hoàn thiện quản lý thuế trên địa bàn tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
o0o



NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG


HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN
TỈNH PHÚ THỌ


Chuyên ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ
Mã số: 60 34 01



LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
NG TH



NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TẠ ĐỨC KHÁNH


Hà Nội - 2014


LỜI CAM ĐOAN

Luc s v “Hoàn thiện quản lý thuế trên địa bàn tỉnh
Phú Thọ” c hii s ng dn ca Tin s T  - ging
ng i hc Kinh t - i hc Qui   ca Ban
 ca Cc Thu t.
t qu 
c.  , s liu s dng trong luTng cc Thu, Cc Thu
 cung ca
, 




 







gc.


.
Học viên

Nguyễn Thị Thúy Hằng

LỜI CẢM ƠN

Tc h 
Tin s, gi



  - i hc Qu
b ng kin th m v hc tp c
 c s c s ch dn ta Tin
 i ti Ti i cng nht.
o Cc Thu  
 c Thu  u ki
trong vic thu thp s li 

Học viên

Nguyễn Thị Thúy Hằng












MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i
DANH MỤC BẢNG BIỂU ii
DANH MỤC HÌNH VẼ iii
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HIỆN
NAY Ở VIỆT NAM VÀ QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN ĐỊA
PHƢƠNG 6
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HIỆN NAY Ở
VIỆT NAM 6
 6
 7
 8
 11
 16
1.2. QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN ĐỊA PHƢƠNG 22

 22
 24
1.2.3.  27
1.3. KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ CỦA MỘT SỐ TỈNH, THÀNH
PHỐ 30

 30

 32

 33


CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH
PHÚ THỌ 35
2.1. KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ VÀ ĐỐI TƢỢNG
NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 35
 35
 37
2.2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ
40
2.2.1.  40
2.2.2.  
45

 54
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN
TÍNH PHÚ THỌ 58
2.3.1.  58
 60

CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN
LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 68
3.1. NHỮNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU CHỦ YẾU 68
3.1.1.  68
 68
3.2. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 69
               
 69



 73
 
 74

 79
 80
KẾT LUẬN 81
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83




i
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT
Ký hiệu
Nguyên nghĩa

1
CQT
C
2
DN
Doanh nghip
3


4


5
GTGT
 
6
NNT
i np thu
7
NQD
c doanh
8
NSNN
c
9
TCT
Tng c
10
TNDN
Thu nhp doanh nghip

11
TNCN
Thu nh
12

 c bit
13
TTHC
Th t
14
TTHT
n h tr









ii
DANH MỤC BẢNG BIỂU

STT
Số hiệu
Nội dung
Trang
1


-2012
40
2



42
3



44
4



46
5

-2012
50
6

 
-2012
51
7

C


54
8



56


iii
DANH MỤC HÌNH VẼ

STT
Số hiệu
Nội dung
Trang
1



26
2


37




1
LỜI MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài
Thu n thu ch yu ca c (NSNN) 
u tin kinh t qun
u v  ca qua tng
  
thu c mo ngun thu vng chm bi thu chi NSNN;
ng thu tin kinh t, thc hi
bi.
T nh mt lp li t 
i c c to th, tng  tr 
mt tn kinh t--du lng m
trin kinh t, t- thu to ngun thu
c nhim v a t Kt qu 
  o thun li
cho hong sn xuc ngun thu.
  


  
t .
Trong bi cn kinh t th i nhp kinh t quc t hin
nay, s ng, lo, ngun thu
t    u bing v 
ngui mi qu 
c bii phi ma  thanh tra, kim tra thu, 
 qu thu ng d  vt cht phc
v  ng yu t n vic thc
thi hong qu ti Cc Thu t.

2

c nhng v i trc tip tham gia qu
thu, tip cn v a ch "Hoàn
thiện quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ" t thc c v m
luc ti t.
2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Trong thi gian qua,  u v thu  qu  Vit
ng. M  cn nha qu
thu            thu hp trong phm vi mt sc
thu, mt khu vc qu  th   t s
 
