kế toán vật liệu-dụng cụ và thanh toán với người bán tại công ty lắp máy điện máy và xây dựng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
LI M U
tin nhng bc vng chc trờn con ng xó hi ch ngha nh nc ta
ó thc hin ng li i mi ca ng cng sn Vit Nam. Trong nhng nm
qua nn kinh t nuc ta ó cú nhng bc tin rừ rt, chuyn t c ch tp trung
quan liờu bao cp sang c ch th trng cú s iu tit ca nh nc.
Chớnh s i mi sõu sc v mnh m ca nn kinh t ũi hi mi doanh
nghip phi tỡm cho mỡnh mt hng i hp lý theo kp xu th phỏt trin t
nc núi riờng v theo kp tin b th gii núi chung. c bit trong lnh vc u
t xõy lp, cỏc doanh nghip ang phỏt trin vi tc nhanh cha tng cú nc
ta, cỏc cụng trỡnh kin trỳc, cụng trỡnh cụng nghip, cụng trỡnh c s h tng.,
hng ngy, hng gi mc lờn liờn tip.
Thnh cụng ca ngnh ny ó to tin khụng nh y nhanh qua trỡnh
cụng nghip hoỏ, hin i hoỏ m chỳng ta ang theo ui.
t c kt qu to ln ny, cỏc doanh nghip xõy lp ó v ang s
dng nhiu bin phỏp nhm gim ti thiu hoỏ chi phớ, h giỏ thnh sn phm v
tng li nhun.
Trong iu kin cnh tranh gay gt hin nay, bt c mt doanh nghip no
cng nhn thc c tm quan trng ca vic hch toỏn k toỏn i vi quỏ trỡnh
sn xut kinh doanh. M bt k quỏ trỡnh sn xut kinh doanh no cng cn ba yu
t c bn l: Lao ng, t liu lao ng v i tng lao ng .
Trong ú nguyờn vt liu - vt liu l hai trong ba yu t núi trờn. Do vy
vic t chc hch toỏn tt nguyờn vt liu - vt liu nhm nõng cao hiu qu s
dng vn lu ng v nh hng u t cho sn xut kinh doanh l vn c
rt nhiu doanh nghip quan tõm, lu ý .
Xut phỏt t nhng c im sn phm v t chc sn xut xõy lp, liờn b
ti chớnh-xõy dng ó phi hp, nghiờn cu, son tho ch k toỏn ỏp dng cho
doanh nghip xõy lp nc ta v ó c b trng B Ti Chớnh ban hnh theo
quyt nh s1864/1998/QD/BTC ngy 16/12/1998 thi hnh t 01/01/1999 . Ch
k toỏn doanh nghip xõy lp ny ó sa i, b sung phự hp vi ch mi

v kinh t, ti chớnh nc ta v giỳp cỏc doanh nghip qun lý tt hn cỏc ngun
ti chớnh .
Cú th núi trong 3 yu t cu thnh nờn giỏ thnh sn phm, nguyờn vt liu
thng chim mt t trng ln; dng c cng l yu t khụng th thiu trong vic
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
to nờn cỏc sn phm xõy dng. Do ú s dng hp lý, tit kim cỏc yu t ny l
bin phỏp ch yu lm gim chi phớ v giỏ thnh, tng li nhun. iu ú ph
thuc mt phn ln vo cụng tỏc hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu vt liu. õy
l mt cụng vic chim khi lng ln trong cụng tỏc k toỏn v liờn quan n cỏc
quỏ trỡnh hch toỏn k toỏn khỏc. Vỡ vy hiu, vn dng ỳng v sỏng to phng
phỏp hch toỏn vt liu dng c l nhng vn quan trng hng u ca mi
doanh nghip .
L mt doanh nghip hot ng trong lnh vc xõy dng c bn, nguyờn vt
liu ti Cụng ty lp mỏy in mỏy v xõy dng chim khong 60%-70% giỏ tr
cụng trỡnh xõy dng; vt liu cng cú tm quan trng ln trong quỏ trỡnh xõy lp.
Do ú, qua thi gian tỡm hiu thc t ti cụng ty cựng vi s giỳp ca cỏc
cụ, cỏc chỳ, cỏc anh ch ti phũng k toỏn ca cụng ty, em ó chn chuyờn K
toỏn vt liu-dng c v thanh toỏn vi ngi bỏn ti Cụng ty lp mỏy in mỏy v
xõy dng lm bỏo cỏo thc tp tt nghip.
Trong phm vi nghiờn cu. ngoi li m u v kt lun, bỏo cỏo thc tp
ca em gm 3 phn chớnh :
PHN I: NH GI THC TRNG CễNG TC K TON CA
CễNG TY LP MY IN NC V XY DNG.
PHN II: CHUYấN TT NGHIP K TON VT LIU- DNG
C V THANH TON VI NGI BN TI CễNG TY LP MY IN
NC V XY DNG.
PHN III: MT S í KIN, KIN NGH NHM GểP PHN HON

THIN CễNG TC K TON VT LIU- DNG C V THANH TON
VI NGI BN TI CễNG TY LP MY IN NC V XY DNG.
Bỏo cỏo thc tp ny c hon thnh vi s giỳp ca cỏc cụ, cỏc chỳ,
cỏc anh ch ti phũng k toỏn ca cụng ty; cỏc thy cụ giỏo trong khoa Hch Toỏn
K Toỏn c bit l s quan tõm hng dn ca cụ giỏo HONG ANH MINH. Vỡ hn
ch kinh nghim thc t nờn bỏo cỏo ny chc chn khụng trỏnh c nhng thiu
sút. Em rt mong nhn c s gúp ý, ch bo ca cỏc thy cụ giỏo bỏo cỏo
c hon thin hn.
Em xin chõn thnh cm n !
H Ni ngy:15-3-2004
Sinh Viờn Thc Tp .
oTh c Hnh
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
2
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F

Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
PHN I: NH GI THC TRNG CễNG TC K TON CA CễNG TY C
PHN LP MY IN NC V XY DNG.
I .C IM CHUNG.
1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty lp mỏy in nc v
xõy dng.
Cụng ty c phn lp mỏy in nc v xõy dng l mt doanh nghip nh
nc hot ng trong lnh vc sn xut kinh doanh, thc hin hnh toỏn kinh t
c lp trc thuc cụng ty XD H Ni. Hin nay cụng ty cú tr s chớnh ti:
61 E - ờ La Thnh - Lỏng Thng - ng a H Ni.

