CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT

CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT
CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô:
 Nội dung của chỉ tiêu phản ánh:
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô:
 Nội dung của chỉ tiêu phản ánh:
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô: (tt…)
 Thường được đánh giá bằng ba thước đo: thước đo hiện vật,
thước đo bằng giờ lao động và thước đo giá trị
o Thước đo hiện vật: biểu hiện bằng số lượng sản phẩm
o Thước đo bằng giờ lao động: thể hiện bằng số giờ lao động định mức
để hoàn thành khối lượng sản phẩm
o Thước đo giá trị: biểu hiện khối lương SX bằng tiền, phản ánh ba chỉ
tiêu:
 Giá trị SX
 Giá trị hàng hoá
 Giá trị hàng hoá thực hiện
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô: (tt…)
 Thường được đánh giá bằng ba thước đo: thước đo hiện vật,
thước đo bằng giờ lao động và thước đo giá trị
o Thước đo hiện vật: biểu hiện bằng số lượng sản phẩm
o Thước đo bằng giờ lao động: thể hiện bằng số giờ lao động định mức
để hoàn thành khối lượng sản phẩm
o Thước đo giá trị: biểu hiện khối lương SX bằng tiền, phản ánh ba chỉ
tiêu:

 Giá trị SX
 Giá trị hàng hoá
 Giá trị hàng hoá thực hiện
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô: (tt…)
 Kết cấu chỉ tiêu về quy mô SX:
Giá trị thành
phẩm SX =
nguyên liệu
Giá trị chế biến
sản phẩm SX =
NVL của người
đặt hàng
Giá trị công việc
có tính chất CN
đã hoàn thành
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô: (tt…)
 Kết cấu chỉ tiêu về quy mô SX:
Giá trị thành
phẩm SX =
nguyên liệu
Giá trị chế biến
sản phẩm SX =
NVL của người
đặt hàng
Giá trị công việc
có tính chất CN
đã hoàn thành
Giá tr

ị
hàng
hóa
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô: (tt…)
 Ý nghĩa của chỉ tiêu phản ánh:
o Tập hợp số liệu thống kê theo hệ thống tài khoản quốc
gia
o Đánh giá khái quát và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu
phản ánh quy mô SX của DN
o Đánh giá thực trạng và triển vọng của từng DN
2.1.1. Phân tích kết quả sản xuất về quy mô: (tt…)
 Ý nghĩa của chỉ tiêu phản ánh:
o Tập hợp số liệu thống kê theo hệ thống tài khoản quốc
gia
o Đánh giá khái quát và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu
phản ánh quy mô SX của DN
o Đánh giá thực trạng và triển vọng của từng DN
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
2.1.2. Phân tích quy mô của kết quả sản xuất:
 Phương pháp phân tích:
o So sánh kỳ phân tích với kế hoạch
o So sánh giữa các kỳ (năm)
o Phân tích các yếu tố cấu thành
o Phân tích quy mô của KQSX
2.1.2. Phân tích quy mô của kết quả sản xuất:
 Phương pháp phân tích:
o So sánh kỳ phân tích với kế hoạch
o So sánh giữa các kỳ (năm)
o Phân tích các yếu tố cấu thành

o Phân tích quy mô của KQSX
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
Vd. minh họa
Đvt. Triệu đồng
Mức Tỷ lệ %
1
Giá trị thành phẩm SX = nguyên liệu (NVL) của
DN
750 747 3.0- -0.4%
2
Giá trị chế biến sản phẩm = NVL của người đặt
hàng
15 16.5 1.5 10.0%
3
Giá trị công việc có tính chất CN 26 24.2 1.8- -6.9%
I Giá trị SX hàng hoá (1+2+3) 791 787.7 3.3- -0.42%
4
Giá trị NVL của khách hàng 45 49.5 4.5 10.0%
5
Giá trị chênh lệch giữa cuối kỳ so với đầu kỳ
sản phẩm đang chế tạo
42 48.3 6.3 15.0%
6
Giá trị sản phẩm tự chế tự dùng và SX tiêu thụ
khác
10 11.6 1.6 16.0%
II Giá trị sản lượng SX (I+4+5+6) 888 897.1 9.1 1.0%
III Giá trị SX hàng hoá tiêu thụ 805 764 41.0- -5.1%
Yếu tố cấu thành
Kế hoạch