- n s (Hc vi“Đổi mới
quản lý thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế ở Việt Nam”. Lu thng
 n v qu, lun gii nhng v v bn cht,
a qu  thng thi lu
 ra nhng v t ra cho qu u kin nn kinh t hi
nhp.  h nhng kt qu    ng hn ch 
  Vit Nam, nht Nam phi mt trong
tii nhp kinh t khu v gii. T ng gim
n thi. Lu c khi Vit Nam
gia nhp WTO, mt s gi p vi Chic ci
 n 2011-2020.
- Nguyn Th Thu  , Lu    “Quản lý thuế ở Việt
Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế. Luu m
thng hong qu  Viu kin hi nhp kinh t quc t,
kinh nghim qu hii c gii,  
xut   u
mang tu tham kho h
nhu qu qu u kin ca 
- ng (2005), Lu kinh t i hc Kinh t

3
 H “Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Việt Nam trong
tiến trình hội nhập hệ thống thuế thế giới”. Lu thng nhng v 
bn v thu a thu trong nn kinh t th ng kt qu
ng hn ch ca h th hi 
gin h th trong tii nhp h thng
thu th gii. Lu yn cn c v 
.
3. Mục tiêu nghiên cứu
3.1. Mục tiêu chung
c tr nh   
xuu qu qu tnh n
  n, him bo thc
thi tt thum bo qu ng, minh bch, hiu lu
qu; phc v tt   t thu ca m
bo ngun thu cho NSNN, phc v s nghit
c.
3.2. Mục tiêu cụ thể
- H thng v n qu, nhng yu t
n qu qu 
- L thc trng qu   ?
T ch c nhng mc, nhng tn t ca thc
trng ?
- Nhn qu tr
t  
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu
u ca lu ti Cc Thu tnh
 bao g qu, 
thanh tra, kim tra thu i v  ng np thu vt ch  t, ng

4
dng d c v .
4.2. Phạm vi nghiên cứu
+ Về nội dung: Qu a : t vic
 ng qu kt qu thu thu qua tng
c trng v  qun thum tra thu, 
s vt cht, ng dng d c v 
thu; ch ra nhng kt qu c, nhng mn ti trong 
thu ca thc tr c nhng gi
kh thi trong thi gian ti.
+ Về thời gian: Luu v qu tnh
 n nay.
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
5.1. Phương pháp thu thập số liệu


, 


 ,  , 






TCT) , 











 , 





 ,
, 
5.2. Phương pháp thống kê mô tả
              

5.3. Phương pháp phân tích tổng hợp
   
  
  
6. Đóng góp của luận văn
- P n qu hin nay  Vi
thu  u t chc, chm vp qun

5
 i vi .
-     c trng c  qu     p

n  qu
kim tra thu i vng np thu vt chhut, ng dng ngh
c v kt qu c, hn ch 
 t  th c nhng gigng
qu .
- Tu tham kho hu   
dng gin ng
qu .
7. Bố cục của luận văn
Nn m u, kt luu tham kho, luc
chia ra 3 
Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thuế hiện nay ở Việt Nam và
quản lý thuế trên địa bàn địa phương.
Chương 2: Thực trạng quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
Chương 3: Phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế trên địa
bàn tỉnh Phú Thọ.







6
CHƢƠNG 1
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HIỆN NAY
Ở VIỆT NAM VÀ QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN
ĐỊA PHƢƠNG

1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ HIỆN NAY Ở

VIỆT NAM
1.1.1. Khái niệm quản lý thuế
Qu t ni dung ca quc v kinh tng
qu   c thu. V  c nhiu   quan
ni
 


[17, tr.139].
 
thu 
thu14, tr.18].
 
 (CQT) 
 
 18, tr.33].
 cn s ng ca ch th qu
ng b qun lt m
nhnh. Ch th quc tiCQT ng b
qu v thu. M
  quan phi thc hin t lunh v thu ca

7
n qu d hoch thu thu, t ch
bi  chc b .
 t s nm v qu
thu 
Qui gn lin vi mc, vi mt (hay mt s) t chc nht
 c t chn l 
gn lin vng t ch

m trc ti t.
c v thut ng  ch tng th p
 thu. Quc v thu n thu
ch yu ca NSNN. Ch th quc thu 
 thung ca qun
c v thu  chi
c thu.  bn lu c qu.
Qu gm nhng ho chc trong b c, thuc
 thu ca CQT p, vm
v quyn hn do lu nh, nhm thc hi  h thu     
thm quy  chc thc hi
 ca CQT nh ra mt h th ch
 chp mi quan h phi hp gic b phn
mu hiu trong vic th nh
 u king qung.
1.1.2. Mục tiêu cơ bản của quản lý thuế
Một là, mục tiêu của quản lý thuế là tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số
thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu.
Thu n thu ch yu ca NSNN  hu h gii. Thu
 n cy, qu phn
vic t nh s thu ca
 