in thoi: (084-4) 8343011
Fax : (084-4) 8355270
Ti khon Ti Ngõn hng u t v phỏt trin H Ni.
tn ti v phỏt trin vng mnh nh ngy hụm nay, Cụng ty Lp mỏy
in nc v Xõy dng ó phi tri qua nhng bc i di khú khn, t ngy mi
ch l n v sn xut mang tm ca xớ nghip nh.
Tin thõn ca Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng l Xớ nghip lp
mỏy in nc thuc cụng ty Xõy Dng I Tng cụng ty Xõy Dng H Ni, c
thnh lp vo nm 1978 theo s ũi hi ca quỏ trỡnh chuyờn mụn hoỏ sn xut.
õy l Xớ nghip cú nhim v thit k, thỡ cụng lp t cỏc cụng trỡnh v hng mc
cụng trỡnh in nc.
Trong thi k bao cp cựng vi s khú khn chung ca nn kinh t t
nc, Xớ nghip Lp mỏy in nc v xõy dng cng gp khụng ớt khú khn m
khú khn ln nht l khú khn v vn phc v sn xut kinh doanh. Tỡnh trng
cp vn khụng ng u t trờn xung ó lm cho hot ng ca xớ nghip khụng
t hiu qu cao. Mc dự vy Xớ nghip vn tr vng v m bo hon thnh mi
ch tiờu m nh nc ó giao cho.
T sau i hi ng ln th VI, nn kinh t nc ta chuyn sang nn kinh
t th trng. S thụng thoỏng ú ó giỳp Xớ Nghip phỏt huy hiu qu ngun lc,
tranh th tn dng thnh qu ca nc ngoi, úng gúp mt phn giỏ tr ỏng k
vo kt qu hot ng ca ton cụng ty. phỏt huy hn na hiu qu hot ng
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
ca Xớ nghip Lp mỏy in nc v Xõy dng trong tỡnh hỡnh mi, m rng quy
mụ sn xut l iu cn thit.
Ngy 26/03/1993, B trng b Xõy Dng ó ký quyt nh s:151A/BXD-
TCL v vic thnh lp li Doanh nghip nh nc, Xớ nghip Lp mỏy in nc
c tỏch khi cụng Xõy Dng S I- Tng cụng ty Xõy dng H Ni v c

mang tờn Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng, trc thuc Tng cụng ty Xõy
dng H Ni.
T sau khi thnh lp, c s giỳp ca Tng cụng ty Xõy dng v cỏc
n v bn, cỏc bn hng trờn a bn H Ni, Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy
dng ó tng bc khng nh c s vng mnh v phỏt trin ca mỡnh.
Nm 2000, Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng l cụng ty õự tiờn
trong lnh vc xõy lp ch ng chuyn hng sang mt hỡnh thc kinh doanh
mi: Cụng ty c phn vi s vn iu l l 8 t ng v giỏ tr c phn phỏt hnh
ln u l 6 t ng.Trong ú :
+C phn nh nc: 65,46% vn phỏt hnh ln u.
+C phn ngi lao ng trong cụng ty: 29,07% vn phỏt hnh ln u.
+C phn ngoi doanh nghip: 672 c phn.
Phng thc kinh doanh t ch, nhanh nhy, thng nht ó em li cho Cụng ty
nhng kt qu ban u: Doanh thu hng nm trờn 100 t, to cụng n vic lm cho
500 lao ng hi hn m ng c nhng cụng trỡnh vi quy mụ ngy cng
ln hn trc.
T bui u hot ng vi nhng bc i cũn chp chng, n nay ó 26
nm hot ng. Tuy cũn tn ti mt s khú khn song vi b dy thnh tớch ó t
c ca mỡnh, Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng tin tng s cú nhng
bc tin vt bc trong giai on mi.
2. Chc nng, nhim v ca cụng ty:
Vi cng v hot ng sn xut v kinh doanh, cụng ty c phộp tin
hnh cỏc ngnh ngh kinh doanh ch yu l:
- Xõy dng cỏc cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh xõy dng cụng nghip v
dõn dng; xõy dng thi cụng ng xỏ, cu cng.
- Hon thin cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh xõy dng, trang trớ ni tht.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F

- Nhn thu thi cụng trm bin th, ng dõy ti in v lp t trang thit
b in nc, thit b cụng ngh.
- Sn xut cu kt bờ tụng phc v cụng tỏc xõy dng
3. Nhng thnh tu t c:
Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng l thnh viờn ca Tng cụng ty
Xõy dng H Ni B Xõy Dng, l doanh nghip loi 1 ca B Xõy Dng.
n nay, sau 25 nm hỡnh thnh v phỏt trin, cụng ty luụn hon thnh tt
nhim v m Nh nc giao, ó tham gia xõy dng nhiu cụng trỡnh cụng nghip
v dõn dng, nhng cụng trỡnh u t nc ngoi ti Vit Nam.
Cụng ty ó c Ch tch nc tng thng huõn chng Lao ng hng
Nht, huõn chng Lao ng hng Nhỡ, huõn chng Lao ng hng Ba v l n
v xõy dng cú uy tớn trong s cỏc cụng ty xõy dng trc thuc Tng cụng ty Xõy
Dng H Ni.
Cụng ty ch ng tỡm kim, tham gia cỏc bi thu ca tng cụng ty Xõy
dng vi t l trỳng thu 43%, to c uy tớn dự cng v l nh thu chớnh hay
ph.
Cụng tỏc an ton trong sn xut lao ng c nõng cao trong ton cụng ty.
Nm 2002, cụng ty vinh d t c n v bo h lao ng xut sc.
Nhng nm va qua, cụng ty ó tin mt bc ln so vi cỏc nm trc
trong cung cỏch hot ng. Vỡ th ó tham gia rt nhiu cỏc cụng trỡnh cú quy mụ
ln, cht lng cao trờn ton quc.
4. c im t chc b mỏy qun lý:
Nhim v c th ca tng b phn phũng ban.
-i hi c ụng: gm tt c cỏc c ụng cú quyn biu quyt, l cú quan
cao nht cú quyn biu quyt.
-Hi ng Qun tr: Do H c ụng bu ra. Hi ngh c ụng c t chc
mi thỏng mt ln. Hi ngh xem xột tỡnh hỡnh sn xut trong thỏng v quyt nh
nhng vn thuc thm quyn c ụng.
-Giỏm c: Do H c ụng b nhim, l ngi trc tiộp tin hnh kim tra
hot ng ca cỏc phũng ban, cỏc i v Xớ nghip trc thuc Giỏm c; l ngi

