hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại công ty tnhh xây dựng hồng đức

LỜI MỞ ĐẦU

              

                  







yêu 


th  



               

không cho phép các 




 

(NVL) c






Th.S Lê Thị Hồng Hà 

    


Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty
TNHH Xây Dựng Hồng Đức




  
 
   
Chƣơng 1:     -  -  

Chƣơng 2: 

Chƣơng 3: 





CHƢƠNG 1
 Lý Lun Chung V K Toán Nguyên Vt Liu Công

C Dng C
1.1:Khái niệm,đặc điểm,yêu cầu quản lý nguyên vật liệu(NVL)
1.1.1:Khái niệm ,đặc điểm,yêu cầu quản lý nguyên vật liệu(NVL)
1.1.1.1:Khái niệm NVL

NVL là: nhc th hii dng vt, thép
trong doanh nghit liu hình thành t nhng ngun
 sn xut, nhn vc s d phc v cho
vic sn xut, ch to sn phm hoc thc hin dch v hay s dng cho bán hàng,cho
qun lý doanh nghip.
1.1.1.2:Đặc điểm NVL

Nguyên vt liu ch tham gia vào mt chu trình sn xut nhnh, và khi tham
gia vào quá trình sn xung cng nguyên vt liu b tiêu hao toàn
b hoi hình thái vt ch to ra hình thái vt cht ca sn phm.
Trong các doanh nghip xây dn thì nguyên vt lii
 vt cht cu thành nên thc th sn phm.
t liu s dng trong các nghành rng, phong phú v chng loi
và phc tp v k thut. Trong mi quá trình sn xut: V mt hin vt: Nguyên vt
liu ch tham gia vào mt chu k sn xut, nguyên vt lic tiêu dùng không gi
nguyên hình u. V mt k thut: Nguyên vt liu là nhng tài sn vt cht
tn ti nhiu hình thái khác nhau, phc tp v c tính lý hóa d b ng ca
thi tit, khí h  ng xung quanh. Nguyên vt li     ng
i bt c t ling là
nguyên vt liu ch ng có ích ca con
i.
1.1.1.3:Yêu cầu quản lý NVL

Nguyên vt liu trong doanh nghi  c nhp v doanh nghip t nhiu ngun
p khu, liên doanh liên kc qun lý vt

liu càng tr nên cn thit và quan tri vi vic qun lý
nguyên vt liu trong doanh nghip xây lp là:
-  tt c các khâu ca quá trình sn xut ngay t khâu thu mua bo qun, nhp kho
hay xuu phi s dng mt cách hp lý nht.
- Trong khâu thu mua cn qun lý v mt s ng, khng loi
 c chi phí vt liu  mc thp nht vi sng, chng sn
phm cao nht.
- i vi khâu bo qun cn phm b  nh phù hp vi tng
tính cht lý hóa ca mi loi nguyên vt liu. Tránh tình trng s dng nguyên vt liu
kém chng do khâu bo qun không tt.
- i vi khâu d trm bo mng d tr nhnh v  quá trình sn
xut không b i d tr sao cho không nh c d tr ti
thit quá mc d tr tm bo cho quá trình sn xung
xuyên liên tc, tránh tình tr sn xut vì thiu nguyên vt liu.
- Cui cùng là khâu s dng: Cn thc hinh mc tiêu hao theo bng
nh mc sao cho vic s dp lý, tit kim và có hiu qu cao nht.
 quá trình sn xut kinh doanh liên tc và s dng vn tit kim thì doanh
nghip phi có k hoch mua, d tr nguyên vt liu  mt m hp lý. Do vy,
các doanh nghip phi xây dnh mc tn kho ti thiu cho tng danh
m nguyên vt liu, tránh d tr quá nhiu hoc quá ít mt loi
nguyên vt linh mc tn kho ca nguyên vt li 
xây dng k hoch thu mua nguyên vt liu và k hoch tài chính ca doanh nghip.
 bo qun tt nguyên vt liu, gim thit mát các doanh nghip
phi xây dng h thng kho tàng, b tiêu chut, b trí nhân viên th
 phm ch  qun lý nguyên vt liu tn
kho và thc hin các nhim v nhp, xut kho, tránh vic b trí kiêm nhim chc 
th kho vi tip liu và k toán v
1.1.2:Khái nim,yêu cu qun lý CCDC(công c dng c)
1.1.2.1:Khái niệm