Thực hiện
Bảng phân tích giá trị SX
Stt
Chênh lệch
Đvt. Triệu đồng
Mức Tỷ lệ %
1
Giá trị thành phẩm SX = nguyên liệu (NVL) của
DN
750 747 3.0- -0.4%
2
Giá trị chế biến sản phẩm = NVL của người đặt
hàng
15 16.5 1.5 10.0%
3
Giá trị công việc có tính chất CN 26 24.2 1.8- -6.9%
I Giá trị SX hàng hoá (1+2+3) 791 787.7 3.3- -0.42%
4
Giá trị NVL của khách hàng 45 49.5 4.5 10.0%
5
Giá trị chênh lệch giữa cuối kỳ so với đầu kỳ
sản phẩm đang chế tạo
42 48.3 6.3 15.0%
6
Giá trị sản phẩm tự chế tự dùng và SX tiêu thụ
khác
10 11.6 1.6 16.0%
II Giá trị sản lượng SX (I+4+5+6) 888 897.1 9.1 1.0%
III Giá trị SX hàng hoá tiêu thụ 805 764 41.0- -5.1%
Yếu tố cấu thành

Kế hoạch
Thực hiện
Bảng phân tích giá trị SX
Stt
Chênh lệch
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
 Phân tích kết quả SX theo yếu tố cấu thành:
 Chỉ tiêu giá trị SX hàng hoá
 Yếu tố 1:
 Yếu tố 2:
 Yếu tố 3:
 Chỉ tiêu giá trị sản lượng SX
 Yếu tố 4:
 Yếu tố 5:
 Yếu tố 6:
 Kết luận
 Phân tích kết quả SX theo yếu tố cấu thành:
 Chỉ tiêu giá trị SX hàng hoá
 Yếu tố 1:
 Yếu tố 2:
 Yếu tố 3:
 Chỉ tiêu giá trị sản lượng SX
 Yếu tố 4:
 Yếu tố 5:
 Yếu tố 6:
 Kết luận
Giá trị hàng
hóa tiêu thụ
Giá trị SX
hàng hóa

Giá trị hàng
hóa tiêu thụ
Giá trị
SX
2.1. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất
 Phân tích kết quả SX trong mối quan hệ giữa các chỉ tiêu:
o Chỉ tiêu giá trị SX hàng hoá:
Giá trị hàng
hóa tiêu thụ
Giá trị SX
hàng hóa
Giá trị hàng
hóa tiêu thụ
Giá trị SX
Giá trị
SX
Giá trị SX
X
X
Giá trị hàng
hóa tiêu thụ
Giá trị SX
Hệ số hàng
hóa SX
Hệ số hàng
hóa tiêu thụ
X
X
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất

2.2.1. Đánh giá tốc độ tăng trưởng của sản xuất :
 Mục đích: quyết định sự tồn tại lâu dài của DN.
 Phương pháp: sử dụng hai chỉ tiêu:
o Tốc độ phát triển định gốc.
o Tốc độ phát triển liên hoàn.
o Phân tích kết hợp với chu kỳ sống của sản phẩm SX
(vòng đời sản phẩm)
2.2.1. Đánh giá tốc độ tăng trưởng của sản xuất :
 Mục đích: quyết định sự tồn tại lâu dài của DN.
 Phương pháp: sử dụng hai chỉ tiêu:
o Tốc độ phát triển định gốc.
o Tốc độ phát triển liên hoàn.
o Phân tích kết hợp với chu kỳ sống của sản phẩm SX
(vòng đời sản phẩm)
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất
Vd. Minh họa về tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển
liên hoàn
Đvt. Tri
ệ
u đ
ồ
ng
Ch
ỉ
tiêu 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Giá tr
ị
SX 1,000 1,100 1,200 1,150 1,225 1,280
T

ố
c đ
ộ
phát tri
ể
n đ
ị
nh g
ố
c 100% 110% 120% 115% 122.5% 128%
T
ố
c đ
ộ
phát tri
ể
n liên hoàn 100% 110% 109% 96% 106.5% 104%
B
ả
ng phân tích t
ố
c đ
ộ
tăng tr
ưở
ng c
ủ
a SX
Vd. Minh họa về tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển
liên hoàn

