tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần dệt may hòa khánh đà nẵng

B GIÁO DO
I HNG



NGUYN TH HI


NG KIM SOÁT NI B
CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN
TI CÔNG TY C PHN DT MAY
NG


Chuyên ngành: K toán
Mã ngành: 60.34.30



TÓM TT LUN TR KINH DOANH




- 14

c hoàn thành ti
I HNG

ng dn khoa hc: PGS.TS. NGUYN MNH TOÀN



Phn bin 1: C PHI ANH



Phn bin 2: TS. PHM TING



Luc bo v ti Hng chm Lut nghip
Thn tr kinh doanh hp ti hng vào ngày
26 tháng 03 




Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Hc lii hng
- i hc Kinh ti hng.
1

M U







p không



và duy trì  








 , 
   ;
   , tính
  
 , b
 
C
  
ng kinh doanh
 
2

 - 

 .

Công ty c phn dt may ng là công ty sn xut và
i nên phát sinh rt nhiu nghip v bán hàng thu tin  , công
tác kim soát ni b chu trình bán hàng và thu tic bi
ho ng kinh doanh . Vì nó b m cho ho ng tiêu th ca doanh
nghic din ra suôn sc tiêu kim soát mà doanh nghip
t ra . Ngoài ra , KSNB chu trình bán hang và thu tin có ng sâu sc
n vi dng hiu qu ng vn ca doanh nghi
m bo cung cp kp thi , chính xác và trung thc các thông tin tài chính
phc v cho nhu cu ra quynh ca nhà qun tr m soát ni b
chu trình bán hàng và thu tin mt cách có hiu qu s y hong sn
xut kinh doanh ca doanh nghip phát trin , nó s giúp nhà qun tr 
chn gian ln , gim thiu sai sót và kim soát cht ch 
Ving kim soát ni b i vi doanh thu và tin thu bán
hàng va bm tuân th nh cc , va phù hp vi chun
mc K toán Vit Nam , vng các yêu cu qun lý ca ngành là mt
yêu cu mang tính cp thit hin nay .
  : ng kim soát ni b chu trình bán
hàng - thu tin ti Công ty c phn dt may ng tài


Phân tích công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti
công ty c phn dt may ng . T y nhng mt
tích cc ng thng gii pháp thích h ng kim soát
ni b chu trình bán hàng và thu tin cho Công ty.

 ng nghiên cu
Công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công ty c
3

phn dt may ng .

 Phm vi nghiên cu
Phm vi nghiên cu ca luc gii hn  công tác kim soát
ni b chu trình bán hàng - thu tin ca Công ty c phn dt may Hòa Khánh
ng .

 thu thc d liu cn nghiên c d
pháp : quan sát , nghiên cu tài liu , phân tích ,  làm rõ v cn nghiên
cu , t i pháp .

Ngoài phn m u , kt lun , danh mc bng biu , danh m
hình v, danh mc tài liu tham kho và ph lc, lu
 lý lun v kim soát ni b chu trình bán hàng - thu
tin ca doanh nghip
Thc trng công tác kim soát ni b chu trình bán hàng -
thu tin ti Công ty c phn dt may ng
: Gii pháp nhng kim soát ni b chu trình bán
hàng - thu tin ca Công ty c phn dt may ng
1
 LÝ LUN V KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH
BÁN HÀNG THU TIN CA DOANH NGHIP
1.1. TNG QUAN V KIM SOÁT NI B
1.1.1. m soát ni b
Theo nh n m soát ni b là mt
quá trình b chi phi bi qun lý và các nhân viên cc
thit l cung cp mt s m bo hp lý nhc ba mc tiêu: Báo
y; các lut l c tuân th; Hong
hu hiu và hiu qu
1.1.2. Mc tiêu ca h thng kim soát ni b
Mc tiêu ca h thng KSNB gm nhng ni dung sau:
4

