THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 135
Ni dung
Ngun vn cho khi nghip.
Các vn đ v chi phí.
Các khon thu đi vi doanh nghip.
Các khon thu đi vi nhân viên.
Hng dn hc Mc tiêu
Nghe ging và đc tài liu đ nm bt
các ni dung chính.
Làm bài tp và luyn thi trc nghim
theo yêu cu ca tng bài.
Liên h và ly các ví d trong thc t đ
minh ha cho ni dung bài hc.
Cp nht nhng thông tin v kinh t,
xã hi trên báo, đài, tivi, mng internet
và tác đng ca chúng ti hot đng sn
xut, kinh doanh ca các doanh nghip.
Thi lng hc
7 tit
Hiu nhng vn đ tài chính đt ra khi
khi nghip.
Hiu kh nng tip cn, chi phí và ri ro
đi vi tng ngun vn có th dùng đ
khi nghip.
Hiu các loi chi phí và cách tính toán
các chi phí trong hot đng sn xut,
kinh doanh.
Hiu các quy đnh v thu và có kh
nng tn dng đc nhng quy đnh
min thu, gim thu.
BÀI 7: NGUN TÀI TR VÀ CÁC VN TÀI CHÍNH
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
136 Developed by TOPICA v1.0
TÌNH HUNG KHI NG BÀI
Tình hung dn nhp
Nhn thy xung quanh huyn mình cha có c s nào cung
cp loi ngan Pháp, mt ging ngan quý, tng trng nhanh,
tht nhiu, ít bnh tt. Anh Hoàng ln li lên tn Bc Ninh
tìm mua ngan ging và hc tp k thut chn nuôi.
Anh quyt tâm tr thành nhà cung cp ngan tht và ngan
ging hàng đu cho tnh nhà và các vùng lân cn do đó ngay
t đu anh chun b tin đ đ xây dng mt c s có quy
mô và k thut tng xng. Anh thuê mt din tích khá rng
ngay gn ch trung tâm huyn, khu này tuy giá hi cao
nhng rt thun tin cho vic kinh doanh và m rng sau này.
Anh mua ngay 5 máy p trng, mi máy công sut 3.000 trng. Anh còn sm c mt xe ti
loi nh, ngoi nhp, có c điu hòa nhit đ đ vn chuyn ngan ging đi xa.
Vn phòng làm vic ca anh đc trang b hin đi và đp mt. Bin hiu tri ging và trên
xe ti đu đc anh thit k cn thn, đp mt. Anh thuê 4 nhân công làm vic tri ging
nhng k thut p trng và chm sóc ngan ging vn do anh trc tip ph trách.
Do nhu cu vn ln nên anh phi th chp nhà ca mình và ca cha m đ vay vn ngân hàng.
Công vic kinh doanh có nhiu thun li. Ngan ging nhiu khi không đ đ cung cp cho th
trng. Anh li còn ch trng bán hàng tr chm đ nhanh chóng chim lnh th trng.
Thm thot đã đn k tr lãi ngân hàng, nhng anh Hoàng không gom đ tin, mt phn vì các
khách hàng mua tr chm cha thanh toán. Anh Hoàng rt bt ng khi lâm vào tình hung này.
Công vic kinh doanh đang rt thun li, doanh s tng đu nhng anh s gp rc ri to
nu trong 2 tháng ti không gom đ 200 triu đ tr tin vay ngân hàng.
Câu hi
1. Theo bn anh Hoàng đang gp rc ri gì? Nguyên nhân ca nhng rc ri này?
2. Nu là anh Hoàng, bn có nhng điu chnh gì nhm ci thin tình hình tài chính ca
doanh nghip hin nay?
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 137
7.1. Ngun vn cho khi nghip
Có hai vn đ c bn v vn mà bt c mt doanh
nhân nào khi khi nghip đu phi gii quyt đó là
cn bao nhiêu vn đ kinh doanh và có th huy đng
vn t ngun nào? Tr li đc hai câu hi này
đng thi cng gii quyt đc hai vn đ khác
cng ht sc quan trng là chi phí vn và thi đim
cn huy đng vn.
Có nhiu ngun vn mà mt doanh nhân mi khi nghip có th tip cn.
Mi ngun vn có quy mô, điu kin tip cn, chi phí, u đim và hn ch khác nhau.
Cn phi cn c vào thi đim, mc đích và điu kin ca doanh nghip ti thi đim
cn huy đng đ la chn ngun vn hiu qu nht.
7.1.1. Vn ca thành viên sáng lp
Phn ln các doanh nhân khi nghip đu s dng ngun vn ca chính bn thân
mình. Ngun vn này có th là tin tit kim cá nhân, tin đc tha k, cho tng,
cng có th do bán các đng sn và bt đng sn. Mi doanh nhân cn quyt đnh
mình s b ra bao nhiêu đ bt đu kinh doanh. Có ngi sn lòng bán nhà, bán tt c
tài sn cá nhân đ kinh doanh. Ví d: Konozuke Matsushita, ông ch ca Tp đoàn
Matsushita vi hai thng hiu ni ting Panasonic và National, đã phi bán c đ n
trang ca v đ có tin m xng. Tuy nhiên, thông thng, các doanh nhân không
khi nghip bng vic bán tt c các tài sn mà ch s dng mt khon tin nht đnh
nào đó.
Vic s dng vn ca thành viên sáng lp đ tin hành các hot đng sn xut kinh
doanh không chu áp lc v thi hn thanh toán cng nh chi phí vn nh s dng
vn vay. Quyn kim soát doanh nghip nm trong tay thành viên sáng lp, không
phi chia s cho ngi ngoài nh trng hp kêu gi góp vn. Tuy nhiên, cng không
nên b ra nhng đng cui cùng vào kinh doanh đ đ phòng trng hp cn tin gp
mà không th huy đng nhanh t các ngun khác.
7.1.2. Vn vay
7.1.2.1. Vn vay t bn bè, gia đình, ngi thân
Vn vay t bn bè, gia đình, ngi thân thng là
nhng khon vn không ln nhng rt hu ích trong
giai đon đu khi doanh nghip khó tip cn các ngun
vn khác. Tuy nhiên, cng ging nh nhng ngun
vn khác, vn t bn bè, gia đình, ngi thân cng có
nhiu đim li và nhiu đim hn ch.
u đim:
Ngun vn này có u đim là lãi sut thng thp
thm chí bng không, các điu kin tip cn không
quá ngt nghèo. Không nhng th, đn hn tr n
mà doanh nghip cha thu xp đc tin có th xin kht n thêm mt thi
gian na.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
138 Developed by TOPICA v1.0
Hn ch:
o Th nht, các khon đu t ca h không phi là đu t vào mt v làm n mà
là đu t cho chính ngi ch ca doanh nghip. Các khon đu t này đu
di dng là mt khon cho vay bt k là đu t di dng vn hay vn ch s
hu. Do đó, trong trng hp nào cng cn hoàn tr nu không mun mt bn
bè, ngi thân.
o Th hai, mt trái ca vic kht n d dàng là ngi cho vay có th cn tin bt
thình lình, không có k hoch t trc trong khi các khon thu chi ca doanh
nghip đu đc lên k hoch c th.
o Th ba, trong nhiu trng hp, các khon vay có th làm cho mi quan h
vi bn bè, ngi thân xu đi. iu đó khin cho vic huy đng vn t ngun
này nên hn ch. Nu cn huy đng t ngun này, ch doanh nghip cn cân
nhc k càng và phi có tha thun bng vn bn đ tránh các xung đt có th
xy ra.