Đvt. Tri
ệ
u đ
ồ
ng
Ch
ỉ
tiêu 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Giá tr
ị
SX 1,000 1,100 1,200 1,150 1,225 1,280
T
ố
c đ
ộ
phát tri
ể
n đ
ị
nh g
ố
c 100% 110% 120% 115% 122.5% 128%
T
ố
c đ
ộ
phát tri
ể
n liên hoàn 100% 110% 109% 96% 106.5% 104%
B

ả
ng phân tích t
ố
c đ
ộ
tăng tr
ưở
ng c
ủ
a SX
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất
2.2.2. Phân tích kết quả sản phẩm theo mặt
hàng:
 Mục đích: để áp dụng cho các DN sản xuất theo đơn hàng
ổn định, dài hạn.
o Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch các mặt hàng
chung của doanh nghiệp.
o Tìm nguyên nhân tác động
 Phương pháp: sử dụng hai loại thước đo:
o Thước đo hiện vật.
o Thước đo giá trị.
2.2.2. Phân tích kết quả sản phẩm theo mặt
hàng:
 Mục đích: để áp dụng cho các DN sản xuất theo đơn hàng
ổn định, dài hạn.
o Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch các mặt hàng
chung của doanh nghiệp.
o Tìm nguyên nhân tác động
 Phương pháp: sử dụng hai loại thước đo:

o Thước đo hiện vật.
o Thước đo giá trị.
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất
 Ghi chú: nguyên tắc phân tích kết quả sx theo mặt hàng thì
ko được bù trừ cho nhau về việc lấy sp vượt kế hoạch cho
sản phẩm ko hoàn thành kế hoạch.
 Công thức tính:
Giá trị SX các mặt hàng thực tế
% hoàn thành kế tính theo kế hoạch
hoạch mặt hàng =
Giá trị SX kế hoạch các mặt hàng
 Ghi chú: nguyên tắc phân tích kết quả sx theo mặt hàng thì
ko được bù trừ cho nhau về việc lấy sp vượt kế hoạch cho
sản phẩm ko hoàn thành kế hoạch.
 Công thức tính:
Giá trị SX các mặt hàng thực tế
% hoàn thành kế tính theo kế hoạch
hoạch mặt hàng =
Giá trị SX kế hoạch các mặt hàng
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất
Vd. Minh họa về phân tích kết quả sp theo mặt hàng:
KH TH KH TH
Theo đ
ơ
n đ
ặ
t hàng (1.000đ) tr.đ tr.đ
Sp A 20 10,000 9,600

Sp B 16 30,000 32,000
Sp C 12 15,000 15,000
Sub Total - -
Tham gia th
ị
tr
ườ
ng
Sp D 10 5,000
Total
B
ả
ng phân tích k
ế
t qu
ả
SX theo m
ặ
t hàng
S
ố
l
ượ
ng
Đ.giá c
ố
đ
ị
nh
M

ặ
t hàng SX
Giá tr
ị
SX
% hoàn
thành
Vd. Minh họa về phân tích kết quả sp theo mặt hàng:
KH TH KH TH
Theo đ
ơ
n đ
ặ
t hàng (1.000đ) tr.đ tr.đ
Sp A 20 10,000 9,600
Sp B 16 30,000 32,000
Sp C 12 15,000 15,000
Sub Total - -
Tham gia th
ị
tr
ườ
ng
Sp D 10 5,000
Total
B
ả
ng phân tích k
ế
t qu

ả
SX theo m
ặ
t hàng
S
ố
l
ượ
ngĐ.giá c
ố
đ
ị
nhM
ặ
t hàng SX
Giá tr
ị
SX % hoàn
thành
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất
2.2.3. Phân tích ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng:
 Kết cấu mặt hàng: là tỷ trọng từng mặt hàng chiếm trong tổng
giá trị các mặt hàng.
 Công thức:
Giá trị SX = Số giờ công định mức x Đơn giá giờ công định mức
o Số giờ công định mức: là số giờ công nhân trực tiếp SX để chế tạo ra
sản phẩm (nhân tố chủ quan)
o Đơn giá giờ công định mức: là giá trị được tạo ra trong một giờ (nhân
tố khách quan)

