hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần dệt may nha trang
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (837.23 KB, 139 trang )
1
LỜI NÓI ĐẦU
1.Sự cần thiết của đề tài:
Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang ngày càng phát triển theo xu hướng
hội nhập khu vực hóa và quốc tế hóa, với sự tác động mạnh mẽ của cơ chế thị trường
các doanh nghiệp đang đứng trước những cơ hội cũng nhưng cũng có rất nhiều thách
thức. Do vậy, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi không ngừng mở
rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư đổi mới công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm.
Để đáp ứng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đòi hỏi doanh nghiệp phải có
vốn. Một trong những loại vốn thì vốn bằng tiền là tài sản của doanh nghiệp tồn tại
trực tiếp dưới hình thức giá trị bao gồm: tất cả các loại tiền do Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam phát hành, kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý. Vốn bằng
tiền có ý nghĩa rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh. Với tính linh
hoạt cao nhất, vốn bằng tiền có thể thanh toán ngay các khoản nợ, thực hiện ngay các
nhu cầu mua sắm, chi phí. Vấn đề sử dụng có hiệu quả vốn bằng tiền cũng là một điều
kiện không thể coi nhẹ để doanh nghiệp có thể nâng cao khả năng cạnh tranh tồn tại và
phát triển. Vì vậy, công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
phải chính xác, đầy đủ, kịp thời giúp cho nhà quản lý đưa ra những biện pháp đúng đắn.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và
các khoản thanh toán trong mỗi doanh nghiệp nên em quyết định chọn đề tài “Hoàn
thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty Cổ phần Dệt
May Nha Trang”
2.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài:
- Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và
các khoản thanh toán tại Công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang.
- Phạm vi nghiên cứu: Phân tích công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các
khoản thanh toán trong tháng 6 năm 2006 của công ty từ đó đưa ra những nhận xét cụ
thể, thông qua đó đề ra biện pháp hoàn thiện phần hành kế toán vốn bằng tiền và các
nghiệp vụ thanh toán và biện pháp quản lý vốn bằng tiền và nâng cao khả năng thanh toán.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
2
3.Phương pháp nghiên cứu và những đóng góp của đề tài:
Đề tài đựơc xây dựng trên cơ sở tổng hợp các dữ liệu, các sự việc xảy ra trong
thực tế. Cho nên giải quyết những vấn đề đang được đặt ra trong công tác kế toán vốn
bằng tiền và các khoản thanh toán cần đưa ra một số biện pháp nhằm xử lý những số
liệu phát sinh một cách chính xác hơn, kịp thời, đầy đủ hơn đồng thời đưa ra những số
liệu thiết thực, đảm bảo cho nhà quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt
động đầu tư cũng như trong việc kinh doanh của Công ty.
Nội dung và kết cấu của đề tài:
Tên đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
tại Công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang ”
Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung của đề tài gồm có:
Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại
công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang.
Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản
thanh toán tại Công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC
KHOẢN THANH TOÁN
1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.1.1.1 Khái niệm:
Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình th
ức giá trị bao gồm tất cả các loại tiền ngân
hàng Nhà nước Việt Nam phát hành kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc
đá quý.
1.1.1.2 Nhiệm vụ:
- Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình luân chuyển vốn bằng tiền.
- Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ…
1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
Hạch toán vốn bằng tiền cần tôn trọng các nguyên tắc sau:
- Hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vị thống nhất đó là đồng Việt
Nam.
- Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ
kế toán. Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh
với tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì phản ánh số chênh lệch theo quy định hiện hành.
- Cuối kỳ các khoản mục có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá thực
tế ngày cuối kỳ.
- Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản 007-
ngoại tệ các loại.
- Vàng bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho những
doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc đá quý. Vàng bạc đá
quý phải theo dõi về số lượng, trọng lượng quy cách, phẩm chất và giá trị của
từng thứ, từng loại.
1.1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT
1.1.2.1 Một số quy định trong hạch toán tiền mặt:
- Căn cứ hạch toán trên tài khoản 111- Tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi có
đầy đủ chữ ký của những người có trách nhiệm, của người nhận, người giao,
người kiểm tra ký duyệt theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
4
- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng
ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, nhập xuất tiền mặt.
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ
quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt
và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại
để xác định nguyên nhân và kiến nghi biện pháp xử lý chênh lệch.
- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để
ghi sổ kế toán.
- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp
dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý,
đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền
mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng
để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ.