n sn xut ca công ty,vì vy hiu
và qun lý có hiu qu s gúp cho công ty tit kic nhiu chi phí.
-Lo ra sn phn cht
ng tt xu ca sn phm ,
-Là nh các chun v giá tr và thi qian s dng
i vi tài sn c nh
1.1.2.2:Đặc điểm CCDC
Công c dng c tham gia vào nhiu chu k sn xut vn gi c hình
thái vt chu,trong quá trình tham gia vào quá trình sn xut giá tr công c
dung cj b hao mòn dn vào chi phí sn xut kinh doanh trong k và khi s dng
ng xuyên trong quá trình sn xut tham gia vào chu k sn xut,giá tr ca nó
c chuyn mt ln vào giá tr sn phm mi.
1.1.2.3:Yêu cầu quản lý CCDC

Phi qun lý tng lot dùng ,còn trong kho.Vic hoch toán công
c dng c phc theo dõi  và kp thi v giá tr và s ng theo
tng kho ,loi dng c,công c và phân b chính xác giá tr ng
s dng
1.2:Phân loại nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ
1.2.1.1:Phân loại nguyên vật liệu

Có rt nhiu tiêu thc phân loi nguyên vng k toán s dng
mt s tiêu th
 N  dng chia làm 2 loi sau:
 Nguyên liu,vt liu chính:là nhng nguyên liu vt liu cu thành
nên sn ph
 Vt liu pht liu khi tham gia vào quá trình sn xut
không cu thành nên sn ph
 Nhiên li   t liu ph cung cp nhi ng trong quá
trình sn xut

 Ph tùng thay th:là nhng sn ph thay th ,sa cha
máy móc thit bn vn ti
 Vt liu và thit b xây dn:Là nhng loi thit b dùng

 N vào ngun cung cp k toán chia làm các loi sau:
 Nguyên vt liu mua ngoài là nguyên vt liu do doanh nghip t
ng thì mua ca các nhà cung c
 Vt liu t ch bin là nhng vt liu do doanh nghip t ch bin
ra và s dng
 Vt liu thuê ngoài gia công là nhng vt liu doing nghip không
t sn xuc mà phi thuê  s gia công
 Nguyên vt liu nhn góp vn liên doanh là nguyên liu là do các
bên góp vn lien doanh tha thun trên hng liên doanh
1.2.1.2:Phân loại công cụ dụng cụ

nh hiên hành thì nht giá tr và thi
gian s dc hoch toán là công c dng c:
 Các lán tri tm thi,công c trong XDCB
 Các loi bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính ti
bo qun hàng hóa vn chuyng và d tr trong kho có tính hao mòn
 tr dn giá tr ca bao bì
 Dng c  ngh
 Qu làm vic
 phc v cho công tác qun lý và k toán .thì công c dng c c chia làm 3 loi
sau:
- Công c ,dng c
- Bao bì luân chuyn
-  dùng cho thuê
1.2.2:Đánh giá NVL-CCDC
1.2.2.1:Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho theo chuẩn mực kế