7.1.2.2. Vn vay t ngân hàng, các t chc tín dng
ây là ngun vn ln, ph bin và rt sn sàng đ cho
vay. Tuy nhiên, có mt thc t là các ngân hàng, các t
chc tín dng vì lý do an toàn thng mun cho các
doanh nghip đã hot đng n đnh vay hn là các
doanh nghip mi khi s vay.
u đim ca vn vay t ngân hàng và các t chc tín
dng là không phi chia s quyn s hu, tin tr lãi
vay đc coi là chi phí kinh doanh nên đc khu tr vào doanh thu. Tuy nhiên, vay
ngân hàng và các t chc tín dng luôn b sc ép rt ln v vic thanh toán đúng hn
c gc và lãi.
vay đc vn ngân hàng cn có tài sn th chp. Tài sn th chp có th là bt
đng sn, tài khon tit kim hoc chính tài sn mà doanh nghip dùng vn vay đ đu
t. n k hn thanh toán nu doanh nghip không có kh nng tr n c gc và lãi thì
tài sn th chp s đc ngân hàng dùng đ thanh toán khon n.
H s vay vn t các ngân hàng, các t chc tín dng v c bn gm 4 phn.
H s pháp lý, bao gm:
o iu l Công ty/Tng công ty.
o Giy phép thành lp/ng ký kinh doanh/Giy phép đu t.
o Quyt đnh b nhim Giám đc.
o Quyt đnh b nhim K toán trng.
o Giy chng nhn mã s thu.
H s khon vay, bao gm:
o n/Giy đ ngh vay vn (thng theo mu có sn ca ngân hàng).
o Phng án vay vn: mc đích s dng, gii trình hiu qu ca phng án.
o K hoch tr n gc/lãi.
H s tài sn đm bo khon vay, bao gm:
o i vi bt đng sn: Giy chng nhn quyn s hu nhà và quyn s dng
đt , Giy chng nhn quyn s dng đt…
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 139
o i vi đng sn: Giy đng ký tài sn, Hóa đn tài chính, T khai hi quan,
Hp đng mua bán hàng hóa, Giy chng nhn quyn s hu tài sn hoc giy
t đc bit khác…
o Các quyn bao gm: quyn tác gi, quyn s hu công nghip, quyn đòi n,
quyn đc nhn bo him, các quyn tài sn khác phát sinh t hp đng hoc
t các vn bn pháp lý khác, quyn đi vi phn vn góp trong doanh nghip,
quyn khai thác tài nguyên, các quyn và quyn li phát sinh trong tng lai
(nu có)…
o Các giy t khác: giy chng nhn bo him tài sn, giy phép xây dng
(nhà, xng)…
H s tài chính (thng t 2 – 3 nm gn nht), bao gm:
o Bng cân đi k toán.
o Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh.
o Thuyt minh báo cáo tài chính.
o Báo cáo lu chuyn tin t.
7.1.3. Vn t các qu đu t mo him (Venture Capital)
Qu đu t mo him (VC) là mt ngành kinh
doanh trong đó các qu đu t tài chính tin hành
các hot đng đu t nhm thu li nhun. Các
doanh nghip nói chung và các doanh nghip mi
khi s nói riêng phi coi các VC là khách hàng.
Vi khách hàng thông thng, doanh nghip bán
sn phm hàng hóa, dch v thì vi các VC, doanh
nghip bán ý tng kinh doanh. Thành công ca
vic tip cn ngun vn này chính là thuyt phc
đc các nhà đu t chuyên nghip b tin ra.
Mt s đim cn lu ý đi vi các doanh nghip khi tip cn ngun vn t các VC:
Thc cht các VC cng ít khi tht s mo him do phn ln nhng ngi điu hành
không phi là nhà đu t và phi chu trách nhim trc nhà đu t ca h. Do đó
nu doanh nghip chun b các bn báo cáo rõ ràng và k hoch kinh doanh c th
s có c hi nhn đc khon đu t cao hn.
Cn “Bit ngi – Bit ta” vì các VC không ch có trong tay ý tng kinh doanh
ca doanh nghip, h còn có rt nhiu ý tng đc đáo khác. Do đó, không nên cho
rng ý tng ca mình là đc đáo nht và có t tng, hành đng nh th mình s
đc đu t dù bt c chuyn gì.
Th hin s trung thc và chuyên nghip, tránh khoa trng hay ha hn nhng
vic nm ngoài kh nng thc hin ca mình. Các nhà đu t tht s và nhân viên
làm vic ti các qu đánh giá cao tính trung thc và tin tng vào nhng ngi
chuyên nghip.
S có mt ca VC trong hi đng qun tr có th s gây nhng rc ri trong quá
trình kinh doanh. VC s hành đng vì mc tiêu li nhun, h có th không hiu
hoc c tình l đi trit lý kinh doanh và giá tr ct lõi ca doanh nghip. Khi VC rút
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
140 Developed by TOPICA v1.0
vn, h cng có th chuyn nhng s c phn ca mình cho các đi tác còn kém
thin chí hn.
Các cam kt đu t vn s không đc thc hin mt cách đn gin và d dàng,
vn s đc gii ngân t t và cn c trên kt qu hot đng kinh doanh c th ca
doanh nghip nhn vn.
Các cam kt h tr t đi ng qun lý tài ba và nhiu kinh nghim s rt khó thành
hin thc do các VC còn rt nhiu vic đ làm và còn nhiu công ty đ đu t.
