Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán

Prepared by Doan Van Hoat 1
LOGO
Tổng quan về kiểm toán &
môi trường kiểm toán
Chương 1:
Prepared by Doan Van Ho
at
2
LOGO
Mục đích

Giới thiệu khái niệm về kiểm toán, các loại
kiểm toán & một số vấn đề cơ bản về kiểm
toán độc lập.

Giới thiệu về các đònh chế trách nhiệm
nghề nghiệp và pháp lý của nghề nghiệp
kiểm toán độc lập.
Prepared by Doan Van Ho
at
3
LOGO
Nội dung
Đònh nghóa kiểm toán
1
Phân loại kiểm toán
2
Lòch sử hình thành và phát triển
Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC
KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp
Quy trình kiểm toán BCTC

3
4
6
8
5
7
9
Đặc điểm và những đònh chế
Chuẩn mực kiểm toán
Trách nhiệm của KTV
Prepared by Doan Van Ho
at
4
LOGO
ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
KTV đủ
năng
lực và
độc lập
Thu thập và
đánh giá bằng
chứng
Những thông tin
được kiểm tra
Các tiêu chuẩn
được thiết lập
Lập báo cáo
kiểm toán
Sự phù hợp
Prepared by Doan Van Ho

at
5
LOGO
ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
Có nhiều đònh nghóa khác nhau về kiểm toán, dưới
đây là đònh nghóa về kiểm toán đang được chấp
nhận rộng rãi:
“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá
bằng chứng về những thông tin được kiểm tra
nhằm xác đònh và báo cáo về mức độ phù hợp
giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã
được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được
thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và
độc lập”
A. A. Arens & J. K. Loebbecke
Prepared by Doan Van Ho
at
6
LOGO
Phân loại kiểm toán
Theo mục đích
■ Kiểm toán hoạt động
■ Kiểm toán tuân thủ
■ Kiểm toán BCTC
2 cách phân
loại chủ yếu
Theo chủ thể
■ Kiểm toán nội bộ
■ Kiểm toán của nhà nước
■ Kiểm toán độc lập

Prepared by Doan Van Ho
at
7
LOGO
Kiểm toán hoạt động
ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá
nó về tính kinh tế (Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và
tính hiệu lực (Effectiveness) và đề ra biện pháp để cải tiến.
Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động
cụ thể…
ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác đònh tùy thuộc vào
từng đối tượng cụ thể và nhận thức của KTV
● Tính kinh tế: Có được nguồn lực với chi phí thấp nhất
● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít hơn dự kiến nhưng
vẫn đạt được mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực
như dự kiến nhưng kết quả tạo ra lớn hơn mong đợi.
● Tính hiệu lực: Đạt được mục tiêu đề ra và ảnh hưởng
của kết quả đối với môi trường xung quanh.
Prepared by Doan Van Ho
at
8
LOGO
Kiểm toán tuân thủ
Công ty của ông
đã vi phạm Luật
thuế Thu nhập
DN !
Công ty của ông
đã vi phạm Luật
thuế Thu nhập

DN !

Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành
một văn bản hay quy đònh.

Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay quy
đònh có liên quan.
Prepared by Doan Van Ho
at
9
LOGO
Kiểm toán báo cáo tài chính

Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về
các BCTC của đơn vò được kiểm toán.

Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và
chế độ kế toán hiện hành.
B
a
ù
o

c
a
ù
o

t
a
ø
i

c
h
í
n
h
BCTC của công ty là
“trung thực và hợp lý”
Prepared by Doan Van Ho
at
10
LOGO
Kiểm toán nội bộ
■ Thực hiện trong tổ chức
và do nhân viên trong tổ
chức thực hiện hoặc thuê
ngoài.
■ Trực thuộc Hội đồng
quản trò hoặc Ban giám
đốc
■ Thực hiện dòch vụ đảm
bảo và tư vấn trong tổ

chức.
Prepared by Doan Van Ho
at
11
LOGO
Kiểm toán của nhà nước

Do các công chức trong các cơ quan chức năng của nhà nước
tiến hành như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, cơ quan
kiểm toán tối cao…

Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ.
Prepared by Doan Van Ho
at
12
LOGO
Kiểm toán độc lập

Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm toán tiến
hành.

Cung cấp nhiều loại dòch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn
quản lý….

Prepared by Doan Van Ho
at
13
LOGO
Phân loại kiểm toán
PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI

THỰC HIỆN
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Kiểm toán viên nội bộ
KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC
Kiểm soát viên thuế vụ
Kiểm toán viên nhà nước
Thanh tra viên
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Kiểm toán viên độc lập
NGƯỜI SỬ DỤNG
THÔNG TIN CHỦ YẾU
NHÀ QUẢN LÝ
Điều hành hoạt
động kinh doanh
NHÀ NƯỚC
Thu thuế
Tình hìnhchấp hành
luật pháp
Hoạch đònh chính
sách kinh tế
NGƯỜI THỨ BA
Cho vay
Đầu tư
Liên doanh …
PHÂN LOẠI THEO
MỤC ĐÍCH
KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG
Đánh giá hoạt động
Đề xuất biện pháp
KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Xem xét việc chấp hành
quy đònh
KIỂM TOÁN BCTC
Sự trung thực và hợp lý
của báo cáo tài chính
Prepared by Doan Van Ho
at
14
LOGO
Lòch sử hình thành & phát triển
Nhằm phát hiện
sự gian lận của
nhân viên.
Kiểm tra chi tiết
toàn bộ nghiệp vụ
Mục đích :
Phương pháp :
Đối tượng
phục vụ :
Chủ nhân
Các cổ đông, nhà đầu tư,
chủ nợ…
Từ năm 1900 cho đến nay
Xác nhận sự trung thực và
hợp lý của số liệu kế toán
-
Phương pháp chọn mẫu.
-
Dựa vào hệ thống kiểm
soát nội bộ

-
Kiểm toán trong môi
trường CIS.
-
Mở rộng kỹ thuật tiếp cận
kiểm toán trên cơ sở đánh
giá rủi ro.
Từ khi hình thành cho đến năm 1900
(Trên thế giới)
Prepared by Doan Van Ho
at
15
LOGO
Lòch sử hình thành & phát triển
(Việt Nam)

Trước 1975.