- Mục tiêu về hiệu quả
- Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp
- Mục tiêu về thông tin tài chính-kế toán
- Mục tiêu tuân thủ
1.1.3. Các yu t cu thành h thng KSNB
Theo COCO, KSNB bao gm 5 b phn hng
kii ro; Hong kim soát; Thông tin và truyn thông;
Giám sát.
1.2. KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIN
1.2.1. Khái quát v chu trình bán hàng  thu tin
a. Ni dung ca chu trình bán hàng  thu tin
Chu trình bán hàng - thu tin là quá trình chuyn quyn s hu sn
phm, hàng hóa, dch v  i ly tin hoc quyn thu tin t
khách hàng.
Nguyên t ghi nhn doanh thu trong chu trình bán hàng và thu tin:
Theo chun mc k toán Vit Nam s 14 - Doanh thu ca doanh nghip.
b. Cha chu trình bán hàng - thu tin
Cha chu trình bán hàng - thu tip,
thc hin công vic bán sn phm cho khách hàng và ch
thanh toán.
c. Ma chu trình bán hàng - thu tin
Mt yu ca chu trình bán hàng - thu ti tu kin
thun li cho vii sn phm hay dch v n khách  thu tin.
1.2.2. KSNB chu trình bán hàng - thu tin trong doanh nghip
a. Mc tiêu kii vi chu trình bán hàng - thu tin
- c ghi s là phi có tht.
- Các nghip v c khi thc hin phc phê chun
n
- Các nghip v bán hàng phc ghi s 

- Doanh thu ghi s ph chính
5

- Các nghip v bán hàng phc phân lon
- Doanh thu phc ghi s, ph
- Các khon phi thu khách hàng phc tính toán và ghi s chính
c phân loi theo tng khách hàng
- Các nghip v bán hàng ph c chuyn s  c tng hp
chính xác.
- Khon phi thu phc qun lý cht ch sao cho có th thu hc
n nhanh chóng và không tht thoát.
b. Nhng ri rng xy ra trong chu trình bán hàng - thu tin
- Rủi ro về nhận đơn đặt hàng
- Rủi ro về tín dụng
- Rủi ro về giao hàng
- Rủi ro về lập hóa đơn
- Rủi ro về thanh toán
c. T chc thông tin k toán phc v KSNB chu trình bán hàng - thu
tin
* T chc h thng chng t
Các chng t c s dng trong chu trình bán hàng - thu tin gm:
t hàng ca khách hàng; Lnh bán hàng; Phiu xut kho; V
n chuyu thu, giy báo
có ca ngân hàng, séc thanh ng hp xut khu
hàng hóa).
* T chc h thng tài khon và s sách k toán
Tài khoản kế toán: H thng tài khoc s dng trong chu trình
bán hàng-thu tin gm các TK: 511, 512, 521 , 531, 532, 131, 111, 112, 3331.
Sổ sách kế toán: Mi nghip v kinh t c th hin trên
chng t  là trên s sách k toán. Vì th mà s sách k toán c chi

tit và tng hu có tác dng kim soát các nghip v, ni dung kinh t ca
nghip v. Mi doanh nghip có th la chn cho mình mt hình thc k toán
thích hp tuy nhiên phi tuân th nh ca b tài chính.
6

