Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.27 MB, 103 trang )
Đồ án tốt nghiệp 1 Trường Đại học GTVT
MỤC LỤC
!"#$%&'
()*+,"- '+".,/
()*+, ,"-/
(()*+,)% 0/
1 234'"- '+".,/
1 234'4$% 5'-'6"/
1( 234'7 8"--'6"9
:;"-< =<"- '+".,9
:;"-< =<% ,% ><?@A'B,9
( :;"-< =<< C"D ?@A'B,9
EFG
HG
IJKLMNOKPQNLKRSKNTNOG
2 %="4@"UV"-*$"G
I"- W6" 'B34)7X%="4@"UV"-*$"G
( Y"-Z+,[,;U\"#0],\"A"^'U^4@"UV"-*$"_
12 %="*$"3`%%2'],ab66" "- 'B<_
2 %="*$"-c'"-C" &"-(
2 %="*$"#6"- ,Z0"
/
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 2 Trường Đại học GTVT
/
(2 %="="- 'B<4)% 6" %="/
(2 %="" 'B34)% 6" %="4d'"-:5'U="/
((2 %="" 'B34)% 6" %="4d'7 = &"-G
(1eX%="%23."-(f
(- 'B<4)% 6" %="4d' &":d((
1g" % .- '?h7X%="(G
H(1
NiNjMekNOKPQNLKRSKNTNONMlNmN
NHKnNHopmFiqr1
('d'% 'B,%h"-],=%4$8"-%ZNN:4s"[,%:oCZt"-u'" g" 1
(v ?c g" % &" 4&< =%%w'0"8"-%ZNN:4s"[,%:oCZt"-u'"
g" 1
((`#'03?\"x,s%4&%h .7'" 6" 19
(1Ny .U^3=Z],\"Ab68"-%Z1_
(`#'03%h .8"-%=7X%="(
((N t%w2"-8"-%=7X%="4@"UV"-*$"4&="- 'B<4)% 6" %="%2'NN:4s"
[,N:oCZt"-u'" g" G
((^',"-4@"UV"-*$"%2'8"-%ZG
(((8"-%=],\"A ,"-4$4@"UV"-*$"%2'8"-%ZG
((1;"-%=],\"A ,"-4$N'$"-c'"-C" &"-%2'8"-%Z_
(1eX%="4@"UV"-*$"4&="- 'B<4)% 6" %="z8"-%Z_
(1eX%="N'$"3`%_
(1(eX%="N'$"-c'-C" &"-_
(11eX%=""{< \'% ,7 = &"-//
(1eX%="%23."-G
H1pTOS|NjOlNekNOKPQNLKR
eONTNO_9
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 3 Trường Đại học GTVT
1-,Z+"" C"_9
1Ny"%2'_9
1(-,Z+"" C"_9
1('\'< =<_G
_G
Jo}NKRek~_G
1 >"x•%_G
1H,#'03_G
1( :{#'03ff
1(e'X""- vf
f(
ekNJf(
NRSNTeOf1
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 4 Trường Đại học GTVT
MỤC LỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bắc
Ninh Bình ………………………………………………………………… …….38
Sơ đồ 2.1.4-a: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty………… …… ………42
Sơ đồ 2.1.4-b: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung ……………………… ….44
Bảng 1 - Danh mục các hợp đồng tiêu biểu Công ty đã và đang thi công trong năm
vừa qua…………………………… … 34
Bảng 2 - Danh sách cán bộ chuyên môn và cán bộ kỹ thuật ….35
Bảng 3 - Cơ sở vật chất của công ty ….36
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 5 Trường Đại học GTVT
PHẦN I: MỞ ĐẦU
1.Lý do chọn đề tài:
Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại,
là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản
xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh
nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp
tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn
và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh
tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động
trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh
nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ
hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế
toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn và
nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai
mặt: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa
ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng
tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 6 Trường Đại học GTVT
quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết
định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ
kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết
được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.
Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là
doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền
nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng
trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị
buông lỏng kéo dài.
Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin
chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo:“ Kế toán vốn bằng tiền
và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc
Ninh Bình”.
2. Mục tiêu nghiên cứu:
2.1. Mục tiêu chung:
Tìm hiểu quá trình xác lập chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán và tính toán
để xác định vốn và thanh toán nợ của Công ty. Trên cơ sở đó đề xuất một số biện
pháp nhằm năng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu
tư Xây dựng Bắc Ninh Bình.