1975 đến cuối thập niên 80.

Sau đó …

Prepared by Doan Van Ho
at
16
LOGO
Lợi ích của KTĐL trong KT BCTC
B
C
T

C

Có rủi ro
Giải pháp nào để
giảm rủi ro?
Người sử dụng trực
tiếp kiểm tra
Gia tăng trách nhiệm
pháp lý của NQL
KTV độc lập tiến hành
kiểm toán BCTC
Prepared by Doan Van Ho
at
17
LOGO
KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp
1- Kiểm toán viên :

Trình độ chuyên môn ?

Kinh nghiệm nghề nghiệp ?

Có chứng chỉ kiểm toán viên !
2- Tổ chức kiểm toán.
3- Hiệp hội nghề nghiệp.
Prepared by Doan Van Ho
at
18
LOGO
Khái quát quy trình kiểm toán BCTC

n1 Kiểm toán BCTC n2 n3
1 12
Chuẩn
bò
Thực
hiện
Hoàn
thành
Prepared by Doan Van Ho
at
19
LOGO
Khái quát quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn bò kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Hoàn thành kiểm toán
•
Tiền kế hoạch
•
Lập kế hoạch
•
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
•
Thực hiện thử nghiệm cơ bản
•
Đánh giá kết quả
•
Phát hành báo cáo kiểm toán
Prepared by Doan Van Ho
at

20
LOGO
Khái quát về môi trường kiểm toán
● Những đặc điểm của nghề kiểm toán
profession
■ Trách nhiệm đối với xã hội
■ Tính chuyên môn cao
■ Tiêu chuẩn để hành nghề
■ Niềm tin của công chúng
Đặc điểm nào mà những nghề nghiệp khác không có?
Prepared by Doan Van Ho
at
21
LOGO
Khái quát về môi trường kiểm toán
Xã hội
Nhà nước
Hiệp hội nghề nghiệp
■ Chuẩn mực kiểm toán
■ Quy đònh về đạo đức nghề nghiệp
■ Quy đònh của pháp luật
● Nhân tố và đònh chế
Prepared by Doan Van Ho
at
22
LOGO
Chuẩn mực kiểm toán
Đònh nghóa : Theo tài liệu của IFAC
“Chuẩn mực kiểm toán là những văn kiện mô tả
các nguyên tắc căn bản về các nghiệp vụ và

xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình
kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các
kiểm toán viên buộc phải tuân theo”.
Những nguyên
tắc căn bản
(bao gồm cả
những hướng
dẫn &
giải thích).
Thước đo để
đo lường và
đánh giá chất
lượng công
việc kiểm
toán.
Prepared by Doan Van Ho
at
23
LOGO
Chuẩn mực kiểm toán

Sự cần thiết :
-
Đối với người sử dụng kết quả.
-
Đối với xã hội.
- Đối với kiểm toán viên.

Tổ chức ban hành chuẩn mực :
- Tổ chức nghề nghiệp.

- Chính phủ.
Prepared by Doan Van Ho
at
24
LOGO
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
ª Đạo đức là gì?
Là tiêu chuẩn, nguyên tắc được xã hội, cộng đồng thừa
nhận, quy đònh hành vi, quan hệ giữa con người đối với
nhau, đối với xã hội, cộng đồng.
ª Đạo đức nghề nghiệp là gì?
Các quy tắc đạo đức để hướng dẫn các thành viên nghề
nghiệp ứng xử và hoạt động trung thực, phục vụ cho lợi ích
chung của nghề nghiệp và xã hội

nâng cao uy tín của
nghề nghiệp.
ª Tại sao cần phải có những quy đònh về đạo đức
nghề nghiệp đối với nghề kiểm toán?
Prepared by Doan Van Ho
at
25
LOGO
QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA IFAC
ª Sau khi thành lập vào năm 1977, IFAC đã soạn thảo và ban
hành “hướng dẫn về các nguyên tắc cơ bản cho những người
hành nghề (Guideline on Profession Ethic for Accountancy
Profession).
ª Năm 1996 IFAC ban hành “Bộ đạo đức nghề nghiệp” (do Ủy
ban đạo đức nghề nghiệp (IFAC Ethics Committee) đảm nhận.

ª Năm 1998 Bộ đạo đức nghề nghiệp được hiệu đính lại.
ª Tháng 11/ 2001, IFAC đã ban hành điều lệ đạo đức nghề nghiệp
mới sau khi xem xét lại toàn bộ các quy đònh về đạo đức.
ª Tháng 7/2003, Ủy ban đạo đức nghề nghiệp soạn dự thảo để
hiệu đính lại điều lệ đạo đức nghề nghiệp và ban hành vào năm
2005. Cuối năm 2005 IFAC Ethics Committee đổi tên thành
International Ethics Standards Board for Accountants (ESBA).