1.1.2.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền mặt:
TK 111 có 3 tài khoản cấp 2
- TK 1111: Tiền Việt Nam
- TK 1112: Ngoại tệ
- TK 1113: Vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý
NỢ CÓ TK111
-
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng
bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim
khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện
khi kiểm kê;
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
(đối với tiền mặt ngoại tệ)
-
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng
bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng b
ạc, kim
khí khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ
phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
(đối với tiền mặt ngoại tệ)
SD: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,
kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
5
1.1.2.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 1: Hạch toán tiền mặt
1.1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:
1.1.3.1 Một số quy định trong hạch toán tiền gửi Ngân hàng:
- Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng” là các giấy báo
Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ
TK131,136,138
141,144,244
TK1381
TK311,315,331
333,334,336,338
TK111
TK144,244
TK112
Rút tiền gửi ngân hàng về
nh
ập quỹ tiền mặt
TK121,128,221
222,223,228
Thu hồi chứng khoán, vốn đầu tư
Thu hồi nợ phải thu, các khoản
k
ý qu
ỹ,ký c
ư
ợc bằng tiền mặt
TK311,341
Mua vật tư, hàng hóa, công cụ,
TSCĐ… b
ằng tiền mặt
TK333
Nhận khoản ký quỹ, ký cư
ợc
b
ằng tiền mặt
TK112
Xuất quỹ tiền mặt gửi
vào Ngân hàng
TK121,128,221
222,223,228
Thanh toán nợ phải trả
b
ằng tiền mặt
TK141,627,641
642,241,635,811
Chi tạm ứng và các chi phí
phát sinh b
ằng tiền mặt
TK133
TK211,213,217,152
153,156,157,611
Vay ngắn hạn, dài h
ạn bằng
tiền mặt về nhập quỹ tiền mặt
TK511,512
515,711
Nhận vốn đư
ợc cấp, góp bằng
ti
ền mặt nhập quỹ tiền mặt
TK635
TK515
Lãi
Lỗ
Tổng
số
thu
Gía
gốc
Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN
bằng tiền mặt
TK338,344
TK411
Doanh thu, thu nhập khác bằng
ti
ền mặt nhập quỹ tiền mặt
TK3381
Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê
Đầu tư ngắn hạn
dài h
ạn bằng tiền
Thuế GTGT
đ
ầu v
ào
Ký cược, ký quỹ bằng
ti
ền mặt
Tiền mặt thiếu phát hiện
qua ki
ểm k
ê
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
6
nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…) để ghi chép vào tài khoản có
liên quan.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu giữa các
chứng từ gốc với các chứng từ của ngân hàng để phát hiện kịp thời chênh lệch.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở nhiều sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng
loại tiền, từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra
Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân
trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công
bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng được
phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng
bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh
trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền;
Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Gía thực tế đích danh.
1.1.3.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền gửi Ngân hàng:
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 1121: Tiền Việt Nam
- TK 1122: Tiền ngoại tệ
- TK 1123: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
NỢ TK112
CÓ
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng
bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân
hàng;
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh
giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng
bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân
hàng;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh
giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.
SD: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim
khí quý, đá quý hiện còn gửi tại ngân hàng.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
7
1.1.3.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2: Hạch toán Tiền gửi ngân hàng
TK112
TK111
TK111
Gửi tiền mặt vào ngân hàng
TK515
Gía
G
ốc
TK131,136,138
Thu các khoản nợ phải
thu b
ằng tiền gửi
TK144,244
Thu hồi các khoản ký
cư
ợc, kýquỹ bằng tiền gửi
TK411
Nhận vốn góp liên doanh, liên
k
ết, cổ phần… bằng tiền gửi
TK133
Doanh thu, thu nhập khác
b
ằng tiền gửi
Rút tiền gửi ngân hàng
về nhập quỹ tiền mặt
TK121,128,221
222,223,228
Đầu tư ngắn hạn, dài hạn
b
ằng tiền gửi ngân h
àng
TK121,128,221
222,223,228
Ký cược, ký quỹ bằng
ti
ền gửi ngân h
àng
TK144,244
TK211,213
217,241
Mua vật tư, hàng hóa, công cụ,
d
ụng cụ bằng tiền gửi
TK133
Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi đầu
tư XDCB, SCL
TK152,153,156
157,611…
Thanh toán các khoản nợ phải
tr
ả, nợ vay bằng tiền gửi
TK311,315,331,333
336,338,341,342
Chi phí SXKD, chi phí hoạt
đ
ộng khác… bằng tiền gửi
Thu hồi vốn đầu tư ngắn
hạn, dài hạn bằng tiền gửi
TK635
Lãi Lỗ
Thuế GTGT
đ
ầu v
ào
TK623,627,635
641,642,811
TK344,338
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn
hạn, dài hạn bằng tiền gửi
TK511,512
515,711
TK3331
Thuế GTGT
đ
ầu ra
TK411,421
414,415,418
Tr
ả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi
nhuận cho các bên góp v
ốn, chi
các quỹ bằng tiền gửi
Thanh toán các khoản chiết khấu
thương mại, giảm giá, hàng bán
bị trả lại bằng tiền gửi
TK521,531,532
TK3331
Thuế GTGT
đ
ầu v
ào
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
8
1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
1.2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG:
1.2.1.1 Nội dung các khoản thanh toán:
- Thanh toán giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp: Thanh toán với người bán
vật tư, hàng hóa, TSCĐ, nhận thầu xây dựng, sữa chữa lớn…
- Thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: Thanh toán với người mua
người đặt hàng.
- Thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước: Thanh toán về thuế
phí, lệ phí…
- Thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên doanh: góp vốn, trả vốn
phân phối kết quả…
- Thanh toán nội bộ doanh nghiệp.
- Các khoản thanh toán khác: Thanh toán với ngân hàng và các chủ thể tín dụng
khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược, các
khoản phải thu, phải trả khác…
1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán:
- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng,
thường xuyên theo dõi đôn đốc việc thanh toán được kịp thời.
- Đối với các khách hàng có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên, có số dư
nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra các khoản
phát sinh, các khoản đã thu, đã trả và có xác nhận bằng văn bản.
- Đối với các khoản công nợ có gốc bằng ngoại tệ thì phải quy đổi theo tỷ giá
thực tế cuối kỳ.
- Nên phân loại nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán.
- Không được bù trừ số dư nợ và số dư có của các tài khoản 131, 331 mà phải lấy
số dư chi tiết để lên bảng cân đối kế toán.
1.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU:
1.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
1.2.2.1.1 Một số quy định trong hạch toán phải thu khách hàng:
- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng
nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi
chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
9
kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ,
kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư.
- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, bất
động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã
thu qua ngân hàng).
- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các
khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng
không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó
đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa
doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã
giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế
thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số
hàng đã giao.
1.2.2.1.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản phải thu khách hàng:
NỢ
TK131 CÓ
-
Số tiền phải thu của khách hàng về
sản phẩm, hàng hóa, bất động sản
đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã
cung cấp và đựơc xác định là đã
bán trong kỳ;
- Số tiền thừa phải trả cho khách
hàng.
-
Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của
khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách
hàng sau khi đã giao hàng và khách
hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người
mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không
có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết
khấu thương mại cho người mua.
SD: Số tiền còn phải thu của khách
hàng
SD: Số tiền người mua đặt trư
ớc hoặc
trả thừa cho doanh nghiệp
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
10
1.2.2.1.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 3: Hạch toán phải thu khách hàng
1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
1.2.2.2.1 Một số quy định trong hạch toán thuế GTGT được khấu trừ:
- Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hóa,
dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và hàng
hóa dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
TK511 TK131 TK635
Doanh thu bán hàng và cung
c
ấp dịch vụ
TK3331
TK711
Thu nhập do
thanh lý,
nhượng bán
TSCĐ chưa thu
ti
ền
TK155,156
Trả hàng cho đơn vị ủy thác
nhập khẩu
Chiết khấu thanh toán trừ
vào n
ợ phải thu
TK413
Chiết khấu thương mại, hàng
bán bị trả lại, giảm giá hàng
bán trừ vào nợ phải thu
TK111,112
Các khoản chi hộ cho đơn vị
ủy thác nhập
kh
ẩu
Tổng số tiền
khách hàng
phải thanh
toán
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh
giá các khoản phải thu của khách
hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
TK521,531,532
TK3331
Thuế GTGT
(n
ếu có)
TK111,112,113
Khách hàng ứng trước hoặc
thanh toán ti
ền
TK331
Bù trừ nợ cho cùng 1
đối tượng
TK139,642
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
Chênh lệch tỷ giá giảm khi
đánh giá các khoản phải thu
của khách hàng bằng ngoại tệ
cuối kỳ
TK413
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
11
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối
tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hang hóa, dịch vụ chịu thuế
GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án
được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án, hoặc dùng vào hoạt
động phúc lợi, khen thưởng được trang trải bằng quỹ phúc lợi, khen thưởng
của doanh nghiệp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không
hạch toán vào Tài khoản 133. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
được tính vào giá trị của vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ mua vào.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì kê khai khấu trừ khi xác
định thuế GTGT phải nộp của tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào
bằng (=) số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại
được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy
định của Luật thuế GTGT.
1.2.2.2.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản Thuế GTGT được khấu trừ:
NỢ
CÓ
TK133
Số thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ.
