slide bài giảng nguyên lý kế toán_ phương pháp tài khoản và ghi sổ kép

NGUYEN LY KE TOAN
1
11/27/14
ĐẶT VẤN ĐỀ

CÓ CÁCH NÀO ĐỂ TỔ CHỨC GHI NHẬN
VÀ KIỂM SOÁT MỘT CÁCH KHOA HỌC
TÌNH HÌNH HIỆN CÓ VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG
CỦA TÀI SẢN DN.
NGUYEN LY KE TOAN
2
11/27/14
PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ
GHI SỔ KÉP
1. TÀI KHOẢN
2. GHI SỔ KÉP
3. KẾ TOÁN TỔNG HP VÀ KẾ TOÁN CHI
TIẾT
4. MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT
QUẢ KINH DOANH
5. ĐỐI CHIẾU KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP
TRÊN CÁC TÀI KHOẢN
6. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
NGUYEN LY KE TOAN
3
11/27/14
TÀI KHOẢN – KHÁI NIỆM

LÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN PHẢN ÁNH TÌNH
HÌNH HIỆN CÓ, TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA

CÁC ĐỐI TƯNG KẾ TOÁN MỘT CÁCH
THƯỜNG XUYÊN LIÊN TỤC VÀ CÓ HỆ THỐNG
BẰNG THƯỚC ĐO TIỀN TỆ
NGUYEN LY KE TOAN
4
11/27/14
TÀI KHOẢN – KẾT CẤU

Tài khoản có kết cấu hai bên :

- Bên trái: gọi là bên Nợ

- Bên phải: gọi là bên Có
NGUYEN LY KE TOAN
5
11/27/14
TÀI KHOẢN -KẾT CẤU
CHỨNG TỪ
SỐ NGÀY
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ TIỀN
N CÓ
NGUYEN LY KE TOAN
6
11/27/14
TÀI KHOANÛ-KẾT CẤU

SƠ ĐỒ TK DÙNG TRONG HỌCTẬP

N

CÓ
NGUYEN LY KE TOAN
7
11/27/14
NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TRÊN
TÀI KHOẢN
THEO PHƯƠNG TRÌNH KT
TS =
NPT +
VCSH
+ - - + - +
CP
DT
-
+
+ -
NGUYEN LY KE TOAN
8
11/27/14
TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI
CHÉP
TÀI KHOẢN TÀI SẢN

SỐ DƯ ĐẦU KỲ

SỐ PS TĂNG SỐ PS GIẢM

CỘNG SPS CỘNG SPS


SỐ DƯ CUỐI KỲ
NGUYEN LY KE TOAN
9
11/27/14
TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI
CHÉP

TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN


SỐ DƯ ĐẦU KỲ

SỐ PS GIẢM SỐ PS TĂNG

CỘNG SPS CỘNG SPS



SỐ DƯ CUỐI KỲ
NGUYEN LY KE TOAN
10
11/27/14
TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC
GHI CHÉP

TÀI KHOẢN DOANH THU
KC DOANH THU DOANH THU

CỘNG SPS CỘNG SPS



NGUYEN LY KE TOAN
11
11/27/14
TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC
GHI CHÉP

TÀI KHOẢN CHI PHÍ



CHI PHÍ KC CHI PHÍ



CỘNG SPS CỘNG SPS


NGUYEN LY KE TOAN
12
11/27/14
2. GHI SỔ KÉP
KHÁI NIỆM
Ghi sổ kép là phương pháp kế toán dùng để phản
ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài
khoản theo đúng nội dung kinh tế và mối quan
hệ giữa các đối tượng kế toán có trong nghiệp
vụ.
NGUYEN LY KE TOAN

13
11/27/14
NỘI DUNG
Khi ghi vào bên N một tài khoản phải
đồng thời ghi vào bên CÓ tài khoản đối
ứng liên quan, số tiền ghi bên Nợ và
bên Có phải bằng nhau.
Việc xác đònh ghi vào bên nợ và bên có tài
khoản được gọi là đònh khoản kế toán
(hay còn gọi là lập bút toán ).
NGUYEN LY KE TOAN
14
11/27/14
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG
PHÁP GHI SỔ KÉP