* T chc h thng báo cáo k toán trong chu trình
- Bi s phát sinh ca các tài khon trong chu trình.
- Báo cáo s ng hàng bán ra trong tháng (quý).
- Báo cáo s  ca khách hàng.
- Báo cáo doanh thu bán hàng hoc cung cp dch v trong tháng .
- Báo cáo thu u ra.
d. Quy trình kim soát ni b i vi chu trình bán hàng - thu tin
* Nhn và kit hàng ca khách hàng
- Kim tra t hàng phi có ch ký ci có thm quyn ca
 mua và có con du.
- c khi chp nhn t hàng ca khách hàng thì b phn có
thm quyn phi xem xét s  ng hay không.
- t hàng c khi in ra phi báo li cho khách hàng và phc
i có thm quyn  doanh nghip phê duyt.
- p nhn t hàng hoc không chp nhn vu
kin trong t hàng thì c tránh tranh chp.
- Ký kt hng kinh t.
* Xét duyt bán chu
- Doanh nghip cn thit lp mt chính sách bán chu rõ ràng, nó phi
phù hp vi khách hàng, và vi tu kin c th.
- Cn có b phn xét duyt bán chu và b phn này ph
kh a khách hàng.
- Doanh nghip nên cp nht các thông tin v tình hình tài chính, kh
 tránh ri ro khách hàng không thanh toán
c.

* Xut kho và chuyn giao hàng hóa
- Cnh ph chng t n vic xut kho
hàng.
- Trên phiu xut kho ph ch ký ci li ký
duyi nhn, th kho.
7

-  kim soát tt, phiu xut kho ít nht phi lc 3 liên.
- B phn có nhim v gi hàng phi lp chng t vn chuyn hàng và
gi hàng cho khách hàng.
- Trên chng t vn chuyn phi bao gm các thông tin v quy cách,
chng loi, s ng hàng và nhng thông tin có liên quan.
- Chng t vn chuy  l
-  tránh gian ln và sai sót xy ra trong khâu gi hàng, thì doanh
nghip nên lp mt b phn gc lp.
* L
- Cn phi kim tra các chng t c khi l
- c da trên bng giá c.
S tii tính cho tng loi hàng và phi tính tng s tin
ca c 
- c xut cho khách hàng phi có ch ký ca
i li din theo pháp lut ca doanh nghip (bên bán) và ca
khách hàng. Có con du ca doanh nghip.
- Doanh nghip có th l
u phi lp ít nht 3 liên.
* Ghi s doanh thu bán hàng
- Vic ghi s doanh thu ph ng t
vn chuyc phê duyt ca khách hàng.
- Tt c các nghip v bán hàng xy ra u phc ghi s, vic ghi s
ph ng, chng loi c

c lp.
- Cn tách bit ch doanh thu bán hàng vi ch
s thu tin t doanh thu bán hàng.
- Vic ghi s doanh thu phc tin hành theo nguyên tc cp nht
m bo ghi s i gian phát sinh nha vic b sót
nghip v.
* X lý và ghi s các khon gim tr doanh thu
8

- Doanh nghip cnh chính sách chit khi, gim
giá hàng bán rõ ràng, n hàng bán b tr li.
- Yêu cu bên mua khi xut hàng tr li cho doanh nghip phi lp hóa
c lp biên bn hàng bán tr li .
- K c ghi s gim tr doanh thu các khon chit khu
i, gm giá hàng bán, hàng bán b tr l chng t
ch phê duyt.
- Cn có mt b phc lp vi b phn bán hàng và k toán .
* Theo dõi thanh toán
- Đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay:
+ Cn phân chia trách nhim rõ ràng i vi
thu tin.
+ Nu ti doanh nghip có bán l hàng hóa thì cn yêu cu b phn bán
hàng lp báo cáo bán hàng hi chiu vi s tin mà b phn này
np vào qu 
+ Phân công nhim v i chiu các khon vi phiu thu và
giy báo có ca ngân hàng, ghi s i hn.
+ nh trách nhim gia vic ghi s nht ký thu tin mt vi vic
ghi s các khon phi thu và s qu; gi các bi thu tin cho khách
i chiu các bút toán  s qu vi s nht ký thu tin; tin hành cng
tng trên các s nht ký thu tin và s qu i chiu vi s cái.

