phân tích mối quan hệ giữa chi phí, khối lượng và lợi nhuận

10/1/2012 1
Chöông 3
PHAÂN TÍCH MOÁI QUAN HEÄ
CHI PHÍ – KHOÁI LÖÔÏNG – LÔÏI NHUAÄN
10/1/2012 2
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
Phân tích điểm hòa vốn
Phân tích điểm hòa vốn
3
Phân tích kết cấu mặt hàng
Phân tích kết cấu mặt hàng
4
Nội dung
10/1/2012 3

S
ố
d
ư đả
m phí
 Số dư đđả
m phí
đơ
n v
ị


T
ỷ
l
ệ
s
ố
d
ư đả
m phí

K
ế
t c
ấ
u chi phí
 Đ
òn b
ẩ
y ho
ạ
t
độ
ng
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
-1.600Lợi nhuận
12.000Định phí
32,5%0,1310.400Số dư đảmphí
67,5%0,2721.600Biến phí

BCKQKD pp trực tiếp
Đvt: 1.000 đồng
100%0,432.000D
oanh thu
Tỷ lệĐợn vị
( 1 sp tiêu
thụ)
Tổng trị giá
( tổng sl sp tiêu thụ :
80.000 sp )
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
Ví dụ 1
10/1/2012 5
(Tổng) SDĐP =
SĐĐP đơn vị =
Tỷ lệ số dư đảm phí =
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
Ví dụ 1
10/1/2012 6
Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí

Doanh thu gx g gx/gx

(-) chi phí khả biến ax a ax/gx

Số dư đảm phí (g-a)x g-a (g-a)x/gx


(-)chi phí bất biến b

Lợi nhuận (g-a)x - b
Tổng số
Đơn vò
g: giá bán
X: số lượng bán
a: biến phí đơn vị
b: tổng định phí
Tỷ lệ
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
Ví dụ 2
-1.600Lợi nhuận
12.000Định phí
32,5%0,139.100Số dư
đảmphí
67,5%0,2718.900Biến phí
BCKQKD pp trực tiếp
Đvt: 1.000 đồng
100%0,428.000D
oanh thu
Tỷ lệĐợn vị
( 1 sp )
Tổng trị giá
(70.000 sp )
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản

1
10/1/2012 8
 Kết cấu chi phí
Công ty X Công ty Y
Số tiền % Số tiền %
Doanh thu 100.000 100% 100.000 100%
(-)chi phí khả biến 30.000 30% 70.000 70%
Số dư đảm phí 70.000 70% 30.000 30%
(-)chi phí bất biến 60.000 20.000
Lợi nhuận 10.000 10.000
V
V
í
í
d
d
ụ
ụ
3
3
Cơng ty X:
Tổng chi phí =
Biến phí =
Định phí =
Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí =
Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí =
Cơng ty Y:
Tổng chi phí =
Biến phí =
Định phí =

Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí =
Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí =
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
Kết cấu chi phí Cty X ? Kết cấu chi phí Cty Y ?
10/1/2012 9
 Xem xét tỷ trọng chi phí cố định so với chi
phí biến đổi trong một doanh nghiệp để đo
lường những ảnh hưởng mà sự thay đổi
trong chi phí cố định và chi phí biến đổi gây
ra.

Đòn bẩy hoạt động
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
10/1/2012 10
Công ty A
Số tiền %
Doanh thu 100.000 100%
(-)chi phí khả biến 30.000 30
Số dư đảm phí 70.000 70%
(-)chi phí bất biến 60.000
Lợi nhuận 10.000
Công ty A Số tiền
Doanh thu 120.000 100%
(-)chi phí khả biến 30%
Số dư đảm phí 70%
(-)chi phí bất biến 60.000

Lợi nhuận
Doanh thu tăng thêm 20.000
Lợi nhuận tăng thêm…
Hay doanh thu tăng thêm 20%
(20.000/100.000)
Thì lợi nhuận tăng thêm …
(…………./10.000)
Cơng ty A:
Tổng chi phí = …
Biến phí = …
Định phí = …
Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí = …
Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí = …
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1

Đòn bẩy hoạt động
10/1/2012 11
Công ty A
Số tiền %
Doanh thu 100.000 100%
(-)chi phí khả biến 70.000 70%
Số dư đảm phí 30.000 30%
(-)chi phí bất biến 20.000
Lợi nhuận 10.000
Cơng ty A:
Tổng chi phí = 90.000
Biến phí = 70.000
Định phí = 20.000

Tỷ lệ định phí/ tổng chi phí = 22,3%
Tỷ lệ biến phí/ tổng chi phí = 77,7%
Công ty A
Số tiền %
Doanh thu 120.000 100%
(-)chi phí khả biến 70%
Số dư đảm phí 30%
(-)chi phí bất biến 20.000
Lợi nhuận
Doanh thu tăng thêm 20.000 thì
lợi nhuận tăng thêm …
Hay doanh thu tăng thêm 20%
( 20.000/100.000 )
Thì lợi nhuận tăng thêm …
( /10.000 )
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1

Đòn bẩy hoạt động
10/1/2012 12
 Những doanh nghiệp với đòn bẩy hoạt động cao:
 Là những doanh nghiệp có chi phí cố định lớn và chi
phí biến đổi nhỏ.
 Một sự thay đổi nhỏ trong doanh thu sẽ dẫn đến
một sự thay đổi lớn trong lợi nhuận.
 Ngược lại, những sự thay đổi trong doanh thu sẽ
gây ra ảnh hưởng nhỏ trong lợi nhuận đối với những
công ty có độ lớn đòn bẩy nhỏ.
Một số khái niệm cơ bản