Bước 1: Xác đònh đối tượng kế toán có
trong nghiệp vụ và sự tăng giảm của
chúng.
NGUYEN LY KE TOAN
15
11/27/14
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG
PHÁP GHI SỔ KÉP

Bước 2: Mở tài khoản tương ứng cho
mỗi đối tượng.
NGUYEN LY KE TOAN
16
11/27/14

CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG
PHÁP GHI SỔ KÉP

Bước 3: Căn cứ vào nguyên tắc ghi
chép trên tài khoản, để xác đònh việc
ghi vào bên nợ và bên có của các tài
khoản (LẬP ĐỊNH KHOẢN, LẬP BÚT
TOÁN).
NGUYEN LY KE TOAN
17
11/27/14

Minh họa 1:
Nghiệp vụ kinh tế : Ngày 1.1.20x9 Mua
vật liệu chính A số lượng 10kg, đơn giá
5.000đ và vật liệu phụB số lượng 20kg,
đơn giá 10.000đ chưa trả tiền người bán
X. Vật liệu A và B đã nhập kho đầy đủ.
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
NGUYEN LY KE TOAN
18
11/27/14
Bước 1 :

- Nghiệp vụ liên quan 2 đối tượng kế toán
là Vật liệu thuộc tài sản và nợ phải trả
người bán thuộc nguồn vốn.

Nghiệp vụ làm cho vật liệu trong kho tăng

: (10 x 5.000) + ( 20 x 10.000 ) = 250.000đ và
làm phát sinh khoản nợ người bán
250.000đ ( biến động theo trường hợp 3 ).
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
NGUYEN LY KE TOAN
19
11/27/14

BƯỚC 2

Mở 2 tài khoản là tài khoản “Nguyên
liệu và vật liệu” – số hiệu 152 và tài
khoản “ Phải trả người bán “ số hiệu
331.
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
NGUYEN LY KE TOAN
20
11/27/14

BƯỚC 3

Tài khoản Nguyên liệu và vật liệu là
tài khoản thuộc nhóm TK tài sản- có số
phát sinh tăng ghi bên nợ.

Tài khoản Phải trả cho người bán là
tài khoản thuộc nhóm TK nguồn vốn-
có số phát sinh Tăng ghi bên có.


Như vậy kế toán có đònh khoản sau:
CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
NGUYEN LY KE TOAN
21
11/27/14
ĐỊNH KHOẢN



N TK Nguyên liệu và Vật liệu 250.000

CÓ TK Phải trả người bán 250.000

Chú ý: Theo quy ước, tài khoản ghi bên nợ được
ghi trước, TK ghi bên có được ghi sau.
NGUYEN LY KE TOAN
22
11/27/14
3. KẾ TOÁN TỔNG HP - KHÁI
NIỆM

Kế toán tổng hợp là việc thu thập, xử
lý, ghi chép và cung cấp thông tin
tổng quát về hoạt động kinh tế tài
chính của đơn vò. Kế toán tổng hợp sử
dụng đơn vò tiền tệ.
NGUYEN LY KE TOAN
23

11/27/14
KẾ TOÁN TỔNG HP –
Minh họa 2: Căn cứ đònh khoản ở minh hoạ 1 để
kế toán tổng hợp

TK Nguyên liệu và vật liệu Số hiệu : 152
Chứng từ
Số Ngày
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
SD đầu tháng 10.000
Nhập kho chưa
trả
331 250.000
NGUYEN LY KE TOAN
24
11/27/14
3.1 KẾ TOÁN TỔNG HP

TK Phải trả người bán Số hiệu :331
Chứng từ
Số ngày
Diễn giải TK
đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
SD đầu tháng

Nợ do mua VLA
B
152
250.000
NGUYEN LY KE TOAN
25
11/27/14
3.1 KẾ TOÁN TỔNG HP

Để đơn giản, trong học tập có thể trình bày
theo sơ đồ chữ T

Nợ TK PTNB Có Nợ TK NL-VL Có

250.000 (1) (1) 250.000

(1) Dùng để chỉ quan hệ đối ứng TK khi sử
dụng sơ đồ chữ T.