- Đối với nghiệp vụ bán chịu:
+ Vic ghi s các khon phi thu ph vào các chng t liên
quan.
+ Yêu cu b phn xét duyt bán chu, hoc k toán công n khách
nh k phi lp báo cáo n phi thu theo tng khách hàng,
tng nhóm tui n.
+ i chiu s tin khon phi thu ghi chép trong s vi s tin ghi trên
i bc duyt.
9

+ nh k hng tháng cn g cho tng
 i chiu vi s tin khách hàng n trong s k toán
c tránh sai sót xy ra.
+ Cn phân công trách nhim gii l,
i chiu gia s tng hp và chi tit công ni thu tii ghi s
các khon phc tr  toán công n).
+ Cui k, cn lp ra bi gia doanh thu vi các kho
tin và các khon phi thu còn l kim soát công vic bán hàng và thu tin.
* Lp d phòng ph
Nu  doanh nghip khi các khon n n khách
n không nhc tin và các khon phn
thì cn phi lp d phòng. Bin pháp king hp n
phân loi n quá h tup d phòng theo t l quy
nh cho các khon n n.
* Xóa s các khon n không thu hc
Qnh cht ch th tc xét duyt xóa s các khon n không thu hi
c. Nhng th tn có b phn thnh v lý do khách hàng
không tr c n, ph vào nhng thông tin xác thc v tình hình tài
chính hin ti ca khách hàng. Vic xóa s phc s phê duyt ca hi
ng thnh n c doanh nghip và k ng.

1

- 


may 

10

2

BÁN HÀNG - MAY
HÒA KHÁNH 
2.1. GII THIU V CÔNG TY C PHN DT MAY HÒA KHÁNH
NG
2.1.1. Quá trình hình thành và phát trin
2.1.2. u t chc b máy qun lý ca Công ty
2.1.3. T chc công tác k toán ca Công ty
a. T chc b máy k toán
b. Ch  k toán áp dng
Công ty áp dng ch  k toán doanh nghip ban hành theo Quyt
nh s -BTC ngày 20/03/2006 ca B ng B tài chính, các
chun mc k toán Ving dn thc hin kèm theo,
 bn si, b sung.
c. Hình thc k toán áp dng ti công ty
ng hình thc k toán là hình thc chng t ghi s và
mu biu liên quan, các tài khon theo h thng tài khon k toán theo quyt
nh s -BTC ngày 20/3/2006 ca B tài chính.
2.2. THC TRNG CÔNG TÁC KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH

BÁN HÀNG - THU TIN TI CÔNG TY C PHN DT HÒA
NG
2.2.1. ng kim soát
a. u t chc qun lý bán hàng thu tin ti công ty
S phân chia quyn hn trách nhim gia các b phn và các cá nhân
trong công ty, c th 
- Bộ phận lãnh đạo công ty
- Bộ phận bán hàng (phòng sản xuất-kinh doanh)
- Bộ phận kế toán và thủ quỹ.
- Bộ phận quản lý kho hàng (thủ kho và các nhân viên
11

b. Chính sách nhân s
Nhân t  rt ln trong ving hiu qu
ca kim soát, vì vn v o
công ty luôn ý thc rng thc hin chính sách nhân s tt chính là yu t
quan tr có mng kim soát mnh.
c. Công tác lp k hoch tiêu th
-  vào hng ca công ty vi tng khách hàng c th.
-  s liu thc t v tình hình sn xut, tiêu th và kt qu kinh
doanh c
-  vào k hoch sn xut ci: s ng,
chng loi sn phm sn xut , k honh mc chi phí ( giá vn, chi phí
sn xut, bán hàng, qun lý doanh nghip).
d. n hong bán hàng - thu tin
- Chính sách bán hàng: Công ty bán hàng theo hng kt hp vi
bán l thông qua các ci lý gii thiu sn ph
bán l trc tip ti công ty.
- Quy định về giá bán, chiết khấu, giảm giá hàng bán: Giá bán sn
phnh tùy theo tng thm, công ty không có bng giá áp

dng trong th
ng chính sách chit khi cho khách
 khuyn khích khách hàng.
- Ký kết hợp đồng: i vi nhng khách hàng quen thuc truyn thng
công ty ch yu ký kt hng nguyên tc c thc him . i
vi khách hàng mi, nu khách hàng có nhu cu mua hàng vi s ng ln và
yêu cu lp hng kinh t thì công ty s xem xét, tha thun lp hng
 cung cp sn phm cho khách hàng.
- Phương thức bán hàng
+ Bán theo ht hàng
+ Gi lý
+ Bán l
12