toán số 02-HTK

Gía gc=Trị giá mua hàng hoá + chi phí mua hàng

a) Nguyên vt liêu công c dng c mua ngoài:
Giá thực tế = Giá mua ghi + Chi phí + Thuế NK - Các khoản giảm trừ
NVLnhập kho trên hóa đơn thu mua (nếu có) (nếu có)
b) Nguyên vt liu công c dng c t ch bin:
Giá thực tế = Giá thực tế NVL + Các chi phí chế biến
NVL chế biến CCDC xuất chế biến phát sinh
c) Nguyên vt liu công c dng c thuê ngoài gia công ch bin:
Giá thực tế =Giá thực tế + Chi phí + Chi phí gia
Nhập kho CCDC xuất kho vận chuyển công
d) Nguyên liu liu công c dng c c biu tng:
Giá thực tế nhập kho =Giá trên thị trƣờng tại thời điểm giao nhận
e) Nguyên vt liu công c dng c thu mua t ph liu thu h
giá theo giá thc t
t liu công c dng c xut kho
 t kho nguyên vt lu công c dng c.theo mt trong
nhng các cách sau.
 Cách 1:Tính giá thc t bình quân gia quyn
Giá thực tế NVL- = Số lƣợng vật liệu + Đơn giá
CCDC công cụ xuất dùng bình quân


Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế + Trị giá thực tếNVL-CCDC
Cả kỳ dự trữ NVL-CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong
kỳ

 bình quân có th c tính theo mt trong 3 cách tùy theo thi k

hoc vào mi khi nhp mt lô hàng, ph thuc vào tình hình ca doanh nghip.
* Tính theo giá tr bình quân c k d tr:
n cui k mi tính tr giá vn ca nguyên vt liu xut kho
trong k. Tùy theo k d tr ca doanh nghip áp dng mà k toán hàng t
c vào giá mua, giá nhng nguyên vt liu tu k và nhp trong k 
 bình quân.
Giá đơn vị
bình quân cả
kỳ dự trữ
Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ
=
_____________________________________________________________________

Số lƣợng NVL tồn đầu kỳ + Số lƣợng NVL nhập trong kỳ

p vi nhng doanh nghim nguyên
vt li ln nhp, xut ca mm nhin, d
 a công vic k toán dn vào cui tháng
gây nh hn công tác k ng yêu cu
kp thi ca thông tin k toán ngay ti thm phát sinh nghip v.
* Tính theo giá tr bình quân cui k c:
Theo cách này, k nh giá tr bình quân da trên giá tr thc t và
ng nguyên vt liu tn kho cui k c. Da vào giá tr  bình quân nói trên
ng nguyên vt liu xut kho trong k  k nh giá thc t nguyên vt
liu xut kho theo tm.
Giá trị bình quân Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trƣớc
cuối kỳ trƣớc = _______________________________
Số lƣợng thực tế NVL cuối kỳ trƣớc
n, d tính toán và khng tính toán ca k
c gim nh  giá hàng xut không chu ng ca s i giá

c trong k hin ti. Vì vy, cách này làm cho ch tiêu trên báo cáo kt qu kinh doanh
không sát vi thc tng hp giá c th ng có s bing ln thì vic tính
giá nguyên vt liu xut kho theo cách này có th gây ra bt hp lý (tn kho âm).
 bình quân sau mi ln nhp:
Sau mi ln nhp nguyên vt liu k toán phng giá tr ca hàng
tn kho và giá tr   ng xut gia hai
ln nhp k ti tính giá xut theo công thc sau:
Giá trị bình quân = Giá trị thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập
sau mỗi lần nhập Số lƣợng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần n nhập

m là khc phc nhng hn ch cc
tính toán phc tp, nhiu ln, tn nhiu công sc. Do vc áp
dng  các doanh nghip có ít chng loi hàng tng nhp xut ít.
* Tính theo giá trn kho cui k:
V c giá thc t NVL xui k
toán ph   c NVL xu    vào các chng t xut. Tuy nhiên,
trong thc t có nhng doanh nghip có nhiu chng loi NVL vi mu mã khác
nhau, giá tr thp, lc xung xuyên thì s u ki kim
kê tng nghip v xuu kip phi tính giá ca NVL
xut kho trong k cho s ng NVL tn kho cui k c
giá thc t ca NVL xut kho


