Báo cáo tổng quan các phần hành kế toán ở công ty cổ phần VPG tại quận Hải An, Hải Phòng

TRƯờNG ĐạI HọC HảI PHòNG
KHOA Kế TOáN TàI CHíNH
BáO CáO TổNG QUAN CáC PHầN HàNH Kế
TOáN ở CÔNG TY Cổ PHầN VPG
Sinh viên: Mai Thế Tuấn
Lớp: K2C
Hải Phòng, năm 2011
Lời nói đầu
Để đảm bảo thành công trong kinh doanh thì vấn đề hàng đầu đối với
tất cả các doanh nghiệp là việc kinh doanh có hiệu quả. Hiệu quả kinh tế có ý
nghĩa sống còn tới sự vơn lên và đứng vững của doanh nghiệp trên thị trờng.
Thực hiện đờng lối của Đảng nền kinh tế nớc ta trong đó ngành công
nghiệp đang từng bớc chuyển từ cơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị tr-
ờng nhiều thành phần và có sự điều tiết của Nhà nớc theo định hớng Xã Hội
Chủ Nghĩa. Với nền kinh tế hiện nay, kinh tế thị trờng có sự quản lí của Nhà
Nớc đang phát triển một đa dạng hơn với nhiều loại hình doanh nghiệp khác
nhau. Sự sống còn của một doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều biện pháp tối u
nhằm khai thác khả năng tiềm tàng trong bản thân doanh nghiệp. Do đó vấn
đề nóng bỏng hiện nay đối với các doanh nghiệp là làm sao đối với số vốn
hiện có của doanh nghiệp có thể đầu t vào công việc sản xuất kinh doanh
nhiều mặt hàng có chất lợng cao, chi phí thấp, giá thành hạ mà vẫn đáp ứng
đợc thị hiếu của ngời tiêu dùng.
Để đáp ứng đợc đòi hỏi đó không có cách nào khác hơn là doanh
nghiệp kịp thời đánh giá kiểm tra tình hình tài chính vì nó là mạch máu nuôi
sống toàn bộ doanh nghiệp và có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát
triển của doanh nghiệp. Muốn đi đến mục tiêu đó đòi hỏi chúng ta phải đi sâu
phân tích cụ thể từng vấn đề, từng chi tiết cụ thể nhằm vạch ra từng nguyên
nhân, từng nhân tố ảnh hởng, đề xuất những biện pháp tối u nhăm giải quyết
tình trạng đó.
Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất đó là phơng châm
giáo dục của Đảng ta, của nhà trờng Xã Hội Chủ Nghĩa chúng ta.Từ yêu cầu

cơ bản đó, sau khi đợc học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh
đạo nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng
những lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực chuyên môn,
vừa làm chủ công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng về công tác tại cơ quan,
xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đơng các nhiệm vụ đợc phân
công.
Trong qua trình thực tập của mình tại công ty Cổ phần VPG em đã đợc
hiểu biết rất nhiều về chế độ kế toán cũng nh những phơng pháp hạch toán tại
công ty Cổ phần VPG. Em xin đợc trình bày nội dung tổng quan về quá trình
thực tập tại công ty nh sau:
1.Giới thiệu chung về công ty Cổ phần VPG.
Ngày 29/12/2008 Bộ trởng Bộ Xây Dựng đã ra quyết định số 1755/QĐ -
BXD về việc thành lập công ty Cổ phần VPG và chính thức đi vào hoạt động
ngày 11/1/2009.
Công ty Cổ phần VPG có trụ sở tại: Số 484 đờng Phủ Thợng Đoạn , Ph-
ờng Đông Hải I, Quận Hải An , Thành phố Hải Phòng.
Với số vốn điều lệ là 8.000.000.000 VNĐ.
Giấy phép đăng kí kinh doanh Số 0203000727 do Sở Kế Hoạch và Đầu
T Thành Phố Hải Phòng cấp ngày 22/04/2009.
Trong những năm trở lại đây, Công ty Cổ Phần VPG ngày càng phát
triển và mở rộng những lĩnh vực kinh doanh, công ty ngày càng xây dựng đợc
nhiều cơ sở hạ tầng hơn nữa, đổi mới đợc trang thiết bị ngày càng hiện đại, và
luôn đạt đợc những bớc tiến lớn trong công cuộc đổi mới Đất Nớc.
Công ty chủ yếu kinh doanh các ngành nghề nh:
- Kinh doanh thạch cao
- Dịch vụ vận tải
Nhờ có bộ máy quản trị giàu kinh nghiệm và trình độ cán bộ công nhân
viên, đến nay công ty đã đáp ứng đợc mọi nhu cầu của thị trờng, đủ sức cạnh
tranh với các doanh nghiệp khác trong thị trờng và khả năng còn tiến xa hơn
nữa.

