Bài thuyết trình Kiểm toán hàng tồn kho

L/O/G/O
www.themegallery.com

GVHD : Hà Giang
Nhóm thực hiện: Nhóm 3
Kiểm Toán:
HÀNG TỒN KHO

B
B
E
E
C
C
D
D
A
A
- Nội dung và đặc
điểm kiểm toán
hàng tồn kho
- Mục tiêu kiểm toán
hàng tồn kho và giá vốn
hàng bán
- Kiểm soát nội
bộ đối với kiểm
toán hàng tồn
kho
- Thử nghiệm cơ
bản

- Kiểm toán
khoản mục kiểm
toán hàng tồn
kho
Mục
Lục :

Nội dung :
Hàng tồn kho đặc biệt có liên hệ mật thiết đến các chu
trình bán hàng – thu tiền, chu trình mua hàng – trả
tiền và chu trình tiền lương .
I
2
A
1
Hàng tồn kho giữ vai trò trung gian trong quá trình
chuyển hóa các nguồn lực của đơn vị thành kết quả
kinh doanh
- Nội dung và đặc điểm kiểm toán hàng tồn kho :

II.Đặc điểm kiềm toán hàng tồn kho :
1. Giữa hàng tồn kho và giá vốn hàng bán có mối
liên hệ trực tiếp và rất mật thiết.
2. Khi thu nhập được bằng chứng đầy đủ và
thích hợp để xác minh của ssụ trung thực và hợp
lý của việc trình bày khoảng mục hàng tồn kho
trên bảng cân đối kế toán, kiểm toán viên cũng
đồng thời có được những cơ sở hợp lý để rút ra
kết luận về sự trung thực và hợp lý của giá vốn
hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh.

1
B. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn
hàng bán :
Thật sự hiện hữu và thuộc quyền sở hữu của đơn
vị
2
3
4
5
Được ghi sổ và báo cáo đầy đủ
Được ghi chép, tính toán chính xác và thống nhất
giữa sổ chi tiết và sổ cái
Được ghi nhận và đánh giá theo một phương pháp phù
hợp với các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành
Được phân loại đúng đắn, trình bày thích hợp và công
bố đầy đủ

C- Kiểm soát nội bộ đối với kiểm toán hàng tồn
kho :
Nâng cao tốc độ lưu chuyển hàng tồn kho
Đảm bảo rằng đơn vị luôn tiếp cận với
những nguồn hàng tốt nhất với giá cả hợp lý
nhất
Kiểm soát chặt chẽ quá trình tập hợp
và phân bổ các chi phí liên quan đến
hàng tồn kho
Đảm bảo hàng tồn kho được sử dụng hiệu
quả và đúng mục đích

I. Mục đích
của kiểm
soát nội bộ
đối với
hàng tồn
kho :
Xác định mức tồn kho hợp lý để vừa đáp ứng tốt
nhu cầu của sản xuất hoặc đủ cung cấp cho thị
trường, vừa hạn chế tối đa sự lãng phí do dự trữ
quá mức
Đảm bảo chất lượng hàng tồn kho trong suốt
quá trình tồn trữ

II.Các thủ tục kiểm soát :
Đối với doanh
nghiệp sản xuất,
chúng ta sẽ nghiên
cứu thêm các thủ
tục kiểm soát cần
thiết đối với hàng
tồn kho trong quá
trình sản xuất
Doanh nghiệp
thương mại và
doanh nghiệp sản
xuất, tập trung
vào khâu mua
hàng và bảo quản.
Những thủ tục
kiểm soát

thường được
dùng trong hai
loại hình sau :

1. Doanh nghiệp thương mại :
a)
Mua
hàng :
b)
Bảo
quản :
Yêu cầu mua hàng
Tổ chức kho bãi
Nhận hàng
Tổ chức hệ thống chứng
từ qua thanh toán
Kiểm kê hàng
tồn kho
Hệ thống kê khai
thường xuyên
Thực hiện các thủ tục pháp
lý cần thiết
Đặt hàng
Trả lại hàng

2. Doanh nghiệp sản xuất :
2
2
3
3

4
4
5
5
6
6
b) Yêu cầu vật liệu
c) Xuất vật liệu
d) Quản lý hàng tồn kho tại phân xưởng
e) Nhập kho thành phần
f) Hệ thống kế toán chi phí
7
7
1
1
g) Các hệ thống xử lý hàng tồn kho hiện đại
a) Kế hoạch sản xuất

D- Kiểm toán khoản mục Kiểm toán hàng tồn
kho :
Kiểm soát nội bộ nhằm
kiểm soát các quá trình
mua hàng, bảo quản
hàng trong kho và xuất
hàng
g
g
Đối với các doanh nghiệp
lớn hoặc những đơn vị có
hệ thống kiểm soát nội bộ

tương đối phức tạp, kiểm
toán viên nên xử dụng
bảng câu hỏi về kiểm soát
nội bộ để bảo đảm không
bỏ sót các vấn đề quan
trọng
I. Nghiên cứu và
đánh giá kiểm
soát nội bộ :
1- Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ :
Đồng thời, kiểm toán viên
cũng cần hiểu biết về hệ
thống kế toán chi phí cũng
như hệ thốnsô kế toán chi
tiết với hàng tồn kho mà
đơn vị đang áp dụng

Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ :
Câu hỏi Trả lời Ghi
chú
Không
áp dụng
Có Không Yếu kém
Quan
trọng
Thứ yếu
1. Các chức năng đặt hàng, nhận hàng, bảo quản về kế
toán hàng tộn kho có được bố trí cho những cá
nhân hoặn bộ phận độc lập phụ trách không?
2. Đơn đặt hàng có có luôn được lập dựa trên Phiếu đề

nghị mua hàng đã được xét duyệt không?
3. Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước
không?
4. Đơn vị có thiết lập có thủ tục xét duyệt đặt hàng và áp
dụng một cách nhất quán không?
5. Trước khi nhập kho, hàng hóa có được kiểm nhận kỹ
càng về số lượng, quy cách, chất lượng không?
6. Đơn vị có tổ chức săp xếp kho hàng một cách hợp lý,
tránh được các mất mát, hư hỏng không?
7. Đơn vị có tổ chức kiểm kê đinh kỳ hàng tồn kho hay
không?
8. Hàng tồn kho kém phẩm chất, hư hỏng, lỗi thời… có
được nhận diện kịp thời không?
9. Nguyên vật liệu xuất cho sản xuất có dựa trên Phiếu đề
nghị vật liệu đã được xét duyệt không?
10. Hàng xuất bán có dựa trên Phieeusxuaats kho và Hóa
đơn bán hàng không?
11. Phiếu xuất kho có được đánh số liên tục trước không?
…………………………………………………………….

2- Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát :
Kiểm toán viên chỉ có thể đánh
giá rủi ro kiểm soát đối với một
số cơ sở dẫn liệu nào đó thấp hơn
mức tối đa khi đã có đủ căn cứ
để kết luận rằng các thủ tục
kiểm soát liên quan đến cơ sở
dẫn liệu đó được thiết kể hữu
hiệu và áp dụng một cách nhất
quán trong thực tế

Nếu rủi ro kiểm soát được đánh
giá ở mức tối đa hoặc kiểm toán
viên cho rằng phạm vi của các
thử nghiệm cơ bản không thể
giảm được trong thực tế, kiểm
toán viên sẽ không thực hiện các
thử nghiệm kiểm soát mà chuyển
sang thực hiện ngay các thử
nghiệm cơ bản

3- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát :
- Kiểm tra mẫu
các nghiệp vụ mua
hàng
- Kiểm tra hệ thống kế
toán chi phí
- Kiểm tra hệ thống
sổ kế toán chi tiết

- Kết quả của các thử nghiệm kiểm soát sẽ giúp kiểm
toán viên nhận diện được tương đối đầy đủ về những
điểm mạnh và điểm yếu của kiểm soát nội bộ liên quan
đến cơ sở dẫn liệu của hàng tồn kho và giá vốn hàng
bán .
4- Đánh giá lại rủi kiểm soát và thiết kế lại các
thử nghiệm cơ bản :

A
A
Đây là những căn cứ quan trọng giúp kiểm

toán viên điều chỉnh các thử nghiệm chi tiết
một cách hợp lý
C
C
Việc thực hiện thủ tục phân tích đối với hàng tồn
kho và giá vốn hàng bán thường được quan tâm
hơn so với các khoản mục khác trên báo cáo tài
chính
D
D
Các thủ tục phân tích thường áp dùng đối với hàng tồn
kho và giá vốn hàng bán
I- Thực hiện thủ
tục phân tích :
E- Thử nghiệm cơ bản :

II) Thử nghiệm chi tiết :
6
.

K
i
ể
m

t
r
a

s

ố

d
ư

đ
ầ
u

k
ỳ

c
ủ
a

h
à
n
g

t
ồ
n

k
h
o
5
.

K
i
ể
m

t
r
a

c
h
ứ
n
g

t
ừ

m
u
a

h
à
n
g

s
a

u

n
g
à
y

k
ế
t

t
h
ú
c

n
i
ê
n

đ
ộ
4. Kiểm
tra việc
chia cắt
liên độ
2
.

G
ở
i

t
h
ư

x
á
c

n
h
ậ
n

h
o
ặ
c

c
h
ứ
n
g

k
i

ế
n

k
i
ể
m

k
ê

h
à
n
g

t
ồ
n

k
h
o

đ
ư
ợ
c

g

ở
i

ở

k
h
o

c
ủ
a

đ
ơ
n

v
ị

k
h
á
c
3
.

K
i
ể

m

t
r
a

v
i
ệ
c

đ
á
n
h

g
i
á

h
à
n
g

t
ồ
n

k

h
o
1. Chứng
kiến kiểm
kê hàng
tồn kho
7. Xem xét
việc trình bày
và công bố

Cảm ơn các bạn đã chú ý lắng nghe bài
thuyết trình của nhóm chúng tôi !! Chúc các
bạn có một buổi học thật vui vẻ !!!!
^_______^!!

Nhóm thực hiện :
1. Trần Thị Ngọc
2. Phan Thảo Nguyên
3. Huỳnh Thị Thanh Nga
4. Nguyễn Thị Thanh Nguyệt
5. Nguyễn Thị Bích Chi
6. Bùi Thị Ái Thư
7. Ngô Thị Thu Tiến