Một số khái niệm cơ bản
1

Đòn bẩy hoạt động
10/1/2012 13
 Đòn bẩy hoạt động
Đòn bẩy hoạt động
Tốc độ tăng lợi nhuận
Tốc độ tăng doanh thu(sl bán)
> 1
=
Đòn bẩy hoạt động
Số dư đảm phí
Lợi nhuận
> 1
=
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1
10/1/2012 14
Công ty A
Số tiền %
Doanh thu 100.000 100%
(-)chi phí khả biến 70.000 70%
Số dư đảm phí 30.000 30%
(-)chi phí bất biến 20.000
Lợi nhuận 10.000
Công ty A
Số tiền %
Doanh thu 120.000 100%

(-)chi phí khả biến 84.000 70%
Số dư đảm phí 36.000 30%
(-)chi phí bất biến 20.000
Lợi nhuận 16.000
Doanh thu tăng thêm 20.000 thì
lợi nhuận tăng thêm 6.000
Hay doanh thu tăng thêm 20%
( 20.000/100.000 )
Thì lợi nhuận tăng thêm 60%
( 6.000/10.000 )
ĐLĐB = 60% / 20% = 3
ĐLĐB = 30.000/10.000 = 3
Một số khái niệm cơ bản
Một số khái niệm cơ bản
1

Đòn bẩy hoạt động
Ý nghĩa:
10/1/2012 15
Lượng áo tiêu thụ : 1.000 áo
Giá bán : 100
Chi phí khả biến 60
chi phí bất biến hàng kỳ 30.000
Tổng số đơn vò tỉ lệ
Doanh thu 100.000 100 100%
(-)chi phí khả biến 60.000 60 60%
Số dư đảm phí 40.000 40 40%
(-)Đònh phí 30.000
Lợi nhuận 10.000
Một số ví dụ ứng dụng

Một số ví dụ ứng dụng
2
Ví dụ 4
10/1/2012 16
Trường hợp 1
Chi phí bất biến và sản lượng thay đổi

Công ty dự kiến kỳ tới tăng chi phí quảng
cáo lên 5.000 thì lượng tiêu thụ tăng
20%.Công ty có nên tăng chi phí quảng
cáo hay không ?
Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
10/1/2012 17
Trường hợp 2:
Chi phí khả biến và sản lượng thay đổi

Công ty dự kiến kỳ tới thực hiện phương
pháp: khách hàng mua một aó thì được
tặng món quà trò giá là 5. Qua biện pháp
này lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30%.

Công ty có nên thực hiện biện pháp bán
sản phẩm có quà tặng không ?
Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
10/1/2012 18
Trường hợp 3

Chi phí bất biến, giá bán và sản lượng thay đổi
Công ty dự kiến kỳ tới tăng chi phí quảng cáo lên 2.000,
đồng thời giảm giá bán 5/sp.
Qua biện pháp này, lượng tiêu thụ tăng 30%
Công ty có nên thực hiện biện pháp trên hay không ?
Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
10/1/2012 19
Trường hợp 4
Chi phí bất biến, khả biến và sản lượng thay đổi
- Công ty dự kiến kỳ tới thay đổi hình thức trả lương
10.000 theo thời gian 10/sp bán ra.
- Qua biện pháp này, lượng tiêu thụ tăng 30%
- Công ty có nên thực hiện biện pháp trên hay không
?
Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
10/1/2012 20
Trường hợp 6: Xác đònh giá trong
trường hợp đặc biệt.
- Kỳ tới công ty vẫn bán 1000áo
- Khách hàng mua thêm 250 aó với điều kiện :
+ giá bán giảm thấp nhất 10% so với trước
+Phải vận chuyển đến kho của khách hàng, chi phí :1250
+ Mục tiêu : bán thêm 250 áo phải thu lợi nhuận 2.500
Giá bán trong trường hợp này là bao nhiêu
Hợp đồng có được thực hiện không
( thò phần không bò ảnh hưởng)

Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
10/1/2012 21
Trường hợp 5
Chi phí bất biến, khả biến, giá bán và sản lượng thay đổi
- Công ty dự kiến kỳ tới thay đổi hình thức trả lương
10.000 theo thời gian 10/aó bán ra.
- Giảm giá bán 5/aó
- Qua biện pháp này, lượng tiêu thụ tăng 30%
- Công ty có nên thực hiện biện pháp trên hay không ?
Một số ví dụ ứng dụng
Một số ví dụ ứng dụng
2
10/1/2012 22
1.
Xác đònh điểm hoà vốn.
2.
Đồ thò mối quan hệ chi phí- khối lượng – lợi
nhuận
3.
Phân tích lợi nhuận
4.
Số dư an toàn
Phân tích điểm hòa vốn
Phân tích điểm hòa vốn
3
10/1/2012 23
1. Xác đònh điểm hoà vốn.


Điểm hoà vốn là điểm mà tại đó tổng
doanh thu bằng tổng chi phí hoặc tổng số
dư đảm phí bằng tổng chi phí bất biến.
Phân tích điểm hòa vốn
Phân tích điểm hòa vốn
3
Tổng DT = Tổng CP
Tổng SDĐP = Tổng ĐP
LN = 0 thì
Hoặc
Phân tích điểm hòa vốn
Phân tích điểm hòa vốn
3
LN
50.000(ĐP)
Q2SDĐP
Q8(BP)
Q10DT
NgđồngQ sản phẩm1 sản phẩm
(ngđồng/sp
Một loại sản phẩm- Ví dụ 5
Sản lượng tại
điểm lợi nhuận
mong muốn
…
=
Doanh thu hòa vốn
10/1/2012 25
Phân tích điểm hòa vốn
Phân tích điểm hòa vốn

3
Một loại sản phẩm
Sản lượng tại
điểm lợi nhuận
mong muốn
…
=
Doanh thu hòa vốn =