slide thuế giá trị gia tăng

Trình bày Nguyễn Đức Thanh
Khái niệm

Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm
của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản
xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu
tiêu thu hàng hóa, dịch vụ
Đặc điểm

Thuế gián thu

Tính lũy thoái

Tính trung lập cao

Tính (đánh) vào người tiêu dùng cuối cùng
Vai trò

Điều tiết thu nhập của nền kinh tế (gián tiếp)

Khoản thu quan trọng của NSNN (20% - 30%)

Thúc đẩy thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn tạo điều
kiện thuận lợi chống thất thu thuế

Không trùng lắp nên khuyến khích đầu tư

Khuyến khích xuất khẩu
Nguyên tắc thiết lập

Đối tượng chịu thuế


Cơ sở tính thuế

Tính liên hoàn

Số lượng thuế suất

Điểm đến
Tổng quan thuế giá trị gia tăng
Hàng hóa
Dịch vụ
Không
chịu thuế
GTGT
Không tính
thuế GTGT
Thuế GTGT đầu
vào không được
khấu trừ
Chịu thuế
GTGT
Không tính,
không khai
thuế GTGT
Tính thuế
GTGT
Giá tính
thuế
Thuế
suất

Phương
pháp tính
thuế GTGT
Trực
tiếp
Khấu
trừ
Hoàn
thuế
Căn cứ pháp lý

Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày
03.6.2008

Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27.12.2011

Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11.01.2012
Đối tượng chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở
Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu),
trừ hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT (Điều 4)
Đối tượng nộp thuế

Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT ở Việt Nam (CSKD)

Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ
chịu thuế GTGT từ nước ngoài (người nhập khẩu)

Đối tượng không chịu thuế GTGT

Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất
nông nghiệp

Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng
đồng

Hoạt động tài chính

Hàng hóa phục vụ an ninh quốc phòng

Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập tái xuất,
tạm xuất tái nhập

Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài
với khu phi thuế quan hoặc giữa các khu phi thuế
quan với nhau

Hàng hóa, dịch vụ được kinh doanh bởi cá nhân có
thu nhập thấp

Hàng hóa, dịch vụ khác
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất
nông nghiệp


Chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh
bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

Giống vật nuôi, giống cây trồng

Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương nội
đồng; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

Muối
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng
đồng

Dịch vụ y tế, dịch vụ thú ý

Dạy học, dạy nghề

Bảo hiểm liên quan đến con người, bảo hiểm vật nuôi

Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh

Vận chuyển hành khách công cộng
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Hoạt động tài chính

Dịch vụ cấp tín dụng


Kinh doanh chứng khoán

Chuyển nhượng vốn

Bán nợ

Kinh doanh ngoại tệ

Dịch vụ tài chính phái sinh
Đối tượng không chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo

Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài,
tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không
hoàn lại cho Việt Nam

Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế, cấy
ghép lâu dài trong cơ thể người bệnh, nạng, xe lăn và
dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ được người nộp thuế tại Việt Nam
cung cấp ở nước ngoài
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

Thu bồi thường (trừ bồi thường bằng hàng hóa, dịch
vụ), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, chuyển nhượng quyền
phát thải, các khoản thu tài chính (trừ lãi cho vay của

CSKD không phải là tổ chức tín dụng)
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

Một số dịch vụ được mua của tổ chức, cá nhân nước
ngoài được thực hiện ở ngoài Việt Nam
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

Điều chuyển TSCĐ đã qua sử dụng theo giá trị còn lại
trên sổ sách kế toán để phục vụ SXKD hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế GTGT giữa SCKD với đơn vị thành viên
được CSKD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị
thành viên do một CSKD sở hữu 100% vốn
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT

Các trường hợp khác được quy định tại Thông tư số
28/2011/TT-BTC không phải kê khai thuế GTGT và
Thông tư số 153/2010/TT-BTC không phải lập hóa đơn
Căn cứ tính thuế GTGT
Giá tính thuế

Giá tính thuế là giá bán/giá nhập khẩu (CIF) chưa có
thuế GTGT cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) cộng
(+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng (+) thuế bảo
vệ môi trường (nếu có) cộng (+) phụ thu CSKD được
hưởng (nếu có) trừ (-) các khoản giảm giá, chiết khấu
thương mại (nếu có)
Giá tính thuế

Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho,
trả thay lương


Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng phục vụ
hoạt động kinh doanh

Hàng hóa bán trả góp
Giá tính thuế

Xây dựng

Bao thầu nguyên vật liệu

Không có bao thầu nguyên vật liệu
Giá tính thuế

Kinh doanh bất động sản

Giao đất

Thuê đất

Đấu giá

Nhận chuyển nhượng