i din cho cụng ty v chu trỏch nhim trc H c ụng v mi hot ng ca
cụng ty.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
- Tham mu cho G l 3 Phú G ph trỏch cỏc lnh vc:
+ Phú giỏm c ph trỏch k thut
+ Phú giỏm c ph trỏch ni chớnh
+ Phú giỏm c ph trỏch chi nhỏnh min Nam.
- Ban kim soỏt: Do H c ụng bu ra, cú nhim v giỏm sỏt vic thc
hin cỏc quyt nh ca H c ụng.
Bờn di l cỏc phũng ban, xớ nghip, t i trc thuc.
-Vn phũng cụng ty:cú nhim v tip nhn cỏc ch trng chớnh sỏch, ngh
quyt lónh o v t chc trin khai thc hin, giỏm sỏt qun lý v chuyờn mụn
vi cỏc b phn liờn quan. Vn phũng cú nhim v giao dch i ni v i ngoi,
thc hin cụng tỏc hnh chớnh, vn th, y t v qun tr vn phũng.
-Phũng t chc lao ng: L phũng chuyờn tham mu cho G cụng ty v
cụng tỏc t chc sn xut, qun lý v s dng lao ng. Phũng cú nhim v bi
dng nghip v cho cỏn b, theo dừi tỡnh hỡnh sn xut, thc hin ch d chớnh
sỏch vi ngi lao ng, xõy dng nh mc lao ng v lm cụng tỏc thanh tra,
bo v v khen thng trong ton cụng ty.
-Phũng k hoch tng hp: L phũng chuyờn mụn cú chc nng tham mu
cho G cụng ty t chc trin khai, ch o v chu trỏch nhim v cụng tỏc k
hoch (tip th). Phũng cú nhim v xõy dng k hoch SX, giao ch tiờu k hoch
sn xut cho cỏc n v, t chc trin khai, hng dn v kim tra cỏc n v trc
thuc v cỏc ch tiờu c giao, son tho lu tr Hp ng giao khoỏn, Hp ng
kinh t v cỏc vn bn quy phm.
- Phũng k thut Thi cụng (An ton - KCS); L phũng chuyờn mụn cú
chc nng tham mu cho G cụng ty t chc, trin khai v chu trỏch nhim v

cụng tỏc k thut thi cụng, cht lng tin , sỏng kin ci tin v an ton lao
ng. Phũng chu s ch o trc tip ca PG ph trỏch lnh vc ny v cú nhim
v xõy dng cỏc phng ỏn thi cụng mang tớnh kh thi, giỏm sỏt qun lý v k
thut m thut cng nh tin cỏc cụng trỡnh.
-Phũng Ti chớnh K toỏn: Cú chc nng tham mu cho G cụng ty t
chc, trin khai thc hin ton b cụng tỏc ti chớnh thng kờ, thụng tin kinh t v
hch toỏn k toỏn theo iu l t chc v hot ng ca cụng ty. ng thi kim
tra, kim soỏt mi hot ng kinh t ti chớnh ca cụng ty theo phỏp lut.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
7
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
-Cỏc phũng ban cú nhim v kim tra v giỏm sỏt cỏc hot ng ti cỏc n
v trc thuc.
- Hin ti cụng ty cú 8 xớ nghip.
+XN Xõy lp s 1, XN Xõy lp s 9 l nhng xớ nghip hot ng trong lnh
vc xõy dng, m ng cỏc nhim v kho sỏt thit k, thi cụng cỏc cụng trỡnh
dõn dng v cụng nghip .
+XN Xõy lp s 7: cú nhim v t chc xõy dng cỏc cụng trinh k thut h
tng ụ th v khu cụng nghip, xõy dng dõn dng.
+XN Xõy lp s 5: cú nhim v t chc xõy lp cỏc cụng trỡnh giao thụng
ng xỏ, cu cng, dõn dng.
+XN Xõy lp s 3: cú nhim v xõy dng cỏc cụng trỡnh thu li va v
nh, lm v thu li, xõy dng dõn dng.
+ XN Xõy lp s 2 v 4: cú nhim v xõy dng ng dõy v trm bin ỏp,
lm cỏc vic v in, xõy dng dõn dng.
+ XN c gii vn ti: cú nhim v cung cp nguyờn liu cho cỏc cụng trỡnh,
cung cp phng tin chuyờn ch.
Cỏc xớ nghip thc hin hch toỏn c lp, cú vn phũng v con du riờng.
ng u cỏc xớ nghip l cỏc G xớ nghip chu trỏch nhim qun lý, iu hnh

xớ nghip m mỡnh ph trỏch. Nhim v ch yu ca cỏc XN l trc tip thi cụng
cỏc cụng trỡnh xõy dng trờn c s hp ng ó ký kt vi n v ch u t.
Ngoi ra cụng ty cũn cú 4 i trc tip, chu s qun lý trc tip ca PG
cụng ty bao gm: i XD 10, i gia cụng c khớ; i xõy lp h tng, i c
in. Cỏc i sn xut ny lm cỏc cụng vic chuyờn trỏch do cụng ty giao. Cụng
ty giao k hoch v n v ch ng tỡm kim vic lm, h tr cỏc XN trong lnh
vc m mỡnh m trỏch.
-Trung tõm t vn v thit k: cú nhim v t vn XD; lp d ỏn u t, t
vn u thu v hp ng kinh t, kho sỏt XD thớ nghim, thm nh thit k k
thut, tng d toỏn cho cỏc cụng trỡnh trong v ngoi cụng ty.
- Chi nhỏnh TP HCM mi XD & bt u a vo vn hnh.
- Cỏc cụng nghip cụng trỡnh gm mỏy múc, thit b v th vn hnh cú giỏ
tr ln cụng ty u t mua sm v cho cỏc n v, XN thuờ.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
8
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
9
i hi c
ụng
Hi ng c
ụng
Giỏm c
Ban kim soỏt
Phú giỏm c ph
trỏch k thut
Phú giỏm c ph
trỏch k thut
Phú giỏm c ph