-
Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào
nhưng đã trả lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
SD: Số thuế GTGT đầu vào còn được
khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được
hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
12
TK133 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
1.2.2.2.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 4: Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ
TK111,112,331…
TK133
TK111,112,331…
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK152,153
156,211…
Mua vật tư, hàng hóa, d
ịch vụ
dùng ngay vào SXKD
Hàng mua trả lại, giảm giá
Thuế GTGT đầu vào không
đư
ợc khấu trừ phải phân bổ
Mua hàng hóa bán ngay
TK111,112,331…
TK621,623
627,641…
TK111,112,331…
TK632
TK33312
Thu
ế GTGT h
àng nh
ập khẩu
TK111,112,331
Mua vật tư, hàng hóa
TSCĐ dùng đ
ồng thời
TK152,153
156,211…
TK111,112,141…
Chi phí nhượng bán, thanh lý
TSCĐ
TK811
TK152,153
156,211…
TK632
Thuế GTGT đầu vào
không đư
ợc khấu trừ
TK142,242
TK33311
Số thuế GTGT đầu vào
đư
ợc khấu trừ
TK623,627
641,642
Số thuế GTGT đầu vào không
đư
ợc khấu trừ tính v
ào chi phí
TK138
Thuế GTGT đầu vào bị tổn
th
ất ch
ưa r
õ nguyên nhân
TK111,334…
Thuế GTGT đầu vào b
ị tổn
th
ất xác định nguy
ên nhân
138 632
Có quyết
đ
ịnh xử lý
TK111,112…
Được hoàn thuế GTGT đầu vào
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
13
1.2.2.3 Kế toán phải thu khác:
1.2.2.3.1 Kết cấu và nội dung của tài khoản phải thu khác:
Tài khoản 138 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý
- TK 1388: Phải thu khác
1.2.3 Kế toán các khoản ứng trước:
1.2.3.1 Kế toán các khoản tạm ứng:
1.2.3.1.1 Một số quy đinh trong hạch toán tạm ứng:
- Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người
nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết
một công việc nào đó được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là người lao
động làm việc tại doanh nghiệp.
- Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số đã nhận
tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công
việc đã được phê duyệt. Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng hoặc
không sử dụng hết phải nộp lại quỹ. Khi hoàn thành công việc, người nhận
tạm ứng phải thanh toán toàn bộ các khoản tạm ứng. Khoản tạm ứng sử dụng
không hết nếu không nộp lại quỹ thì phải tính trừ vào lương của người nhận
tạm ứng. Trường hợp chi quá số nhận tạm ứng thì doanh nghiệp sẽ chi bổ
sung số còn thiếu.
-
Gía trị tài sản thiếu chờ giải quyết;
- Phải thu cá nhân, tập thể đối với tài sản
thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có
biện pháp xử lý ngay;
- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh
khi cổ phần hóa công ty nhà nước;
- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được
chia từ các hoạt động đầu tư tài chính;
-
Các kho
ản nợ phải thu khác
-
Kết chuyển giá trị tài sản thiếu
vào các tài khoản liên quan
theo quyết định ghi trong biên
bản xử lý.
- Kết chuyển các khoản phải thu
về cổ phần hóa công ty nhà
nước;
- Số tiền thu được về các khoản
nợ phải thu khác.
SD: Các khoản còn phải thu khác
chưa thu được.
NỢ TK138 CÓ
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
14
1.2.3.1.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản tạm ứng:
1.2.3.1.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 5: Hạch toán tạm ứng
1.2.3.2 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn:
1.2.3.2.1 Kết cấu và nội dung của tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn:
NỢ
CÓ
TK 141
-
Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng
cho người lao động trong doanh
nghiệp.
- Các khoản tạm ứng đã thanh toán;
- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập
lại quỹ hoặc tính trừ vào lương;
- Các khoản vật tư dùng không hết nhập
lại kho
SD: Số tạm ứng chưa thanh toán
NỢ
CÓ
TK 142
-
Các khoản chi phí trả trước
ngắn hạn thực tế phát sinh.
-
Các khoản chi phí trả trước ngắn
hạn đã tính vào chi phí sản xuất,
kinh doanh trong kỳ.
SD: Các khoản chi phí trả trước
ngắn hạn chưa tính vào chi phí sản
xuất, kinh doanh.