2.2. Mục tiêu cụ thể:
- Thu thập chứng từ,các sổ sách về các nghiệp vụ phát sinh đến vốn và thanh
toán nợ của công ty.
- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán bằng tiền và thanh toán nợ tại công ty
- Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại
Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình.
3.Phạm vi nghiên cứu:
3.1. Phạm vi về thời gian:
+ Số liệu thu thập trong thời gian từ năm 2008-2011.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 7 Trường Đại học GTVT
+ Số liệu hạch toán trong đề tài là tháng 03/2010.
3.2.Phạm vi không gian:
Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh
Bình.
4.Phương pháp nghiên cứu:
4.1.Phương pháp thu thập số liệu:
+ Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập tại phòng kế toán của Công ty
TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình
+ Tham khảo thêm số liệu và các tài liệu trên báo chí và tạp chí….
4.2.Phương pháp phân tích số liệu:
+ Đề tài sử dụng các phương pháp thống kê mô tả ,so sánh biến động và tổng
hợp để phân tích thực trạng.
+ Trên cơ sở đó sử dụng phương pháp suy luận để đề xuất các giải pháp.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 8 Trường Đại học GTVT
PHẦN II: NỘI DUNG
CHƯƠNG I:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP
VỤ THANH TOÁN
1.1. Hạch toán vốn bằng tiền:
1.1.1. Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt tại quỹ;
tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp bao gồm:
• Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp.
• Tiền gửi ngân hàng.
• Tiền đang chuyển.
Với tính lưu hoạt cao nhất – Vốn bằng tiền dựng để đáp ứng nhu cầu thanh
toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí
Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền
• Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm,
thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền.
• Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế đố sử dụng và quản lý vốn
bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng
tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
• Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên,
đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống
nhất.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 9 Trường Đại học GTVT
1.1.2. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền:
- Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế
toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính.
- Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu.
- Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu.
- Phản ánh trung thực hiện trạng bản chất sự việc, nội dung và giá trị của
nghiệp vụ kinh tế.
- Thông tin, số liệu phải liên tục.
- Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu theo trình tự, hệ thống.
- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và sử
dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền
mặt.
- Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền
gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí quớ và ngoại tệ, giám sát việc chấp hành
các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
1.1.3. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp
a. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp cần tôn trọng một số quy định
sau:
- Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền
mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp vào ngay ngân hàng (không
qua quỹ tiền mặt) thì ghi vào bên Nợ TK 112.
- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại
doanh nghiệp được quản lý và hạnh toán như các loại tài sản bằng tiền của
doanh nghiệp.
- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ
chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy
định của chứng từ kế toán.
- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi
chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập
quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 10 Trường Đại học GTVT
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ
quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền
mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm
tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
b. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111- Tiền mặt.
- Tác dụng: Tài khoản này dựng để phản ánh tình hình thu,chi,tồn quỹ tại quỹ
doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111-Tiền mặt
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,kim hksi quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi
kiểm kê.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đối với
tiền mặt ngoại tệ).
Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện
khi kiểm kê.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với
tiền mặt ngoại tệ).
Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tờ, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền
mặt.
TK 111- Tiền mặt có 03 TK cấp 2:
TK 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền VN tại quỹ
tiền mặt.
TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ
ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng VN.
Tk 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí
quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 11 Trường Đại học GTVT
c. Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt:
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
TK 311,315,334
TK 627,641,642
TK 152,153,156,211
Thanh toán nợ
phải trả
TK 338(3381)
Thừa tiền quỹ
chờ giải quyết
TK 338(3381)
Thiếu tiền quỹ
chờ xử lý
TK 411,415,461
Nhận vốn góp, nhận kinh phí
TK 121,128,221,222,…
Thu hồi các khoản
đầu tư
TK 121,128,222
Đầu tư tài chính
TK 131,136,138,141
Thu hồi các khoản nợ, các
khoản ký cược, ký quỹ
Sử dụng cho chi phí
Doanh thu bán hàng, DT
tài chính, thu nhập khác
Mua vật tư hàng
hóa tài sản
TK
511,515,711
TK 111
TK 112,113
TK 112
Rút tiền từ ngân hàng
Gửi tiền vào ngân hàng
tiền đang chuyển
Đồ án tốt nghiệp 12 Trường Đại học GTVT
1.1.4. Hạch toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các Ngân hàng, kho bạc nhà
nước hoặc các Công ty tài chính bao gồm tiền VN, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá
quớ.
a. Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng.