trỏch chi nhỏnh nin
Nam
Vn phũng
cụng ty
Phũng t
chc lao
ng
Phũng k
hoch tng
hp
Phũng t i
chớnh k
toỏn
Phũng k
thut thi
cụng-KCS
XN xõy lp s 1
XN xõy in
nc s 2
XN xõy in nc s
3
XN xõy in nc s
4
XN xõy in nc s
5
XN xõy lp s 7
XN xõy lp s 9
XN c gii vn ti
i c in
i XD s 10

i gia cụng
c khớ
i xõy lp
tng hp
Trung tõm t
vn v thiột
kộ
Ban qun lý
d ỏn
Cỏc
cụng
nghi
p cụng
trỡnh
Chi
nhỏnh
TP H
Chớ
Minh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
S T CHC B MY QUN Lí CA
CễNG TY LP MY IN NC V XY DNG
5.C cu t chc b mỏy k toỏn v hỡnh thc k toỏn Cụng ty ỏp
dng:
5.1. C cu t chc b mỏy k toỏn:
B mỏy k toỏn trong cụng ty c t chc theo mụ hỡnh kt hp: na tp
trung, na phõn tỏn gm: Phũng Ti chớnh k toỏn ca cụng ty, phũng k toỏn xớ
nghip v k toỏn i trc thuc.
K toỏn ti cỏc XN, i cú nhim v lp cỏc s ph v chng t gc cú liờn

quan n hot ng sn xut kinh doanh ri chuyn lờn phũng k toỏn cụng ty. Ti
õy mi hot ng ca cụng ty c theo dừi v hch toỏn mt cỏch c th theo
quy ch ca cụng ty.
Cỏc phn hnh k toỏn c phõn cụng cho cỏc k toỏn viờn trong phũng.
S t chc b mỏy k toỏn:
( : Quan h mnh lnh: Quan h i chiu).
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
10
K toỏn trng
KT tng
hp v
tớnh giỏ
th nh
KT tin
lng
& thng
kờ
KT tin
mt&th
qu
KT ngõn
h ng &
thanh
toỏn
K toỏn
vt t
v
TSC
K toỏn cỏc i, xớ
nghip

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
- K toỏn trng: Ph trỏch chung phũng k toỏn v chu trỏch nhim
phỏp lý trng mi hot ng ca phũng sao cho phự hp vi lut nh c th nh
sau:
+ Xỏc nh hỡnh thc s k toỏn l Nht ký chung, xỏc nh niờn k toỏn
l t 1/1 n 31/12.
+ Xõy dng h thng ti khon s dng.
+ Phõn cụng lao ng trong phũng k toỏn.
+ S dng phn mm k toỏn NEW Accounting 4.0
- K toỏn vt t & TSC: K toỏn vt t cú nhim v m s chi tit hch
toỏn vt t ti cụng ty. Phng phỏp hch toỏn vt liu l phng phỏp th song
song. Do vy cn c vo cỏc chng t nhp xut vt t, k toỏn tin hnh ghi s
chi tit theo nh k hng thỏng, s liu trờn s chi tit l cn c ghi s tng
hp.
Do nghip v tng gim TSC din ra vi mt ớt nờn hch toỏn TSC l
mt cụng tỏc kim nhim, khi nghip v tng gim din ra, k toỏn tin hnh ghi
s TSC. nh k, tin hnh kim kờ v lp vn bn kim kờ TSC.
- K toỏn tin lng v thng kờ: Hng thỏng cn c vo bng chm cụng
ca cỏc phũng ban, k toỏn tin hnh tớnh lng phi tr cho cụng nhõn v tớnh cỏc
khon BHXH, BHYT, KPC. Thụng thng hỡnh thc tr lng cho cụng nhõn
trc tip sn xut cỏc i, xớ nghip l hỡnh thc tr lng khoỏn. n giỏ lng
khoỏn c cn c trờn hp ng giao khoỏn v do phũng T chc lao ng tin
lng tớnh toỏn v quy nh. Cũn hỡnh thc tr lng thi gian c ỏp dng cho
cỏc cỏn b, nhõn viờn qun lý.
- K toỏn ngõn hng v thanh toỏn: KT ngõn hng cú nhim v giao dch
vi ngõn hng huy ng vn, m ti khon tin gi v tin vay, m ti khon
bo lónh cỏc hp ng, tin hnh cỏc nghip v thanh toỏn qua ngõn hng. Nghip
v k toỏn ngõn hng c theo dừi trờn s chi tit tin gi ngõn hng, m chi tit
cho cỏc khon thu v cỏc khon chi.

- Th qu: cú nhim v qun lý, theo dừi tỡnh hỡnh tng gim tin mt ca
cụng ty. Cn c vo chng t gc ( phiờỳ thu, phiu chi) th qu tin hnh cỏc
hot ng nhp v xut qu. Cỏc hot ng ny c phn ỏnh trờn s qu
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
- K toỏn tng hp: Cn c vo s liu phn ỏnh trờn cỏc s chi tit ca k
toỏn phn hnh, k toỏn tng hp tin hnh tng hp v phõn b cỏc khon chi
phớ; tp hp cỏc s liu liờn quan ghi s tng hp v lp bỏo cỏo k toỏn. Bỏo
cỏo k toỏn l c s cụng ty cụng khai tỡnh hỡnh ti chớnh v bỏo cỏo vi Tng
cụng ty.
- Hin nay cụng ty ang s dng phn mm k toỏn New Accounting 4.0
phc v cho cụng tỏc k toỏn, lm cho vic tớnh toỏn n gin,nhanh chúng chớnh
xỏc v thun tin hn.
5.2. Hỡnh thc k toỏn:
Cn c vo c im t chc sn xut kinh doanh ca cụng ty cựng vi vic
s dng mỏy vi tớnh trong cụng tỏc k toỏn, cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy
dng ỏp dng hỡnh thc k toỏn Nht ký chung to iu kin thun li cho hot
ng k toỏn ca n v.
a. c im ca hỡnh thc k toỏn Nht ký chung.
Tỏch ri vic ghi s theo thi gian vi vic ghi s theo h thng ton b cỏc
nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh trong k ghi vo hai loi s k toỏn riờng
bit l: S Nht ký Chung v S cỏi cỏc ti khon.
Tỏch ri vic ghi chộp k toỏn tng hp vi vic ghi chộp k toỏn chi tit
ghi vo hai loi s k toỏn riờng bit.
b. Chng t, s sỏch s dng:
- Chng t gc
- Cỏc bng phõn b
- S Nht lý chuyờn dựng