2.2.2. H thng thông tin k toán phc v cho chu trình bán hàng -
thu tin ti công ty
a. Chng t k toán
Các chng t công ty s dng trong chu trình bán hàng-thu tin gm:
ng kí kt, Phiu xu
n chuyn, Phiu thu, giy báo có ca ngân hàng, các bn
sao kê ca ngân hàng
b. Tài khon s dng và s sách k toán
- Tài khon công ty s dng trong chu trình bán hàng-thu tin bao gm:
TK 5111, TK 5112 ,TK 3331,TK 111 (TK 1111,TK 1112),TK 112 (TK
1121,TK 1122),TK 131(theo tng khách hàng ),TK 521,TK 531,
TK 532.
- Công ty s dng hình thc k toán chng t ghi s nên s sách s
dng trong chu trình này bao gm:
+ Chng t ghi s.
+ Bng kê chng t ghi s.

+ S ng t ghi s.
+ S cái các tài khon.
+ S chi tit các khon phi thu khách hàng.
+ S qu, s chi tit tin mt, s tin gi ngân hàng
+ S chi tit thu u ra.
c. Báo cáo k toán trong chu trình bán hàng-thu tin
+ Bng i s phát sinh.
+ Bng tng hp nhp xut tn thành phm trong quý.
+ Báo cáo tng h
+ Báo cáo doanh thu bán hàng hoc cung cp dch v trong tháng (quý).

2.2.3. Quy trình ki- thu tin ti
Công ty c phn dt Hòa Khánh ng
a. Kim soát ni b nghip v bán hàng
13

* i vi vic nht hàng ca khách hàng
- Mục tiêu kiểm soát:
+ Vic tip nht hài có nhim v c thc
hin (s phân chia trách nhim) và phc phê chu

c phê chun phi có s  các
thông tin t hàng, khách hàng là có tht.
- Thủ tục kiểm soát thực tế:




.
* 

- Mục tiêu kiểm soát:





- Thủ tục kiểm soát: 





* L
- Mục tiêu kiểm soát:
c lp ph hp lý ( tính có tht).
14

c lc khi xut ra cho khách hàng phc ký
duym bc kin, tránh gian
ln sai sót.
+ S phê duyc ký duyt.
c vào s  (s ).
- Thủ tục kiểm soát :
c in theo mu ca b n s th t
liên tc nên rt thun li cho công vic ki kim tra s  ca
vic vào s  cn kim tra tính liên tc ca s y
s hn ch c sai sót khi vào s, hn ch gian ln khi nhân viên k toán c
tình không ghi s mt nghip v m bin th khon thanh
toán t khách hàng.
* Kim soát vic ghi nhn, theo dõi doanh thu tiêu th

- Mục tiêu kiểm soát:
+ Ch ghi nhn khi vic s phát sinh.
c ghi s là có tht, và ph hp lý.
+ Doanh thu ph, ph tin, không ghi
khng, ghi thiu.
c ghi nhi gian phát sinh.
- Thủ tục kiểm soát:
+ Vic ghi s doanh thu phc k toán tiêu th thc hin hng ngày
và phi theo s th t chng t.
+ Cui mi quý k toán tng hp phi tp hp các chng t ghi s mi
 lên s cái tài kho
+ 


àng này.
+

15



phòng SXKD.
* 
- Mục tiêu kiểm soát:



 
ng


- Thủ tục kiểm soát:
+ Đối với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán: Theo
nh t l chit khu phc s ng ý cc và
tùy vào tng khách hàng, tng t hàng  tha thuc gia

