slide chuyên đề kiểm toán nợ phải thu khách hàng
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (909.5 KB, 41 trang )
LOGO
www.themegallery.com
Kieồm toaựn
Nễẽ PHAI THU KHACH HAỉNG
www.thmemgallery.com Company Logo
MỤC ĐÍCH
Giới thiệu quy trình kiểm toán một khoản
mục
Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng
các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ
và kiểm toán vào thực tế của Nợ phải thu
www.thmemgallery.com Company Logo
NỘI DUNG
1
2
3
4
YÊU CẦU VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY KHOẢN MỤC N PHẢI THU
KHÁCH HÀNG
ĐẶC ĐIỂM & MỤC TIÊU KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG
KSNB ĐỐI VỚI N PHẢI THU KHÁCH HÀNG
5
QUAN HỆ GIỮA N PHẢI THU KHÁCH HÀNG & DOANH THU
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU KHÁCH HÀNG
www.thmemgallery.com Company Logo
QUAN HEÄ GIÖÕA NPT &DT
www.thmemgallery.com Company Logo
YÊU CẦU VỀ VIỆC TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ
TRÊN BCTC
Ghi nhận
Đánh giá
Trình bày & công bố
www.thmemgallery.com Company Logo
Ghi nhận NPT
Nợ phải thu là một tài sản:
Thỏa mãn đònh nghóa của tài sản
Thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản
Ghi nhận Nợ phải thu
www.thmemgallery.com Company Logo
Ghi nhận NPT
Nợ phải thu được ghi nhận cùng với doanh
thu:
Doanh thu bán hàng
Doanh thu cung cấp dòch vụ
Ghi nhận Doanh thu
www.thmemgallery.com Company Logo
Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời
thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:
!" #$%$&'
%&(
)"&%##
%%$%'
#&$(
%*+%""(
%'$%
!%,+(
-+%!)#,+
.
www.thmemgallery.com Company Logo
Doanh thu cung cấp dòch vụ
Doanh thu của giao dòch về cung cấp dòch vụ được
ghi nhận khi kết quả của giao dòch đó được xác
đònh một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dòch
cung cấp dòch vụ được xác đònh khi thỏa mãn tất
cả bốn điều kiện sau:
%*+%""(
/0%!%,+
,+ (
-+%)
1/)(
-+%!$,+
!,+,+
.
www.thmemgallery.com Company Logo
Đánh giá nợ phải thu
GTTCTTH = Giá trò sổ sách – Dự phòng
%2+
%
Dự phòng riêng biệt
Dự phòng chung
3),
3)$,%3)
Quy đònh của Việt Nam (Thông tư 228/2009/TT-
BTC)
Vấn đề về lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
www.thmemgallery.com Company Logo
Trình baøy & coâng boá
Trình baøy
42))
"%
4%$
)&
Coâng boá
5/!$
5/,))1
&6&.
www.thmemgallery.com Company Logo
Ví dụ minh họa
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SƠNG ĐÀ
Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009
1789/7:;<=>?@=<7A
Tài sản MS TM 31.12.2009 01.01.2009
III. Các khoản phải thu ngắn
hạn
B.3 C.DEC.FGC.HIG H.DCI.FJG.CHB
J.%"
KB.LCI.LGE.DJIM
KB.JHD.LDE.GLHM
www.thmemgallery.com Company Logo
4.3 Các khoản phải thu và dự phòng phải thu khó đòi
Các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác
được phản ánh theo giá trị ghi nhận ban đầu trừ đi dự phòng phải thu
khó đòi.
Dự phòng phải thu khó đòi được trích lập theo các quy định về kế
toán hiện hành. Theo đó, dự phòng khoản phải thu khó đòi được lập
cho những khoản phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng
kinh tế, các khế ước vay nợ, các cam kết nợ hoặc các khoản thu mà
người nợ khó có khả năng thanh toán do bị thanh lý, phá sản hay các
khó khăn tương tự.
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÔNG ĐÀ
Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ví duï minh hoïa
www.thmemgallery.com Company Logo
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÔNG ĐÀ
Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009
4.7 Ghi nhận doanh thu
Doanh thu được ghi nhận khi kết quả giao dịch hàng hoá được xác định
một cách đáng tin cậy và Công ty có khả năng thu được các lợi ích kinh
tế từ giao dịch này. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi giao hàng và
chuyển quyền sở hữu cho người mua.
Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở dồn tích, được xác định trên số dư
các tài khoản tiền gửi và lãi suất áp dụng.
Ví duï minh hoïa
www.thmemgallery.com Company Logo
KSNB có liên quan đến NPT
?&$ N&
&$ 2
.
Chu trình bán hàng và thu tiền bao gồm các chức năng:
B. O
K3.*M.
J.3),+.
L.-.
F.9%.
G.O &.
D.,.
E.-,P&
P'+
.
H./*$
)
%.
www.thmemgallery.com Company Logo
Bán hàng
Rủi ro (sai phạm) Thủ tục kiểm soát
- Lập lệnh bán hàng sai
- Không phê duyệt bán chòu
thích hợp
- Xuất sai hàng bán
- Bán không lập hoá đơn
- Lập hóa đơn sai
- Ghi nhận sai doanh thu & Nợ
phải thu
www.thmemgallery.com Company Logo
Rủi ro (sai phạm) Thủ tục kiểm soát
- Không ghi đầy đủ tiền thu
được
- Ghi nhận sai tiền thu được
- Ghi nhận sai thời khóa
Thu tiền
www.thmemgallery.com Company Logo
Rủi ro (sai phạm) Thủ tục kiểm soát
- Tính toán sai
- Ghi nhận sai
Chiết khấu
www.thmemgallery.com Company Logo
Rủi ro (sai phạm) Thủ tục kiểm soát
5 Không được phê duyệt
- Cấn trừ sai công nợ
Xóa nợ
www.thmemgallery.com Company Logo
Thử nghiệm kiểm soát
Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
- Phê duyệt việc bán chòu
- Phê duyệt hàng bán bò trả lại và
giảm giá, chiết khấu thanh toán
- Thường xuyên cập nhật giá bán
- Bộ phận độc lập kiểm tra hóa đơn
www.thmemgallery.com Company Logo
Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
-Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán
hàng, vận đơn trước khi ghi nhận nợ
phải thu
- Kiểm tra số tổng cộng của từng loại
hàng, tổng cộng hóa đơn
Thử nghiệm kiểm soát
www.thmemgallery.com Company Logo
Đặc điểm & Mục tiêu kiểm toán
09
Q+) )&,
9
/)#&#,
),+ O
9
?,%$%!
#)&R$P.
Rủi ro tiềm tàng thường được đánh giá tương đối cao
Đặc điểm
www.thmemgallery.com Company Logo
Mục tiêu kiểm toán
Hiện hữu và Quyền
Đầy đủ
Ghi chép chính xác
Đánh giá
Trình bày và công bố
Đặc điểm & Mục tiêu kiểm toán
www.thmemgallery.com Company Logo
Thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích
Thử nghiệm chi tiết
www.thmemgallery.com Company Logo
Thủ tục phân tích
!$ # $
$'0&%.
R$$,%#0&$
0&%.
!$!,%)$,%
$ $0&%.
Thử nghiệm cơ bản