2.2.3. Phân tích ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng:
 Kết cấu mặt hàng: là tỷ trọng từng mặt hàng chiếm trong tổng
giá trị các mặt hàng.
 Công thức:
Giá trị SX = Số giờ công định mức x Đơn giá giờ công định mức
o Số giờ công định mức: là số giờ công nhân trực tiếp SX để chế tạo ra
sản phẩm (nhân tố chủ quan)
o Đơn giá giờ công định mức: là giá trị được tạo ra trong một giờ (nhân
tố khách quan)
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu
trong sản xuất
2.2.3. Phân tích ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng: (tt…)
 Để loại trừ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, ta có thể sử dụng
công thức:
T
1
Q
KC
= Q
0
x
T
0
o Q
KC
: là giá trị SX sau khi đã loại trừ kết cấu mặt hàng
o Q
0
: là giá trị SX kỳ gốc
o T

1
và T
0
: là tổng giờ công lao động trực tiếp định mức của kỳ phân tích và
kỳ gốc
2.2.3. Phân tích ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng: (tt…)
 Để loại trừ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, ta có thể sử dụng
công thức:
T
1
Q
KC
= Q
0
x
T
0
o Q
KC
: là giá trị SX sau khi đã loại trừ kết cấu mặt hàng
o Q
0
: là giá trị SX kỳ gốc
o T
1
và T
0
: là tổng giờ công lao động trực tiếp định mức của kỳ phân tích và
kỳ gốc
2.2. Phân tích các mối quan hệ chủ yếu

trong sản xuất
2.2.4. Phân tích tích chất đồng bộ trong sản xuất:
 Đối tượng áp dụng phân tích: DNSX mà sản phẩm bao gồm
nhiều phụ tùng hoặc chi tiết rời, được SX ở nhiều bộ phận
phân xưởng khác nhau rồi đem ráp thành thành phẩm.
 Tính chất đồng bộ (trọn bộ): là số lượng chi tiết ở tất cả bộ
phận được SX theo đúng mục tiêu về số lượng và kỹ thuật đặt
ra.
 Phương pháp phân tích: so sánh số chi tiết thực tế với số chi
tiết kế hoạch theo nhu cầu.
2.2.4. Phân tích tích chất đồng bộ trong sản xuất:
 Đối tượng áp dụng phân tích: DNSX mà sản phẩm bao gồm
nhiều phụ tùng hoặc chi tiết rời, được SX ở nhiều bộ phận
phân xưởng khác nhau rồi đem ráp thành thành phẩm.
 Tính chất đồng bộ (trọn bộ): là số lượng chi tiết ở tất cả bộ
phận được SX theo đúng mục tiêu về số lượng và kỹ thuật đặt
ra.
 Phương pháp phân tích: so sánh số chi tiết thực tế với số chi
tiết kế hoạch theo nhu cầu.
Thuận lợi
cho việc tiêu thụ
sản phẩm
Tăng nhanh
tốc độ
chu chuyển vốn
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
 Mục đích phân tích
 Đối tượng phân tích:
 Sản phẩm SX được phân làm

nhiều thứ hạng
 Sản phẩm SX không cho phép
được sai sót về mặt kỹ thuật
Tăng thêm giá trị
(giá trị sử dụng)
của sản phầm
Thuận lợi
cho việc tiêu thụ
sản phẩm
Tăng nhanh
tốc độ
chu chuyển vốn
Nâng cao
lợi nhuận cho DN
Tăng thêm số lượng sản phẩm
và Nâng cao chất lượng sản
phẩm
 Mục đích phân tích
 Đối tượng phân tích:
 Sản phẩm SX được phân làm
nhiều thứ hạng
 Sản phẩm SX không cho phép
được sai sót về mặt kỹ thuật
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm:
 Sản phẩm được phân cấp thành nhiều loại
 Được thị trường chấp nhận
 Phương pháp phân tích:
o Phương pháp tỷ trọng