+ Đối với hàng bán bị trả lại:
Vic xét duyt hàng b tr li phi do m i có thm quyn
ca công ty quynh, có th là phó tc kinh doanh hoc tng
c.
Khi khách hàng tr li hàng, phòng SX-KD s có nhim v nhn li
hàng, kèm theo các chng t có liên quan.
ng t có liên quan chuyn lên phòng k toán tiêu th kiêm
công n u chnh gim TK phi thu khách hàng (n 
tr tin).
 gim giá hàng bán, công ty không m riêng các s chi
tit cho tài khon này mà vào cui mi quý da vào các s chi tit TK 111,112,
i ng vi TK 531 k toán tng hp kt chuyn vào TK doanh thu bán
 nh doanh thu thun.
b. Kim soát ni b i vi khon phi thu khách hàng
16

* Theo dõi, qun lý khon n phi thu khách hàng
- Mục tiêu kiểm soát:
+ Các khon phi thu khách hàng phc ghi nh
c hp lý, ch ghi s  chng t.
+ Các khon phi thu khách hàng phm bo ghi s , không
b sót.
+ Các khon phi thu khách hàng phc phân loi, chi tit cho tng
khách hàng c th.
- Thủ tục kiểm soát :

+  theo dõi k toán tiêu th ghi s theo dõi chi tit công n ngay khi
nhc các chng t cn thit.
+ nh k hng tháng, k toán tiêu th s i chiu s tin phi thu
khách hàng v lp báo cáo doanh thu.
+ K toán tiêu th kiêm công n phc lp vi các cá
nhân có liên quan hoc tip xúc trc tip vi khách hàng và tin.
+ ng là bán theo hnh rõ là khách
hàng phi tr n trong vòng 30 ngày k t ngày nhn hàng, nht 2
phi tr tit 1. Vì vy, nên công ty không lp bi chiu công n vi
nh k hng tháng mà ch lp khi khách hàng có yêu cu.
+ 


* 
- Mục tiêu kiểm soát:
+  



 
17



- 


Nu sau thi hn gi gi ngh thanh toán 1 tun mà khách hàng vn
thanh toán thì công ty s c i n
nhân viên thu n phi báo cáo tình hình thu n c công ty, k toán

ng có bin pháp thu hi n tip theo.
* 
- Mục tiêu kiểm soát:


 



- Thủ tục kiểm soát:
+ Lập dự phòng nợ phải thu: C vào tình hình công n khách hàng
vào cua công ty ch có khon mc d phòng
n phi thu ngn h khi trích lp d phòng phi c hp
v biên bn hp k toán tng hp trích lp d
phòng.
+ Xóa sổ nợ phải thu khó đòi: T n nay, công ty rt ít khi
xng hp n phi thu không th thu hc.
c. Kim soát ni b nghip v thu tin
* Kim soát ni b nghip v thu tin mt
- Mục tiêu kiểm soát:
+ Các khon tic phê duy 
khi thc hin.
18

+ Các khon tic ghi s là s tin công ty thc t nhc.
+ Các khon tic phân loc ghi s i
gian.
+ Các khon tic phc ghi s ng hp chính xác.
- Thủ tục kiểm soát: Khi khách hàng thanh toán tin k toán thanh toán
lp phin cho k toán tiêu th  ghi nhn doanh thu, hoc

ghi gim khon phi thu nu khách hàng tr n. Cui cùng k toán tiêu th
chuyn phiu thu cho k  ghi s k toán chi tit tin
mt.



* 
- Mục tiêu kiểm soát:

ty.