- ch toán:
i vi nhiu doanh nghip có nhiu loi NVL giá c ng xuyên bing,
nghip v nhp  xut vt liu ding xuyên thì vic hch toán theo giá thc t
tr nên phc tp, tn nhiu công sc và nhiu khi không thc hic
hch toán hàng ngày nên s dng giá hch toán.
Giá thực tế NVL
tồn kho cuối kỳ

=
Số lƣợng NVL
tồn kho cuối kỳ
x
Đơn giá thực tế NVL
nhập kho lần cuối kỳ
Giá trị thực tế
NVL xuất kho
=
Giá trị thực tế
NVL nhập
kho trong kỳ
+
Giá trị thực
tế NVL tồn
kho đầu kỳ
+
Gía trị thực tế
NVL tồn kho
cuối kỳ
Giá hch toán là loi giá nh, doanh nghip có th s dng trong thi gian
 k toán nhp, xut, tc t ca nó. Doanh
nghip có th s dng giá k hoch hoc giá mua vt liu  mt th
 làm giá hch toán. S dng giá h gim
bt khng công vic cho công tác k toán nhp, xui
tháng phi tính chuyn giá hch toán ca NVL xut, tn kho theo giá thc t. Vic
tính chuyn d h s giá gia giá thc t và giá hch toán.
Giá thực tế NVL
Xuất kho
=

Hệ số giá NVL
X
Giá hạch toán
NVLxuất kho
Hệ số giá NVL

Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
=
______________________________________________________
Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

ch toán cho phép kt hp cht ch k toán chi tit và k toán
tng hp v NVL trong công tác tính giá, nên công vic tin hành nhanh
chóng và không ph thuc vào s m NVL, s ln nhp, xut ca mi
loi nhiu hay ít.
p vi nhng doanh nghip có nhiu loi NVL và
  cao.
Vic áp d tính giá thc t ca NVL xut kho là do
doanh nghip t quynh. Song, cm bo s nht qu k toán và
phi thuyt minh trong Báo cáo tài chính.


1.3:Kế toán chi tiết NVL-CCDC
1.3.1:Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
1.3.1.1:Chứng từ sử dụng

- Phiu nhp kho
- Phiu xut kho
- Biên bn kim nghim vn phm, hàng hóa
- Phiu báo vi cui k

- Bng kê mua hàng
- Bng phân b nguyên liu, vt liu, dng c
1.3.1.2:Sổ kế toán sử dụng

+ Phiu nhp kho (M


+ Phiu xut kho (M

 

+ Biên bn kim nghim vn phm, hàng hóa (M
y
y
+ Phiu báo vi cui k ( M


+ Biên bn kim kê vn phm, hàng hóa (M
.
+ Bng kê mua hàng (M

+ Bng phân b nguyên liu, vt liu, dng c (Mu 07   phn ánh
tng giá tr nguyên liu, vt liu, công c , dng c xut kho trong tháng theo giá thc
t và giá hch toán và phân b giá tr nguyên liu, vt liu, công c, dng c xut dùng
ng s dng hàng tháng
1.3.2:Các phƣơng pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC

T chc k toán chi tit NLVL trong các DN cn kt hp cht ch vi hch
toán nghip v bo qun nhm gim bt vic ghi chép trùng lp gia các loi hch
ng thng công tác kim tra, giám sát ca k i vi hch toán

nghip v  o qun.
Hin nay, các doanh nghi ng k toán chi tit NLVL theo 1 trong 3
 yu sau:
  s 
 th song song
  i chiu luân chuyn
a.  s 
- Trình t ho
               

             
              


 




Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ số dƣ:


 c vic ghi chép trùng lu
công vic ghi s trong k, nên k hoch không b dn vic vào cui k.
 m: c kii chiu và khó phát hic
sai xót, yêu c qun lý ci k toán cao.
 u kin áp dng:  phù hp vi DN có nhiu loi NVL,
vic nhp xut di chuyên môn nghip v ca k
toán vng.
b:Phƣơng pháp thẻ song song