TK152,153
154,241
TK141
TK111,112
TK152,153…
TK621,623
627,642…
TK111,152,334…
Tạm ứng tiền cho người lao động
Tạm ứng vật tư, hàng hóa
Thanh toán tạm ứng về
mua v
ật t
ư hàng hóa
Thanh toán tạm ứng
tính vào chi phí
Tạm ứng chi không hết nộp
lại quỹ nhập lại kho (tạm
ứng vật tư), trừ vào lương
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
15
1.2.3.2.2 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 6: Hạch toán chi phí trả trước ngắn hạn
1.2.3.3 Kế toán chi phí trả trước dài hạn:
1.2.3.3.1 Một số quy đinh trong hạch toán chi phí trả trước dài hạn:
- Chỉ hạch toán vào Tài khoản 242 những khoản chi phí phát sinh có liên quan
đến sản xuất, kinh doanh trên một năm tài chính;
- Việc tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh
doanh từng niên độ kế toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi
phí mà lựa chọn phương pháp và tiêu thức hợp lý;
TK623,627,641,642…
TK111,112,152,153
241,331,334,338
TK142
TK152,138
Gía trị phế liệu thu hồi (nếu có)
hoặc khoản bồi thường vật chất
của người làm hỏng, làm mất
công cụ, dụng cụ
Chi phí sữa chữa TSCĐ thực tế
phát sinh lớn phải phân bổ dần
vào các kỳ trong năm
TK153
Thuế GTGT
được khấu
tr
ừ (nếu có)
TK241,623
627,641,642
Định kỳ phân bổ chi phí trả
trước ngắn hạn vào chi phí
SXKD
TK111,112…
TK241
Xu
ất công cụ, dụng cụ một lần có
giá trị lớn sử dụng dưới một năm
phải phân bổ nhiều kỳ trong năm
Chi phí trực tiếp ban đầu liên
quan đ
ến t
ài s
ản thu
ê tài chính
Khi phát sinh chi phí trả
trước ngắn hạn có liên quan
đến nhiều kỳ kế toán trong
năm
TK133
Doanh nghiệp trả trước lãi
ti
ền vay cho
bên cho vay
TK111,112,141
Chi phí trả trước ngắn hạn có li
ên
quan đến nhiều kỳ trong năm
(doanh nghiệp nộp thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp)
Phân bổ giá trị công cụ,
dụng cụ vào chi phí SXKD
(các kỳ trong năm)
Phân bổ chi phí sửa chữa
TSCĐ vào chi phí SXKD
trong kỳ
TK212
Chi phí trực tiếp ban đầu liên
quan đến hoạt động thuê tài
chính được ghi nhận v
ào nguyên
giá TSCĐ thuê tài chính
TK635,241,627
Định kỳ phân bổ lãi tiền
vay theo số phải trả từng kỳ
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
16
- Kế toán phải theo dõi chi tiết từng tài khoản chi phí trả trước dài hạn đã phát
sinh, đã phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí của từng kỳ hạch toán và số
còn lại chưa phân bổ vào chi phí;
- Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết theo dõi riêng biệt chênh lệch tỷ giá hối
đoái (lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB phát sinh trong giai đoạn trước
hoạt động chưa phân bổ vào chi phí;
1.2.3.3.2 Kết cấu và nôi dung tài khoản chi phí trả trước dài hạn:
NỢ CÓ TK 242
-
Các khoản chiphí trả trước dài hạn phát
sinh trong kỳ
- Phản ánh số kết chuyển chênh lệch tỷ giá
hối đoái phát sinh và chênh lệch tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ (Trường hợp lỗ tỷ
giá) của hoạt động đầu tư XDCB (Giai
đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành
đầu tư để phân bổ dần vào chi phí tài
chính.
-
Các khoản chi phí trả trước dài hạn đã
tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh
trong kỳ;
- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá
hối đoái phát sinh và đánh giá lại các
các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
(Lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư
XDCB (Giai đoạn trước hoạt động,
khi hoàn thành đầu tư) vào chi phí tài
chính trong kỳ.