- Khi khách hàng 

chi ti

2.3. C TRNG TRONG KIM SOÁT NI B CHU
TRÌNH BÁN HÀNG THU TIN TI CÔNG TY
- Công ty không có b phn tín dng khách hàng.
- t chính sách bán chu rõ ràng, ch nh nu
khách mun mua hàng n là phi thanh toán là 30 ngày.
19

- t hàng tng không có mt
hàng theo mu sn ca công ty mà khách hàng t vit hot qua n thoi.
- Vic xét duyt bán chu ch da vào thông tin do phòng k toán cung
cp ch c thu thp t nhiu ngun khác nhau.
- K toán tiêu th và k toán công n khách hàng là mi.

-  vic vào s ng t c k  dn
li sau mt vài ngày mi vào s.
- Công ty không thc hin vii chiu công n nh k vi khách
hàng mà ch khi nào khách hàng yêu cu mi thc hin.
- 





KT LU
Toàn b các th tc kim soát ni b ca chu trình bán hàng-thu tin ti
Công ty c phn dt may c trình bày trong phn
2.2. Có th nói, h thng kim soát ni b chu trình bán hàng- thu tin ca công
ty khá tt.Tuy nhiên, công ty không th kim soát tt hc bi vì bt c
mt h thng kim soát ni b n ti nhm song
song vm ca nó. Vì v s i pháp nhm
ng kim soát ni b i vi chu trình bán hàng-thu tin ti công ty.
20

3
GII PHÁP NHM NG KIM SOÁT NI B CHU
TRÌNH BÁN HÀNG THU TIN CA CÔNG TY C PHN DT
HÒA KHÁNH NG
3.1. S CN THIT PH NG KIM SOÁT NI B
CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN
Nn kinh t      n mnh sang kinh t th
ng.Toàn cu hóa kinh t, hi nhp kinh t  tt yu ca thi
i và Ving ngoài.Hin nay, Vip
n hi nhp kinh t th gii trong nhic 

ngành dt.i cho Công ty m rng th ng, tuy nhiên s có s
cnh tranh mnh m v giá c, chng sn phm vi th mnh và
nhiu kinh nghim.Chính vì vy, Công ty phi tích c i mi và ci cách
mnh m công tác qun lý kinh t .
Bên cnh t phát t nhng hn ch trong h thng kim soát ni
b m soát ni b chu trình bán hàng thu tin ti Công ty
trong thi gian qua, cn phi có ging s kim soát nhm hn
ch nhng ri ro và gian ln có th xy ra i vi chu trình bán hàng thu tin ti
Công ty.
3.2. GII PHÁP NHNG KIM SOÁT NI B CHU
TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIN TI CÔNG TY C PHN DT
NG
3.2.1. Hoàn thin mng kim soát
a. Ci tin chính sách nhân s
ng b trí li nhân s  m bo s c lp gia bán hàng, ghi
s k toán và thu tin.
Cn ban hành tt c nh v th tc kim soát ni b i dng
n và gn tt c các nhân viên và kèm theo quy ch .
 u các b phn phi là i làm
p hành tt mi th t ra.
21

b. T chc b máy kim toán ni b
Công ty nên thit lp mt b phn kim toán ni b, b phn này phi
c lp vi tt c các b phn khác c. Nhân viên trong b phn kim
toán ni b phc kim toán chuyên môn và phc ngh
nghip.
3.2.2. Hoàn thin h thng thông tin phc v kim soát ni b chu
trình bán hàng - thu tin
a. Hoàn thin chng t và trình t luân chuyn chng t

 cnh rõ thi gian hoàn thành vic cp nht s liu và lp
báo cáo theo ngày,theo tu phc v cho vic tng hp s lic kp
thi. ng th phi có bin pháp x i vng hp chm tr.
b. Ci tin h thng báo cáo bán hàng - thu tin
 nên lp thêm mt s báo cáo ni b 
hàng ti các ca hàng bán gii thiu sn phm ca Công ty và phi thc hin
báo cáo s li o công ty nm b
nhng sn xut kinh doanh phù hp.
3.2.3. Hoàn thin th tc kim soát
a. Hoàn thii vi nghip v bán hàng
* Nhận và xử lý đơn đặt hàng
Công ty nên xây dng mt mt hàng chun ca công ty. Trên
t hàng n xác nhn cng phòng SXKD v s ng
hàng, lch giao hàng
* Xét duyệt bán chịu
Công ty nên xây dng mt b phn tín dng khách hàng, b phn này
chu s quc công ty. B phn này phc lp vi
b phn k toán, có nhim v a khách hàng, t
ng phòng sn xu có
quynh bán chu hay không.
* Lập hóa đơn
22

