NỘI DUNG CHI TIẾT CỦA CÁC KHOẢN THUỘC DIỆN KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT THEO QUY ĐỊNH mới NHẤT HIỆN NAY

 Hoàng Kim Mnh
 Page 1




-
ng dn thi hành Lut Thu giá tr  nh s
-CP ngày 18/12/2013 ca Chính ph nh chi ting dn
thi hành mt s u Lut Thu giá tr


GTGT


1. Sn phm trng trt (bao gm c sn phm rng tr sn, hi
sn nuôi tr bin thành các sn phm khác hoc ch 
ch ng ca t chc, cá nhân t sn xut bán ra và  khâu nhp
khu.
Các sn phm m ng là sn phm mc làm s
sy khô, bóc v, xay, xay b v, xát b v,tách ht, tách cng, cp mui, bo
qun lp lnh), bo qun bng khí sunfuro, bo qun theo
c cho hóa ch tránh thi ra, ngâm trong dung dnh hoc
ngâm trong dung dch bo qun khácvà các hình thc bo qung khác.
Ví d 2: Công ty A ký hng nuôi heo vi Công ty B theo hình thc nhn tin
công t Công ty B hoc bán li sn phm cho Công ty B thì tin công nuôi heo
nhn t Công ty B và sn phm heo bán cho Công ty B thung không chu
thu GTGT.
Trng hp Công ty B bán ra ho bi bán ra thì sn phm bán ra
thung chu thu nh.
2.Sn phm là ging vt nuôi, ging cây trng, bao gm trng ging, con

ging, cây ging, ht ging, cành ging, c ging,tinh dch, phôi, vt liu di truyn
 các khâu nuôi trng, nhp khi. Sn phm ging vt
 Hoàng Kim Mnh
 Page 2

nuôi, ging cây trng thung không chu thu GTGT là sn phm do các
 nhp khi có gianh ging vt
nuôi, ging cây trc ci vi sn phm là ging
vt nuôi, ging cây trng thuc loc ban hành tiêu chun, chng
phu kinh.
c; cày, bt; nng phc v sn xut
nông nghip; dch v thu hoch sn phm nông nghip.
4. Sn phm muc sn xut t c bin, mui m t nhiên, mui tinh, mui
i-t mà thành phn chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
5. Nhà  thuc s hu nhà n
6. Chuyn quyn s dt.
7. Bo him nhân th,bo him sc kho, bo hii hc,các dch v bo
hii;bo him vt nuôi, bo him cây trng,các dch
v bo him nông nghip khác; bo him tàu, thuyn, trang thit b và các dng c
cn thit khác phc v trc tit thu sn; tái bo him.
8. Các dch v tài chính, ngân hàng, kinh doanh ch
a) Dch v cp tín dng gm các hình thc:
- Cho vay;
- Chit khu, tái chit khu công c chuyng và các giy t có giá khác;
- Bo lãnh ngân hàng;
- Cho thuê tài chính;
- Phát hành th tín dng.
ng hp t chc tín dng thu các lon phát hành th tín dng
thì các khon phí thu t khách hàng thuc quy trình dch v cp tín dng (phí phát
hành th) theo quy ch cho vay ca t chc tín di v

tr n c hn, pht chm tr nu li n, qun lý khon vay và các khon
phí khác thuc quy trình cp tín dng thung không chu thu GTGT.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 3

Các khon phí giao dch th ng không thuc quy trình cp tín d
phí cp li mã pin cho th tín dng, phí cung cp bch, phí
i hoàn khi s dng th, phí thông báo mt cp, tht lc th tín dng, phí hu
th tín dng, phí chuyi loi th tín dng và các khon phí khác thui
ng chu thu GTGT.
- c; bao thanh toán quc t i vc
phép thc hin thanh toán quc t;
- Bán tài sn bm tin vaydo t chc tín dng hoc
hinh ca pháp lut v x lý tài sn bm tin vay.
ng hp ht thi gian tr ni có tài sn bm không có kh 
n và phi bàn giao tài sn cho t chc tín d t chc tín dng x lý tài sn
bm tinh ca pháp lut thì các bên thc hin th tc bàn giao
tài sn bnh.
ng hp các bên tha thui có tài sn bm t bán tài sn b
tr n, ni có tài sn bi np thu GTGT và tài s
thung chu thu GTGT thì phi kê khai, np thu nh.
ng hp t chc tín dng nhn tài sn b thay th cho vic thc hin
 tr n thì t chc tín dng thc hin h tài sn phc v
sn xunh. Khi t chc tín dng bán tài sn phc v hot
ng kinh doanh nu tài sn thung chu thu GTGT thì t chc tín dng
phi kê khai, np thu nh.
Ví d 3: Tháng  kinh doanh np thu GTGT theo
u tr th chp dây chuyn, máy móc thit b  vay vn ti Ngân
hàng B, thn tr n n ngày
31/3/2015, Công ty TNHH A không có kh  tr n và phi bàn giao tài sn

cho Ngân hàng B thì khi bàn giao tài sn, Công ty TNHH A thc hin th tc bàn
giao tài sn bnh ca pháp lut v vic x lý tài sn bm.
Ngân hàng B bán tài sn bm ti thu hi n thì tài sn bán ra thui
ng không chu thu GTGT.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 4

- Dch v cung cp thông tin tín d, t chc thuc
cung cp cho các t chc tín d s dng trong hong cp tín dngtheo
nh ca Luc.
Ví d 4: T ch thuc Ngân hàng Nhà
c cho phép thc hin dch v cung cp thông tin tín d chc
X ký hng cung cp thông tin tín dng cho mt s i phc
v hong cp tín dng và phc v hong khác ci
thì doanh thu t dch v cung cp thông tin tín dng phc v hong cp tín
dng thung không chu thu GTGT, doanh thu t dch v cung cp thông
tin tín dng phc v hong khác cmi không theo quy
nh ca Luc thung chu thu GTGT vi thu sut
10%.
- Hình thc cp tín dnh ca pháp lut.
b) Hong cho vay riêng l, không phi hong kinh doanh, cung ng
xuyên ci np thu không phi là t chc tín dng.
Ví d 5: Công ty c phn VC có tin nhàn ri tm thc v hong
kinh doanh, Công ty c phn VC ký hng cho Công ty T vay tin trong thi
hc nhn khon tin lãi thì khon tin lãi Công ty c phn VC
nhc thung không chu thu GTGT.
c) Kinh doanh chng khoán bao gm: Môi gii chng khoán, t doanh chng
khoán, bo lãnh phát hành chng
khoán, qun lý qu ng khoán, qung khoán, qun
lý danh mng khoán, dch v t chc th ng ca s giao dch

chng khoán hoc trung tâm giao dch chng khoán,dch v n chng
ng khoán Vit Nam, cho khách
hàng vay ti thc hin giao dch ký qu, c tin bán chng khoán và
hong kinh doanh chnh ca pháp lut v chng
khoán.
Hong cung cp thông tin, t chu giá c phn ca các t chc phát
hành, h tr k thut phc v giao dch chng khoán trc tuyn ca S Giao dch
chng khoán.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 5

d)Chuyng vn bao gm vic chuyng mt phn hoc toàn b s vn
 chc kinh t khác (không phân bit có thành lp hay không thành
lp pháp nhân mi), chuyng chng khoán,chuyng quyn góp
vnvà các hình thc chuyng vnh ca pháp lut, k c
ng hp bán doanh nghip cho doanh nghi sn xut kinh doanh và
doanh nghip mua k tha toàn b quy ca doanh nghip bán theo
nh ca pháp lut.
Ví d 6: Tháng 4/2014, Công ty TNHH A góp vn bng máy móc, thit b  thành
lp Công ty c phn B, giá tr vn góp cc Hng giao
nhn vn góp ca các bên góp vnh giá là 2,5 t ng, bng 25% s vn ca
Công ty c phn B. Tháng 11/2014, Công ty TNHH A bán phn vn góp ti Công
ty c phn B cho Qu i giá 4 t ng thì s tin 4 t ng Công ty
c là doanh thu chuyng vn thung không chu
thu GTGT.
;
e) Kinh doanh ngoi t;
g) Dch v tài chính phái sinh bao gi lãi sut; hng k hn; hp
n chn mua, bán ngoi t; các dch v tài chính phái sinh khác
nh ca pháp lut;

n bm ca khon n ca t chc s hu 100% vn
u l do Chính ph thành l x lý n xu ca các t chc tín dng Vit Nam.
9. Dch v y t, dch v thú y, bao gm dch v khám bnh, cha bnh, phòng bnh
i và vt nuôi, dch v  có k hoch, dch v ng sc kho,
phc hi chi bnh, vn chuyi bnh, dch v cho thuê
phòng bng bnh ca cá y t; xét nghim, chiu, chp, máu và ch
phi bnh.
ng hp trong gói dch v cha bnh ca B Y t)bao gm c
s dng thuc cha bnh thì khon thu t tin thuc cha bnh nm trong gói dch
v cha bthung không chu thu GTGT.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 6

10.Dch v n thông công ích và Internet ph c
ca Chính ph; Dch v n thông t c ngoài vào Vit Nam (chiu
n).
11. Dch v n hoa, công viên, câng ph, chiu
sáng công cng; dch v tang l. Các dch v nêu ti khon này không phân bit
ngun kinh phí chi tr. C th:
a) Dch vng ph, bo v rng
c làm ch rng,bao gm hong qun lý, tr
bo v chim, thú  n thú, khu vc công cng, rng quc gia,
n quc gia;
b) Chiu sáng công cng bao gm ching ph, ngõ, xóm trong khu dân
n hoa, công viên. Doanh thu không chu thu là doanh thu t hong
chiu sáng công cng;
c) Dch v tang lc có chch v tang l bao gm
các hong cho thuê nhà tang l, xe ô tô phc v tang l, mai táng, ho táng, ci
táng, di chuyn m.
12. Duy tu, sa cha, xây dngbng ngun va nhân dân (bao gm

c v ca t chc, cá nhân), vn vin tr i vicác
 thut, công trình phc v công c h tng và nhà
 ng chính sách xã hi.
ng hp có s dng ngun vn khác ngoài va nhân dân, vn
vin tr o mà ngun vt quá 50% tng s ngun vn s
dng không chu thu là toàn b giá tr công trình.
ng hp có s dng ngun vn khác ngoài va nhân dân, vn
vin tr o mà ngun vt quá 50% tng s ngun vn s dng
cho công trình thì toàn b giá tr công trình thung chu thu GTGT.
ng chính sách xã hi bao gnh ca
pháp lut v ng bo tr xã hng tr cp t ngân sách
i thuc h nghèo, cng hnh
ca pháp lut.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 7

13. Dy hc, dy ngh nh ca pháp lut bao gm c dy ngoi ng, tin
hc; dy múa, hát, hi ha, nhc, kch, xic, th dc, th thao; nuôi dy tr và dy
các ngh khác nho, b n thc
chuyên môn ngh nghip.
ng h dy hc các cp t mn trung hc ph thông có thu
tin vn chuyc sinh và các khoi hình thc thu
h, chi h thì tin vn chuyc sinh và các khon thu h, chi h
ng không chu thu.
Khon thu v  ni trú ca hc sinh, sinh viên, hc viên; hoo (bao
gm c vic t chc thi và cp chng ch  o
cung cp thung không chu thu ng h o không
trc tip t chc o mà ch t chc thi, cp chng ch o
thì hong t chc thi và cp chng ch ng không chu thu.
ng hp cung cp dch v thi và cp chng ch không thuo

thì thung chu thu GTGT.
Ví d c cp có thm quyn giao nhim v 
cp chng ch hành ngh v i lý bo hio X giao nhim v
 Y thc hio X t chc thi và cp chng ch
hành ngh i lý bo him thì hong t chc thi và cp chng ch ca Trung
o X thung không chu thu GTGT.
14. Phát sóng truyn thanh, truyn hình bng ngun vc.
15. Xut bn, nhp khu, phát hành báo, tp chí, bn tin chuyên ngành, sách chính
trn pháp lut, sách khoa hc-k thut, sách
in bng ch dân tc thiu s và tranh, nh, áp phích tuyên truyn c ng, k c
i dng, ghi hình, d lin t; tin, in tin.
Báo, tp chí, bn tin chuyên ngành, bao gm c hong truyn trang báo, tp
chí, bn tin chuyên ngành.
Sách chính tr là sách tuyên truyng li chính tr cc phc
v nhim v chính tr , ch , phc v các ngày k nim, ngày
truyn thng ca các t chc, các ci sách thng
 Hoàng Kim Mnh
 Page 8

kê, tuyên truyi tt vic tt; sách in các bài phát biu, nghiên
cu lý lun cc.
 ging dy và hc tp trong tt c các cp t mm
n trung hc ph thông (bao gm c sách tham kho dùng cho giáo viên và
hc sinh phù hp vi nc).
 ging dy và hc ti hng,
trung hc chuyên nghip và dy ngh.
n pháp lun quy phm pháp lut ca Nc.
Sách khoa hc-k thu gii thing dn nhng kin thc
khoa hc, k thut có quan h trc tin sn xut và các ngành khoa hc, k
thut.

Sách in bng ch dân tc thiu s bao gm c sách in song ng ch ph thông và
ch dân tc thiu s.
Tranh, nh, áp phích tuyên truyn c ng là tranh, nh, áp phích, các loi t 
t gp phc v cho mn, c ng, khu hiu, nh lãnh tng
k, Quc ki k.
16. Vn chuyn hành khách công cng bng xe bn là vn chuyn hành
khách công cng bn theo các tuyn trong ni t
và các tuyn lân cn ngoi tnh ca B Giao thông vn ti.
17. Hàng hoá thuc lon xuc nhp khu trong các
ng hp sau:
a) Máy móc, thit b, ph tùng, vp kh s dng trc tip cho hot
ng nghiên cu khoa hc, phát trin công ngh;
b) Máy móc, thit b, ph tùng thay thn vn ti chuyên dùng và v
cn nhp kh tin hành hong tìm kin m du, khí
t;
c) Tàu bay (bao gm c  thuc loi trong
n xuc nhp khto tài sn c nh ca doanh nghip hoc
thuê c s dng cho sn xut, kinh doanh, cho thuê, cho thuê li.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 9

 nh hàng hóa thung không chu thu GTGT  khâu nhp khu
nh ti khoi nhp khu phi xui quan các
h ng dn ca B Tài chính v th tc hi quan; kim tra, giám sát hi
quan; thu xut khu, thu nhp khu và qun lý thu i vi hàng hoá xut khu,
nhp khu.
Danh mc máy móc, thit b, ph tùng, vc lon xut
  phân bit vi lon xuc cn nhp khu
s dng trc tip cho hong nghiên cu khoa hc và phát trin công ngh;
Danh mc máy móc, thit b, ph tùng thay thn vn ti chuyên dùng

và vc lon xu phân bit vi loi trong
n xuc cn nhp kh tin hành hong tìm ki
phát trin m dt; Danh mc tàu bay, dàn khoan, tàu thu thuc loi trong
n xu phân bit vi lon xuc
cn nhp khu  to tài sn c nh ca doanh nghip hoc thuê cc ngoài
 s dng cho sn xut, kinh doanh, cho thuê, cho thuê li do B K hoch và

c v quc phòng, an ninh.
c v quc phòng, an ninh theo Danh m
khí, khí tài chuyên dùng phc v quc phòng, an ninh do B Tài chính thng nht
vi B Quc phòng và B Công an ban hành.
c v quc phòng, an ninh thung
không chu thu GTGT phi là các sn phm hoàn chng b hoc các b
phn, linh ki lp ráp, bo qun sn phm hoàn chnh.
ng hc v quc phòng, an ninh phi sa
cha thì dch v sa chí tài do các doanh nghip ca B Quc phòng,
B Công an thc hin thung không chu thu GTGT.
 c vt b, ph tùng) chuyên dùng
phc v cho quc phòng, an ninh nhp khu thuc dic min thu nhp khu
nh ca Lut thu xut khu, thu nhp khu hoc nhp khu theo hn
ngc Th ng Chính ph phê duyt.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 10

H  ti vp khu không phi chu thu GTGT 
khâu nhp khng dnca B Tài chính v th tc hi quan; kim tra,
giám sát hi quan; thu xut khu, thu nhp khu và qun lý thu i vi hàng hoá
xut khu, nhp khu.
19. Hàng nhp khu và hàng hoá, dch v bán cho các t ch vin tr
o, vin tr không hoàn lng hp sau:

a) Hàng hoá nhp khng hp vin tr o, vin tr không hoàn li
và phc B Tài chính hoc S Tài chínhxác nhn;
b) Quà tc, t chc chính tr, t chc chính tr - xã hi, t
chc chính tr xã hi - ngh nghip, t chc xã hi, t chc xã hi-ngh nghip,
 c hinh ca pháp lut v quà biu, quà
tng;
c) Quà biu, quà tng cho cá nhân ti Vit Nam thc hinh ca pháp
lut v quà biu, quà tng;
 dùng ca t chc ngoài theo tiêu chun min tr ngoi giao
nh ca pháp lut v n tr ngo dùng ca
i Vi c ngoài khi v c mang theo;
i trong tiêu chun hành lý min thu;
Mc hàng hoá nhp khu thung không chu thu GTGT  khâu
nhp khu theo mc min thu nhp khnh ti Lut thu xut khu, thu
nhp khng dn thi hành.
Hàng hoá nhp khu ca t chc, cá nhân thung min tr ngoi giao theo
nh ca pháp lut v n tr ngoi giao thung không chu
thu ng hng min tr ngoi giao mua hàng hóa, dch v ti
Vit Nam có thu GTGT thì thung hp hoàn thu ng dn ti khon

ng, hàng hóa, th tc h  n tr ngoi giao
ng dn tu này thc hing dn ca B Tài chính v thc hin
hoàn thu i vi din ngo 
i din ca t chc quc t ti Vit Nam.
 Hoàng Kim Mnh
 Page 11

e)Hàng hoá, dch v bán cho t chc ngoài, t chc quc t
 vin tr o, vin tr không hoàn li cho Vit Nam.
Th t các t chc quc tc ngoài mua hàng hoá, dch v ti

Vi vin tr o, vin tr không hoàn li cho Vit Nam không chu
thu GTGT: các t chc quc tc ngoài phn g
bán hàng, t chc quc tc ngoài mua hàng hoá,
dch v  vin tr o, vin tr không hoàn li cho Vit Nam, s ng hoc
giá tr loi hàng mua; xác nhn ca B Tài chính hoc S Tài chính v khon vin
tr này.
s kinh doanh phi lnh ca pháp lut v
 chc ngoài, t chc
quc t  vin tr không hoàn li, vin tr o không tính thu 
gi n ca t chc quc t hoc ci din ca Vi làm
 kê khai thung hp t chc ngoài, t chc quc t mua
hàng hoá, dch v ti Vi vin tr không hoàn li, vin tr o có
thu GTGT thì thung hp hoàn thu theo hng dn ti khou 18

20. Hàng hóa chuyn khu, quá cnh qua lãnh th Vit Nam; hàng tm nhp khu,
tái xut khu; hàng tm xut khu, tái nhp khu; nguyên liu, vp kh
sn xut, gia công hàng hoá xut khu theo hng sn xut, gia công xut khu
ký kt vc ngoài.
Hàng hoá, dch v c mua bán gic ngoài vi các khu phi thu quan và
gia các khu phi thu quan vi nhau.
Khu phi thu quan bao gm: khu ch xut, doanh nghip ch xut, kho bo thu,
khu bo thu, kho ngoi quan, khu kinh t c bii -
công nghip và các khu vc kinh t c thành l
v thu  quan theo Quynh ca Th ng Chính ph. Quan h
i hàng hoá gia các khu này vi bên ngoài là quan h xut khu,
nhp khu.
H  t nh và x lý không thu thu ng hp
này thc hing dn ca B Tài chính v th tc hi quan; kim tra, giám
 Hoàng Kim Mnh
 Page 12

sát hi quan; thu xut khu, thu nhp khu và qun lý thu i vi hàng hoá xut
khu, nhp khu.
21. Chuyn giao công ngh nh ca Lut chuyn giao công ngh; chuyn
ng quyn s hu trí tu nh ca Lut s hu trí tung hp
hng chuyn giao công ngh, chuyng quyn s hu trí tu có kèm theo
chuyn giao máy móc, thit b ng không chu thu GTGT tính trên phn
giá tr công ngh, quyn s hu trí tu chuyn giao, chuyng hp
c thì thu c tính trên c phn giá tr công ngh,
quyn s hu trí tu chuyn giao, chuyng cùng vi máy móc, thit b.
Phn mm máy tính bao gm sn phm phn mm và dch v phn mm theo quy
nh ca pháp lut.
22. Vàng nhp khu dng thi, ming và các loi c ch tác
thành sn phm m ngh trang sc hay sn phm khác.
Vàng dng thi, ming và các lo nh theo
nh ca pháp lut v qun lý, kinh doanh vàng.
23. Sn phm xut khu là tài nguyên, khoáng s bin
thành sn phm khác.
Tài nguyên, khoáng s bin thành sn phm khác, bao gm c
khoáng sn, xay, nghin,x ng, hoc tài
n ct, x.
Ví d  kinh doanh A xut khu sn ph i di,
n thì sn ph nhiên xut khu thung không chu thu
GTGT.
Ví d  kinh doanh B xut khng dng ht và dng bt thì sn
phng dng ht và dng bt xut khu thung không chu thu
ng h kinh doanh xut khu bn (theo tiêu chun
cm quyn), bn có tráng ph axít, các sn phm này
nh là sn ph bin thành sn phm khác thì khi xut khu
không thung không chu thu GTGT.

 Hoàng Kim Mnh
 Page 13

24.Sn phm nhân t thay th cho b ph ci bnh, bao
gm c sn phm là b phn c i; n
dng c chui tàn tt.
25. Hàng hóa, dch v ca h, cá nhân kinh doanh có m
mng tr xung.
Vinh h, cá nhân kinh doanh thuc hay không thung không chu
thu GTGT thc hing dn ca pháp lut v qun lý thu.
26. Các hàng hóa, dch v sau:
a) Hàng hoá bán min thu  các ca hàng bán hàng min thu nh ca
Th ng Chính ph.
b) Hàng d tr qu tr quc gia bán ra.
c) Các hong có thu phí, l phí cc theo pháp lut v phí và l phí.
d) Rà phá bom mìn, vt n  quc phòng thc hii vi các công
ng ngun vc.
Hàng hóa thuc din không chu thu GTGT khâu nhp khu theo nh ti
u này ni m dng phi kê khai, np thu GTGT khâu nhp
khnh v khai hi quan. T chc, cá
nhân bán hàng hoá ra th ng naphi kê khai, np thu GTGT v
thu qun lý trc tinh.


 nh s -CP ngày 18/12/2013 ca Chính ph
nh chi ting dn thi hành mt s u Lut Thu giá tr 