- S, th k toỏn chi tit
- Bng tng hp chi tit
- S Nht ký chung
- S cỏi
- Bng cõn i ti khon
- Bỏo cỏo ti chớnh.
c. S trỡnh t ghi s k toỏn ca hỡnh thc k toỏn Nht ký chung ca
cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng:
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
12
Chng t
gc
Bng tng
hp chng
t gc
S NKC
S, th k
toỏn chi tit
S cỏi
Bỏo cỏo t i chớnh.
Bng cõn di t i kho n
Bng tng
hp chi tit
Bng kờ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
Ghi hng ngy:
Ghi cui thỏng:
Quan h i chiu:
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang

13
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
d . Trỡnh t v phng phỏp ghi s.
Hng ng cn c vo cỏc chng t c dựng lm cn c ghi s, trc ht
ghi nghip v phỏt sinh vo s NKC, sau ú cn c vo s liu ó ghi trờn s NKC
ghi vo s cỏi theo cỏc ti khon k toỏn phự hp. Nu n v cú m s k toỏn
chi tit thỡ ng thi vi vic ghi s NKC, cỏc nghip v kinh t phỏt sinh cũn
c ghi vo cỏc s, th k toỏn chi tit cú liờn quan.
Trng hp n v m cỏc s NK chuyờn dựng thỡ hng ngy cn c vo
cỏc chỳng t gc, ghi nghip v phỏt sinh vo NK chuyờn dựng liờn quan. nh k
(5,10, ngy) hoc cui thỏng, tu khi lng nghip v kinh t phỏt sinh, tng
hp tng NK chuyờn dựng ly s liu ghi vo cỏc ti khon phự hp trờn s cỏi,
sau khi ó loi tr s trựng lp do mt nghip v c ghi ng thi vo nhiốu
NK chuyờn dựng khỏc nhau (nu cú).
Cui thỏng, cui quý, cui nm, cng sú liu trờn s cỏi, lp bng cõn i ti
khon. Cui thỏng (quý) phi tng hp s liu, khoỏ s v th chi tit ri lp cỏc
bng tng hp chi tit.
Sau khi ó kim tra, i chiu khp ỳng s liu ghi trờn s cỏi v bng tng
hp chi tit, c dựng lp cỏc Bỏo cỏo k toỏn.
Doanh nghip tớnh thu GTGT theo phng khu tr.
Niờn KT: T 1/01 n 31/12.
6. Nhng khú khn, thun li ca n v nh hng ti cụng tỏc KT.
6.1. Nhng thun li:
Vic t chc hot ng k toỏn c vn hnh cú h thng, cú n np, ton
b hoỏ n chng t c phn ỏnh y vo s sỏch k toỏn theo ch hin
hnh ca nh nc. Vic phn ỏnh kt qu kinh doanh ca cụng ty m bo trung
thc, khỏch quan.
Cụng ty s dng hỡnh thc NKC v ỏp dng k toỏn mỏy khoa hc, d lm,
d hiu, gn nh phự hp vi c im sn xut kinh doanh ca cụng ty. Nhng

nhõn viờn k toỏn ca cụng ty u cú nng lc, nhit tỡnh, cú kinh nghim ó gúp
phn cho vic hch toỏn cú hiu qu hn.
6.2. Nhng khú khn.
Do Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng l cụng ty xõy lp cú phm vi
hot ng ca cụng trỡnh rng (cú hng trm cụng trỡnh ln nh trờn nhiu tnh,
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
14
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
thnh khỏc nhau). Vỡ th vic qun lý vt t, nhõn lc khú khn, vic luõn chuyn
chng t chm gõy khú khn cho cụng tỏc hch toỏn k toỏn.
Do c thự cụng vic m cụng ty m nhn l xõy dng nh ca v cỏc cụng
trỡnh kin trỳc nờn vic tớnh giỏ thnh cng khú khn hn so vi vic tớnh giỏ
thnh cỏc sn phm hon thnh khỏc.
Vic phõn b chi phớ sn xut tớnh giỏ thnh ca cỏc cụng ty, XN xõy lp
khỏ phc tp.
Vic trớch trc tin lng cho cụng nhõn ngh phộp cha c thc hin vỡ
th khụng m bo hch toỏn chớnh xỏc chi phớ phỏt sinh trong k; vỡ vic trớch
trc khon ny cú tớnh cht m bo hch toỏn chớnh xỏc chi phớ phỏt sinh trong
k trỏnh c tỡnh trng thng cui nm cụng nhõn ngh phộp nhiu lm cho giỏ
thnh lờn cao.
II/ THC TRNG CễNG TC K TON:
1.K toỏn TSC:
1.1 c im:
TSC l nhng ti sn thuc quyn s hu hoc kim soỏt lõu di ca
doanh nghip, cú giỏ tr ln (5 triu ng) v thi gian s dng trờn 1 nm.
1.2 Cỏch phõn loi:
TSC c Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng bao gm: Nh ca
vt kin trỳc, c th mt múc thit b, phng tin vn ti v phng tin vn ti
v thit b, dng c qun lý. C th:

Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng s dng cỏc loi TSC sau:
-Nh ca vt kin trỳc: Nh lm vic, tr s cụng ty, Nh xe
-Mỏy múc thit b: Mỏy trn bờ tụng, mỏy phỏt hn
-Phng tin vn ti: ụ tụ Benz
-Thit b dng c qun lý: Mỏy vi tớnh, mỏy in
Ti Cụng ty Lp mỏy in nc v Xõy dng phn ln TSC ó cú thi
gian s dng lõu. Do ú nng sut, hot ng ca cỏc TSC ny nh mỏy múc,
thit b phc v thi cụng b gim sỳt , hiu qu hot ng khụng cao,t ú nh
hng n vic tớnh v trớch khu hỏoTSC, nh hng n tin cỏc cụng
trỡnh.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
Hin nay ỏp ng c yờu cu , ũi hi ngy cng cao ca vic thi cụng
cỏc cụng trỡnh xõy dng, cụng ty ang mua sm thờm cỏc thit b , mỏy múc ,
TSC cú tớnh nng hot ng tt , cht lng caonhm nõng cao nng sut lao
ng v hiu qu cụng vic.
1.3 Tớnh giỏ TSC.
TSC c hch toỏn theo nguyờn giỏ, giỏ tr cũn li & Giỏ tr hao mũn.
Nguyờn giỏ TSC l ton b cỏc chi phớ thc ó chi ra cú TSC, cho n khi
a TSC ú vo hot dng bỡnh thng.
Giỏ tr cũn li
ca TSC
=
NG TSC
- S khu hao lu
k ca TSC.
1.4 .Phng phỏp khu hao
DN trớch khu hao theo phng phỏp khu hao ng thng (KH u theo

thi gian)
Mc khu
hao phi trớch
KHBQ nm
=
NG
TSC
x
T l khu
hao bỡnh
quõn nm
=
NGTSC
S nm s dng
1.5 Ti khon s dng.
hch toỏn TSC, k toỏn TSC ca cụng ty s dng cỏc TK sau: TK
211, TK 214, TK 213, TK 133, TK 241, TK 635, TK 515, TK 711.
1.6. Chng t s sỏch s dng:
Biờn bn giao nhn TSC
Biờn bn thanh lý TSC.
Hoỏ n mua TSC, cỏc chng TSCD v chi phớ vn chuyn, lp t
chy th.
S TSC
Bng phõn b khu hao TSC.
Nht ký chung.
S cỏi TK 211, TK 214.
1.7. Quy trỡnh luõn chuyn chng t.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
Nguyờn giỏ = Giỏ mua +
Chi phớ phỏt sinh trc

khi s dng
16
Biờn bn giao nhn
TSC Hoỏ n GTGT
Biờn bn thanh lý TSC
Bng phõn b KH
Nht ký chung
S cỏi TK 211,
TK 214
S TSC
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
Ghi chỳ: Ghi hng ngy;
Ghi cui quý;
Gii thớch quy trỡnh luõn chuyn chng t
Hng ngy nu cú nghip v phỏt sinh lm tng gim TSC, k toỏn TSC
cn c vo biờn bn giao nhn (bn giao)TSC, hoỏ n GTGT, biờn bn thanh lý
TSC ghi vo s TSC. S ny phn ỏnh c phn tng, gim v hao mũn
TSC. Sau ú t s TSC, cui quý k toỏn TSC ghi vo Bng phõn b KH.
T Biờn bn giao nhn TSC, biờn bn thanh lý TSC v bng phõn b
Khu hao TSC, k toỏn lờn s Nht ký chung.
Hng ngy cn c vo Nht ký chung k toỏn ghi vo s cỏi TK 211 v s
cỏi TK214.
2. K Toỏn tin lng, BHXH, BHYT, KPC.
2.1. Khỏi nim: Tin lng l khon thu nhp chớnh ca ngi lao ng
bự p phn hao phớ sc lao ng ó b ra v tỏi to sc lao ng.
i vi cụng ty lp mỏy in nc v xõy dng tin lng v cỏc khon
trớch np theo lng chim t trng ln trong tng chi phớ cu thnh nờn giỏ thnh
sn phm.
2.2. Hin nay cụng ty ỏp dng 3 hỡnh thc tr lng:

-Tin lng thi gian: c tớnh cn c vo thi gian lm vic v bc
lng ca ngi lao ng, hỡnh thc tr lng thi gian ỏp dng tớnh lng cho
cỏn b giỏn tip.
T
1
=
Tin
lng
thi gian
=
H s lng + Ph cp khỏc x 290.000
cp bc nu cú
S ngy lm vic ch
x
S ngy
cụng lm
vic thc
t
- Tin lng nng sut lao ng (T
2
)
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
T
2
= h
1
ì h

2
ì h
fl
ì n.
Trong ú: h
1
h s trỏch nhim theo chc danh.
Cn c cụng vn s 4320/LTBXH-TL ngy 29/12 1998 ca B LTBXH
v vic hng dn xõy dng quy ch tr lng trong DNNN cụng ty xỏc nh h
s trỏch nhim cho tng chc danh c th nh sau :
1. Ch tch HQT, Giỏm c iu hnh :17
2. Phú Giỏm c, k toỏn trng. : 12
3. Trng phũng, chuyờn gia :8,5
4. Phú phũng :7,0
5. Chuyờn viờn chớnh :6,5
6. Chuyờn viờn, k thut :6,0
7. Cỏn s, phc v , lỏi xe :5,0
8. Th vic 2 thỏng, trỡnh i hc hng lng :7000,000

/thỏng
9. Tp s 6 thỏng hng 100% Lng c bn v 85% NSL theo chc
danh.
Do kt qu sn xut kinh doanh hng thỏng khỏc nhau, da vo ngun
hoanh thu theo k hoch v th t t c, Giỏm c cụng ty quyt nh sut
lng nng sut bỡnh quõn v iu chn khon thu nhp ny m bo mc thu
nhp tng i n nh, cú cõn i chung ton cụng ty.
h
2
: Sut lng nng sut bỡnh quõn.
h

fh
: h s phõn loi A, B,C,: 1; 0,9; 0,7 (phõn loi theo kt qu thc hin
cụng tỏc ca tng ngi trong thỏng).
n: ngy cụng thc t.
h
2
=
V
t
: Tng qu tin lng trớch t chi phớ b mỏy qun lý:
V
t
= CPQLì 18%.
V
CB
: Tng qu tin lng c bn theo N 26/CP ca khi c quan .
Vy thu nhp ca mt cỏn b, nhõn viờn trong cụng ty c tớnh nh sau:
T= T
1
+ T
2
.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
18
V
t
- V
CB

h

1
x 22 cụng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
+ i vi b phn lỏi xe, ngoi thu nhp tớnh nh trờn cụng ty ph cp thờm
cho c nhúm 500,000