Sơ đồ 2.1:
Tổ chức bộ máy quản lý của Doanh nghiệp:
Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là
cơ quan có quyền lực cao nhất công ty. Quyết định những vấn đề đợc Luật
pháp và điều lệ công ty quy định. Đại hội đồng cổ đông sẽ bầu ra Hội Đồng
Quản Trị và Ban Kiểm Soát của Công ty.
- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công
ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng
quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc và những ngời quản lý khác.Hiện
Hội đồng quản trị của công ty gồm có 6 thành viên.
Phòng tài
chính kế
toán
Phòng tổ
chức
nhân sự
Phòng
kinh
doanh
Đại hội đồng
cổ đông
Hội Đồng Quản
Trị
Ban Giám Đốc
Ban Kiểm
Soát
- Ban kiểm soát: là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội
đồng cổ đông bầu ra, Ban kiểm soát có nhiểm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp
pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của Công

ty.Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban giám đốc.
- Ban giám đốc: gồm có Tổng giám đốc và một Phó tổng giám đốc điều
hành. Giám đốc là ngời điều hành hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm
trớc Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao. Phó
giám đốc là ngời giúp việc cho Giám đốc, và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc
về những việc đợc phân công, chủ động giải quyết các công việc đợc uỷ quyền
và phân công theo đúng quy định của Nhà nớc và điều lệ của Công ty.
2. Tìm hiểu chung về bộ máy kế toán của công ty CP VPG
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP VPG
Do hoạt động kinh doanh của công ty hoạt động trên địa bàn rộng, phân
tán số lợng các đơn vị trực thuộc nhiều và kinh doanh nhiều ngành nghề khác
nhau và để phục vụ công tác Quản lý Doanh nghiệp nên bộ máy kế toán của
công ty đợc tổ chức có chức năng và nhiệm vụ nh sau:
- Tham mu giúp việc cho giám đốc giám sát quản lý điều hành quản lý
và cơ sở vật chất kĩ thuật của công ty. Hớng dẫn kiểm tra các phòng ban, đơn
vị trực thuộc mọi quy định của Nhà nớc về hạch toán kế toán ghi chép sổ sách,
thông kê ban đầu, đảm bảo thông tin đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời.
Thu nhận xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản, vật t, hàng hoá, tiền
vốn cho giám đốc, đồng thời kiểm tra giám sát và h ớng dẫn toàn bộ hoạt
động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật của Nhà Nớc.
- Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực, kịp thời liên tục và
có hệ thống tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật t cốn hiện có cũng
nh kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
- Thông qua việc ghi chép tính toán, phản ánh để kiểm tra tình hình
thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, chế độ
phân phối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, kiểm tra việc thực hiện
kỷ luật tài chính, việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật t, tiền vốn, kinh
phí.
- Cung cấp số liệu thông tin kinh tế cho việc điều hành sản xuất kinh
doanh, tổng hợp phân tích các hoạt động kinh tế tài chính cho công tác thông

kê và thông tin kinh tế các cấp.
- Hớng dẫn đôn đốc, kiểm tra và thu thập kịp thời đầy đủ toàn bộ chứng
từ kế toán của công ty, hớng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện tốt chế độ
ghi và sử dụng hóa đơn để thu hồi, đối chiếu quyết toán và giao nộp theo quy
định của chi cục thuế.
- Tổ chức toàn bộ công tác hạch toán phù hợp với đặc điểm, tính chất
sản xuất kinh doanh của công ty đáp ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý trên
cơ sở điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc.
- Giúp giám đốc công ty tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, tham gia
nghiên cứu tổ chức sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh nhằm khai thác có
hiệu quả mọi tiềm năng, thế mạnh của công ty, nâng cao hiệu quả sản xuất
kinh doanh của công ty.
Công ty có sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung.Dới đây là bộ
máy kế toán tại công ty đợc trình bày theo sơ đồ:
Bộ máy kế toán tại Công ty
Phòng kế toán tại công ty gồm 04 ngời, mỗi ngời có 01 nhiệm vụ và
trách nhiệm riêng với từng phần công việc của mình.Sau đây là những công
việc và nhiệm vụ của từng ngời trong bộ máy kế toán:
- Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm mọi hoạt động của phòng trớc
lãnh đạo công ty, thực hiện quy định của Pháp luật về Kế toán tài chính trong
đơn vị.Có trách nhiệm phân công nhiệm vụ các nhân viên kế toán của công ty,
đồng thời hớng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận liên quan về biểu mẫu luân
chuyển chứng từ, thanh toán quyết toán.
Kế toán trởng phải lập Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán, Báo cáo
hợp nhất tổng công ty, Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế
thu nhập cá nhân, Thuế giá trị gia tăng, Báo cáo thống kê , Báo cáo tài chính
tóm tắt, Báo cáo thờng niên gửi Uỷ ban chứng khoán Trung tâm giao dịch Hà
Nội, Báo cáo của ngời quản lý Doanh nghiệp và các Báo cáo khác theo yêu
cầu của lãnh đạo công ty, tổng công ty và các cơ quan chức năng khác.
Ngoài ra kế toán trởng phải hoàn thành hạch toán tổng hợp kết quả kinh

doanh của công ty và làm việc khác theo sự phân công của lãnh đạo công ty.
- Kế toán doanh thu: là ngời hạch toán phần doanh thu dịch vụ, các
khoản phải thu của khách hàng, hồi nợ bằng văn bản, theo dõi thống kê các
Kế toán trởng
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
viên
Kế toán
doanh
thu
hợp đồng kinh tế. Hạch toán quỹ tiền mặt, thống kê theo dõi số lợng doanh
thu chi tiết từng hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng. Ngoài ra còn làm
Báo cáo thuế Giá trị gia tăng, theo dõi hạch toán Tk 1331, 3331. Hạch toán
việc phân bổ chi phí công cụ dụng cụ, bảo hiểm phơng tiện chiết xuất theo vụ
việc theo tiểu khoản. Kế toán doanh thu còn quản lý hoá đơn Giá trị gia tăng,
viết các phiếu xuất nhập vật t, phiếu lĩnh nhận thu, chi và các nhiệm vụ khác
đợc lãnh đạo giao cho.
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hạch toán phải trả cho ngời bán 331,
3351, 152, 141,211,241,334,338.Xuất hóa đơn Giá trị gia tăng theo đề nghị bộ
phận bán thạch cao và dịch vụ vận tải, xuất nhập khẩu, cập nhật hoá đơn vào
bảng kê hoá đơn Giá trị gia tăng đầu ra hàng tháng, tra soát số liệu tài khoản
hạch toán 1121,128,515,711. Ngoài ra kế toán tổng hợp còn thực hiện nhận và
đặt lệnh mua bán chứng khoán cho cổ đông, trả lời hớng dẫn cho cổ đông làm
các thủ tục hợp lệ.Phụ trách mạng nội bộ phòng Tài chính kế toán, sao lu số
liệu kế toán, theo dõi đa thông tin theo yêu cầu của lãnh đạo công ty lên
website, trực tiếp quản lý mật khẩu truy cập và làm các việc khác khi ban lãnh
đạo yêu cầu.
- Kế toán viên: hạch toán bộ phận Kinh doanh thạch cao, cập nhật phiếu
xuất kho, nhập kho thạch cao, theo dõi các khoản nợ bán hàng thạch cao chi

tiết theo nhân viên bán hàng, khách hàng, lập phiếu thu tiền bán thạch cao.
Cuối tháng kết hợp với nhân viên thống kê, đối chiếu công nợ tiền bán thạch
cao, dịch vụ vận tải, dịch vụ xuất nhập khẩu, kiểm kê các kho thạch cao, lập
báo cáo các nhập xuất tồn (156), báo cáo nợ phải thu (131), Báo cáo doanh
thu (511). Ngoài ra kế toán viên phải làm công tác khác theo yêu cầu của Kế
toán tài chính.
Ngoài kế toán trong công ty còn có thủ quỹ. Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu
chi đúng quy định, phiếu thu chi, bảng kê thanh toán phải có đầy đủ chữ kí
của ngời nhận tiền, ngời nộp, kế toán, giám đốc.Cuối mỗi ngày khoá sổ đối
chiếu quỹ tiền mặt với kế toán thanh toán, kí sổ quỹ tiến hành niêm phong két
cuối ngày.Thủ quỹ có nhiệm vụ nộp và rút tiền Ngân hàng theo lệnh lãnh đạo
phòng và giám đốc, phát lơng, tạm ứng, thởng cho cán bộ công nhân viên
công ty.Đồng thời thu phiếu xăng dầu của công ty hàng tháng.
Về phần tài sản cố định Doanh nghiệp tính khấu hao tài sản cố định
theo phơng pháp đờng thẳng để trừ dần nguyên giá theo thời gian sử dụng ớc
tính, phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ/BTC 12/12/2003 của Bộ tài
chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định.
Việc tính khấu hao Tài sản cố định là việc của toàn bộ phòng Kế toán tài
chính làm vào cuối mỗi niên độ tính khấu hao của từng loại tài sản.
Nhà Nớc áp dụng thuế Giá Trị Gia Tăng mà doanh nghiệp phải nộp là
10%.
2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại công ty CP VPG
Hình thức kế toán sử dụng tại công ty là hình thức chứng từ ghi sổ.
Hình thức này đợc minh hoạ bằng sơ đồ sau:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
2.3 Chế độ và phơng pháp ke toán áp dụng tại công ty
Công ty CP VPG áp dụng chế độ kế toán áp dụng với doanh nghiệp vừa
và nhỏ. Hình thức kế toán mà công ty sử dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Phơng pháp kế toán hàng tồn kho tại công ty:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo phơng pháp ghi theo thực tế hoá
đơn chứng từ.
- Phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phơng pháp bình quân
gia quyền.
- Phơng pháp hạch toán hàng tốn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Phơng pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng là phơng pháp đờng
thẳng.
Phơng pháp tính thuế Giá trị gia tăng tại công ty CP VPG theo phơng
pháp trực tiếp, tiền tệ sử dụng là VNĐ.
3. Khảo sát các phần hành kế toán tại doanh nghiệp
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
3.1 Kế toán vốn bằng tiền
Ngày 16/11/2010, nhân viên Nguyễn Khắc Nam mua 50 tấm thạch cao
giá 200.000 đồng/tấm ( giá trên cha bao gồm Thuế VAT 10% ). Anh Nam viết
phiếu chi đa lãnh đạo ký và yêu cầu thủ quỹ xuất quỹ thanh toán tiền mua
hàng hoá bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 156: 10.000.000

Nợ TK 133: 1.000.000
Có TK 111: 11.000.000
Sau khi thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt.
Ngày 17/11/2010, kế toán nhận đợc giấy báo có từ Ngân hàng
Vietcombank với nội dung khách hàng Nguyễn Văn Công thanh toán trả tiền
mua hàng tháng trớc số tiền là 25.000.000 VNĐ. Kế toán ghi vào sổ tiền gửi
ngân hàng:
Nợ TK 112: 25.000.000
Có TK 131: 25.000.000
Cùng ngày đó, nhân viên kế toán công ty ra Ngân hàng rút tiền gửi ngân
hàng về nhập quỹ với số tiền là 30.000.000 VNĐ. Kế toán vào sổ quỹ và sổ
tiền gửi ngân hàng ghi:
Nợ TK 111: 30.000.000
Có TK 112: 30.000.000
Cuối kỳ kế toán cộng số phát sinh ở sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân
hàng, tính số d cuối kỳ. Phân bổ theo chi tiết từng tài khoản phát sinh trong sổ
quỹ và sổ tiền gửi ngân hàng. Và vào tài khoản chữ T Tài khoản 111 và 112.
3.2 Kế toán hàng tồn kho
Theo trên ta có ngày 16/11/2010 nhập kho 50 tấm thạch cao, giá
200.000 đồng/tấm. Kế toán vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá. Lợng
tồn trong kho là 30 tấm, giá sản phẩm tồn kho là 180.000 đồng 1 tấm.
Ngày 20/11/2010, công ty xuất kho bán 60 tấm thạch cao giá 220.000
đồng/tấm thu tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 632: 11.550.000
Có TK 156: 11.550.000
Nợ TK 111: 12.705.000
Có TK 156: 11.550.000
Có TK 333.1: 1.155.000
Ngày 29/11/2010, công ty có mua 2000 lít dầu để phục vụ cho việc kinh
doanh dịch vụ vận tải của công ty với giá 16.300 đồng/ lít. Thanh toán bằng

tiến mặt. Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 152. Kế toán ghi:
Nợ TK 152: 32.600.000
Nợ TK 1331: 3.260.000
Có TK 111: 35.860.000
Ngày 30/11/2011, xuất 500 lít dầu cho xe chạy tuyến Hải Phòng
Móng Cái theo hợp đồng vận chuyển số 05/2010 giữa hai công ty CP VPG và
công ty TNHH TM Dơng Anh. Giá cớc vận chuyển là 10.500.000
đồng/chuyến ( cha VAT 10% ). Khách hàng thanh toán tiền sau. Kế toán ghi:
Nợ TK 154: 8.150.000
Có TK 152: 8.150.000
Nợ TK 155: 8.150.000
Có TK 154: 8.150.000
Nợ TK 632: 8.150.000
Có TK 155: 8.150.000
Nợ TK 131: 11.550.000
Có TK 511: 10.500.000
Có TK 3331: 1.050.000
Cuối kỳ kế toán tính hành hoá, nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, phân
bổ và kết chuyển chi phí. Vào tài khoản chữ T tài khoản 152, 156.
3.3 Kế toán tài sản cố định
Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định đang áp dụng tại công ty CP
VPG là phơng pháp đờng thằng. Hiện tại công ty có 4 máy vi tính, 2 xe đầu
kéo Container, tất cả cùng đợc mua vào tháng 1/2009 và đợc đa vào sử dụng
ngay. Cuối năm 2010, kế toán ghi vào sổ tài khoản tài sản cố định 211. Đồng
thời lên bảng tính khấu hao tài sản cố định nh sau:
Bảng tính khấu hao tài sản cố định
STT
TÊN TàI
SảN
THờI

GIAN
ĐƯA VàO
SD
NGUYÊN GIá
THờI
GIAN
KHấU
HAO
Tỷ Lệ
KHấU
HAO/NĂM
MứC
KHấU HAO
1 THáNG
Số
THáNG
THàNH TIềN
1 Máy tính 01/2009 28.000.000 4 25% 583.333 12 7.000.000
2
Đầu kéo
container
01/2009 1.000.000.000 10 10% 8.333.333 12 100.000.000
Tổng cộng 1.028.000.000 107.000.000
Đồng thời kế toán hạch toán nh sau :
Nợ TK 642: 107.000.000
Có TK 214: 107.000.000
3.4 Kế toán tiền lơng và các khaỏan trích theo lơng