Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (PP trực tiếp) theo chuẩn mực kế toán doc

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
(PP trực tiếp) theo chuẩn mực kế toán

I. Đối với File lctt_4_efc1: File này được làm theo hướng dẫn của các
TT105/2003/TT-BTC và TT23/2005/TT-BTC:
1. Cần phân biệt rõ các loại thu từ hoạt động tài chính:
Tạm thời quy ước như sau (thay đổi lại thế nào là tùy người sử dụng)
-Lợi nhuận từ việc bán chứng khoán : TK 5151
-Lợi nhuận từ việc bán Bất động sản đầu tư : TK 5152
-Lợi nhuận thu từ đầu tư vào đơn vị khác : TK 5153
-Lợi nhuận từ tiền cho vay, tiền gửi : TK 5154
-Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ : TK 7112
-Thu bất thường từ nguồn khác : TK 7118
-Nợ đến hạn trả của Vay dài hạn : TK 3151
-Nợ đến hạn trả của Nợ dài hạn : TK 3152
2. Do mỗi đơn vị có đặc thù khác nhau, phát sinh các đối ứng khác nhau (trong TT
105 không nói cụ thể mà chỉ ghi chung chung là các TK có liên quan). Do đó, ta sẽ
xem xét đơn vị của mình có những đối ứng nào liên quan đến 3 loại tiền
(111+112+113) mà chưa được phản ánh trong sheet 4Cflow thì ta sẽ bổ xung vào
các name thích hợp trong sheet 4Cflow này (những dấu xxx là để chờ bổ xung các
đối ứng bất thường khác).
3. Sau khi đã chắc chắn là các đối ứng về 3 loại tiền trên (11*) không còn cái nào
bị bỏ sót, chúng ta cần quan tâm đến 3 loại tiền khác: Đó là Vay ngắn hạn (311),
vay dài hạn (341) và Nợ dài hạn (342). Chú ý là chỉ cần bổ xung đối ứng của các
TK 311, 341, 342 với những TK không thuộc nhóm 11* (vì loại này đã được nhặt
trước đó).
Loại tiền đầu 3 này có 1 điểm đặc biệt là: Nó vừa là khoản thu và vừa là khoản
chi (thường là chi khác). Cho nên với mỗi đối ứng loại này ta sẽ đưa nó vào 2 chỉ
tiêu liên quan.
VD: Nếu ta thấy có 1 đối ứng kiểu 338/311 thì ta sẽ hiểu là cần phải đưa cái này
vào 2 chỉ tiêu III.3 (Vay ngắn hạn, dài hạn nhận được) và chỉ tiêu I.7 (tiền chi khác

từ hoạt động kinh doanh). Ở đây chúng ta chỉ cần đưa vào lc33 và lc17 trong Sheet
4Cflow
Lưu ý thêm về một số chỗ mà Thông tư ghi là các TK có liên quan: Tùy từng
đơn vị phát sinh thêm đối ứng TK nào thì ta sẽ đưa vào các chỉ tiêu tương ứng
cho thích hợp!
II. Còn đối với File lctt_4_efc2:
Cách làm tương đối đơn giản: Dựa vào các đối ứng phát sinh của đơn vị, xem có
những đối ứng nào thì thêm vào (Chú ý ban đầu các name lcxx đều là xxx / xxx
hết nhé).
1. Các khoản thu chi bằng tiền hoặc tương đương tiền:
Với ví dụ ở đây, đầu tiên tôi vào Sheet Source, bấm lọc bên TK nợ bắt đầu (Begin
with) = “11”, thấy rằng nó đối ứng với những loại sau: 138, 141, 311, 511, 627,
642, 3383, 111, 112.
Như vậy ta sẽ loại đi 2 đối ứng với 111 và 112 (vì đều cùng 1 loại 11* ) nên chỉ
còn 138, 141, 311, 511, 627, 642, 3383.
Xem nào:
- Đối ứng 11*/138*, 11*/141*, 11*/627*, 11*/642*, 11*/3383* cho hết vào lc16
(Thu khác từ hoạt động kinh doanh)
- Anh bạn 11*/311* cho vào lc33 (Vay ngắn hạn, dài hạn nhận được)
- Còn anh 11*/511* cho vào lc11 (Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh
thu khác)
Vậy là xong phần thu của 11*
Tiếp theo đến phần chi 11*: Lọc Custom TK Có, Chọn các TK Begin with "11",
thấy có các đối ứng chi tiền sau: 138, 141, 211, 241, 311, 331, 334, 622, 627, 641,
642, 142, 3334, 3338, 3383. (Xem ra cũng hơi nhiều một chút, ở đây ta cũng bỏ
đối ứng 111/11* đi).
- Đối ứng 138*/11*, 141*/11*, 142*/11*, 333*/11*, 3383*/11* cho vào lc17 (Chi
khác từ hoạt động kinh doanh)
- Đối ứng 211*/11*, 241*/11* cho vào lc21 (Tiền chi mua sắm, XD TSCĐ )
- Đối ứng 311*/11* cho vào lc34 (Chi trả nợ gốc vay)

- Đối ứng 331*/11*, 627*/11*, 641*/11*, 642*/11* cho vào lc12 (Tiền chi trả cho
người cung cấp hàng hoá và dịch vụ)
- Đối ứng 334*/11*, 622*/11* cho vào lc13 (Tiền chi trả cho người lao động)
- Đối ứng 3334*/11* cho vào lc15 (Tiền chi để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp)
2. Các khoản thu chi bằng tiền vay:
Vào TK Có: thấy chỉ có 2 loại tiền vay là 311 và 341, vào Custom chọn Equals
311 Or Equals 341 thấy có các đối ứng sau: 111 (bỏ), 331, 413, 642, 1122 (bỏ).
Như vâyl là có 3 loại đối ứng:
- Đối ứng 331*/311* và 642*/311* cho vào 2 chỉ tiêu: lc33 (Tiền vay ngắn hạn,
dài hạn nhận được) và lc12 (Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ).
- Đối ứng 413*/311* và 413*/341* cũng cho vào 2 chỉ tiêu: lc33 (Tiền vay ngắn
hạn, dài hạn nhận được) và lc61b (Chênh lệch tỷ giá hối đoái – Tăng).
Vào bên Nợ: chỉ có mỗi 311 (ít thế này thì may quá), lọc ra thấy có các đối ứng
Nợ 311 với các TK sau: 111 (bỏ), 131, 3388, 515.
- Đối ứng 311*/131* cho vao lc11 (Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh
thu khác)
- Đối ứng 311*/3388* và 311*/515* cho vào lc16 (Tiền thu khác từ hoạt động
kinh doanh)
(Vì khoản 311/515 xem chi tiết biết được đó là khoản lãi ngân hàng không fải lãi
từ đầu tư tài chính cho nên cho vào chỉ tiêu Thu khác – I.6).
Như vậy là tôi đã trình bày xong cả 2 cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp
: 1 theo hướng dẫn của các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành, còn cái kia
cũng theo Chuẩn mực kế toán hiện hành kết hợp với hiểu biết của bản thân và theo
các đối ứng phát sinh: Chỉ có cái nào phát sinh thì mới đưa vào cho đỡ rối mắt.