Giải bài tập mẫu thuế

TANET.vn – Mạng Tri Thức Thuế Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc
1 | T r a n g Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc

GIẢI BÀI TẬP MẪU
1. Thuế TNDN
Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại tong năm 2011 có số liệu kê
khai tính thuế TNDN như sau: (đơn vị tính: triệu đồng)
1. Doanh thu tính thuế TNDN: 36000
2. Tổng chi phí DN kê khai: 25000; trong đó:
- Giá vốn của hàng hóa bán ra: 15000
- Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu: 200
- Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị: 2000
- Các khoản chi phí khác của DN đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các
khoản chi còn lại đều đủ điều kiện được trừ.
3. TN chịu thuế khác: 300
4. Doanh nghiệp hoạt động được 6 năm
6. Kỳ tính thuế của DN được xác định theo năm dương lịch.

Yêu cầu:
1. Xác định chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi đc trừ khi tính thu nhập chịu
thuế?
Giải thích cách tính?
2. Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế? biết thuế suất thuế
TNDN là 25% và trong năm DN không đc miễn giảm thuế TNDN


Bài làm:
1. Xác định chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi đc trừ khi tính thu
nhập chịu thuế:
 DN hoạt động năm 2011, hoạt động 6 năm nên mức chi HHMG khống chế
là 10%.

 Khoản chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị bị khống chế 10% tính trên
chi phí được trừ không bao gồm khoản thực chi về HHMG , đối với đơn vị
kinh doanh thương mại không bao gồm giá vốn hàng bán ra ; nên tổng chi
phí làm cơ sở tính mức không chế là:

25 000 – 15 000- 2000- 200 = 7 800

Chi HHMG được trừ khi tính thu nhập chịu thuế theo chế độ là :
7 800 x 10% = 780

TANET.vn – Mạng Tri Thức Thuế Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc
2 | T r a n g Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc

2. Xác định lại tổng chi phí được trừ để làm cơ sở tính thuế TNDN
25 000- 200 - (2000 – 780) = 23 580

3. TN chịu thuế từ HĐSXKD:
36 000 – 23 580 = 12 420

4. Tổng thu nhập tính thuế và thuế TNDN phải nộp là :
(do DN không miễn giảm, không chuyển lỗ nên TN từ HĐKD và TN khác chính
là TN tính thuế )
(12 420+ 300 ) x 25% =3.180 triệu đồng
TANET.vn – Mạng Tri Thức Thuế Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc
3 | T r a n g Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc

2. GTGT
Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực hiện kê khai
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,. Trong kỳ tính thuế tháng
09/2010 có tình hình như sau:

1. Mua 5 tấn sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 250 triệu đồng.
2. Mua 01 xe ô tô dưới 9 chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn là
200 triệu đồng
3. Mua 05 chiếc quạt điện của Công ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng
là 1 triệu đồng/chiếc. Do ghi sai thông tin nên người bán trực tiếp tẩy
xóa, sửa chữa trên hóa đơn.

Tất cả các hàng trên đều dùng cho hoạt động sản xuất hàng chịu thuế
GTGT và Công ty đã thanh toán tiền mua hàng qua Ngân hàng , có
HĐthuế GTGT đầy đủ.

4. Ngày 7/ 9, Xuất khẩu 01 lô quần áo cho Công ty M ở nước ngoài, giá
xuất là là 200 000 USD, có đầy đủ hóa đơn, hợp đồng xuất khẩu và tờ
khai hải quan theo quy định.
5. Ngày 12/9/2010 bán cho Công ty A ở VN lô 10 000 bộ quần áo, với
giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 1 triệu đồng/bộ.
6. Ngày 15/9 xuất 100 hộp bánh trung thu tặng các cháu con em trong
công ty nhân tết trung thu, có giá mua 700 000 đ/hộp.