Trình t hoch toán


kho




:Ghi hàng ngày.





kho






  kho : Th kho dùng th  phn ánh tình hình nhp, xut, tn nguyên
vt liu v mt s ng. Hàng ngày khi nh c chng t nhp, xut
nguyên vt liu th kho tin hành kim tra tính hp lý, hp pháp ca chng t
ri ghi s thc nhp, thc xut vào th nh k, th kho tính ra tng s
nhp, xut và s tn cui k ca tng loi nguyên vt liu trên th i
chiu s liu vi k toán chi tit nguyên vt liu.
 Ti phòng k toán: K toán m s hoc th chi tit nguyên vt liu ghi chép s
bing nhp, xut, tn ca tng loi nguyên vt liu c v hin vt và giá
tr. Hàng ngày honh k sau khi nhc các chng t nhp, xut kho

nguyên vt liu do th kho np, k toán kin và
phân loi chng t và vào s chi tit nguyên vt liu.
Cui k k toán tin hành cng s và tính ra s tn kho cho tng loi vt liu
ng thi tii chiu s liu trên s k toán chi tit vt liu vi th 
 vào các s k toán chi tit vt liu, k toán ly s li ghi vào bo tng
hp nhp, xut, tn vt liu.
n trong khâu ghi chép, d kii chiu, d phát
hing thi cung cp thông tin nhp, xut và tn kho ca tm
nguyên vt liu kp thc ghi chép trùng lp
gia th kho và k toán  ch tiêu s ng, làm khng công vic ca k toán tn
nhiu công sc và thi gian. Do váp này ch thích hp vi các doanh
nghip thc hin công tác k toán máy và các doanh nghip thc hin k toán bng tay
u kin doanh nghim v chuyên môn ca cán b
k toán còn hn ch.
Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song


 m : Vic ghi s gin, d làm, d kii chiu s liu phát hin
sai sót trong vic ghi chép và kim tra.
 m: Vic ghi chép gia th kho và phòng k toán còn b trùng lp,
khng ghi chép nhiu.
 u kin áp dng:     c áp dng thích hp vi
doanh nghip có ít chng loi NLVL, khng các nghip v nhp xut ít,
 k toán còn hn ch.
c:Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Trình t hch toán:
 Ti kho: Th kho tin hành công vi  song song.
 Ti phòng k toán: K toán m s i chiu luân chuyn nguyên vt liu theo
tng kho, cu phân loi chng t nhp, xut nguyên vt liu
theo tm và theo tng kho, k toán lp bng kê nhp nguyên vt liu,

bng kê xut nguyên vt liu ri ghi vào s i chiu luân
chuyn. Cui k i chiu th kho vi s i chiu luân chuyn.
i ti song song, tit kim công
tác lp s k toán, gim nh khng ghi chép ca k toán, tránh vic ghi chép
trùng lp. Tuy nhiên, thc hii chiu, khó


kho

kho






:Ghi hàng ngày



phát hin sai sót và dn công vic vào cui k nên hn ch chm tra
ng xuyên, liên ta làm n ti thc hin các khâu k
p vi nhng doanh nghip có nhiu danh
m vng t nhp xut không nhiu kin b trí
riêng tng nhân viên k toán chi tit nguyên vt li theo dõi tình hình nhp
xut hàng ngày.
Sơ đồ 1.3 :Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân
chuyển

 m: Gic khng ghi s k toán do ch ghi 1 ln vào cui

tháng.
 m : Công vic kii chiu n tin.
 u kin áp dng: ng thích hp vi các doanh
nghip có kh ng nghip v nhp xut không nhiu, không b trí
riêng nhân viên k toán chi tit vt liu, do vu kin ghi
chép theo dõi k toán tình hình nhp xut hàng ngày.1.4:Kế toán tổ ng
hợp nhậ p xuấ t kho


kho

kho



toán


Ghi hàng ngày



VL




 