Vit Nam, làn sóng đu t mo him ch tht s mnh t sau nm 2001 vi s ra
đi ca mt lot các qu đu t nh IDG, Vinacapital, Mekong Capital, Dragon
Capital… Mt s thông tin c bn v các qu đu t mo him hin đang hot đng
ti Vit Nam nh:
Tên qu Nm Vn (USD) Thông tin
IDG Ventures Vietnam 2004 100 Triu www.idgvv.com.vn
Vinacapital 2003 2 T www.vinacapital.com
Mekong Capital 2001 www.mekongcapital.com
The Mekong Enterprises Fund, Ltd 18,5 Triu www.mekongcapital.com
The Mekong Enterprises Fund II, Ltd 50 Triu www.mekongcapital.com
The Vietnam Azalea Fund, Ltd 100 Triu www.mekongcapital.com
Dragon Capital VP đi din www.dragoncapital.com
7.1.4. Các ngun vn khác
Doanh nghip có th huy đng ngun vn t mt s ngun sau:
u t chin lc cng có th là mt la chn tt đ
bt đu hoc m rng công vic kinh doanh. Thông
thng nhà đu t chin lc có th là mt công ty
ln trong ngành hoc mt lnh vc kinh doanh có th
s dng dch v ln nhau. i tác là doanh nghip
ln trong ngành thng đu t vi mt điu khon
đc quyn và không mun các doanh nghip khác
trong ngành có đc sn phm, công ngh hoc dch
v ca doanh nghip trc khi h chim lnh toàn b
th trng. u t chin lc có th có nhiu dng,
bao gm vn s hu, khon cho vay, khon tr trc,
cam kt kh nng nhn đc đu t, đi sn phm,
dch v ly vn Còn đi tác đu t chin lc trong lnh vc kinh doanh có th s
dng dch v ln nhau s có sn phm, dch v mà bn cn và cn sn phm, dch
v mà bn có.
Bán hàng tr trc là cách mà doanh nghip đ ngh khách hàng tài tr cho hot
đng kinh doanh ca mình. Vi cách này doanh nghip có th có mt khon n
ngn hn, có th nh hng đn doanh thu và li nhun do bán hàng mc giá thp
hn nhng cng mang li nhiu li ích. Li ích ca cách huy đng vn này là chi
phí vn thp, to điu kin giúp doanh nghip lp k hoch bán hàng – doanh thu –
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 141
li nhun, cho phép doanh nghip tp trung vào cht lng sn phm dch v, giúp
duy trì công vic kinh doanh n đnh và bn vng.
Nhà cung cp cng có th giúp doanh nghip gii quyt mt phn khó khn v
vn khi cho doanh nghip n tin, tr góp khi mua các loi máy móc thit b,
nguyên vt liu.
Ngoài ra, tin mua máy móc, thit b cng có th đc tài tr t các công ty cho
thuê tài chính. Khi đó tài sn th chp chính là các tài sn mà doanh nghip mi
đu t còn doanh nghip s có ngha v tr mt khon tin đnh k bao gm lãi và
mt phn n gc.
7.2. Chi phí kinh doanh
V c bn, chi phí kinh doanh là khon tin mà
doanh nghip phi b ra đ mua các loi hàng hóa,
dch v cn thit cho quá trình sn xut, kinh doanh.
Tuy nhiên, chi phí và hch toán chi phí kinh doanh
trong mt doanh nghip hot đng n đnh và trong
mt doanh nghip khi s có nhiu đim ging và
khác nhau.
Trong mt doanh nghip đã hot đng trong mt thi
gian, chi phí kinh doanh thng khá n đnh v loi chi phí và v lng. Trong mt
doanh nghip khi s, có nhiu khon chi phí không thng xuyên, nhiu khon phát
sinh có th gây khó khn cho bt c doanh nhân nào không chun b tt v tài chính.
Lit kê và tính toán trc các loi chi phí còn giúp doanh nhân tr li đc câu hi:
cn bao nhiêu vn đ khi nghip?
Các loi chi phí có th đc chia làm 2 nhóm chính: chi phí đ thành lp doanh nghip
và chi phí hot đng thng xuyên.
7.2.1. Chi phí thành lp doanh nghip
Chi phí thành lp doanh nghip bao gm tt c các
khon chi phí cn thit phi b ra t khi có ý tng
kinh doanh cho đn khi doanh nghip hình thành và
bt đu đi vào hot đng. Các khon chi phí này
thng ch phát sinh mt ln hoc không thng
xuyên. Mt s chi phí c th nh sau:
Chi phí nghiên cu và phát trin: cho dù trc
tip thc hin hay thuê mt công ty chuyên nghip
thì doanh nghip vn mt mt khon chi phí đ điu tra th trng, sn phm hin
ti, nhu cu ca khách hàng mc tiêu, kh nng đáp ng ca doanh nghip…
Chi phí chun b bn k hoch kinh doanh: chi phí này có th là mt khon
đáng k nu đi thuê hoc bng không ngoi tr thi gian chun b ca chính doanh
nhân khi nghip.
Chi phí marketing: bao gm chi phí qung cáo, khuyn mi, xúc tin bán hàng…
Chi phí cho nhà xng, máy móc thit b phc v sn xut.
Chi phí nhân s: tìm kim, tuyn dng và đào to.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
142 Developed by TOPICA v1.0
Chi phí cho tr s, vn phòng: bao gm các
khon chi phí nh tin mua, tu sa, trang trí, trang
thit b vn phòng…
Chi phí t vn: pháp lý, k thut, tài chính,
marketing…
Chi phí dch v pháp lý: vic đng ký thành lp
doanh nghip có th trc tip làm hoc thông qua
dch v t vn. Các chi phí này bao gm: chi phí
đng ký kinh doanh, chi phí đng ký ch ký và con
du, đng ký mã s thu…
Chi phí thit k Website: bao gm các chi phí nh chi phí đng ký trang ch,
chi phí thit k website, chi phí marketing…
Chi phí tn kho ban đu.
7.2.2. Chi phí hot đng thng xuyên
Các chi phí sau đây là nhng chi phí phát sinh thng xuyên trong hot đng sn xut,
kinh doanh:
Chi phí mua nguyên vt liu, hàng hóa: thông thng phi mt 3 tháng đ khách
hàng quen vi sn phm hàng hóa, khi đó doanh thu mi đ bù đp chi phí. Do đó
phi d trù tin mua nguyên vt liu ít nht 3 tháng đu.
Chi phí tin lng, tin công: bao gm tin lng ca ch doanh nghip, tin
lng ca lao đng qun lý, tin công ca công nhân.
Chi phí thuê vn phòng, đa đim kinh doanh:
nu vn phòng, đa đim kinh doanh là ca ch
doanh nghip thì không phi d trù chi phí này, tuy
nhiên vn cn hch toán khon tin này nh là chi
phí c hi ca tài sn riêng dùng vào kinh doanh.
Chi phí dch v: bao gm dch v ngân hàng, an
ninh, v sinh, dch v vin thông, đin nc…
Chi phí mua bo him: bao gm bo him tài sn,
bo him cháy n, bo him xã hi, bo him y t…
Chi phí qung cáo, xúc tin bán hàng.
Tin lãi tr ngân hàng.
Tin bo dng máy móc thit b.
Chi phí hành chính.
Tin mt d phòng ri ro, bt trc.
7.3. Các vn đ v thu
7.3.1. Các khon thu kinh doanh
7.3.1.1. Thu môn bài
Mc thu thu môn bài
Thu môn bài thng là loi thu đnh ngch, đánh vào Giy phép kinh doanh
(môn bài) ca các doanh nghip và h kinh doanh cá th. Thu môn bài đc thu
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 143
theo nm, mc thu phân theo bc, thng da vào s vn đng ký kinh doanh,
doanh thu hoc giá tr gia tng ca nm k trc tùy theo tng nc, tng đa
phng.