SD: - Các khoản chi phí trả trước dài hạn
chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh
doanh trong kỳ;
- Chênh l
ệch tỷ giá hối đoái phát sinh
và đánh giá lại các các khoản mục tiền tệ
có g
ốc ngoại tệ (Lỗ tỷ giá) của hoạt động
đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt
động) khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý
tại thời điểm cuối năm tài chính.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
17
1.2.3.3.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 7: Hạch toán chi phí trả trước dài hạn
TK635,241,627
TK241,627
TK623,627
641,642
TK153
TK111,112,152
331,334,338
TK242
Khi phát sinh các khoản chi phí
tr
ả tr
ư
ớc d
ài h
ạn
Phân bổ gía trị công cụ, dụng
c
ụ v
ào chi phí SXKD
Xu
ất công cụ, dụng cụ có giá trị
l
ớn, sử dụng nhiều năm
Định kỳ phân bổ chi phí trả
trước dài hạn vào chi phí
SXKD
TK133
Thuế GTGT
(n
ếu có)
TK241
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
ph
ải phân bổ nhiều năm
TK331
Lãi trả chậm khi mua TSCĐ,
BĐS đầu tư theo phương thức
trả chậm, trả góp
TK341,311
Vay tiền Lãi tiền vay trả trước
TK111
,112
Chi phí
phát hành
trái phiếu
TK3431
M
ệnh
giá
Lãi trái phiếu trả trước
TK111,112
152,153,334…
Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban
đầu của bất động sản đầu tư có giá
trị lớn và không đủ điều kiện vốn
hóa
TK413
Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối
đoái phát sinh và do đánh giá lại các
khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
của hoạt động đầu tư XDCB (giai
đoạn trước hoạt động) để phân bổ
không quá 5 năm
Định kỳ phân bổ chi phí sửa
chữa lớn TSCĐ vào chi phí
SXKD
TK635
Định kỳ tính số lãi tr
ả chậm, trả
góp c
ủa việc mua TSCĐ,BĐS
đầu tư vào chi phí
Định kỳ, phân bổ chênh lệch
lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh và
đánh giá lại các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ của
hoạt động đầu tư XDCB (giai
đoạn trước hoạt động) v
ào chi
phí tài chính
Định kỳ phân bổ lãi tiền vay
phải trả từng kỳ vào chi phí
tài chính, hoặc vốn hóa vào
giá trị tài sản dở dang
TK635
Nếu lãi trái phiếu ghi
vào chi phí SXKD
Nếu lãi trái phiếu
đư
ợc vốn hóa
Định kỳ
phân bổ
lãi trái
phi
ếu trả
trư
ớc
TK632
Định kỳ, phân bổ chi phí
phát sinh sau khi ghi nhận
ban đầu của BĐS đầu tư
vào chi phí SXKD trong kỳ
TK627
64
1,642
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
18
1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ:
1.2.4.1 Kế toán các khoản phải trả người bán:
1.2.4.1.1 Một số quy định trong hạch toán tài khoản phải trả người bán:
- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc
cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần đươch hạch toán chi tiết cho
từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này
phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người
nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối
lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
- Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành
mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng.
1.2.4.1.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản phải trả nguời bán:
NỢ CÓ TK331
-
Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa,
người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây
lắp;
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung
cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa
nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối
lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng
hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương
mại được người bán chấp thuận cho doanh
nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho
người bán;
- Gía trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm
chất khi kiểm nhận và trả lại cho người bán
-
Số tiền phải trả cho người bán vật
tư, hàng hóa, ngư
ời cung cấp dịch
vụ và người nhận thầu xây lắp;
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá
tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của
số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã
nhận, khi có hóa đơn hoặc thông
báo giá chính thức.
SD: Số tiền còn phải trả người bán,
người cung cấp, người nhận thầu
xây lắp.
SD: Số tiền đã ứng trước cho người bán, số tiền
đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
19
1.2.4.1.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 8: Hạch toán phải trả cho người bán
TK311,341
TK152,153
156,611
TK152,153
156,133
TK515,3331
TK152,153
156,157
TK111,112
TK331
Trả nợ cho người bán, người
nh
ận thầu
Vay thanh toán nợ cho
người bán
Trả nợ người bán bằng
ngo
ại tệ
TK515
Chiết khấu thanh toán trừ
vào nợ phải trả
Trả lại hàng cho người bán
Giảm giá vật tư, hàng hóa
TK711
11
Khoản nợ không tìm được
ch
ủ nợ
Hoa hồng đại lý
TK413
Cuối năm đánh giá lại nợ
bằng ngoại tệ
(lãi tỷ giá)
Cuối năm đánh giá lại nợ
bằng ngoại tệ
(lỗ tỷ giá)
Mua vật t
ư, hàng hóa dùng cho SXKD
hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế GTGT
theo PP khấu trừ
TK133
TK152,153
156,157
Mua vật tư, hàng hóa dùng cho
SXKD hàng hóa dịch vụ không chịu
thuế GTGT
TK611,133
Mua vật tư, hàng hóa
(theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
TK111,112
Người bán hoàn lại số tiền ứng
trư
ớc của DN
TK211,213
Mua tài sản cố định
TK241
Chi phí phải trả người nhận thầu
XDCB
TK156,241
142,242
Chi phí phải trả về cung cấp
dịch vụ
TK623,627
641,642
Chi phí SXKD phải trả
người cung cấp
TK635,811
TK1112,1122
Chi phí hoạt động t
ài chính
chi phí khác phải trả
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
20
1.2.4.2 Kế toánThuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
1.2.4.2.1 Một số quy định trong hạch toán Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước
- Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản
phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán
số thuế phải nộp. Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải
nộp là nghĩa vụ của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các
khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các
khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
1.2.4.2.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước:
Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:
- TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
+ TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
+ TK 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
- TK 3332: Thuế tiêu thụ dặc biệt
- TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
NỢ CÓ TK333
-
Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã
nộp vào Ngân sách Nhà nước;
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị
giảm giá;
-
Số thuế GTGT đầu ra và số
thuế GTGT hàng nhập khẩu
phải nộp;
- Số thuế, phí, lệ phí và các
khoản khác phải nộp vào Ngân
sách Nhà nước.