Trong Công ty hin nay b phn lc tách bit vi b
phu này d dn các sai sót, cn có mc lp kim
tra vic lp hói l ng hàng hóa

* Hoàn thiện kiểm soát ghi nhận, theo dõi doanh thu
Công ty nên tách bit k toán tiêu th và k toán công n i
khác nhau.

Cui quý, công ty nên yêu cu lp bi chiu s ng hàng tiêu th
trong quý.
p báo cáo doanh thu theo th ng  tng vùng
min. Ngoài ra, nên lp báo cáo doanh thu theo tng sn phm có th theo
dõi s ng, doanh thu ca tng loi hàng bán trong tun , tháng, cui quý
p báo cáo này và thc hii chiu.
* Hoàn thiện kiểm soát các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty nên m s chi tit tài khon chit khi, gim giá
hàng bán, hàng bán tr ly s theo dõi d ng thi công ty
nh cho k toán và phòng sn xuc lp lp bng
tng hp hàng b tr li trong quý, cui quý hai b phn này s i chiu vi
nhau và công vii chiu phi có s giám sát ca k ng hoc
ng phòng sn xut kinh doanh.
b. Hoàn thii vi khon phi thu khách hàng
* Hoàn thiện kiểm soát quản lý công nợ khách hàng
 b phn bán hàng, nên lp s theo dõi n phi thu khách hàng khi có
phát sinh nghip v bán chu, có th không theo dõi chi tit . Công ty nên thc
hii chiu công n vi khách hàng hng tháng vào cui tháng.
* Hoàn thiện công tác thu hồi nợ
Công ty nên giao cho phòng k toán lp bng phân tích tình hình n
phi thu khách hàng theo tui n, t trng n có bin pháp thu n i vi
tng khách hàng này. Mt hn ch trong công tác thu hi n na là công ty
n lp t i n, công ty ch c
23

không phân công bài bn này có th 
nhim, ch y l. Vì vy, công ty nên t chc t i n.
d. Hoàn thin kim soát nghip v thu tin
* Hoàn thiện nghiệp vụ thu tiền mặt
Công ty cnh s ng tn qu tu nhi qu

phi np vào tài khon n khích khách hàng
thanh toán qua ngân hàng.
* Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng
Công ty nên phân công cho k toán tng hp hoc mc lp
thc hin vic kii chii chiu phi có mt ca k toán
i din ngân hàng, và k ng, lp biên bi chiu s 
i ti phòng k toán.
Ngoài ra, công ty nên yêu cu k toán thanh toán ghi h
ghi chép tin thanh toán ca khách hàng qua ngân hàng. Cui tháng tp hp li
mt ln.
KT LUN  3
c s cn thit phng
kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công ty c phn dt Hòa
ng thi, da vào nhng hn ch trong thc tin kim soát
ni b chu trình bán hàng và thu tin c, kt hp vi nhng lý lu
bn v kim soát ni b, lui pháp khc phc nhng hn ch
tn ti nhng kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công
ty c phn dng.

KT LUN
Gia nhp WTO là mi lt thách thc không d gì
t qua ca các doanh nghic nói chung và ca Công ty c phn
dng nói riêng, các doanh nghip càn phi chú tr
na công tác qun lý doanh nghip nhm bo hot ng sn xut kinh
t hiu qu ng cnh tranh và tc khnh v th