Vic thu, np thu môn bài hin nay đc điu chnh bi Ngh đnh 75/2002/N-
CP ca Chính Ph và các Thông t 96/2002/TT-BTC, 113/2002/TT-BTC,
42/2003/TT-BTC ca B Tài chính.
Vit Nam, thu môn bài phân theo bc. Các doanh nghip np thu môn bài cn
c vào vn đng ký ghi trong Giy chng nhn đng ký kinh doanh nh sau:
Bc thu môn bài S vn đng ký (T đng) Thu môn bài hàng nm (ng)
Bc 1 Trên 10 3.000.000
Bc 2 T 5 đn 10 2.000.000
Bc 3 T 2 đn di 5 1.500.000
Bc 4 Di 2 t 1.000.000
H kinh doanh cá th np thu môn bài cn c trên thu nhp bình quân hàng tháng
theo các bc nh sau:
Bc thu Thu nhp 1 tháng (ng) Mc thu c nm (ng)
1 Trên 1.500.000 1.000.000
2 Trên 1.000.000 đn 1.500.000 750.000
3 Trên 750.000 đn 1.000.000 500.000
4 Trên 500.000 đn 750.000 300.000
5 Trên 300.000 đn 500.000 100.000
6 Bng hoc thp hn 300.000 50.000
i vi c s kinh doanh thành lp mi, cn c vào s vn đng ký kinh doanh
nm thành lp đ xác đnh mc thu môn bài. Nu c s kinh doanh thành lp
mi, đc cp đng ký thu, mã s thu trong 6 tháng đu nm thì np mc thu
môn bài c nm, trong 6 tháng cui nm thì np 50% mc thu môn bài c nm.
Min gim thu môn bài
Theo Thông t 42/2003/TT-BTC, tm thi min thu môn bài đi vi:
o H sn xut mui.
o im bu đin vn hoá xã.
o Các loi báo (báo in, báo nói, báo hình).
o T dch v và ca hàng, ca hiu, kinh doanh trc thuc Hp tác xã hot đng
dch v k thut trc tip phc v sn xut nông nghip.
Cng theo Thông t 42/2003/TT-BTC, tm thi gim 50% mc thu môn bài
đi vi:
o H đánh bt hi sn;
o Các qu tín dng nhân dân xã;
o Các HTX chuyên kinh doanh dch v phc v sn xut nông nghip;
o Các ca hàng, quy hàng, ca hiu… ca HTX và ca Doanh nghip t nhân
kinh doanh ti đa bàn min núi.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
144 Developed by TOPICA v1.0
7.3.1.2. Thu thu nhp doanh nghip
Thu thu nhp là thu đánh vào thu nhp ca cá
nhân và pháp nhân. Trong trng hp đánh vào thu
nhp ca cá nhân, nó đc gi là thu thu nhp cá
nhân. Còn trong trng hp đánh vào thu nhp ca
pháp nhân, nó đc gi là thu doanh nghip, thu thu
nhp doanh nghip, thu s nghip, thu li nhun,
v.v hu ht các nc, thu thu nhp là ngun thu
ca chính quyn trung ng. Vit Nam, nhng vn
đ có liên quan đn thu nhp và np thu thu nhp ca doanh nghip đc quy đnh
chi tit trong Lut Thu thu nhp doanh nghip 2009.
Ngi np thu Thu nhp Doanh Nghip
Ngi np thu thu nhp doanh nghip là t chc hot đng sn xut, kinh doanh
hàng hoá, dch v có thu nhp chu thu, bao gm:
o Doanh nghip đc thành lp theo quy đnh ca pháp lut Vit Nam.
o Doanh nghip đc thành lp theo quy đnh ca pháp lut nc ngoài có c s
thng trú hoc không có c s thng trú ti Vit Nam.
o T chc đc thành lp theo Lut hp tác xã.
o n v s nghip đc thành lp theo quy đnh ca pháp lut Vit Nam.
o T chc khác có hot đng sn xut, kinh doanh có thu nhp.
Lut Thu thu nhp doanh nghip 2009 đã điu chnh đi tng np thu ch còn
là các t chc có thu nhp t hot đng sn xut kinh doanh. Còn các cá nhân có
thu nhp t doanh nghip s chuyn sang np thu thu nhp cá nhân, k c h kinh
doanh cá th.
Thu nhp chu thu
Ngi np thu có th có c thu nhp phi chu thu và thu nhp đc min thu.
Thu thu nhp phi np ch tính trên khon thu nhp chu thu.
Theo quy đnh ca Lut Thu thu nhp doanh nghip, thu nhp chu thu là các thu
nhp sau đây:
o Thu nhp t hot đng sn xut, kinh doanh hàng hóa, dch v.
o Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng bt đng sn.
o Thu nhp t quyn s hu, quyn s dng tài sn.
o Thu nhp t chuyn nhng, cho thuê, thanh lý tài sn.
o Thu nhp t lãi tin gi, cho vay vn, bán ngoi t.
o Hoàn nhp các khon d phòng.
o Thu khon n khó đòi đã xoá nay đòi đc.
o Thu khon n phi tr không xác đnh đc ch.
o Khon thu nhp t kinh doanh ca nhng nm trc b b sót.
o Các khon thu nhp khác, k c thu nhp nhn đc t hot đng sn xut,
kinh doanh ngoài Vit Nam.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 145
Phng pháp tính thu
Tính tính thu thu nhp doanh nghip phi np theo công thc sau:
Thu TNDN phi np = Thu nhp tính thu x Thu sut
Thu nhp tính thu = Thu nhp chu thu –
Các khon
đc min gim thu
Trong đó, thu nhp chu thu bng doanh thu tr các khon chi đc tr ca hot
đng sn xut, kinh doanh cng thu nhp khác, k c thu nhp nhn đc ngoài
Vit Nam. Các khon chi đc tr là các khon chi thc t phát sinh liên quan đn
hot đng sn xut kinh doanh ca doanh nghip; khon chi có đ hóa đn, chng
t theo quy đnh ca pháp lut.
Các khon chi không đc tr khi xác đnh thu nhp chu thu bao gm 14 khon,
đc quy đnh rõ ti Khon 2 – iu 9 – Lut Thu thu nhp doanh nghip.
Thu sut thu thu nhp doanh nghip
o Thu sut thu thu nhp doanh nghip ph
thông đc quy đnh là 25%.
o Các hot đng tìm kim, thm dò, khai thác du
khí và tài nguyên quý him khác phi chu mc
thu sut t 32% đn 50% phù hp vi tng d
án, tng c s kinh doanh.
