PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÍNH THUẾ NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN THUẾ, TRỐN THUẾ TRONG KHAI BÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP





(
*
)


Bài viết tập trung vào phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí làm căn cứ tính thuế thu
nhập doanh nghiệp, phát hiện các trường hợp gian lận thuế, trốn thuế trong khai báo
thuế thu nhập doanh nghiệp. Các phương pháp phân tích các chỉ tiêu tính thuế do cơ
quan thuế hướng dẫn vẫn còn nhiều bất cập, đòi hỏi phải tiếp tục được hoàn thiện nhằm
giảm thiểu tình trạng thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước.
ABSTRACT
The article focuses on analyzing revenue target, which is the corporate income tax base,
and detecting corporate income tax fraud and evasion. The weaknesses of the methods of
analyzing tax standards used by tax agencies need improving in order to minimize the tax
loss.
1. 


  
 
  
 
h
d
 

N

 


n 




T



 







*
TS. i hc Sài Gòn



- Phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
 



  ;       



v

                 
t


 
p R
)



       

601.144.008.416
397.762.229.843

(144.988.841.645)
21.128.540.788

-
5.904.612.940

(144.988.841.645)
15.223.927.848

51,2%
           
kh cao 
 5.904.612.940 
2007.





 










392.991.497.881
450.955.324.148

20.451.229.907
10.490.871.558





Giải pháp: 





án ra.



-: 10.000 
- : 15.000 kg x 46.
 
 
 .





- ngân hàng, có h
 h

hóa


 
 


- h
h


, v
phân 
h

h
h




Như vậy, phân tích doanh thu ở các doanh nghiệp này phải đồng thời với phân tích lợi
nhuận và phân tích số tiền thuế phải nộp cho Nhà nước.

=




- h
h

h





hóa

hhoá
h

- 
h
 h

cáh




h
h
h
h
Phân tích doanh thu để phát hiện nghi vấn ở các doanh nghiệp thuộc loại thứ hai, thứ ba,
thứ tư, phải kết hợp phân tích tình hình lưu chuyển hàng hoá của doanh nghiệp trên bảng
cân đối nhập xuất tồn để thấy được tình hình xuất bán hàng hoá, giá vốn và lợi nhuận
gộp của hàng bán ra. Đồng thời tham gia công tác kiểm kê để phát hiện gian lận về
lượng. Các doanh nghiệp này gian lận doanh thu và thường kê khai lợi nhuận rất thấp
hoặc khai báo lỗ.


Công ty X

Quí I

Quí II
Quí III
Quí VI

1/ Doanh thu bán hàng và

2.004.085.186
1.926.970.422
2.235.081.136
2.403.042.406
8.569.179.150

1.750.292.739
1.682.943.600
1.952.035.927
1.924.389.268
7.309.661.534

253.792.447
244.026.822
283.045.209
478.653.138
1.259.517.616
4/ Chi phí bán hàng và

270.089.300
250.835.420
300.070.500
481.268.449
1.302.263.669


(16.296.853)
(6.808.598)
(17.025.291)
(2.615.311)
(42.746.053)






7/ Chi phí khác

(7.560.300)

(7.221.238)
(14.781.538)






   

(16.296.853)
(14.368.898)
(17.025.291)
(9.836.549)

(57.527.591)




2008
Quí




I
473.471.667
1.916.061.751
1.750.292.739
639.240.679
II
639.240.679
2.000.838.512
1.682.943.600
961.593.382
III
961.593.382
2.348.194.085
1.952.035.927
1.357.751.765
IV
1.357.751.765
1.577.094.425
1.924.389.268

1.010.456.922

473.471.667
7.842.188.773
7.309.661.534
1.010.456.922



 

hóa 


 

          

ho       




niên, ngày 27/5/2009- 
 ngân hàng và khách
h
không có h
n

hh

- Phân tích doanh thu tài chính

vào công t
nh

- Phân tích thu nhập khác: là kh

h


2.2. Phân tích chi phí:

 






chi phí







- V chi phí nguyên liu, vt liu, nhiên ling, hàng hoá s dng vào sn xut,
kinh doanh hàng hoá, dch v n doanh thu và thu nhp chu thu trong k
nh mc tiêu hao vp lý và giá thc t xut kho

