slide tìm hiểu về kế toán tiền

LOGO
KẾ TOÁN TIỀN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀ NẴNG
TÌM HIỂU VỀ
www.themegallery.com
Company Logo
NỘI DUNG
Nguyên tắc kế toán tiền
Nguyên tắc ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ
Kế toán tăng, giảm tiền
Nguyên tắc kiểm soát tiền trong doanh nghiệp
Trình bày thông tin trên báo cáo kế toán
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Nguyên tắc kiểm soát tiền trong doanh nghiệp
Đối với tiền mặt
Đối với tiền là ngoại tệ, vàng bạc, đá quí
Đối với vàng bạc, kim khí quí, đá quí
Hạn chế tiền mặt tồn quỹ
Cần mở sổ theo dõi chi tiết theo
số lượng,trọng lượng, qui cách,
phẩm chất và giá trị từng thứ,
từng loại
Trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ
thủ tục về cân, đo, đong đếm và giám
định chất lượng, niêm phong có xác
nhận của người ký cược, ký quỹ

Xây dựng những qui tắc rõ ràng về trách nhiệm, nghĩa vụ của các bộ phận, cá nhân
có liên quan trong quá trình thanh toán


Cần tuân thủ các yêu cầu QL nội bộ VBT và tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm.

Thủ quỹ có trách nhiệm QL nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc

Cần tổ chức công tác kiểm kê định kỳ và kiểm kê đột xuất tiền mặt tồn quỹ.
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Nguyên tắc kế toán tiền

Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam hay đơn vị tiền tệ
ghi sổ kế toán được cơ quan có thẩm quyền chấp thuận.

Ở các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ khi thanh toán

Các loại ngoại tệ khi nhập, xuất được ghi nhận tương tự như các loại hàng
tồn kho

Đối với tiền gửi ngân hàng, ở các đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc
không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc
mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán.
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Nguyên tắc ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Ngày giao dịch
Ngày lập BCTC
Ngày thanh toán

Giao dịch chưa thanh toán
Chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện
Chênh lệch tỷ giá đã thực hiện
Giao dịch đã thanh toán
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Nguyên tắc ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện
Là khoản chênh lệch thực tế
phát sinh từ việc trao đổi thực tế
hoặc qui đổi cùng một lượng
đơn vị tiền tệ khác sang đồng
Việt Nam theo tỷ giá hối đoái
khác nhau
Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng
cơ bản để hình thành tài sản cố định trước khi doanh nghiệp đi vào hoạt
động;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh
doanh, kể cả của hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp vừa kinh doanh
vừa có hoạt động đầu tư xây dựng.
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Nguyên tắc ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện
Là khoản chênh lệch hình
thành do đánh giá lại các khoản
mục có gốc ngoại tệ trên
BCĐKT tại thời điểm lập báo

cáo tài chính.
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại
tệ đối với doanh nghiệp đã đi vào hoạt động;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái tại do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoại tệ liên quan đến giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt
động);
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ
Nguyên tắc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ở cuối năm tài chính
Trường hợp phát
sinh
Tiền Nợ phải thu Nợ phải trả Doanh thu/chi phí
Tăng Tỷ giá thực tế Tỷ giá thực tế Tỷ giá thực tế Tỷ giá thực tế
Giảm
Tỷ giá ghi sổ
(BQ,
FIFO,LIFO,
Đích danh)
Tỷ giá khi
nhận nợ
Tỷ giá khi
nhận nợ
Không xác định
Vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do ngân hàng
Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính
www.themegallery.com
Company Logo

Kế toán tiền
Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái
Đối với các DN đang hoạt động Đối với các DN đang trong GĐ đầu tư XDCB
Chênh
lệch tỷ
giá hối
đoái chưa
thực hiện
Chênh
lệch tỷ
giá hối
đoái đã
thực
hiện
TK 515
T
K

6
3
5
Đánh giá
lại
Nợ phải thu,
nợ phải trả
dài hạn
Nợ phải thu,
nợ phải trả
ngắn hạn
TK 515

TK 635
TK 413
Chênh
lệch tỷ giá
hối đoái
đã thực
hiện
Chênh
lệch tỷ giá
hối đoái
chưa thực
hiện
TK 413
Trong giai đoạn đầu tư
XDCB
Kết thúc quá trình
đầu tư XDCB
C
h
ê
n
h

l
ệ
c
h

n
h

ỏ
TK 515
T
K

6
3
5
C
h
ê
n
h

l
ệ
c
h

l
ớ
n
Phân bổ
tối đa
5 năm
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Kế toán biến động tiền
Chứng từ và tài khoản sử dụng

Phương pháp kế toán biến động tiền Việt Nam
Phương pháp kế toán biến động tiền có gốc ngoại tệ
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Chứng từ và tài khoản sử dụng
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Chứng từ và tài khoản sử dụng
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
(1) Nhận vốn góp CSH,
liên doanh
TK 411
(2) Thu hồi các khoản phải
thu, khoản đầu tư ngắn hạn
TK 13X, 22X
(3) Thu tiền bán hàng hóa,
SP, DV, các HĐTC
TK 511, 711
TK111, 112, 113
21X, 15X, 12X, 22X
(6) Mua hàng hóa, DV sử dụng
cho HĐKD
TK Chi phí
TK Nợ phải trả
TK 411, 421, 353
(7) Khi thanh toán các khoản nợ

phải trả, hoàn vốn CSH, chi tiêu
các quỹ của DN
(4) Vay ngân hàng, nhận các khoản
ứng trước, ký cược, ký quỹ
TK 311, 341, 331, 344
TK 338
(5) Các khoản tiền thừa khi kiểm
quỹ, đối chiếu với ngân hàng
TK 138
(8) Các khoản tiền thiếu khi kiểm
quỹ, đối chiếu với ngân hàng
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Phương pháp kế toán biến động tiền có gốc ngoại tệ
Đối với các DN đang hoạt động
Tỷ
giá
ghi
sổ
kế
toán
(1) Mua ngoại tệ bằng
VNĐ
TK 1111, 1121
Tỷ
giá
thực
tế
phát

sinh
(2) Thu nợ bằng
ngoại tệ
TK 131, 13X
TK 331, 311, 341
(7) Trả nợ người bán, ngân
hàng bằng ngoại tệ
(3) Bán hàng, thu
tiền bằng ngoại tệ
TK 511, 711
(4) Vay ngân hàng
bằng ngoại tệ
TK 311, 341
TK1112, 1122
(5) Bán ngoại tệ thu bằng VNĐ
TK1111, 1121
(6) Mua vật tư, TSCĐ và
dịch vụ trả bằng ngoại tệ
TK15X, 211, 627…
(2), (5), (6), (7)
TK 515 TK 635
www.themegallery.com
Company Logo
Kế toán tiền
Trình bày thông tin trên báo cáo kế toán ( Thuyết minh báo cáo
tài chính
•
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
•
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền

•
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế
toán
•
Chi tiết các số dư tiền đầu kỳ và cuối kỳ