1.4.1.Tài khon s dng
A: ng xuyên
1.4.1.1:Đặc điểm của phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên

Theo dõi và phng xuyên tình hình nhp ,xut,tn v
k ng hp này các tài khon k toán hang t phn
ánh s liu tình hình bing ca vy giá tr vn kho
trên s k toán có th nh ti bt c thm nào trong k k toán
Có th tính theo công thc sau:
Giá trị hàng tồn = giá trị hàng tồn +giá trị hàng nhập kho – giá trị hàng xuất
kho cuối kỳ kho đầu kỳ trong kỳ kho trong kỳ


1.4.1.2:Tài khoản sử dụng
1.4.1.2.1:Tài khoản 152 (Nguyên vật liệu)
N tk 152 Có
SDDK:tr giá nvl tu k
 giá nvl thc t nhp kho trong
k

Ps gim:tr giá nvl thc t xut kho
TK 151  ng
TK 152  Nguyên liu, vt liu
TK 153  Công c, dng c
TK 331  Phi tr i bán
TK 111  Tin mt
TK 112  Tin gi ngân hàng
TK 133  Thu c khu tr
TK 131  Phi thu ca khách hàng
TK 138  Phi thu khác

Tng phát sinh n
Tng phát sinh có
SDCK:tr giá vt liu tn kho cui k
1.4.1.2.2.3:Tài khoản 153(công cụ dụng cụ)

SDDK:Tr giá thc t ccdc tn kho
 giá ccdc nhp kho trong k

Ps gim:tr giá ccdc xut kho
Tng phát sinh n
Tng phát sinh có
SDCK:tr giá công c dng c tn kho cui k
1.4.1.3:Phƣơng pháp hoạch toán

 K -CCDC
-Mua nguyên vt liu công c dng c nh)
N TK 
N TK 133:thu GTGT c khu tr
Có TK n
Có TK n
Có TK 333: (nu có)
 Doanh nghip np thu c tip
N TK 152,153:
N TK 111,112,331,11,141:tng tin thanh toán
-ng hp NVL-CCDC mua v nh    p phát hin
m chng k toán phn ánh:
+Gim giá:
N TK 331,111,112
Có TK 152,153,133(nu có)
+Tr li ;

N TK 311,111,112
Có TK 152,153
Có TK 133
+Nhng cu
N TK 151
N TK 133
Có TK 111,112,141
Có TK 331,333
1.5:Mt s ng hp v nguyên vt liu
 K toán vt liu cong c dng c tha thiu khi kim kê
-X lý hàng hàng tha:
+Khi tha hàng trong khâu mua
N TK 151,153
Có TK 3381
+Khi tha trong khâu d tr
N TK 152,153
Có TK 3381
+X lý hàng:
N TK 3381
Có TK 711
Có TK 331
-Nu phát hin tha gi h i bán :
N TK 002
+X lý hàng trong khâu thiu
-Mua hàng :
N TK 1381
Có TK 111,112,331
Khâu d tr:
N TK 1381
Có TK 152,153,142,242

+Khi x lý :
N TK 1388
N TK 632
N TK 156(2)
Có TK 138(1)
ánh giá li nguyên vt liu công c dng c :
-C  th ng ti th
-Tài kho
ánh giá 
N TK 152,153
Có TK 412

+Km :
N TK 412
Có TK 152,153

+X lý chênh lch cui k :
.chênh l
N TK 411
Có TK 412
Chênh lch gim:
N TK 412
Có TK 411
*K toán cho thuê công c dng c
+Khi xut kho :
N TK 141(1) ,2423
Có TK 153(3)
+Tí dùng cho thuê vào chi phí hong
N tk 811:N dùng cho thuê mang tính chng xuyên
N tk 632 :N dùng cho thuê mang tính chng xuyên