Các trng hp u đãi, min gim thu
o Liên quan ti các u đãi v thu sut thu thu
nhp doanh nghip, t 1/1/2009, mc thu sut
u đãi thu hp li ch còn hai mc là 10% và 20%, b mc thu sut 15%.
o Mc thu sut 10% đc áp dng cho các doanh nghip hot đng trong lnh
vc giáo dc – đào to, dy ngh, y t, vn hóa, th thao và môi trng.
o Cng đc áp dng mc thu sut 10% nhng vi thi hn 15 nm là các
doanh nghip thành lp t d án đu t ti các đa bàn có điu kin kinh t xã
hi đc bit khó khn, khu kinh t, khu công ngh cao; doanh nghip thành lp
t d án công ngh cao, nghiên cu khoa hc, phát trin công ngh, c s h
tng đc bit quan trng, sn xut phn mm.
o Mc thu sut 20% đc áp dng đi vi các hp tác xã dch v nông nghip
và các qu tín dng nhân dân. Các doanh nghip thành lp t d án đu t ti
các đa bàn có điu kin kinh t xã hi khó khn cng đc áp dng mc thu
sut này nhng trong thi gian 10 nm.
V thi gian min thu và gim thu, các doanh nghip thuc đi tng đc
hng mc thu sut 10 % trên đc min thu ti đa không quá 4 nm và gim
50% s thu phi np không quá 9 nm tip theo.
Doanh nghip thành lp t d án đu t ti các đa bàn kinh t xã hi khó khn
đc min thu ti đa không quá 2 nm và gim 50% s thu phi np ti đa
không quá 4 nm tip theo.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
146 Developed by TOPICA v1.0
7.3.1.3. Thu giá tr gia tng (GTGT)
Giá tr gia tng là khon giá tr tng thêm ca hàng hóa, dch v phát sinh trong quá
trình sn xut, lu thông đn tiêu dùng. Thu GTGT là loi thu ch đánh vào phn giá
tr tng thêm qua mi khâu ca quá trình sn xut kinh
doanh. Tng s thu thu đc mi khâu bng chính
s thu tính trên giá bán cho ngi tiêu dùng cui
cùng. ây là loi thu gián thu, do ngi sn xut kinh
doanh np h ngi tiêu dùng thông qua vic tính gp
thu này vào giá bán ngi tiêu dùng phi thanh toán.
Nhng quy đnh ca pháp lut v đi tng chu thu,
đi tng không chu thu, ngi np thu, cn c và
phng pháp tính thu, khu tr và hoàn thu GTGT
đc quy đnh trong Lut Thu giá tr gia tng 2009.
i tng chu thu GTGT
i tng chu thu GTGT là hàng hóa, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh
và tiêu dùng Vit Nam (iu 3 – Lut Thu giá tr gia tng 2009), tr 25 đi
tng không thuc din chu thu (iu 5 – Lut Thu giá tr gia tng 2009).
Thu sut thu GTGT
iu 8 – Lut Thu giá tr gia tng 2009 quy đnh 3 mc thu sut thu GTGT
là 0%, 5% và 10%. C th nh sau:
o Mc thu sut 0% áp dng đi vi hàng hóa, dch v xut khu, vn ti quc
t và hàng hóa, dch v không chu thu giá tr gia tng quy đnh ti iu 5 ca
Lut này khi xut khu, tr các trng hp chuyn giao công ngh, chuyn
nhng quyn s hu trí tu ra nc ngoài; dch v tái bo him ra nc ngoài;
dch v cp tín dng, chuyn nhng vn, dch v tài chính phái sinh; dch v
bu chính, vin thông; sn phm xut khu là tài nguyên, khoáng sn khai thác
cha qua ch bin.
o Mc thu sut 5% áp dng đi vi hàng hoá, dch v sau đây:
Nc sch phc v sn xut và sinh hot.
Phân bón, thuc phòng tr sâu bnh, cht kích thích tng trng.
Thc n gia súc, gia cm và thc n cho vt nuôi khác.
Dch v phc v sn xut nông nghip.
Sn phm trng trt, chn nuôi, thu sn cha qua ch bin.
M cao su s ch, nha thông s ch.
Thc phm ti sng; lâm sn cha qua ch bin, tr g, mng.
ng, ph phm trong sn xut đng.
Sn phm th công sn xut bng nguyên liu tn dng t nông nghip,
bông s ch, giy in báo.
Máy móc, thit b chuyên dùng phc v cho sn xut nông nghip.
Thit b, dng c y t; thuc phòng bnh, cha bnh; sn phm hóa dc,
dc liu.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 147
Giáo c dùng đ ging dy và hc tp; dng c chuyên dùng cho ging dy,
nghiên cu, thí nghim khoa hc.
Hot đng vn hoá, trin lãm, th dc, th thao; biu din ngh thut; sn
xut phim; nhp khu, phát hành và chiu phim.
chi cho tr em, sách các loi.
Dch v khoa hc, công ngh.
o Mc thu sut 10% áp dng đi vi hàng hoá, dch v không bao gm các
hàng hóa, dch v k trên.
Phng pháp tính thu GTGT
Có hai phng pháp tính thu GTGT là phng
pháp khu tr thu và phng pháp tính thu
trc tip trên giá tr gia tng (iu 10, 11 – Lut
Thu giá tr gia tng 2009).
o Các đn v t chc kinh doanh khi áp dng
phng pháp khu tr thu yêu cu phi
s dng hóa đn giá tr gia tng. Khi lp
hóa đn phi ghi đy đ giá bán cha có thu (k c ph thu, phí ngoài giá
bán), thu GTGT, tng giá thanh toán đi vi ngi mua.
S thu GTGT phi np theo phng pháp khu tr đc tính theo công
thc sau:
S thu GTGT phi np = S thu GTGT đu ra – S thu GTGT đu vào
Trong đó, s thu GTGT đu ra bng tng s thu GTGT ca hàng hóa, dch
v bán ra ghi trên hóa đn GTGT; s thu GTGT đu vào đc khu tr bng
tng s thu GTGT ghi trên hóa đn GTGT mua hàng hóa, dch v hay chng
t np thu GTGT ca hàng hóa nhp khu.
o Phng pháp tính thu trc tip trên giá tr gia tng đc áp dng đi vi c
s kinh doanh và t chc, cá nhân nc ngoài kinh doanh không có c s
thng trú ti Vit Nam nhng có thu nhp phát sinh ti Vit Nam cha thc
hin đy đ ch đ k toán, hóa đn, chng t; hot đng mua bán vàng bc,
đá quý.
S thu GTGT phi np theo phng pháp tính thu trc tip trên giá tr gia
tng đc tính theo công thc sau:
S thu GTGT
phi np
=
GTGT ca HH, DV
chu thu bán ra
x
Thu sut thu GTGT
ca HH, DV tng ng
Trong đó GTGT ca hàng hóa, dch v đc xác đnh bng giá thanh toán ca
hàng hóa dch v bán ra tr giá thanh toán ca hàng hóa dch v mua vào
tng ng.