/thỏng tr cho cỏc cụng vic t xut, tớnh thờm cho
ngi c iu ng.
+ B phn bo v, lao cụng, tp v v mt vi vic khỏc khụng ỏp dng quy
ch trờn m thc hin khoỏn theo cụng vic. Gi nguyờn h s tin lng c bn
thc hin ch úng v hng BHXH, BHYT.
+ Ngoi ra cỏn b nhõn viờn trong cụng ty cũn c hng mt khon tin
n tra l 5000/ngy/ngi
- Tin lng khoỏn: Cụng ty tr lng cho cụng nhõn hp ng lao ng
ngn hn di 3 thỏng (lao ng t do theo mựa v) theo hỡnh thc lng khoỏn.
Tin lng khoỏn
(L
K
) lm vic thc
t
=
S ngy
cụng
x
n giỏ tin lng khoỏn
(cho khi lng cụng vic)
Trong ú :

Trớch BHXH, BHYT, KPC: c trớch theo t l quy nh 19% tớnh vo

chi phớ tớnh giỏ thnh trong k. S cũn li 6% tr vo lng ca cụng nhõn trc
tip sn xut.
Mc trớch BHXH, BHYT
ca mt i, xớ nghip
=
Tng mc lng c bn
ca CB, CNV 1 i , xớ
nghip
x 17%.
Mc trớch KPCB ca 1
i, xớ nghip
=
Tng mc lng c bn
ca CB, CNV 1 i , xớ
nghip
x 2%
+ Ngoi ra cỏn b, nhõn viờn trong cụng ty cũn c hng mt khon tin
n tra l 5.000 /ngy / ngi.
2.3. Cỏch thc tr lng: i vi cỏn b ,nhõn viờn trong cụng ty cụng ty
ỏp dng tr lng mt thỏng hai ln. Gia thỏng cụng ty cho tm ng trc mt
khon tin; t ngy 5 n 10 thỏng sau cụng ty thanh toỏn nt s tin cũn li cho
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
19
Tng s tin lng khoỏn cho khi
lng cụng
Tng s ng y cụng th c t ca cỏc cụng nhõn
n giỏ lng khoỏn
=
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F

cỏn b nhõn viờn. V thanh toỏn tin lng khoỏn cho cụng nhõn trc tip xõy lp.
Cụng nhõn trc tip xõy lp thng c cụng ty chi tr mt ln trong thỏng.
2.4. TK s dng: TK 334, TK 338, TK 111
2.5.Chng t v s sỏch s dng:
Bng chm cụng; Hp ng lm khoỏn; Giy ngh hng bo him xó hi;
Bng thanh toỏn lng t, i, xớ nghip; Bng thanh toỏn lng (cỏc phũng
ban); Bng phõn b tin lng v bo him; S chi tit TK 334, TK 338; S cỏi
TK 334, TK 338.
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
20
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
2.6. Quy trỡnh luõn chuyn chng t k toỏn tin lng v bo him
Ghi chỳ:
Ghi cui thỏng

i chiu
Gii thớch quy trỡnh.
Cui thỏng cn c vo bng chm cụng k toỏn tin lng phũng k toỏn
lp bng thanh toỏn lng cho tng phũng ban.
i vi cỏc i, xớ nghip, cn c vo bng chm cụng v hp ng lm
khoỏn, k toỏn cỏc i, xớ nghip, cn c vo bng thanh toỏn lng cho tng t
sau ú lp bng thanh toỏn lng cho i, xớ nghip.
T ngy 30 thỏng trc n ngy 5 thỏng sau; cỏc i, XN gi cỏc bng
thanh toỏn lng lờn phũng k toỏn cụng ty. K toỏn tin lng cn c vo cỏc
bng thanh túan lng ca tng phũng ban v bng thanh toỏn long ca cỏc i,
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
21
Bng chm
cụng, phiu

ngh hng
BHXH
Bng tng
hp thanh
toỏn lng
(cỏc phũng)
S chi tit TK
334, TK 338
Bng tng
hp Thanh
toỏn lng
cụng ty
Bngthanh
toỏn lng
i, XN
Bng thanh
toỏ lng t
Hp ng l m
khoỏn, Biờn
bn thanh lý
hp ng l m
khoỏn
Bng phõn b tin
lng v b o
him
S Nht ký chung
S cỏi TK 334,
TK338
Bng tng hp
chi tit TK334,

TK338
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
xớ nghip lp bng tng hp thanh toỏn lng cụng cụng ty. T bng tng hp
lng ny, k toỏn lp bng phõn b tin lng v bo him, sau ú kờn s chi tit
TK 334, TK338 v s Nht lý chung. T S Nht ký chung, k toỏn vo s cỏi
TK334, TK 338
3. K toỏn tp hp chi phớ sn xut kinh doanh v tớnh giỏ thnh sn phm.
3.1. Khỏi nim:
Chi phớ sn xut kinh doõnh l biu hin bng tin ca ton b hao phớ v lao
ng sng v lao ng vt hoỏ m doanh nghip b ra trong mt thi k nht
nh.
õy l khõu k toỏn c bit quan trng khi thc hin t ch trong hot ng
sn xut kinh doanh bi qua õy cú th so sỏnh chi phớ sn xut kinh doanh vi
doanh thu t c; t ú bit c hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty
cú t hiu qu hay khụng.
3.2. i tng tp hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm.
i tng tp hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp ca cỏc doanh
nghip xõy lp hin nay l cỏc hng mc cụng trỡnh, khi lng cụng tỏc xõy lp
hon thnh hoc ton b cụng trỡnh.
3.3.Tp hp chi phớ:
Ti cụng ty lp mỏy in nc v xõy dng, chi phớ SXKD c tp hp theo
3 khon mc chi phớ:
+Chi phớ nguyờn vt liu trc tip
+ Chi phớ nhõn cụng trc tip
+Chi phớ sn xut chung
Trong ú:
- Chi phớ nguyờn vt liu trc tip: l khon mc chi phớ ch yu trong sn
xut kinh doanh xõy lp. Nú bao gm giỏ tr NVL chớnh nh: gch, xi mng, st ,
thộp, cỏt, si v vt liu ph nh: xng, du, khớ t c dựng trc tip cho