Có TK 141(1),242
+Phn ánh s thu v do thuê công c dng c
N TK 11,112,131
Có TK 711,511
Có TK 333
+Phn li công c dng c cho thuê v
N TK 153(3)
Có TK 142 ,242 :giá tr còn lng
*Kt chuyn công c dng c thành tài sn c nh

+Chuyên công c dng c thành tài sn c nh:
Công c dng c trong kho :
N TK 211
Có TK 153
-Công c dng c  dng:
N 
Có TK 141:s  còn li
Có TK 214:s  khu hao
+Chuyên tài sn c nh thành công c dng c
-Tài sn c nh còn mi:
N TK 153
Có TK 211
-Tài sn c c s dng :
N TK 214
N TK 142
Có TK 211
*K toán lp d phòng gim giá vt liu công c dng c tn kho:
Là phn d phòng giá tr d kin b tn tht s n kt qu sn xut kinh
doanh do gim giá vn kho
+Cu vào tình hình gim giá v ng tn kho thc t

N TK 632
Có TK 159
nh k(kkdy)
1.5.1: Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ
1.5.2.1:Đặc điểm của phƣơng pháp Kiểm kê định kỳ(KKĐK)

P










1.5.2.2:Tài khoản sử dụng

1.5.2.3:Phƣơng pháp hoạch toán

  vào kt qu kim kê thc
t  phn ánh giá tr hàng tn kho cui k trên s k toán tng hp và t 
giá tr vt trong k theo công thc:

Trị giá vật tƣ, Trị giá vật tƣ, Trị giá vật tƣ, Trị giá vật tƣ
hàng hóa xuất = hàng hóa mua + hàng hóa tồn - hàng hóa tồn
kho trong kỳ vào trong kỳ đầu kỳ cuối kỳ

TK 151  ng

TK 152  Nguyên liu, vt liu
TK 153  Công c, dng c
TK 611  Mua hàng hoá
TK 331  Phi tr i bán
TK 111  Tin mt
TK 112  Tin gi ngân hàng
TK 133  Thu c khu tr
TK 131  Phi thu ca khách hàng
TK 138  Phi thu khác
i bing vn
ánh trên các tài khon hàng tn kho. Giá tr vc
phn ánh trên mt tài khon riêng (tài khon 
Công tác kim kê vc tin hành mi cui k h xác
nh giá tr vn kho thc t  toán phn ánh vào các tài
khon hàng ty, khi áp dK các tài khon hàng
tn kho ch s du k k  kt chuyn s u k) và cui k k toán
 kt chuyn s i k).
 c áp dng  nhng doanh nghip có nhiu
chng loi vi quy cách mu mã khác nhau, giá tr thc xut
ng xuyên.
- m: Làm gim nh khng công vic k toán.
- m:  chính xác v vt dùng cho các m
nhau ph thuc vào chng công tác qun lý ti kho, bn bãi
* K toán nhp kho nguyên vt liu:

- K toán nhp v
ng hp hàng nh
 vào chng t u nh toán ghi:
N TK 152, 153 : Giá mua thc t
N TK 133(1331) : Thu c khu tr ( nu có)

ng giá thanh toán
ng hp DN nh nhp kho.
. K p h 
. Nu trong tháng hàng v thì ghi s ng h.
. Nu cui tháng v  toán ghi:
N TK151 : Giá mua thc t  GTGT)
N TK 133(1331) : Thu c khu tr ( nu có)
 tii bán
Có TK 111,112,331 : T
. Sang tháng sau, khi nhc v chng t ,ghi:
N TK152,153 : Giá tr thc t
Có TK 151 : Giá tr thc t
ng hp hàng v 
. Khi k toán ch nhc phiu nh
c vào s ng nguyên vt liu thc t nhp kho và giá tm tính(giá hch toán) k
toán ghi:
N TK 152
Có TK 331