Min gim thu giá tr gia tng
Các đi tng không chu thu gm có 25 nhóm đi tng, đc quy đnh ti iu
5 – Lut Thu giá tr gia tng.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
148 Developed by TOPICA v1.0
7.3.1.4. Thu xut – nhp khu
Mc đích ca thu xut – nhp khu
Thu xut – nhp khu là tên gi chung đ gi hai loi thu trong lnh vc thng
mi quc t là thu xut khu và thu nhp khu. Thu nhp khu đánh vào hàng
hóa nhp khu, thu xut khu đánh vào hàng hóa xut khu.
Mc đích chung ca thu xut nhp khu là tng thu
ngân sách quc gia. Ngoài ra, thu xut khu còn
đc Nhà nc s dng đ gim xut khu nhng
mt hàng không khuyn khích xut khu, s dng
ngun tài nguyên khan him đang b cn kit, nhng
mt hàng nh hng đn an ninh lng thc hay an
ninh quc gia. Thu nhp khu đc s dng đ:
o Gim nhp khu dn ti gim thâm ht
thng mi;
o Chng li hành vi bán phá giá, tng giá lên ti
mc chung ca th trng;
o Bo h cho các lnh vc sn xut then cht;
o Bo h cho các ngành công nghip còn non tr;
o Tr đa vic dng hàng rào thu quan trong các cuc chin tranh thng mi.
i tng chu thu và đi tng np thu
i tng np thu xut – nhp khu chính là các
t chc, cá nhân có hàng hóa xut khu – nhp
khu thuc đi tng chu thu.
i tng chu thu đc quy đnh ti iu 2 –
Lut Thu xut – nhp khu: tt c các loi hàng
hóa xut khu, nhp khu qua ca khu biên gii
Vit Nam; hàng hóa đc đa t th trng trong
nc vào khu phi thu quan hoc ngc li tr các loi hàng hóa sau đây:
o Hàng hóa vn chuyn quá cnh hoc mn đng qua ca khu, biên gii Vit
Nam, hàng hóa chuyn khu theo quy đnh ca Chính ph.
o Hàng hóa vin tr nhn đo, vin tr không hoàn li.
o Hàng hóa t nc ngoài vào khu phi thu quan và ngc li, hàng hóa vn
chuyn gia các khu phi thu quan.
o Hàng hóa là phn du khí thuôc thu tài nguyên ca Nhà nc khi xut khu.
Phng pháp tính thu xut – nhp khu
Không ging thu môn bài vi các bc thu c đnh hay thu thu nhp doanh
nghip vi 3 mc thu sut (10%, 20%, 25%). Cn c tính thu xut nhp khu là
thu sut theo t l phn trm (%) hay mc thu tuyt đi quy đnh trên mt đn v
hàng hóa đi vi tng mt hàng đc ghi trong Biu thu ti thi đim tính thu.
Biu thu này thng xuyên thay đi do đó các doanh nghip có hot đng xut –
nhp khu thng xuyên cn chú ý cp nht Biu thu này.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 149
Công thc tính thu xut – nhp khu đi vi nhng mt hàng áp dng thu sut
theo t l phn trm:
S thu XNK
phi np
=
S lng đn
v mt hàng i
thc t XNK
x
Giá tính thu 1
đn v mt hàng i
x
Thu sut
mt hàng i
Công thc tính thu xut – nhp khu đi vi nhng mt hàng áp dng mc thu
tuyt đi:
S thu XNK
phi np
=
S lng đn v mt hàng i
thc t XNK
x
Mc thu tuyt đi
trên 1 đn v mt hàng i
Min gim thu xut – nhp khu
Mt s loi hàng hóa sau đây thuc danh mc
hàng hóa min thu xut nhp khu:
o Hàng hóa, máy móc thit b tm nhp, tái
xut hoc tm xut, tái nhp tham d hi
ch, trin lãm, gii thiu sn phm, phc
v công vic trong thi gian nht đnh.
o Hàng hóa là tài sn di chuyn.
o Hàng hóa ca t chc, cá nhân nc ngoài đc hng quyn min tr ngoi
giao.
o Hàng hóa nhp khu đ gia công ri xut hoc xut khu đ gia công ri
tái nhp.
o Hàng hóa xut khu, nhp khu trong tiêu chun hành lý min thu.
o Hàng hóa nhp khu đ to tài sn c đnh cho d án khuyn khích đu t,
s án đu t bng ngun vn h tr phát trin chính thc (ODA).
o Hàng hóa nhp khu phc v hot đng du khí.
o Hàng hóa nhp khu đ trc tip s dng vào hot đng nghiên cu khoa hc
và phát trin công ngh.
o Nguyên liu, vt t, linh kin nhp khu đ sn xut ca d án thuc Danh mc
lnh vc đc bit khuyn khích đu t hoc Danh mc đa bàn có điu kin
kinh t xã hi đc bit khó khn đc min thu nhp khu trong thi hn
5 nm, k t khi bt đu sn xut.
o Hàng hóa sn xut, gia công, tái ch, lp ráp ti khu phi thu quan không s
dng nguyên liu, linh kin nhp khu t nc ngoài khi nhp khu vào th
trng trong nc.
Ngoài ra, hàng hóa xut – nhp khu đang trong quá trình giám sát ca c quan hi
quan nu b h hng, mt mát đc c quan, t chc có thm quyn giám đnh
chng nhn thì đc xét gim thu tng ng vi t l tn tht thc t ca
hàng hóa.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
150 Developed by TOPICA v1.0
7.3.2. Các khon thu thuê nhân công
Thu thu nhp cá nhân là thu đánh vào thu nhp
ca cá nhân c trú có thu nhp phát sinh trong và
ngoài lãnh th Vit Nam, cá nhân không c trú
nhng có thu nhp chu thu phát sinh trong lãnh
th Vit Nam.
Theo Lut Thu thu nhp cá nhân 2007 (Khon 2 –
iu 3), thu nhp t tin lng, tin công là thu
nhp chu thu thu nhp cá nhân.
Thc cht, vic kê khai và np thu thu nhp cá nhân là ca tng cá nhân. Tuy nhiên,
theo nguyên tc khu tr ti ngun thì doanh nghip, h kinh doanh cá th vi t cách
là t chc, cá nhân tr thu nhp có trách nhim kê khai, khu tr, np thu vào ngân
sách Nhà nc và quyt toán đi vi các loi thu nhp chu thu tr cho đi tng
np thu.
C th, thu nhp t tin lng, tin công bao gm các khon sau:
Tin lng, tin công và các khon có tính cht tin lng, tin công.
Các khon tr cp, ph cp tr các khon ph cp theo quy đnh ca pháp lut
ti Mc b – Khon 2 – iu 3 – Lut Thu thu nhp cá nhân 2007.
Tin thù lao di các hình thc.