Anh/Chị hãy tính toán xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách
xác định.
Biết rằng:
 Thuế suất thuế giá trị gia tăng của các hàng hóa, dịch vụ mua bán của công
ty là 10%.
 Tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân
hàng nhà nước công bố: 1 USD = 20.000 VND

Bài làm
1. Xác định thuế GTGT đầu ra:
Hàng xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% nên không phải tính thuế GTGT

Bánh trung thu cho các cháu phải tính thuế GTGT theo giá sản phẩm
trên thị trường .
 Thuế GTGT của bán quần áo: 1 trđ x 10 000 bộ x10% = 1000 triêu
 Thuế GTGT của bánh trung thu: 700 000 đ x100 hộp x 10 % = 7 triệu

Tổng thuế GTGT đầu ra là 1000 tr + 7 tr = 1007 tr
TANET.vn – Mạng Tri Thức Thuế Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc
4 | T r a n g Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc

2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :
 Thuế GTGT của sợi : 250 tr x 10% = 25 tr
 Thuế GTGT của xe ô tô dưới 9 chỗ: số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa
đơn là 200 triệu đồng, tuy nhiên theo quy định của Luật thuế GTGT và các
van bản hướng dẫn thực hiện, công ty không KD trong lĩnh vực du lịch, vận
tải nên chỉ được KT thuế GTGT đầu vào là 160 triệu
 Thuế GTGT của 05 chiếc quạt điện , Do ghi sai thông tin nên người bán trực
tiếp tẩy xóa, sửa chữa trên hóa đơn nên không được khấu trừ.

Tông thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 25 tr + 160 tr = 185 tr
3. Xác định thuế GTGT phải nộp NSNN
1 007tr- 185 tr = 882 tr đồng
TANET.vn – Mạng Tri Thức Thuế Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc
5 | T r a n g Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc

3. Thuế TNCN
Tháng 2 năm 2014 chị A làm việc tại doanh nghiệp Apaptit Lao cai. Chị được
nhận lương tháng 13 của năm 2013 là 10 triêu đ, lương tháng 2 năm 2014 là
12 tr đồng( sau khi đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc). Ngòai ra chi còn nhận
đươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1 tr đ, phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ.
Chi đã đóng góp cho Mặt trận tổ quốc tính 1,2 tr đ để ủng hộ gia đình bị lũ

quyét.
Chị bán một căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng . Căn hộ này mua của công ty bất động
sản C với tổng trị giá ghi trên hoá đơn là 1,05 tỷ đ.
Chị có hai con đang đi học phổ thông và trực tiệp nuôi dưỡng mẹ già. Mẹ của
chị có sổ tiết kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/tháng.
Anh chi hãy tính tiền thuế TNCN phải nộp của chi A tháng 2 và giải thích cách
tính toán.

Bài làm :
1. Xác định TN chịu thuế và tính thuế TN từ tiền lương tiền công
1. Xác định TN chịu thuế
 Lương tháng thứ 13 năm 2013 là 10 triêu đ, nhận trong tháng 2/ 2014 được
tính vào TNCT năm 2014.
 Khoản khoản phụ cấp trách nhiệm 1 tr đ, tính vào thu nhập chịu thuế
 Phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ,

*TNCT từ TLTC tháng 2/2014: 10 tr+ 12tr+ 1 Tr = 23 tr

2. Xác định mức giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện .
 Chị được giảm trừ cho bản thân, hai con đi học. Mẹ già có TN từ lãi tiền gửi
tiết kiệm 1,5 tr đ/ tháng nên không được GTGT.
 Khoản đóng góp cho Mặt trận tổ quốc tính 1,2 tr đ để ủng hộ gia đình bị lũ
quyét được trừ khi xác định TN tính thuế
* Mức giảm trừ GC là : 9 tr + ( 3,6 tr x 2) = 16,2 tr
* Tổng mức giảm trừ : 16,2 tr + 1,2 tr = 17, 4

3. TN tính thuế và thuế TNCN phỉ nộp:
TN tính thuế : 23 tr – 17,4 = 5,6 tr
Thuế TNCN phải nộp : (5 tr x 5%) + (5,6 tr – 5 tr) x 10% = 310 . 000 đ

TANET.vn – Mạng Tri Thức Thuế Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc
6 | T r a n g Giảng viên: Cô Nguyễn Thị Cúc

2. Xác định, tính thuế thuê TNCN từ chuyển nhượng BĐS
( thuế TNCN BĐS tính riêng, không được tính chung vào TN TLTC )
Doanh thu chuyển nhượng căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng , chị có đầy đủ HĐCT và
không phát sinh các chi phí chuyển nhượng, nên Thu nhập tính thuế và thuế
chuyển nhượng như sau:
Thuế TN từ CNBĐS : ( 1.2 tỷ - 1,05 tỷ đ.) x 25% = 37, 5 tr
3.Tổng thuế TNCN phải nộp
37 500 000 + 310 000 = 37 810 000