8
to ra ngun thu thu vi thu su bng mi
ng mt  phi phi hp vi vic ho  
  cc ti
tin thu nhp c chc kinh t n
ng kinh t -  to ra ngun thu thu 
Hai là, phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

 c h 
n qu  ,
 s ng t
vt cht, trang thit b      n cho  )  
 i k 
ca NNT. Nc ch n ti thi 
  i quyc mi quan h
gia CQT vc nhng chi  cao s ,
trn thu CQT.
Ba là, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và dân cư.
 kinh t th  
thc hin s n kinh t  tc ch
c chc kinh t  c n vic thc hin
nhng cn nn kinh t chc thc hi
kim tra, thanh tra vic cht thu i vi
 ct thuc cht thu c
ch   t biu hin m        c phi
qung luc phi sc theo
hit.
1.1.3. Nội dung chủ yếu của quản lý thuế
Thứ nhất, xác định mục tiêu.
Ma qu i vi c hin
 kp th v thu c m t v

9
thu  thu thu t  tin gn
s thu tit thu thu m thiu; s thu t NSNN s ln
u ki ng th gim khi m
 ca  
nh mc bit quan tri vi hong

qua qu nh b  th
 thu thu trong mt thi gian nhnh; t l ng ngun thu t thu 
NSNN; t ng v s thu ca thi k k hoch so vi k 
c  ng ngun l u
ch a
qu NNT thc hi kp th lunh
v thu c
Thứ hai, là phân cấp quản lý thu thuế đối với ĐTNT.
Vip qu cho tng ct sc cn thit.  Vit Nam, t
 thng thu c t chc li thng nhc t 
m ba cTCT, Cc thu, Chi cc thuTCT trc
thuc B  c
tip thu thu;   c thu trc thuc TCT, Chi Cc thu trc thuc
Cc thum qut c c khon thu na
t thu  
Vip qu   ng
qui d kinh
m ca doanh nghi phc tp c vt cht
c CQT. Mng s ch chu s qua mt CQT
nh phiNNT  ph vi mt CQT.
Thứ ba, ban hành và thực hiện quy trình quản lý thuế đối với ĐTNT.
 , th tc
ph qu. Vi CQT ch
ng ca c h thng mng nht, khoa hc, theo mt

10
 hm b t, thc hi 
minh b  thu, NNT d c hin. Vic thc hi
ng qua CQT n kt qu thu
thu 

Mi NNT  c quy
nh cho tng NNT p v a
NNT i vi NNT bao g;
Khai thu, np thu  u; Kim tra thu; Qu thu
ng ch n thu; Khiu ni, t  thu.
Thứ tư, là xây dựng cơ cấu tổ chức và đội ngũ cán bộ
- V u t chc:
u t chc qu  t chnh th g   ph   
nhim v quyn h i quan h ph thuc lc b 
ng cp, tc hi
t mnh.
V  chc qu c thu ph bin nh
t chc theo sc thu, t chNNT, t chc theo ch
n c u trn
 
- V  qu
               
nghip vt h t  qu
gi c k quan tr quynh s t bi ca
mt h thng qu
      qu  c ht ph   u v
phm ch. T  ho v s
, k hoch b sung, quy honh chc
n hn b, b 
  qu

11
 u lc ca b  c la chn, b 
quy hoo, b  
t quan trng. Chng ca qu ph thu , vic

b  quNNT 
1.1.4. Phƣơng pháp quản lý thuế
Một là, phương pháp quản lý theo sắc thuế
    c t ch ng b
ph qut hoc mt s loi thu c th. Chng h
Thu nhTNCN) Thu nhp doanh nghip (TNDN)
thu  GTGT)c hin tt c  qun
i thu i vi tt c .



 . 
  
kthu
 
   :


 

    thu  NNT       
  
CQT
thu NNT   


12
Hai là, phương pháp quản lý theo nhóm NNT
 , 
      NNT       

NNT  
  
    
 DN)   
  thu 
           
q   , 

thu NNT 
 NNT 
-   .
Do nm cNNT  quan qu ng quy
  tc qu             t
n ca NNTu suc c thu nhc mc t
 hiu qu nht.
- P ngun lp vi ng ri ro v qu i v
NNT o s  ng
 ln th c b  ng          
nghim qut mt s i
ng np thu  thu ln. S sp xm to ra nhng bi
 p i mt nh  c bi  u qu qu  i v 
ngun thu n ca NSNN.
-  s giao nhim v  c hi
 m v i vi mt hoc mt s NNT: khi
y ra t thu thu ho  mt loi DN hoc
m  m thuc b ph