SD: Số thuế, phí, lệ phí và các
khoản khác còn phải nộp vào
Ngân sách Nhà nước.
SD: Số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số
thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước hoặc
số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho
thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
21
- TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân
- TK 3336: Thuế tài nguyên
- TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất
- TK 3338: Các loại thuế khác
- TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
1.2.4.2.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 9: Hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
TK133 TK333 TK111,112,131
TK111,112,131
TK711
Thuế GTGT đầu vào được
kh
ấu trừ
Thuế GTGT của hàng bán b
ị trả
lại, giảm giá hàng bán hoặc
chiết khấu thương mại
TK531,532,521
Thuế
GTGT
đầu ra
Khi phát sinh
doanh thu và
thu nhập khác
Tổng giá
thanh
toán
TK511,512
515,711
TK511,512
Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ
đăc bi
ệt
TK152,153
156,211
Thuế nhập khẩu, , thuế tiêu thụ
đăc biệt của hàng nhập khẩu
phải nộp ngân sách nhà nước
Thuế GTGT của
hàng nhập khẩu
phải nộp ngân
sách nhà nước
Nếu không
đư
ợc khấu trừ
TK133
Nếu đư
ợc
kh
ấu trừ
TK627
Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất
nông nghiệp phải nộp ngân sách
nhà nước
TK642
Thuế môn bài, thuế nhà đất,
tiền thuê đất phải nộp ngân
sách nhà nước
TK8211
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
TK334,627
641,642…
Các khoản thuế được ngân sách nh
à
nư
ớc ho
àn l
ại ghi tăng thu nhập
Khi nộp thuế và các khoản khác
vào ngân sách nhà nước
TK111,112…
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
22
1.2.4.3 Kế toán phải trả người lao động:
1.2.4.3.1Kết cấu và nội dung của tài khoản phải trả người lao động:
Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 3341: Phải trả công nhân viên
- TK 3348: Phải trả người lao động khác
1.2.4.3.2Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 10: Hạch toán phải trả người lao động
-
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền
thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã
hội và các khoản khác đã chi, đã ứng
trước cho người lao động;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền
công của người lao động.
NỢ CÓ
TK334
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền
thưởng có tính chất lương và các
khoản khác còn phải trả cho người lao
động.
SD: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền
thưởng có tính chất lương và các khoản
khác còn phải trả cho người lao động.
SD: Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải
trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng
và các khoản khác cho người lao động.
TK111,112
TK241,622,623
627,641,642
TK111,112
TK334
Trả lương cho CNV
TK141
Tạm ứng trừ vào lương
TK338
BHXH, BHYT trừ vào lương
TK138
Các khoản phải thu khác trừ
vào lương
TK333
Thuế thu nhập trừ vào lương CNV
Tiền lương phải trả CNV
TK431
Tiền thưởng phải trả CNV
TK338
Tiền BHXH (ốm đau, tai nạn)
phải trả CNV
TK335
Trích trước tiền lương nghỉ
phép CNSX
TK622
Tiền ăn ca của công nhân
TK623,627
641,642
Tiền ăn ca của công nhân
sử dụng máy thi công, nhân
viên PX, nhân viên bán hàng
và QLDN
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
23
1.2.4.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác:
1.2.4.4.1 Kết cấu và nội dung của tài khoản phải trả, phải nộp khác:
Tài khoản 338 có 8 tài khoản cấp 2:
- TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
- TK 3382: Kinh phí công đoàn
- TK 3383: Bảo hiểm xã hội
- TK 3384: Bảo hiểm y tế
- TK 3385: Phải trả về cổ phần hóa
- TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
NỢ TK338 CÓ
-
Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào
các tài khoản liên quan theo quyết
định ghi trong biên bản xử lý;
- BHXH phải trả cho công nhân viên,
KPCĐ chi tại đơn vị; Số BHXH,
BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quan
quản lý quỹ BHXH, BHYT và
KPCĐ;
- Doanh thu chưa thực hiện tính cho
từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận
trước cho khách hàng khi không tiếp
tục thực hiện việc cho thuê tài sản;
- Cac khoản đã trả và đã nộp khác;
-
Gía trị tài sản thừa chờ xủa lý chưa r
õ
nguyên nhân; Gía trị tài s
ản thừa phải
trả cho cá nhân, tập thể (Trong v
à
ngoài đơn v
ị) theo quyết định ghi
trong biên b
ản xử lý do xác định
ngay được nguyên nhân;
-
Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào
chi phí s
ản xuất kinh doanh; Trích
BHXH, BHYT và KPCĐ trừ v
ào
lương của công nhân viên;
- Các kho
ản thnh toán với công nhân
viên về tiền nhà, điện, nư
ớc tập thể;
KPCĐ vượt chi đuợc cấp bù; S
ố
BHXH đã chi trả cho
công nhân viên
được cơ quan BHXH thanh toán;
- Doanh thu chưa th
ực hiện phát sinh
trong kỳ;
SD: Số tiền còn phải trả, phải nộp. SD: Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải
trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi trả
cho công nhân viên chưa được thanh toán
và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
24
- TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
- TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
1.2.4.4.2 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ số 11:Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp khác
TK622,623
627,641…
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
bằng tiền
TK338,431,642
411,441,711
TK338 TK211
TK214
TK111,112
TK334
TK111,112
TK111,112
TK511,515,711
TK711
Xử lý số tài sản thừa phát hiện
khi ki
ểm k
ê
Chi tiền nộp BHXH, KPCĐ,
mua BHYT
BHXH phải trả công nhân viên
Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
Chi tiền trả tiền nhận ký quỹ, ký
cược ngắn hạn
Đ
ịnh kỳ ghi nhận doanh thu của
k
ỳ kế toán
Tiền phạt đựơc khấu trừ vào tiền
nh
ận ký quỹ, ký c
ư
ợc
Các khoản phải trả không ai đòi
Phát hiện thừa TSCĐ
khi ki
ểm k
ê
TK111,152
153,155,156
TK334
TK421
TK111,112
TK3331
TK111,112
Phát hiện tiền thừa, vật tư, hàng
hóa khi ki
ểm k
ê
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Trừ vào lương
BHXH,BHYT
Lợi nhuận, cổ tức phải trả
Doanh thu nhận trước
Thuế GTGT
Doanh thu nhận trước ở đơn vị
tính thuế GTGT phải nộp theo
phưong pháp trực tiếp
Số KPCĐ chi vượt được cấp bù
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
25
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NHA
TRANG
2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NHA TRANG
2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Công ty Cổ Phần Dệt May Nha Trang với:
Tên viết tắt: NHATEXCO
Tên giao dịch quốc tế: NHATRANG TEXTILE AND GARMENT JOINT
STOCK COMPANY
Địa chỉ: Xã Vĩnh Phương, Thành Phố Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa
Điện thoại: 058.831053, 058.831881/Fax: 058.831052
Email: detnhatrang @ dng.Vnn.Vn
Theo hiệp định ký kết giữa hai chính phủ Việt Nam và Nhật Bản, Công ty Dệt
Nha Trang mà tiền thân là Nhà máy Sợi Nha Trang được Nhật Bản giúp thiết kế và
đầu tư xây dựng mới với toàn bộ nhà xưởng, trang thiết bị và các dây chuyền kéo sợi
hiện đại, đồng bộ từ năm1979, đến tháng 10 năm 1982 Nhà máy Sợi chính thức hoàn
thành và đi vào hoạt động với quy mô 100.000 cọc sợi và 800 Roto OE, mỗi năm cung
cấp cho thị trường 10.000 tấn sợi chất lượng cao. Qua thời gian, với sự lớn mạnh, khả
năng, uy tín và theo nhu cầu thị trường, từ năm 1992 Nhà máy Sợi Nha Trang đã tiến
hành đầu tư thêm các nhà máy dệt, nhuộm và may mặc. Từ đó, Nhà máy Sợi Nha
trang được đổi tên thành Công ty Dệt Nha Trang theo quyết định thành lập số 231/
CNn- TCLĐ ngày 24/03/1993 của Bộ Công Nghiệp.
Căn cứ vào đặc điểm của doanh nghiệp cũng như xét thấy vai trò đặc biệt trong
việc chỉ đạo của Nhà nước, Công ty Dệt Nha Trang chọn hình thức cổ phần hóa theo
quy định tại điều 3 Nghị định 187/2004/NĐ - CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ là
bán một phần vốn Nhà nước hiện có tại doanh nghiệp. Do vậy, từ ngày 1 tháng 10 năm
2006 Công ty Dệt Nha Trang đổi tên thành Công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang.
Công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang nằm ở phía Tây Bắc Thành Phố Nha
Trang, cách trung tâm Thành Phố 10 Km, với diện tích 26 ha, Công ty có 7 nhà máy,
một xí nghiệp thành viên với tổng số cán bộ công nhân viên lên tới 3.000 người.
Từ ngày thành lập tới nay, Công ty Cổ phần Dệt May Nha Trang đạt vượt mức
kế hoạch sản xuất kinh doanh, nộp ngân sách Nhà Nước đầy đủ. Ghi nhận những
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