Tin nhn đc t vic tham gia hip hi kinh doanh, hi đng qun tr, ban
kim soát, hi đng qun lý và các t chc.
Các khon li ích khác bng tin hoc không bng tin.
Tin thng, tr các loi tin thng đc quy đnh ti Mc e – Khon 2 – iu 3 –
Lut Thu thu nhp cá nhân 2007.
7.3.2.2. Bo him xã hi, bo him y t và bo him tht nghip
Bo him xã hi
Bo him xã hi là mt trong nhng ngun thu ch yu ca chính sách an sinh xã
hi. Bo him xã hi đm bo to ra ngun thu nhp thay th trong trng hp
ngun thu nhp bình thng b gián đon hoc mt hn. Ti Vit Nam, các quy
đnh v bo him xã hi đi vi ngi lao đng làm công n lng đc quy đnh
trong Lut Bo him xã hi 2006.
Có 02 loi hình bo him xã hi: Bo him xã hi bt buc và bo him xã hi t
nguyn.
o Loi hình bo him xã hi bt buc đc áp dng đi vi nhng doanh nghip
s dng t 10 lao đng tr lên, hoc ngi lao đng tham gia bo him xã hi
bt buc là công dân Vit Nam, làm vic theo hp đng lao đng không xác
đnh thi hn, hp đng lao đng có thi hn t đ 3 tháng tr lên.
o Loi hình bo him xã hi t nguyn: Ngi lao đng làm vic nhng ni
s dng di 10 lao đng hoc làm nhng công vic thi hn di 03 tháng,
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 151
theo mùa v, hoc các công vic có tính cht tm thi khác thì các khon
bo him xã hi đc tính vào tin lng do ngi s dng lao đng tr
đ ngi lao đng tham gia bo him xã hi theo loi hình t nguyn hoc
t lo liu v bo him.
Qu Bo him xã hi đc hình thành t các ngun sau đây:
o Ngi s dng lao đng đóng 15% so vi tng qu tin lng ca nhng
ngi tham gia Bo him xã hi trong doanh nghip, trong đó 3% đ chi vào
qu m đau, thai sn; 1% vào qu tai nn lao đng, bnh ngh nghip; 11%
vào qu hu trí, t tut.
o Ngi lao đng đóng 5% tin lng tháng đ chi các ch đ hu trí và t tut.
Nhà nc đóng và h tr thêm đ đm bo thc hin ch đ Bo him xã hi
đi vi ngi lao đng.
o Các ngun khác : Ví d tài tr ca các cá nhân, Hi t thin trong và ngoài
nc Vic t chc thu Bo him xã hi do t chc Bo him xã hi Vit
Nam thc hin.
Bo him y t
Bo him y t là hình thc bo him trong lnh
vc chm sóc sc khe, không vì mc đích li
nhun, do Nhà nc t chc thc hin. Bo
him y t toàn dân là khi các đi tng quy đnh
trong lut bo him y t đu tham gia bo him
y t. Các quy đnh hin hành v bo him y t là
Lut bo him y t 2008 và Ngh đnh
62/2009/N-CP quy đnh chi tit và hng dn thi hành mt s điu ca Lut Bo
him y t.
Trc đây, mc đóng bo him y t đc quy đnh ti iu 15 – Ngh đnh
63/2005/N-CP. Theo đó, mc phí bo him y t hàng tháng bng 3% tin công,
tin lng ca ngi lao đng. Trong đó, ngi lao đng đóng 1%, ngi s dng
lao đng đóng 2%.
Lut Bo him y t 2008 quy đnh mc đóng bo him y t hàng tháng không quá
6% tin công, tin lng; trong đó, ngi lao đng đóng 1/3, ngi s dng lao
đng đóng 2/3. Chính ph ban hành Ngh đnh 62/2009/N-CP thay th cho Ngh
đnh 63. T 1/7/2009 đn 31/12/2009, phí bo him y t đi vi ngi lao đng
vn gi mc 3%. T 1/1/2010, mc phí này tng lên 4,5%; nh vy, ngi lao
đng s phi đóng 1,5%, ngi s dng lao đng s phi đóng 3% mc tin công,
tin lng tr cho ngi lao đng.
Bo him tht nghip
Bo him tht nghip là hình thc bo him nhm đa ra mt khon h tr tài
chính tm thi dành cho nhng ngi b mt vic và đáp ng đ yêu cu theo Lut
v bo him tht nghip.
Ngun hình thành qu bo him tht nghip: qu Bo him tht nghip đc
hình thành t 3% tin lng, tin công tháng ca ngi lao đng. Trong đó, ngi
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
152 Developed by TOPICA v1.0
lao đng đóng 1%, ngi s dng lao đng đóng 1% và Nhà nc ly t ngân sách
h tr 1%. Ngoài ra có tin sinh li ca hot đng đu t qu và các ngun thu
hp pháp khác.
i tng đc nhn bo him tht nghip là công dân
Vit Nam làm vic theo hp đng lao đng hoc hp
đng làm vic mà các hp đng này không xác đnh
thi hn hoc xác đnh thi hn t đ 12 tháng – 36
tháng vi ngi s dng lao đng có t 10 lao đng
tr lên.
iu kin đ đc hng bo him tht nghip là phi
đóng Bo him tht nghip đ 12 tháng tr lên trong
vòng 24 tháng trc khi b mt vic làm hoc chm
dt hp đng lao đng theo quy đnh ca pháp lut; đã
đng ký vi c quan lao đng khi b mt vic hoc
chm dt hp đng lao đng và cha tìm đc vic
làm sau 15 ngày k t ngày đng ký vi c quan lao đng theo quy đnh.
Tr cp tht nghip là khon tin hàng tháng đc tr cho ngi lao đng tham gia
Bo him tht nghip khi b tht nghip có đ điu kin hng Bo him tht
nghip theo quy đnh hoc ngi đc u quyn theo quy đnh. Mc tr cp tht
nghip hàng tháng bng 60% mc bình quân tin lng, tin công tháng đóng Bo
him tht nghip ca 6 tháng lin k trc khi b mt vic làm, hoc chm dt hp
đng lao đng theo quy đnh ca pháp lut lao đng, hoc chm dt hp đng làm
vic theo quy đnh ca pháp lut v cán b, công chc.
Thi gian hng tr cp tht nghip hàng tháng ph thuc vào thi gian làm vic
có đóng bo him tht nghip ca ngi lao đng, c th:
o 3 tháng, nu có t đ 12 tháng đn di 36 tháng đóng BHTN.
o 6 tháng, nu có t đ 36 tháng đn di 72 tháng đóng BHTN.
o 9 tháng, nu có t đ 72 tháng đn di 144 tháng đóng BHTN.
o 12 tháng, nu có t đ 144 tháng đóng BHTN tr lên.
7.3.3. Các khon thu và l phí khác
7.3.3.1. Thu tiêu th đc bit
Thu tiêu th đc bit là loi thu gián thu, đánh vào mt s loi hàng hóa đc bit.
Doanh nghip là ngi np thu nhng thc cht ngi tiêu dùng mi chu thu vì
thu đc cng vào vi giá bán.
Cn c tính thu tiêu th đc bit là giá ca hàng hóa, dch v chu thu và thu
sut. Thu tiêu th đc bit phi np đc tính theo công thc sau:
Thu TTB phi np = Giá tính thu TTB x Thu sut thu TTB
V điu kin min gim thu, ngi sn xut hàng hóa thuc din phi np thu
tiêu th đc bit s đc xét gim thu trong trng hp gp khó khn do thiên tai,
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 153
tai nn bt ng. Mc gim thu đc xác đnh trên c s tn tht thc t, nhng
không vt quá 30% s thu phi np ca nm xy ra thit hi và không vt quá
giá tr ca tài sn sau khi đc bi thng (nu có).
7.3.3.2. L phí trc b
Các quy đnh v thu trc b đc quy đnh ti Ngh đnh 176/1999/N-CP và Ngh
đnh 80/2008/N-CP ca Chính ph.
Các doanh nghip có tài sn thuc đi tng chu thu trc b phi np l phí trc
b trc khi đng ký quyn s hu hoc quyn s dng ti C quan Nhà nc có thm
quyn. Các tài sn là đi tng chu l phí trc b bao gm:
Nhà đt.
Phng tin vn ti.
Súng sn, súng th thao.
Cn c tính l phí trc b là giá tính l phí trc b và t l (%) l phí trc b. L
phí trc b phi np đc tính theo công thc sau:
L phí trc b phi np = Giá tr ca tài sn x Mc thu l phí trc b (%)
Trong đó, t l (%) l phí trc b đc quy đnh nh sau:
Nhà đt là 0,5%.
Tàu, thuyn là 1%; riêng tàu đánh cá xa b là 0,5%.
Ô tô, xe máy, súng th thao, súng sn là 2%.
các thành ph trc thuc Trung ng, thành ph thuc tnh, th xã ni y ban
nhân dân tnh đóng tr s np l phí trc b là 5%.
i vi xe máy, t ln th 2 tr đi np l phí trc b là 1%.
Ô tô ch ngi di 10 ch ngi (k c lái xe) np l phí trc b t 10%
đn 15%.
Mc thu l phí ti đa là 500 triu đng/tài sn, tr ô tô di 10 ch ngi.
Th tc kê khai và thanh toán l phí trc b nh sau:
Mi ln nhn tài sn (do mua, chuyn đi, chuyn nhng, đc biu, tng, cho,
tha k, ), ch tài sn, hoc ngi đc ch tài sn u quyn, phi kê khai l phí
trc b vi c quan thu đa phng ni đng ký quyn s hu, s dng tài sn.
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
154 Developed by TOPICA v1.0
Thi hn phi kê khai l phí trc b vi c quan thu chm nht là 30 ngày k t
ngày làm giy t chuyn giao tài sn gia hai bên hoc ngày ký xác nhn "h s
tài sn hp pháp" ca c quan nhà nc có thm quyn.
Nhn đc h s kê khai l phí trc b, trong thi hn 3 ngày làm vic (đi vi
nhà, đt) hoc trong 1 ngày làm vic (đi vi tàu thuyn, ô tô, xe máy, súng sn,
súng th thao), c quan thu thc hin kim tra t khai, đi chiu vi các giy t
có liên quan và cn c vào các quy đnh hin hành đ xác đnh và ghi vào thông
báo np l phí trc b.
Trong thi hn ti đa là 30 ngày k t ngày nhn đc thông báo np l phí trc
b ca c quan thu, ch tài sn thc hin np tin l phí trc b vào Ngân sách
nhà nc ti Kho bc nhà nc hoc c quan thu (đi vi đa phng cha t
chc thu l phí trc b qua Kho bc Nhà nc).
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
v1.0 Developed by TOPICA 155
TÓM LC CUI BÀI
Trong bài 7 chúng ta đã xem xét các ni dung sau đây:
Vn đ to vn cho hot đng sn xut, kinh doanh; phân tích các ngun vn mà doanh
nghip có th tip cn đc vi quy mô, điu kin tip cn, chi phí, u đim và hn ch khác
nhau. V c bn, có 4 ngun c bn bao gm vn ca các thành viên sáng lp, vn vay, vn
t các qu đu t mo him (VC) và các ngun vn khác.
Phân loi chi phí kinh doanh theo thi đim và mc đích s dng trong quá trình to lp
doanh nghip. Các chi phí đó có th đc chia thành hai nhóm: chi phí đ thành lp doanh
nghip và chi phí hot đng thng xuyên.
Các loi thu cn phi np trong quá trình sn xut, kinh doanh. Các vn đ c bn nh loi
thu, mc đích, đi tng chu thu, đi tng np thu, thu sut, cn c và phng pháp
tính thu, các trng hp min gim thu. Các khon thu và l phí liên quan đn quá trình
sn xut, kinh doanh đc chia thành 3 nhóm nh sau:
o Các khon thu kinh doanh (Thu môn bài, Thu thu nhp doanh nghip, Thu giá tr gia
tng, Thu xut – nhp khu).
o Các khon thu thuê nhân công (Thu thu nhp cá nhân, Bo him xã hi, Bo him y t,
bo him tht nghip).
o Các khon thu và l phí khác (Thu tiêu th đc bit, L phí trc b).
THANH NIÊN
VIỆT NAM
HỘI DOANH NHÂN TRẺ
VIỆT NAM
156 Developed by TOPICA v1.0
CÂU HI ÔN TP
1. Ti sao cn đánh giá và la chn các ngun vn khi có nhu cu vn phc v sn xut,
kinh doanh? Ly ví d minh ha.
2. u đim và hn ch ca vic t tài tr khi khi nghip?
3. u đim và hn ch khi dùng vn vay đ khi nghip?
4. u đim và hn ch khi dùng vn t các qu đu t mo him (VC) đ khi nghip?
5. Chi phí thành lp doanh nghip và chi phí hot đng thng xuyên gm có nhng khon
chính nào? Ý ngha ca vic phân loi này?
6. Thu môn bài là gì? Các bc thu môn bài?
7. Thu thu nhp doanh nghip là gì? i tng nào phi np thu thu nhp doanh nghip?
Thu sut và phng pháp tính thu?
8. Thu giá tr gia tng là gì? Thu sut và phng pháp tính thu?
9. Thu xut – nhp khu là gì? Mc đích đánh thu? Thu sut phng pháp tính thu ?
10. Mc đích ca Bo him xã hi và Bo him y t? Trách nhim và mc đóng BHXH
và BHYT ca ngi lao đng và ngi s dng lao đng?
11. Thu tiêu th đc bit là gì? Các loi hàng hóa và dch v b đánh thu? Phng pháp
tính thu?