13
 nhng nhm sau:
-     u qu   khi s l    a

NNT th rng,
phc tp c s h.
-  xy ra s ng nht trong vic ch o thc hit thu,
n t sc thu i vi mNNT o
 ng v thu gia nhng NNT.
-  ng ki b u phi
thc hin  i vNNT 
-  dn qu
cc nu  t ch, kim tra th
u the ch p khi
c thc hi bn ca c quan qu 
i    ng u qu 
quan qu phini b 
t ch cht lng qun  Th t
(TTHC) nhm bng nhng c.
 i tc bi 
nh kinh t mn lo him,
 ng  n kinh t n.
 Vip V qu DN ln thuc TCT  u
mi gii quyt nhng v n qu i vi DN thuc din TCT
trc tip t ch.
Ba là, phương pháp quản lý theo chức năng
  quan qu t chc b 
ph  thc hin mt hoc mt s chnh 
qu  i vi tt c  i thu, nh      tr ,
   u v thung ch 
Thanh tra thu ). Mc n mt hoc mt s c

14
quan h mt thit v quimi tt c  theo ch

c hin.
 theo chm:
- ng vi mi s i v  NNT.
- u qu qu
 p theo tng ch, ban sp x s
c ca ng lo hn. Chng h  c bit
s x n   i thu mi, hoc v mi 
p tp trung x   phc tc th
  thp hn x 
- u kin cho NNT  m c
thu ca NNT, gia CQT.
- Gm thiu hin t do s kim
  phc hi.
m sau:
- u ki hiu bit t thu
  c hi thu ca nga NNT
  ch giao ch tc
n trong  dn ti vic mi b phn ch ch
tnh hp a NNT t vc c
phu b ph tp u phi ng c  phn chc
u ngi u CQT t ch,
 thu nhi xy t thu thu ho
d m chom chc  4
 n vim  
 u qu i b phn, h tr
phi hot,  u qu  gii quyt kp th  ng mc cho NNT. 
th i kp th  phn ch dng phc
v tc  dng r

15

n kinh t chuy 
t thu png thi s lng NNT u h
qu 
Bốn là, phương pháp quản lý thuế có tính hỗn hợp
 y c phc nhng tn ti c qun
  nhiu n ging  qu kt h
c qua i t c thu,
t s   kt hp sau:
-       c thu - Ch  -  i
t  sc thu c coi trng nht;
-  - i tng - Sc
thu,  chc coi trng nht;
- i t) - Chc
- Sc thu,  i tc coi trng nht.
    kt h    th      
dng r m hn.
Phương pháp kết hợp quản lý theo Chức năng - Qui mô đối tượng - Sắc thuế,
ng  u kin
thc hin c ch t   thu  np thu  C quan 
thu  phn qung  (b phn h
tr NNT; b phn qu        ; b phn qu   
cng ch thu n thu; b phn kim tra, thanh tra thu). i b phn qu
        phn qu  i i tng loi
 (ln, va, nh hoc theo t  n lc,
: B phn h tr DN ln; b php 
ty. ng ch
 qui i tt c NNT, nh  s quc
a t c  t qu thu thu 

16

 phn qun l theo cht s sc thu (ch yu
 TNCN, thu n) lp b phn quc l
qu c thu  phn quc thu
 phn qu ng ch: trong b phn qu TNCN,
 pn: h tr NNT TNCN, thanh tra thu TNCN
Phương pháp kết hợp quản lý theo Đối tượng (qui mô, ngành nghề) - Chức
năng - Sắc thuế, t s nc  giu
i t n,va, nh ho
quan trn lo him, 
Trong m phn qui tng l  phn qu
ch  qu i vi NNT nh  phn: H tr
k ; Qu thu; Thanh tra, kim tra thu. t s sc
thu (ch y TNCN, thu n) lc p b phn qu
c l quc thu ng b phn c thu li
 phn qung ch
1.1.5. Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế
1.1.5.1. Nhân tố khách quan
 Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế
H thhu phi tu kiy c
hin c binh v TTHC thu phi
m bo vu cc vu
qu cc, vn  ch
CQT.
Mt h thn quy pht v thu ng b
hp v i cc s  
NNT hic hi thung th 
hong kim tra, thanh tra thu  ng chun
mm v, quyn ht thu nh.