o Phương pháp đơn giá bình quân
o Phương pháp hệ số phẩm cấp
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm:
 Sản phẩm được phân cấp thành nhiều loại
 Được thị trường chấp nhận
 Phương pháp phân tích:
o Phương pháp tỷ trọng
o Phương pháp đơn giá bình quân
o Phương pháp hệ số phẩm cấp
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm:
(tt…)
 Phương pháp đơn giá bình quân
o Bước 1: xác định đơn giá bình quân từng kỳ phân
tích
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm:
(tt…)
 Phương pháp đơn giá bình quân
o Bước 1: xác định đơn giá bình quân từng kỳ phân
tích
∑Q
i
∑Q
i
x G
0i
=P
n
i=1

i=1
n
 Q
i
: sản lượng sp thứ hạng i
 G
0i
: giá bán đơn vị kế hoạch sản
phẩm thứ hạng i
 P: đơn giá bình quân
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm:
(tt…)
o Bước 2: xác định ảnh hưởng do chất lượng sản phẩm
thay đổi đến giá trị SX sản lượng
Giá trị sản lượng Số lượng sản
tăng hay giảm do = x phẩm SX kỳ
chât lượng thay đổi phân tích
o Giá sản lượng SX: tăng khi chất lượng được nâng lên
và ngược lại
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm:
(tt…)
o Bước 2: xác định ảnh hưởng do chất lượng sản phẩm
thay đổi đến giá trị SX sản lượng
Giá trị sản lượng Số lượng sản
tăng hay giảm do = x phẩm SX kỳ
chât lượng thay đổi phân tích
o Giá sản lượng SX: tăng khi chất lượng được nâng lên
và ngược lại

Đơn giá bình Đơn giá bình
quân kỳ – quân kỳ
phân tích gốc
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm: (tt…)
 Phương pháp hệ số phẩm cấp
o Bước 1: xác định hệ số phân cấp bình quân, lấy phẩm cấp
cao nhất để xác định
o H ≤ 1, nếu bằng 1 tức là tất cả sp đều là loại nhất
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm: (tt…)
 Phương pháp hệ số phẩm cấp
o Bước 1: xác định hệ số phân cấp bình quân, lấy phẩm cấp
cao nhất để xác định
o H ≤ 1, nếu bằng 1 tức là tất cả sp đều là loại nhất
 Q
i
: sản lượng sp thứ hạng i
 G
0i
: giá bán đơn vị kế hoạch sản
phẩm thứ hạng I
G
0I
: giá bán đơn vị kế hoạch sản
phẩm loại I
 H: hệ số phẩm cấp bình quân
(∑Q
i
)x G

0I
∑Q
i
x G
0i
=H
n
i=1
i=1
n
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm: (tt…)
o Bước 2: xác định ảnh hưởng do chất lượng sản phẩm thay
đổi đến giá trị SX sản lượng
Giá trị sản lượng Số lượng sản Đơn giá
tăng hay giảm do = x phẩm SX kỳ x loại cao
chât lượng thay đổi phân tích nhất
2.3.1. Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm: (tt…)
o Bước 2: xác định ảnh hưởng do chất lượng sản phẩm thay
đổi đến giá trị SX sản lượng
Giá trị sản lượng Số lượng sản Đơn giá
tăng hay giảm do = x phẩm SX kỳ x loại cao
chât lượng thay đổi phân tích nhất
Hệ số phẩm Hệ số
cấp kỳ – phẩm cấp
phân tích kỳ gốc
2.3. Phân tích tình hình bảo đảm chất
lượng sản phẩm
Vd. Minh họa phân tích thứ hạng chất lượng sp

Lượng
sp
Tỷ
trọng
Lượng
sp
Tỷ
trọng
Loại 1 5000 7,000 70% 8,625 75%
Loại 2 4000 3,000 30% 2,875 25%
Total 10,000 100% 11,500 100%
Thứ hạng sp A
Bảng phân tích thứ hạng chất lượng sp
Năm nay
Năm trước
Đơn giá
cố định
(đ)
Lượng
sp
Tỷ
trọng
Lượng
sp
Tỷ
trọng
Loại 1 5000 7,000 70% 8,625 75%
Loại 2 4000 3,000 30% 2,875 25%
Total 10,000 100% 11,500 100%
Thứ hạng sp A

Bảng phân tích thứ hạng chất lượng sp
Năm nayNăm trước
Đơn giá
cố định
(đ)