Mc tiêu hao vc hoc ch  kinh doanh xây dng và quyt
i v kinh doanh có Hng qun tr thì Tc xây dnh
mc tiêu hao v trình Hng qun tr phê duyt. Kt thú kinh doanh
phi thc hin quyt toán vc hinh mc tiêu hao v
phi báo cáo khi có yêu cu c.
- V mc trích khu hao tài sn c c tính vào chi phí hp lý theo quynh ca
B ng B Tài chính v ch  qun lý, s dng và trích khu hao tài sn c nh.
 kinh doanh áp dng thng có hiu qu kinh t
c kh   n mc kh 
ng th i mi công ngh.
- V chi phí ti kinh doanh ph v
tng qu i tr     ng tng qu 
cùng vi vic np t khai thu thu nhp doanh nghip.
- V chi tr lãi tin vay vn sn xut, kinh doanh hàng hoá, dch v ca ngân hàng, các t
chc tín dng, các t chc kinh t: theo lãi sut thc t  vào hng vay. Chi tr
lãi tin vay cng khác theo lãi sut thc t khi ký hi
n mc lãi sut cho vay cùng thm ci có
quan h giao dch v kinh doanh.
- V chi phí qung cáo, tip th, khuyn mi, tip tân, khánh tit, chi phí giao di
ngoi, chi hoa hng môi gii, chi phí hi ngh và các loi chi phí khác theo s thc chi
ng s các khon chi phí hp lý.
Nhận xét về các phương pháp phân tích chi phí năm nay so với năm trước của cơ quan
thuế ta thấy:

                 tình

c nhau.


 








 




Công ty M

 tiêu






2009
2008
1. Doanh thu bán hàng và cung
cp dch v
296.837.559.39
5
329.067.757.87
3
100,98

100,03
2. Các khon gim tr doanh
thu
2.876.815.153
88.294.200
0,98
0,03
3. Doanh thu thun v bán hàng
và cung cp dch v
293.960.744.24
2
328.979.463.67
3
100,00
100,00
4. Giá vn hàng bán
245.484.907.73
9
257.568.237.06
9
83,51
78,3
5. Li nhun gp v bán hàng
và cung cp dch v
48.475.836.503
71.411.226.604
16,49
21,71
6. Doanh thu hong tài
chính

8.570.303.829
6.713.515.824
2,92
2,04
7. Chi phí tài chính
14.925.851.167
5.627.786.191
5,08
1,71
ãi vay
6.876.707.641
4.489.316.000
2,34
1,37
8. Chi phí bán hàng
18.100.985.527
20.824.415.200
6,16
6,33
9. Chi phí qun lý doanh nghip
6.444.132.360
7.920.863.664
2,20
2,41
10. Li nhun thun t hot
ng kinh doanh
17.575.171.278
43.751.677.373
5,98
13,30






t 

Nhận xét phương pháp phân tích tình hình thực hiện định mức chi phí của cơ quan thuế
ta thấy:

h
- 


-  co giãn cnh mc khá ln, vic hp thc hóa chi phí thông qua vic thc hin
nh m do doanh nghip quynh. Ví d 
nh v nh m
 Mc tiêu hao vc hoc ch  kinh doanh xây dng và quyt
nh.
  kinh doanh ph v tng qu i
tr 
 Công c dng c phân b vào chi phí là do doanh nghip quynh.



y còn quá nhiu k h trong vic thc hin gian ln thu thu nhp doanh nghip.
Chc chc, còn phi mt mt khong thi gian r khc phc ht nhng bt cp
hin nay.
Các giải pháp nhằm phát hiện gian lận trong khai báo chi phí tính thuế thu nhập doanh
nghiệp:

a/ Xây dựng định mức và phân tích việc chấp hành định mức









n


 









 



b/ Phân tích tình hình biến động chi phí năm nay so với năm trước
- 


n

ngân hàng.


n




Hoá
đơnPhiếu xuất kho



trên các h




- 

 



tham 








TNDN.




chính xác.

3. 

 
          

h


O
1. 
2. Các TNLQ
-CP ngày 25/05/2007, T-BTC ngày
14/06/2007)
3. LQ