Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Hùng An

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG









ISO 9001-2008


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP


NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN











Sinh viên : Nguyễn Thị Dinh
Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Văn Hồng Ngọc

HẢI PHÕNG - 2014
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG











HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG AN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN








Sinh viên : Nguyễn Thị Dinh
Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Văn Hồng Ngọc








HẢI PHÕNG - 2014
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
















Sinh viên: Nguyễn Thị Dinh Mã SV: 1213401139
Lớp: QTL 603K Ngành: Kế toán - Kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Hùng An

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý
luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
Về mặt lý luận: Hệ thống đƣợc những vấn đề lý luận cơ bản về công tác vốn
bằng tiền.
Về mặt thực tế: Mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền tại
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Hùng An.
Các số liệu tính toán logic phù hợp với dòng chạy của kế toán.
Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thƣơng mại Hùng An.


2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.
Số liệu kế toán lấy tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại
Hùng An.
Sử dụng số liệu tháng 12 năm 2013





3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Hùng An.

CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất:
Họ và tên:
Học hàm, học vị:
Cơ quan công tác:
Nội dung hƣớng dẫn:
………………………………………… …… ………….………… ……
………………………………………………… … …… …….…………

Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai:
Họ và tên:
Học hàm, học vị:
Cơ quan công tác:
Nội dung hƣớng dẫn:
………………………………………… …… ………….………… ……
………………………………………………… … …… …….…………

Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014
Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 7 năm 2014

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn


Hải Phòng, ngày tháng năm 2014
Hiệu trƣởng

GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị
PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN

1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:
……………………………………… …………………… ……………
…………………………………… ………………………………… ……
…………………………………… ………………………………… ……
………………………………… ……………………………… …………
……………………………………… …………………… ……………
…………………………………… ………………………………… ……
…………………………………… ………………………………… ……
………………………………… ……………………………… …………
…………………………………… ………………………………… ……
…………………………………… ………………………………… ……

2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong
nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…):
……………………………………… …………………… ……………
…………………………………… ………………………………… ……
…………………………………… ………………………………… ……
………………………………… ……………………………… …………
……………………………………… …………………… ……………
…………………………………… ………………………………… ……
…………………………………… ………………………………… ……
………………………………… ……………………………… …………
…………………………………… ………………………………… ……

3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
…………………………………… ………………………………… ……

…………………………………… ………………………………… ……
………………………………… ……………………………… …………

Hải Phòng, ngày tháng năm 2014
Cán bộ hướng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)


MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƢƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2
1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền: 2
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại vốn bằng tiền. 2
1.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 3
1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 4
1.2 .Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ trong Doanh nghiệp 4
1.2.1 Khái niệm tiền mặt tại quỹ. 4
1.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ 5
1.2.3 chứng từ kế toán sử dụng 5
1.2.4. Tài khoản sử dụng: 6
1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 7
1.2.5.1 Kế toán tình hình biến động tiền mặt Việt Nam 7
1.2.5.2 Kế toán tình hình biến động ngoại tệ tại quỹ: 8
1.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng 11
1.3.1.Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng 11
1.3.2.Chứng từ sử dụng 12
1.3.3.Kết cấu và tài khoản kế toán sử dụng 12
1.3.4.Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng 14

1.3.4.1.Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam 14
1.3.4.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ: 16
1.4.1 Kế toán tiền đang chuyển 17
1.4.2 Chứng từ sử dụng: 17
1.4.3 Tài khoản sử dụng 17
1.4.4 Phƣơng pháp hạch toán 18
1.4.5.Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền đang chuyển 19
1.5.Tổ chức vận dụng sổ sách trong công tác kế toán vốn bằng tiền trong DN. . 20
CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI HÙNG AN 26
2.1.Tổng quan về công ty cổ phần DVTM Hùng An 26
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty DVTM Hùng An 26
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 27
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty CPDVTM Hùng An 27
2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty CPDVTM Hùng An 29
2.1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán 29
2.1.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty CPDVTM Hùng An 31
Kiểm tra đối chiếu: 32
2.1.4.3 Các chính sách kế toán tại công ty CP DVTM Hùng An 33
2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPDVTM Hùng An 33
2 .2.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ tại công ty CPDVTM Hùng An 33
2.2.1.1.Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 34
2.2.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại công ty CPDVTM Hùng An 35
2.2.1.3 Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại công ty 36
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công Ty cổ phần DVTM Hùng An 55
2.2.2.1.Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 55
2.2.2.2.Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần DVTM
Hùng An 56
2.2.2.3. Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần
DVTM Hùng An 57

CHƢƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DVTM HÙNG AN 69
3.1.Đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán và kế toán vốn bằng tiền tại
công ty cổ phần DVTM Hùng An 69
3.1.1 Ƣu điểm 69
3.1.2.Hạn chế 71
3.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
cổ phần DVTM Hùng An 71
KẾT LUẬN 75

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 1
LỜI MỞ ĐẦU
Trong các doanh nghiệp nói chung và trong doanh nghiệp sản xuất kinh
doanh nói riêng, vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp
hình thành, tồn tại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành
cũng nhƣ thực hiện quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Vì vậy
quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn, rất phức tạp, đồng thời là công cụ
không thể thiếu trong quản lý kinh tế của Nhà nƣớc và doanh nghiệp.
Qua thời gian học tập lý thuyết tại trƣờng và trong thời gian thực tập tại
công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng An, đƣợc sự hƣớng dẫn trực tiếp
của Th.s Văn Hồng Ngọc và các cán bộ trong phòng kế toán, em đã đi sâu
nghiên cứu tìm hiểu về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty và mạnh dạn
chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần
Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng An” làm đề tài khóa luận của mình.
Nội dung khóa luận gồm 3 chƣơng chính:
Chƣơng 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền
trong các doanh nghiệp.
Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ

Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng An.
Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn
bằng tiền tại công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thƣơng Mại Hùng An.
Do thời gian và trình độ có hạn nên bài khóa luận của em chắc chắn
không tránh khỏi thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận đƣợc sự góp ý của các thầy
cô để bài viết của em đƣợc hoàn thiện hơn.

Hải phòng, Ngày 28 Tháng 06 Năm 2014
Sinh viên
Nguyễn Thị Dinh








KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 2
CHƢƠNG 1 :
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền:
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại vốn bằng tiền.
a. Khái niệm vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền của các đơn vị là một bộ phận tài sản lƣu động làm chức
năng ngang giá chung trong mối quan hệ mua bán trao đổi đƣợc biểu hiện dƣới

hình thái tiền tệ. Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có.
b. Đặc điểm:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đƣợc sử dụng để
đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm
vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu
hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh
nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ.
c, Phân loại vốn bằng tiền:
Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đƣợc chia thành:
Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc do ngân
hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành và đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch
chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc không phải do
Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành chính thức
trên thị trƣờng Việt nam nhƣ các đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP),
phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), mác Đức (DM) .
Vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu: Là tiền thực chất, tuy nhiên
đƣợc lƣu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thƣờng khác
chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
Theo địa điểm bảo quản, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:
Tiền mặt tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại
quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang đƣợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ
nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.
Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý,
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 3
đá quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản.
Tiền đang chuyển: Là tiền trong quá trình vận động để hoàn thành chức
năng phƣơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái

này sang trạng thái khác.
1.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản
lý và lƣu thông tiền tệ hiện hành. Cụ thể:
Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là
đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ
Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân
hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao
dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị
trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm
phát sinh) để ghi sổ kế toán.
Trƣờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc
thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì đƣợc quy đổi ra đồng Việt
Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 đƣợc
quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112, hoặc TK
1122 theo một trong các phƣơng pháp: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất
trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh.
Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi
ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu
có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tuỳ theo từng trƣờng hợp cụ thể sẽ đƣợc xử lý
chênh lệch nhƣ sau:
Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản) thì số
lãi do tỷ giá đƣợc phản ánh vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do
tỷ giá đƣợc phản ánh vào TK 635 - Chi phí tài chính.
Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản (là
giai đoạn trƣớc hoạt động) thì số chênh lệch đƣợc phản ánh vào TK 413 – Chênh
lệch tỷ giá hối đoái.
Số dƣ cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc
đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân

hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 4
chính năm.
Đối với vàng bạc, kim khí, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng
tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim
khí, đá quý.
Vàng bạc, kim khí, đá quý phải đƣợc theo dõi về số lƣợng, trọng lƣợng,
quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ,từng loại. Giá trị vàng bạc, kim khí,
đá quý nhập vào quỹ đƣợc tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh
toán). Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí, đá quý có thể áp dụng một trong bốn
phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc,
nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh.
1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Phản ánh kịp thời các khoản thu chi vốn bằng tiền, thực hiện việc kiểm
tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên với thủ quỹ nhằm đảm bảo tính chặt chẽ của
vốn bằng tiền.
Phản ánh tình hình tăng giảm, sử dụng TGNH hàng ngày, việc chấp hành
chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm
cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải
phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời.
Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán kế toán vốn
bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trƣờng hợp
chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch vốn bằng tiền.
Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng
loại vốn bằng tiền. Hƣớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thƣờng
xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt nhằm đảm bảo
an toàn tiền tệ.

Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, quy định, các thủ
tục quản lý về vốn bằng tiền. Phát hiện các trƣờng hợp chi lãng phí, sai chế độ,
tham ô, biển thủ tài sản. Xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp quản lý.
1.2 .Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ trong Doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm tiền mặt tại quỹ.
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ hoặt két của
doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý.

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 5
1.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ
Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực
hiện. Mỗi doanh nghiệp thƣờng xuyên phải có một lƣợng tiền mặt nhất định theo
định mức phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thƣờng xuyên, số còn lại phải gửi vào
ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính.
Kế toán tiền mặt phải theo dõi, kiểm tra thƣờng xuyên liên tục số hiện có,
tình hình biến động tiền mặt.
Khi thu chi tiền mặt phải đóng dấu đã thu, đã chi vào chứng từ thu chi.
Cuối ngày, thủ quỹ phải căn cứ vào chứng từ thu chi vào sổ quỹ lập báo
cáo quỹ, gửi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ cùng chứng từ gốc cho kế toán vốn bằng
tiền, phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế, đối chiếu với sổ sách kế toán, nếu có sai
lệch phải cùng kế toán tìm nguyên nhân.
1.2.3 chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)
Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu
và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trƣởng soát xét và giám đốc ký
duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ
quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trƣớc khi ký và ghi rõ
họ tên. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho ngƣời nộp tiền, 1

liên lƣu nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc
chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)
Phiếu chi đƣợc lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng
liên) của ngƣời lập phiếu, kế toán trƣởng, giám đốc, thủ quỹ mới đƣợc xuất quỹ.
Sau khi nhận đủ số tiền ngƣời nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký
tên và ghi rõ họ, tên vào phiếu chi.
Liên 1 lƣu ở nơi lập phiếu.
Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng
từ gốc để vào sổ kế toán.
Liên 3 giao cho ngƣời nhận tiền.
- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT)
- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT)
- Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT)
- Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu số 07 – TT )
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 6
- Bảng kiểm kê quỹ ( dùng cho VNĐ) ( mẫu số 08a – TT)
- Bảng kiểm kê quỹ ( dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý )
( mẫu số 08b – TT )
- Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09 – TT )
- Hoá đơn GTGT Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: Để hạch toán
tiền mặt tại quỹ , kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt”. Tài khoản 111 dùng để
phản ánh tình hình thu , chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân
phiếu) , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí, đá quý của doanh nghiệp.
1.2.4. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt”. Kết
cấu và nội dung phản ánh của TK 111:
- Kết cấu TK 111 nhƣ sau:

Nợ TK 111 Có
Số dƣ đầu kì: Các khoản tiền mặt,
ngoại tệ,vàng bạc,kim khí quý,đá quý
còn tồn quỹ tiền mặt từ kỳ trƣớc.
Phát sinh tăng: Phát sinh giảm:
- Các khoản tiền mặt,ngoại tệ,vàng - Các khoản tiền mặt,ngoại tệ vàng
bạc,kim khí quý,đá quý nhập quỹ bạc,kim khí quý,đá quý nhập quỹ
- Số tiền mặt ,ngoại tệ ,vàng bạc,kim - Số tiền mặt,ngoại tệ ,vàng bạc,kim
khí quý ,đá quý thừa ở quỹ phát hiện khí quý,đá quý thiếu hụt ở quỹ phát
khi kiểm kê hiện khi kiểm kê
- Chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái do - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì
(đối với tiền mặt ngoại tệ) (đối với tiền mặt ngoại tệ)
Tổng PS tăng Tổng PS giảm

Số dƣ cuối kì:Các khoản tiền mặt,
ngoại tệ ,vàng bạc,kim khí quý,đá
quý còn tồn quỹ tiền mặt cuối kì này
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 7
1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
1.2.5.1 Kế toán tình hình biến động tiền mặt Việt Nam
Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.1 nhƣ sau:
Sơ đồ1.1. Kế toán tiền mặt (VNĐ)

112(1121) 111(1111) 112(1121)
rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt
nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng

131, 136, 138 141,144, 244

Thu hồi các khoản nợ phải Chi tạm ứng,kýcƣớc,
thu bằng tiền mặt ký quỹ bằng tiền mặt
141, 144, 244 121,128, 221

Thu hồi các khoản tạm ứng ký cƣớc, Đầu tƣ ngắn hạn,
ký quỹ bằng tiền mặt dài hạn bằng tiền mặt
121, 128, 221… 152,153, 156…

Thu hồi Mua vật
tƣ,
hàng hóa,cc,

các khoản đầu tƣ …TSCĐ bằng tiền mặt

311, 341,338,344 133

Vay ngắn hạn, Vay dài hạn Thuế GTGT
đƣợc
KT

Nhận ký quỹ ngắn hạn,dài hạn.

411, 441 627,641, 642…

Nhận vốn góp,vốn cấp Chi phí phát sinh
bằng tiền mặt bằng tiền mặt
511, 512, 515,711 311,315, 331…

Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ
khác bằng tiền mặt bằng tiền mặt




3331
Thuế GTGT phải nộp
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 8
1.2.5.2 Kế toán tình hình biến động ngoại tệ tại quỹ:
Đối với các đơn vị sản xuất, kinh doanh, khi phát sinh các nghiệp vụ về
thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực hiện ghi sổ kế toán phải thực hiện ghi sổ kế
toán và lập báo cáo kế toán bằng đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Việt Nam.
Ngoài ra, nguyên tệ phải đƣợc theo dõi chi tiết trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các
loại” theo từng tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”
(khi tăng ghi Nợ, khi giảm ghi Có) và trên sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu,
phải trả (với nợ có gốc ngoại tệ). Cuối kỳ, căn cứ vào số dƣ của các tài khoản
phản ánh tiền bằng ngoại tệ, các tài khoản phản ánh khoản phải thu, phải trả có
gốc ngoại tệ để điều chỉnh theo tỷ giá thực tế. Theo chế độ hiện hành, các nghiệp
vụ liên quan đến ngoại tệ đƣợc quy định hạch toán nhƣ sau:
Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, chi
phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, …:
khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đƣợc ghi sổ kế toán bằng
Đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo
tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời
điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền: khi phát sinh các nghiệp
vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đƣợc ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc

bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế
toán (tỷ giá bình quân cả kỳ dự trữ; tỷ giá nhập trƣớc, xuất trƣớc, …).
Đối với bên Có của các tài khoản nợ phải trả, hoặc bên Nợ của các tài
khoản nợ phải thu: khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đƣợc
ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng
trong kế toán theo tỷ giá giao dịch. Cuối năm tài chính, các số dƣ Nợ phải trả hoặc
dƣ Nợ phải thu có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân
trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công
bố tại thời điểm.
Đối với bên Nợ của các tài khoản nợ phải trả hoặc bên Có của các tài
khoản nợ phải thu: khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đƣợc
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 9
ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử
dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán. cuối năm tài chính.
Đối với các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: cuối năm tài chính, doanh
nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục này theo tỷ giá giao dịch bình quân trên
thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố
tại thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.
Đối với các trƣờng hợp mua, bán ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam: kế toán
ghi sổ theo tỷ giá thực tế mua, bán. Tuy nhiên, trong thực tế, những qui định trên
đây chỉ phù hợp với các doanh nghiệp phát sinh ít nghiệp vụ liên quan đến ngoại
tệ. Đối với các doanh nghiệp phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ:
để giảm nhẹ việc ghi sổ kế toán, có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi chép ở
các tài khoản phản ánh tiền, các tài khoản phải thu và các tài khoản phải trả có
gốc ngoại tệ. Riêng đối với các khoản chi phí cho các hoạt động kinh doanh; chi
mua sắm vật tƣ, tài sản, hàng hoá; các khoản doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt
động tài chính, thu nhập hoạt động khác bằng ngoại tệ phải đƣợc quy đổi theo tỷ
giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Khoản chênh lệch về tỷ giá đƣợc

ghi trực tiếp vào doanh thu hay chi phí tài chính.
Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.2:



KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 10
Sơ đồ 1.2. Kế toán tiền mặt ngoại tệ
131,136,138 1112 311,331,336,338

Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng
ngoại tệ


Tỷgiá
ghi sổ
khi
nhậnnợ
Tỷgiá
thựctế
hoặc bình
quânliên
NH
Tỷgiá ghi
sổcủa
ngoại tệ
xuấtdùng
Tỷgiá
ghisổ

khi
nhận nợ



515 635 515 635

Lãi Lỗ Lãi Lỗ




511,515,711 152,153,156


Doanh thu BH&CCDV, DT
tài chính,thu nhập khác
bằng ngoại tệ
Muavật tƣ
,
hàng hoá
công cụ bằng ngoại tệ



Tỷ giá thực tế hoặc
BQLNH tại thời điểm
phát sinh nghiệpvụ

3331

Tỷ giá
Ghi sổ
của ngoại
tệ
xuất dùng
Tỷ giá
thực tế tại
thời điểm
phát sinh
nghiệp vụ
515 635

Lãi Lỗ

413 413


Chênh lệch tỷ giá tăng do
đánh giá lại số dƣ ngoại tệ
cuối năm
Chênh lệch tỷ giá giảm do
đánh giá lại số dƣ ngoại tệ
cuối năm
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 11
Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007-Ngoại tệ các loại

007

Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ
Doanh thu,doanh thu tài chính Mua vật tƣ,hàng hóa,công cụ
Thu nhập khác bằng ngoại tệ bằng ngoại tệ


1.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng
1.3.1.Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng
Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ
đƣợc phép phát hành trong phạm vi số dƣ tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá
số dƣ là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ
quy định. Chính vì vậy, kế toán trƣởng phải thƣờng xuyên phản ánh đƣợc số dƣ
tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán.
Khi nhận đƣợc các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra
đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trƣờng hợp có sự chênh lệch giữa số
liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên
chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng
đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối kỳ vẫn chƣa xác định rõ
nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của
Ngân hàng. Số chênh lệch đƣợc ghi vào các Tài khoản chờ xử lý. Sang kỳ sau
phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số
liệu đã ghi sổ.
Trƣờng hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều ngân hàng thì kế toán
phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối
chiếu. Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu,
chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. kế toán
phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói
trên.
Trƣờng hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đƣợc quy đổi ra

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 12
đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc giao dịch bình quân trên thị
trƣờng tiền tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố .
Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá
mua thực tế.Trƣờng hợp rút tiền gửi từ ngân hàng bằng ngoại tệ thì đƣợc quy đổi
ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một
trong các phƣơng pháp: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau
xuất trƣớc.
Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ
bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên
quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các
khoản chênh lệch này đƣợc hạch toán vào bên có TK 515 “Doanh thu hoạt động
tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (lỗ tỷ giá).
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản
(giai đoạn trƣớc hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các
khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này đƣợc hạch toán vào
TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.
1.3.2.Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê của ngân hàng.
- Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ “Báo Nợ”, “Báo Có” của ngân hàng ghi
vào các sổ kế toán tổng hợp. Kế toán tiền gửi ngân hàng sử dụng các sổ kế toán
tổng hợp tuỳ thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng.
1.3.3.Kết cấu và tài khoản kế toán sử dụng
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản để hạch toán tiền gửi Ngân hàng là TK 112 - Tiền gửi Ngân
hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và

hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 13
- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim loại quý, đá quý: Phản ánh giá trị
vàng, bạc, kim loại quý, đá quý, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng.
b. Kết cấu
* Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các khoản tiền gửi của
doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản
này có kết cấu nhƣ sau:

Nợ TK 112 Có
Số dƣ đầu kì: Các khoản tiền mặt,
ngoại tệ,vàng bạc,kim khí quý,đá quý
gửi vào ngân hàngtồn từ kỳ trƣớc.
Phát sinh tăng: Phát sinh giảm:
- Các khoản tiềnViệt Nam ,ngoại tệ - Các khoản tiền mặt,ngoại tệ,vàng bạc,
vàng bạc,kim khí qúy ,đá quý gửi kim khí quý,đá quý ra từ ngân hàng.
vào ngân hàng
- Chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái do - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì
(đối với tiền mặt ngoại tệ) (đối với tiền mặt ngoại tệ)


Tổng PS tăng Tổng PS giảm

Số dƣ cuối kì:Số tiền Việt Nam,
ngoại tệ ,vàng bạc,kim khí quý,đá

quý hiện còn gửi tại ngân hàng


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 14
1.3.4.Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi
ngân hàng
1.3.4.1.Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam
a. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có
- Giấy báo nợ
- Bản sao kê của Ngân hàng
Các chứng từ khác nhƣ séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy
nhiệm chi, ủy nhiệm thu…
Căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc
bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, chi)
Khi nhận các chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo.Trƣờng hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên
sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân
hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử
lý kịp thời nếu cuối tháng vẫn chƣa xác định rõ nguyên nhân của chênh lệch thì
kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng. Sang
tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu và tìm ra nguyên nhân chênh lệch để
điều chỉnh số liệu ghi sổ.
b. Tài khoản sử dụng : TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 15
Sơ đồ1.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam


111 1121 111



Gửi tiền mặt vào ngân hàng



121,128,221

Rút tiền gửi ngân hàng

Về quỹ

121,128,221
Thu hồi các khoản đầu tƣ

bằng tiền gửi ngân hàng
Đầu
tƣ
ngắn hạn,dài hạn

bằng tiền gửi ngân hàng



131,136,138



141,144,24

Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng,ký
cƣợc,
ký quỹ

bằng tiền gửi ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng


141,144,244 152,153,156

Thu hồi các khoảnT.ứng ký

cƣợc,
Mua vật
tƣ,hàng
hoá,công cụ,
kí quỹ bằng tiền gửi ngân hàng TSCĐ bằng tiềngửi ngân hàng
627,641,642
311,341
Vay ngắn hạn,vay dài hạn Chi phí phát sinh
Bằng tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng
411,441 311,315,331

Nhận vốn góp,vốn cấp Thanh toán nợ bằng
bằng tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng
511,512,515,711

Doanh thu HĐSXKD và HĐ
khác bằng tiền gửi NH
3331

Thuế GTGT đầu ra





KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 16
1.3.4.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ:
Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá các khoản

tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính là tỷ giá
giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố
tại thời điểm cuối năm tài chính. Doanh ngiệp phải hạch toán chi tiết khoản
chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ này của hoạt
động đầu tƣ XDCB giai đoạn trƣớc hoạt động vào TK 4132 và của hoạt động
sản xuất, kinh doanh vào TK 4131.
Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ1.5. Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

131,136,138 1122 311,331,336,338

Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ


Tỷ giá
ghi sổ
Tỷ giá thực
tế hoặc bình
quân liên
ngân hàng
515 635 515 635




511,515,711 152,153,156


Doanh thu, thu nhập tài chính,
thu nhập khác bằng ngoại tệ

Mua vật
tƣ,
hàng hoá,công
cụ, TSCĐ…bằng ngoại tệ


Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH
Tại thời điểm PS nghiệp vụ


Tỷ giá ghi
sổ của
ngoại tệ
xuất dùng
Tỷ giá
thực tế tại
thời điểm
phát sinh
nghiệp vụ
515 635

Lãi Lỗ

413 413

Chênh lệch tỷ giá tăngdo đánh Chênh lệch tỷgiá giảm do đánh

giá lại số
dƣ n
goại tệ cuốinăm giá lại số

dƣ
ngoại tệ cuối năm



KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SV: Nguyễn Thị Dinh_Lớp QTL603K 17
Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007-Ngoại tệ các loại

007

Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ
Doanh thu,doanh thu tài chính Mua vật tƣ,hàng hóa,công cụ
Thu nhập khác bằng ngoại tệ bằng ngoại tệ



1.4.1 Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân
hàng ,kho bạc Nhà nƣớc ,đã qua bƣu điện để chuyển qua ngân hàng nhƣng chƣa
nhận đƣợc giấy báo Có,trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài
khoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ
hay bảng sao kê của ngân hàng .
Tiền đang chuyển bao gồm Tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong
các trƣờng hợp sau:
 Thu tiền mặt hoặc sec nộp thẳng vào ngân hàng
 Chuyển tiền qua bƣu điện để trả cho đơn vị khác
 Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc nhà nƣớc
Tiền đang chuyển là tài sản bằng tiền,thuộc quyền sở hữu của doanh

nghiệp,đang nằm trong quá trình trung gian khi những nghiệp vụ kinh tế chƣa
hoàn thành.Đây là một trong những nội dung cần quản lí chặt chẽ nhằm thực
hiện tốt những trách nhiệm khác,không để sai sót khi những nghiệp vụ kinh tế
cuối chƣa hoàn thành.
1.4.2 Chứng từ sử dụng:
 Giấy nộp tiền
 Biên lai thu tiền
 Phiếu chuyển tiền
 Một số chứng từ khác liên quan
1.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 113” Tiền đang chuyển có 2 tài khoản cấp 2
- TK 1131’’ Tiền Việt Nam phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển
- TK 1132’’ Ngoại tệ phản ánh số ngoại tệ đang chuyển
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113