vic ch to sn phm. tp hp v phõn b chi phớ NVL trc tip k toỏn s
dng TK621- Chi phớ nguyờn vt liu trc tip.
- Chi phớ nhõn cụng trc tip: l cỏc khon tin phi tr cho cụng nhõn trc
tip thi cụng xõy lp nh: Tin lng chớnh, cỏc khon ph cp lng v tin
lng ph cú tớnh cht n nh ca cụng nhõn trc tip xõy lp thuc n v v s
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
22
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
tin lao ng thuờ ngoi trc tip xõy lp hon thnh sn phm xõy lp theo n
giỏ xõy dng c bn. k toỏn s dng TK622 tp hp v phõn b chi phớ nhõn
cụng trc tip.
- Chi phớ sn xut chung (Trong tng i xõy lp) bao gm tin lng nhõn
viờn qun lý i thi cụng; BHXH, BHYT, KPC tớnh theo t l quy nh trờn tng
tin lng ca cụng nhõn trc tip xõy lp , nhõn viờn qun lý i, nhõn viờn k
thut, k toỏn i thi cụng. Chi phớ vt liu, cụng c dựng cho qun lý i. Chi phớ
khu hao TSC s dng i, chi phớ dch v mua ngoi, chi phớ khỏc bng tin,
chi phớ bo hnh cụng trỡnh
K toỏn s dng TK627 tp hp v phõn b khon mc chi phớ ny.
3.4. TK s dng: TK154, TK621, TK622, TK627, TK214, TK241
3.5.Chng t v s sỏch s dng: Bng phõn b tin lng v bo him,
Bng phõn b khu hao TSC, Bng phõn b NVL- CCDC, S chi tit TK621,
TK622, TK627, TK154 ; S Nht ký chung; S cỏi TK621, TK622, TK627,
TK154; Bng tớnh giỏ thnh cụng trỡnh hon thnh bn giao.
3.6. Quy trỡnh luõn chuyn chng t k toỏn tp hp chi phớ v tớnh giỏ
thnh sn phm:
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
23
Bng phõn tin lng
v b o him

S nht ký chung
S chi tit TK 622
S chi tit TK 621
S chi tit TK 154
S chi tit TK 627
Bng phõn b khu
hao
Bng phõn vt liu
dng c
Bng tớnh giỏ th nh
cụng trỡnh ho n
th nh b n giao
S cỏi TK621,
TK622, TK627,
TK154
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
Ghi chỳ: : Ghi hng ngy
: Ghi cui thỏng(Quý)
Gii thớch quy trỡnh luõn chuyn chng t
Cui quý t Bng phõn b tin lng v bo him, k toỏn lờn S chi tit TK
622 v S chi tit TK 627. T Bng phõn b vt liu- dng c k toỏn S chi tit
TK 621 v S chi tit TK 627 v t bng phõn b khu hao TSC, k toỏn lờn s
chi tit TK 627.
T cỏc bng phõn b trờn, k toỏn ly phn ó phõn b vo cui thỏng lờn
s Nht ký chung. ng thi t s chi tit TK 621, TK 622, TK 627, k toỏn tp
hp lờn s chi tit TK 154.
S chi tit TK 154 l cn c k toỏn lờn bng tớnh giỏ thnh cụng trỡnh
hon thnh bn giao. Nu cụng trỡnh cha hon thnh thỡ nhng chi phớ sn xut
kinh doanh c tp hp trong k c xem l chi phớ sn phm d dang cui k.

T s Nht ký chung, k toỏn lờn s cỏi TK621, TK 622, TK 627 v S cỏi TK
154
4. K toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh:
4.1.Khỏi nim:
Kt qu kinh doanh l kt qu cui cựng ca cỏc hot ng kinh doanh ca
doanh nghip trong mt thi k nht nh c biu hin di hỡnh thc giỏ tr
thụng qua ch tiờu lói hoc l.
Kt qu kinh doanh ca doanh nghip c hỡnh thnh t tng hp kt qu
kinh doanh ca hot ng sn xut kinh doanh chớnh, hot ng ti chớnh v hot
ng khỏc.
4.2.Hỡnh thc thanh toỏn:
Khi thanh toỏn cỏc chi phớ sa cha cụng trỡnh hoc cỏc chi phớ cu thnh nờn
cỏc cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh, cỏc n v thuờ sa cha hoc n v ch
u t (bờn A) thng thanh toỏn cho cụng ty Cụng ty lp mỏy in nc v xõy
dng theo hai hỡnh thc: Thanh toỏn bng tin mt hoc thanh toỏn bng TGNH
( Sộc )
4.3. Doanh thu t cỏc hot ng:
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
24
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp
5F
Cụng ty lp mỏy in nc v xõy dng cú ngun doanh thu t cỏc hot ng
chớnh nh sau:
- Nhn sa cha, hon thin cỏc cụng trỡnh , hng mc cụng trỡnh,
thi cụng ng xỏ, cu cng. Khi cụng trỡnh hon thnh theo thit k c duyt
v nghim thu t yờu cu, cht lng ; cụng ty tin hnh bn giao cho ngi s
dng. Sau khi bn giao cụng trỡnh, ch u t thanh toỏn cho Cụng ty lp mỏy in
nc v xõy dng cỏc khon chi phớ v khi lng xõy lp hon thnh bn giaov
phớ bo hnh cụng trỡnh.
4.4. K toỏn chi phớ qun lý doanh nghip:

Khi cụng trỡnh hon thnh, cụng ty bn giao luụn cho ngi s dng m
khụng thụng qua quỏ trỡnh tiờu th. Do ú ti cụng ty khụng hch toỏn chi phớ bỏn
hng m ch hch toỏn chi phớ qun lý doanh nghip.
Chi phớ qun lý doanh nghip l nhng khon chi phớ phc v cho qun lý,
iu hnh sn xut kinh doanh v cỏc khon chi phớ chung cho ton doanh nghip.
Khon chi phớ ny bao gm:
- Tin lng, ph cp lng, tin n ca v cỏc khon tớnh theo lng ca cỏn
b cụng nhõn viờn thuc b mỏy qun lý cụng ty.
- Chi phớ khu hao v sa cha TSC dựng cho qun lý v cỏc TSC dựng
chung ton doanh nghip nh: Tr s lm vic, kho hng, phng tin truyn
dn.
- Thu mụn bi, thu nh t, cỏc loi phớ, l phớ.
- Chi phớ d phũng n khú ũi.
4.5.Ti khon s dng:
TK 632, TK 642, TK131, TK511, TK911
Trờng Cao đẳng Lao động Xã hội Khoa hạch toán kế toán Trang
25