. Khi nh toán dùng bút toán ghi b sung hoc ghi s 
u chnh giá tn ánh s thu giá tr c
khu tr (nu tính thu u tr). N
giá tm tính, k toán ghi bút toán b sung:
N TK152: Giá nhp thc t tr giá tm tính.
N TK133: Thu c khu tr.
Có TK331: Giá thanh toán tr giá tm tính.
ng hp doanh nghip c tii bán. Khi ng tin
 vào chng t thanh toán, k toán ghi:
N TK 331


 i bán chuyn hàng cho doanh nghi    u
nhp kho, k toán ghi:
N TK 152: Phc ghi vào giá nhp kho.
N TK 133: Thu c khu tr.

ng hp doanh nghip thanh toán sm ti nh ca hp
c bên bán dành cho mt khon chit khu thanh toán, k toán ghi:
N TK 331: Ghi gim s phi tr i bán.
N  tin.
Có TK 155: Phng trit khu thanh toán.
. Các chi phí vn chuyn bc d
N TK 152,153: Chi phí phát sinh
N TK 133(1331): Thu c khu tr ( nu có)
ng giá thanh toán
+ ng hp doanh nghii bán chit khi thc t
ng.
N TK 111,112,331: Giá thanh toán
Có TK 152,153: Ghi gim giá nguyên vt liu nhng k
Có TK 133(1331): Thu ng
ng hp v nhp kho phát hing
loi, chi tr li bán hoi bán gim giá, k toán
phn ánh giá tr hàng mua xut kho tr li hoc khoc gim giá ghi
N TK 111,112,331: Giá thanh toán
Có TK 152,153: Theo giá nh
Có TK 133(1331): Thu ng
+ Nhp kho vt liu nhp kh chng t k toán ghi:
N TK 152,153 : Giá mua thc t có thu nhp khu
Có TK 331:
Phi tr i bán.
Có TK 333(3333) : Thu xut, thu nhp khu phi np( chi

tit thu nhp khu)
ng thi phn ánh thu GTGT hàng nhp khu k toán ghi:
N TK 133(1331): Thu c khu tr.
Có TK 333(33312): Thu GTGT hàng nhp khu
- ng hp nguyên vt liu nhp kh sn xut, kinh doanh hàng
hóa dch v chu thu c tip ho sn xut,
kinh doanh hàng hóa, dch v không thung chu thu GTGT hoc phc v
cho hong s nghip, phúc li, d án, s thu GTGT ca hàng nhp khu không
c khu tr, k toán ghi:
N TK 152
Có TK 3331
- Khi mua vp khi có phát sinh tha thiu so v
ng hp hàng tha so v
+ Nu nhp kho toàn b s hàng th  toán ghi :
N TK 152,153: Tr giá vc nhp
N TK 133 (1331): Thu 

Có TK 338 (3381) : Tr giá hàng th
- Khi có quynh x lý s th vào quynh x lý ghi s phù hp
ng hp xut tr s thi bán ghi:
N TK 338 (3381) : Tr giá hàng th lý
Có TK 152,153: Xut tr i bán
ng hp DN mua s th  sung ci bán, ghi:
N TK 338 (3381) : Tr giá hàng tha
N TK 133 (1331) : Thu GTGT ca s hàng tha ( nu có)
 hàng tha
ng hp không rõ nguyên nhân, k toán ghi:
N TK 338 (3381)
Có TK 711 thu nhp khác
+Nu nh

- Khi nh vào chng t, k toán ghi:
N TK 152,153: Giá mua thc t
N TK 133(1331): Thu c khu tr(nu có)
CóTK 111,112,331 : Tng giá thanh toán
S th h i bán ghi: N TK 002
- Khi x lý s hàng tha ghi: Có TK 002 và ghi s phù hp theo quynh x lý
. Nu DN tr li hoc mua li s th p b
xung và phiu Nhp kho, ngoài vic ghi có TK 002, k toán ghi: