nguyên tắc cơ bản;
•
Kỳ báo cáo;
•
Mẫu biểu kế toán;

•
Trình bày kết quả hoạt động kinh doanh;
•
Trình bày Cổ tức;
•
Trình bày việc thay đổi nguồn vốn chủ sở hữu.
08/06/14
Nhóm 16
21
IAS 01 VAS 21
Báo cáo thay
đổi vốn chủ sở
hữu được trình
bày trong
thuyết minh
BCTC
Báo cáo thay
đổi vốn chủ sở
hữu được trình
bày trong
thuyết minh
BCTC
Báo cáo thay
đổi vốn chủ sở
hữu là một báo
cáo riêng biệt
Báo cáo thay
đổi vốn chủ sở
hữu là một báo
cáo riêng biệt

SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
08/06/14
Nhóm 16
22
VAS 21
IAS 01
Có tính bắt buộc
trong việc áp dụng
các chuẩn mực,
các chính sách và
qui định.
Có tính bắt buộc
trong việc áp dụng
các chuẩn mực,
các chính sách và
qui định.
Có tính linh hoạt
trong việc áp
dụng các chuẩn
mực.
Có tính linh hoạt
trong việc áp
dụng các chuẩn
mực.
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
08/06/14
Nhóm 16
23
IAS: Có thể lập báo
cáo tài chính cho

giai đoạn 52 tuần
vì yêu cầu thực tế
nếu báo cáo tài
chính không có
những khác biệt
trọng yếu so với
báo cáo tài chính
lập cho kỳ kế toán
năm.
IAS: Có thể lập báo
cáo tài chính cho
giai đoạn 52 tuần
vì yêu cầu thực tế
nếu báo cáo tài
chính không có
những khác biệt
trọng yếu so với
báo cáo tài chính
lập cho kỳ kế toán
năm.
VAS: Không đề
cập vấn đề này.
Việc lập báo cáo
tài chính cho một
niên độ kế toán
không được vượt
quá 15 tháng.
VAS: Không đề
cập vấn đề này.
Việc lập báo cáo

tài chính cho một
niên độ kế toán
không được vượt
quá 15 tháng.
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
08/06/14
Nhóm 16
24
Phân biệt tài sản, nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn:
IAS: Doanh nghiệp
có thể lựa chon việc
trình bày hoặc
không trình bày
riêng biệt các tài
sản và nợ phải trả
thành ngắn hạn và
dài hạn.
IAS: Doanh nghiệp
có thể lựa chon việc
trình bày hoặc
không trình bày
riêng biệt các tài
sản và nợ phải trả
thành ngắn hạn và
dài hạn.
VAS: Tài sản, nợ
phải trả ngắn hạn
và dài hạn phải
được trình bày
thành các khoản

mục riêng biệt trên
Bảng cân đối kế
toán
VAS: Tài sản, nợ
phải trả ngắn hạn
và dài hạn phải
được trình bày
thành các khoản
mục riêng biệt trên
Bảng cân đối kế
toán
SO SÁNH VAS 21 VÀ IAS 01
08/06/14
Nhóm 16
25