- Tác dụng: Tài khoản này dựng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động
tăng, giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112- Tiền gửi ngân hàng.
Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân
hàng.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.
Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ ngân
hàng.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.
Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn
gửi tại ngân hàng.
- TK 112- TGNH có 3 TK cấp 2:
TK 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửỉ vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân
hằng bằng đồng Việt Nam.
TK 1122- Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng
bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 13 Trường Đại học GTVT
TK 1123- Vàng bạc, kim khi quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý,
đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng.
b. Sơ đồ tổng quát kế toán TGNH:
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
TK 621,627,641,642,635
TK
112
TK 111
Gửi tiền vào ngân hàng
TK
111
Rút tiền về quỹ tiền mặt
TK 152,153,156,211
TK 121,128,222,223
TK 121,128,221,222,
…
TK 131,136,138,141
TK 511,515,711
Tk 411,415,461
Nhận vốn góp, nhận kinh
phí
TK 311,315,334
Thanh toán nợ phải trả
Thu hồi các khoản nợ,các
khoản kí cược, kí quỹ
Đầu tư tài chính
Thu hồi các khoản đầu tư
Kho vật tư hàng hóa TS
Sử dụng cho chi phí
DT bán hàng, C.cấp DV,
DT t.chính, thu nhập khác
TK 3381TK 3381
Tiền thiếu tại quĩ chờ giải
quyết
Tiền thừa tại quĩ chờ giải
quyết
Đồ án tốt nghiệp 14 Trường Đại học GTVT
1.1.5. Hạch toán tiền đang chuyển
a. Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền đang chuyển.
- Tác dụng: Tài khoản này dựng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã
nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân
hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đó làm thủ tục
chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận
được giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113.
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền VN, ngoại tệ đã nộp vào ngân hàng hoặc
gửi qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển
cuối kỳ.
Bên Có:
- Số kết chuyển vào TK 112 hoặc tài khoản có liên quan.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển
cuối kỳ.
Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ.
- TK 113- Tiền đang chuyển có 2 TK cấp 2:
TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN đang chuyển.
TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 15 Trường Đại học GTVT
b. Sơ đồ hạch toán TK 113 – Tiền đang chuyển
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 16 Trường Đại học GTVT
1.2. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán
1.2.1. Hạch toán nhiệm vụ thanh toán với người bán.
a. Hạch toán phải thu của khách hàng cần tôn trọng những quy định sau:
(1) Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo
từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi
chép theo từng lần thanh toán.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Thuế và các khoản nợ
nhà nước
TK 138
Thụ nợ bằng séc nộp NH chưa
nhận được giấy báo nợ
TK 333
TK 131-PTKH
KH ứng trước tiền mua hàng
bằng séc, DN đã nộp séc vào NH
nhưng chưa nhận giấy báo có
TK 342-Nợ
DH
Tiền đang chuyển trả
nợ dài hạn
TK 112
NH làm thủ tục chuyển từ TK NH trả
cho chủ nợ nhưng cuối tháng chưa
nhận được giấy báo có của NH
Tiền đang chuyển trả, vay
dài hạn đã tới hạn
TK 334-Vay DH
Xuất quĩ TM gửi vào NH
nhưng chưa có giấy báo có
(đến cuối tháng
NH báo nợ về số tiền đã chuyển
trả cho người bán, người cung
cấp dịch vụ, người cho vay
TK 111
TK 331,311,315
TK 113
TK 112TK 511,131
Thu tiền BH, thu nợ KH
bằng TM, séc nộp thẳng vào
NH (không qua quĩ) trong
khi chờ giấy báo có của HN
NH báo có tiền đang
chuyển đã về TK của DN
Đồ án tốt nghiệp 17 Trường Đại học GTVT
Đối tượng phải thu là khách hàng có quan hệ kinh tế với DN về mua sản
phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ và BĐS đầu tư.
(2) Không phản ánh vào TK 131 các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá,
BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay.
(3) Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán TK 131, phân loại các khoản nợ,
loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được,
để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xừ
lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
(4) Trong giao dịch bán hàng, doanh nghiệp có thể giảm giá hoặc nhận lại
hàng đã bán nếu không thực hiện đúng thỏa thuận trong hợp đồng.
b. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131- Phải thu của khách hàng.
* Tác dụng: Tài khoản này dựng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình
hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản
phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dich vụ. Tài khoản này còn dựng để
phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao
thầu về khối lưọng công tác đã hoàn thành.
* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131:
Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã
giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
Bên Có:
- Số tiền khách hàng đã trả nợ.
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có
khiếu nại.
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không
có thuế GTGT).
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 18 Trường Đại học GTVT
Tài khoản này có thể số dư bên
Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách
hàng theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể.
c. Phương pháp hạch toán
1.2.2 Hạch toán nhiệm vụ thanh toán với khách hàng.
a. Hạch toán phải trả cho khách hàng cần tôn trọng một số quy định sau:
(1) Nợ phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho
người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng
phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã
ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ khối
lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
TK
131
TK 511,711
(1) DT,TN phải thu (VAT theo
phương pháp trực tiếp).
TK 521
(4) Thuế GTGT theo PP trực
tiếp (thuế GTGT phải nộp)
TK 111
Xuất quĩ TM gửi vào NH nhưng
chưa có giấy báo có
531,532
(5) Bán hàng bị trả lại, giảm
giá bán hàng
TK 111,331,112,
…
(3) Các khoản chi hộ cho KH
TK
152,153,156
(8) KH thanh toán bằng
vật liệu, hàng hóa
TK 331
(9) Bù trừ nợ
(2) Tổng số tiền phải thu
của người mua.
TK
3331(1)
VAT phải nộp
DT,TN chưa có VAT
(6) KH ứng trước và TT tiền
TK 515
Nợ gốc
(7) KH trả chậm
quá hạng DN tính
trả lãi thêm
Đồ án tốt nghiệp 19 Trường Đại học GTVT
(2) Không phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch
vụ trả tiền ngay.
(3) Những vật tư, hàng hoá đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn
chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và điều chỉnh về giá thực tế khi
nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
(4) Khi hạch toán chi tiết các tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng,
rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giám giá hàng
bán cho người bán, người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng.
b. Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả người bán.
* Tác dụng: Tài khoản này dựng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ
phải trả của DN cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp
đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dựng để phản ánh tình hình thanh
toán về các khoản nợ phải trả cho ngưòi nhận thầu xây lắp chính, phụ.
* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 331.
Bên Nợ:
- Số tiền dã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người
nhận thầu xây lắp.
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng
chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành, bàn
giao.
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp
đồng.
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho
doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán.
- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho
người bán.
Bên Có:
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người
nhận thầu xây lắp.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 20 Trường Đại học GTVT
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,
hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hố đơn hoặc thông báo giá chính thức.
TK 311 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có:
Số dư bên Nợ (nếu có ) : Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả
nhiều hơn số phải trả cho người bán.
Số dư bên Có : Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận
thầu xây lắp.
c. Phương pháp hạch toán.
1.2.3 Kế toán tạm ứng.
Tạm ứng là việc cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước một khoản
tiền hoặc vật tư để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh hoặc giải quyết một công việc đã
được phê duyệt.
a. Hạch toán các khoản tạm ứng cần tôn trọng một sơ quy định sau:
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
TK 331
TK 511
Doanh thu bán hàng chưa
thu tiền
TK 151,152,…
Giá trị vật liệu dụng cụ mua
chịu
TK 111,112
TK 211,213TK 311,341
TK 214
TK 111,112,…
TK 711,721
TK 131
Thanh toán bù trừ
TK 627,642
Dịch vụ mua chịu khác
Các khoản chi hộ cho
khách hàng
TSCĐ mua chịu
Thanh toán bằng tiền vay
Khách hàng ứng trước và
thanh toán tiền
Giá trị XDCB sửa chữa
TSCĐ mua chịu
Thu nhập khác chưa thu
tiền
Đồ án tốt nghiệp 21 Trường Đại học GTVT
(1) Người nhận tạm ứng phải là công nhân viên chức hoặc người lao động
làm việc tại doanh nghiệp, đối với những người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc
bộ phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải được Giám đốc chỉ định.
(2) Người nhận tạm ứng (cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với
doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đúng mục
đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Số tiền tạm ứng dựng không hết phải
nộp lại quỹ, nghiêm cấm chuyển tiền tạm ứng cho người khác sử dụng.
(3) Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm
ứng kỳ sau.
(4) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng và ghi
chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng.
b. Tài khoản sử dụng: TK 141- Tạm ứng.
* Tác dụng: Tài khoản này dựng để phán ánh các khoản tạm ứng của DN cho
người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.
* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141.
Bên Nợ:
- Các khoản tiền đã tạm ứng cho công nhân viên, người lao động.
- Các khoản tạm ứng để thực hiện khối lượng xây lắp nội bộ.
Bên Có:
- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán.
- Số tiền tạm ứng dựng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương.
Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa thanh toán.
c. Phương pháp hạch toán:
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
TK 111,112,152
TK 152,153,156,241
331,621,623,627,642
TK 141
TK 111,152,334
Tạm ứng
Các khoản tạm ứng chi (hoặc
sử dụng) không hết, phải
nhập lại quĩ (hoặc nhập lại
kho) hoặc trừ vào lương của
người nhận tạm ứng
Khi tạm ứng tiền hoặc vật tư
cho người lao động trong đơn vị
Khi bảng thanh toán kèm theo
các chứng từ gốc được duyệt
Đồ án tốt nghiệp 22 Trường Đại học GTVT
1.2.4 Nghiệp vụ thanh toán với Nhà nước
1.2.4.1. Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
Là số tiền mà doanh nghiệp đã nộp cho Nhà nước khi mua vật tư hàng hóa, dịch vụ
TSCĐ để khi doanh nghiệp bán sản phẩm hàng hóa thông qua người bán sẽ được
khấu trừ hoặc trả lại theo luật thuế GTGT hiện hành.
a. Nội dung
Tài khoản này dựng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã
khấu trừ và còn được khấu trừ của Doanh nghiệp.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ
dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT
mua hàng hóa, dịch vụ ( bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng
hóa nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy
định của Bộ tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động
kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước
ngoài tại Việt Nam.
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu
trừ.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bên Có:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 23 Trường Đại học GTVT
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
- Thuế GTGT của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá.
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
Số dư bên Nợ
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn
lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.
- Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định.
c.Phương pháp hạch toán.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Thuế GTGT
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
TK 632,42,242
TK 331
TK 133
TK 331
Khi mua vật
tư hàng hóa
TSCĐ
TK 111,112
TK 111,112,331
Đã được khấu trừ
Thuế GTGT được khấu trừ
Mua vật tư HH
TS nhập kho
TK 152,153,156,221
TK 621,627,632
Mua vật tư sử
dung ngay
HH bán ngay
không quá nhỏ
Của vật tư HH
Không được
khấu trừ
TK 627,641
Của TSCĐ
Được hoàn lại
Đồ án tốt nghiệp 24 Trường Đại học GTVT
1.2.4.2 Tài khoản 3331 - Thuế GTGT
Tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”
Tài khoản này dựng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về
các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào
Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
a. Nội dung
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
Doanh nghiệp chủ động tính chính xác và xác định số thuế, phí, lệ phí và các
khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số
thuế phải nộp. Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp là
nghĩa vụ của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các
khoản thuế, phí và lệ phí do Nhà nước. Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp,
nếu có thắc mắc và khiếu nại về mức thuế, về số thuế phải nộp theo thông báo chỉ
cần được giải quyết kịp thời theo quy định. Không được vì bất cứ lý do gì để trì
hoãn việc nộp thuế.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
Đồ án tốt nghiệp 25 Trường Đại học GTVT
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các
khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ
giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ bằng Đồng Việt Nam).
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 333 -Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
Bên Có:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Số dư bên Có:
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà
nước.
Trong trường hợp cá biệt, Tài khoản 333 còn có thể có số dư bên Nợ. Số dư
bên Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế
và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét
miễn, giảm hoặc cho thói thu nhưng chưa thực hiện việc thói thu.
Tài khoản 333 -Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3331 -Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT
đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu
trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 33311 -Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dựng để phản ánh số thuế
GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị
trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân
