Thuế giá trị gia tăng hoàn chỉnh

Bài tập 10:
Thuế GTGT đầu vào :
SPA : 500 x 110.000 x 10% = 5.500.000 đ
SPB : 600 x 85.000 x 10% = 5.100.000 đ
SPC : 800 x 21.000 x 10% = 1.680.000 đ
SPD : 100 x 20.000 x 10% = 200.000đ
Dịch vụ : x 10% = 5.000.000đ
Hóa đơn bán hàng không được khấu trừ.
Tổng thuế GTGT đầu vào :
5.500.000 + 5.100.000 + 1.680.000 +200.000 + 5.000.000 = 17.480.000đ
Thuế GTGT đầu ra :
SPA : 520 x 150.000 x 10% = 7.800.000đ
SPB : 630 x 120.000 x 10% = 7.560.000đ
SPC : 840 x 40.000 x 10% = 3.360.000đ
SPD : 110 x 35.000 x10% = 385.000đ
Tổng thuế GTGT đầu ra là :
7.800.000 + 7.560.000 + 3.360.000 + 385.000 = 19.105.000đ
Vậy số thuế mà công ty phải nộp là :
19.105.000 ─ 17.480.000 = 1.625.000đ
Bài 11:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đối với:
+ Hàng hóa: (200x60000+300x62000+250x25000)x10% = 3.685.000 VND
+ Dịch vụ và TSCĐ : (44 triệu+33 triệu)/(1+10%) x 10% + 15 triệu x 10% = 8.500.000 VND
 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là : 12.185.000 VND
- Thuế GTGT đầu ra :
(100 + 500 ) x 160000x10% = 9.600.000VND
Vì thuế GTGT đầu ra < thuế GTGT đầu vào nền doanh nghiệp không phải nộp thuế, số
thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ được tính vào kì sau là 2.585.000 VND
Bài tập 12 :
I. Tình hình sản xuất và tiêu thụ: tự đánh bắt được 100 tấn thủy sản:
_Dùng 50 tấn sx nước chấm và bán hết: kg khấu trừ TGTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu ra = 500.000.000 x 10% = 50.000.000đ
_ Dùng 30 tấn chế biến thành sản phẩm thủy sản ăn liền và bán: kg khấu trừ TGTGT đầu
vào
Thuế GTGT đầu ra = 600.000.000 x 10% = 60.000.000đ
_ Dùng 20 tấn phơi khô và XK: kg khấu trừ TGTGT đầu vào, thuế suất TGTGT hàng XK là
0%
Thuế GTGT đầu ra = 0 đ
=> Tổng thuế GTGT đầu ra là :
50.000.000 + 60.000.000 = 110.000.000đ
II. Tình hình hàng hóa, dịch vụ mua vào:
_Phục vụ sx nước chấm : được khấu trừ TGTGT đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào = 200.000.000 x 10% = 20.000.000đ
_Phục vụ sx thủy sản ăn liền: được khấu trừ TGTGT đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào = 220.000.000 x 10% = 22.000.000đ
_Phục vụ XK: được khấu trừ TGTGT đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào = 140.000.000 x 10% = 14.000.000đ
_ Các dv mua vào dùng chung cho 3 hđ trên đều được khấu trừ TGTGT đàu vào
Thuế GTGT đầu vào = 100.000.000 x 10% = 10.000.000đ
=> Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là :
20.000.000 + 22.000.000 + 14.000.000 + 10.000.000 = 66.000.000đ
Vậy tổng số thuế mà công ty phải nộp là :
110.000.000 ─ 66.000.000 = 44.000.000đ
Bài 13 :
I. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
+ TH1: Nhập khẩu ô tô: 400 triệu x(1+83%)x(1+50%)x 10% = 109.8 triệu VND (thuế suất
TTĐB áp dụng mức thuế suất trong bài 7, tr22)
+ TH2: 300 x 12 triệu x10% = 360 triệu VND
+ TH 3 là đối tượng không chịu thuế GTGT. TH4 không được khấu trừ
+ TH5 : 200 triệu x 10% = 20 triệu VND
 Tổng thuế GTGT đầu vào được khầu trừ 489,8 triệu VND

II. Thuế GTGT đầu ra :
+ TH1, TH2, TH4 chịu mức thuế suất 0%
+ TH3 : 3500 x 15000 x 10% = 5.250.000 VND
Thuế GTGT đầu ra < thuế GTGT đầu vào nên doanh nghiệp không phải nộp thuế trong
tháng này , đồng thời số thuế chưa được khấu trừ còn lại là 484.550.000 VND , do vậy
doanh nghiệp được hoàn số thuế GTGT chưa được khấu trừ theo tháng.
Bài 14 :
I. Tình hình hàng hóa, dv mua vào :
Thuế GTGT đầu vào :
1. Mua 70.000 SPB : 70.000 x 15.000 x 10% = 105.000.000đ
2. mua 40.000 SPC : 40.000 x 8.000 x 10% = 32.000.000đ
3. Mua 70.000 SPA từ KCN: 70.000 x 10.000 x 10% = 70.000.000đ
4. NK 1 TSCĐ : [300.000.000 x (1 + 20% )] x 10% = 36.000.000đ
5. Mua vật tư với HĐBH : kg tính thuế GTGT đầu vào.
6. Mua dv : 80.000.000 x 10% = 8.000.000đ
• Hóa đơn GTGT ngày 14/3/200n bị bỏ sót không được khấu trừ bổ sung vì đã quá
hạn 6 tháng.
=> Tổng thuế GTGT đầu vào là :
105.000.000+32.000.000+70.000.000+36.000.000+8.000.000 =251.000.000đ
II. Tình hình tiêu thụ sp :
Thuế GTGT đầu ra :
1. Bán 32.000 sp E, bị trả lại 2.000 sp, đã được thanh toán 20.000 sp:
(32.000─2000) x 60.000 x 10% =180.000.000 đ
2. Giao cho đại lý 40.000 sp E , chi tiêu thụ được 90%, hoa hồng cho đại lý là 5% trên
giá chưa TGTGT: chỉ tính thuế GTGT đầu ra trên lượng hàng đã tiêu thụ với giá
chưa thuế GTGT và kg có hoa hồng, phần hoa hồng trả đại lý kg được khấu trừ
TGTGT đầu vào
( 90% x 40.000 ) x 70.000 x 10% = 252.000.000đ
3. XK 20.000 sp E : Thuế suất TGTGT hàng XK là 0% => Thuế GTGT là 0đ
4. Bán lẻ 10.000 sp E :

10.000 x 69.000 x 10% = 69.000.000đ
=> Tổng thuế GTGT đầu ra :
180.000.000+252.000.000 +69.000.000 = 519.000.000đ
Vậy tổng thuế GTGT mà công ty phải nộp là :
519.000.000 ─ 251.000.000 = 268.000.000đ
Bài 15
1. NK thép:
Thuế NK thép = 6.600.000.000 * 5% = 330.000.000 (đồng)
Thuế GTGT của thép đầu vào : 6.600.000 * (1+50%) * 10% = 990.000 đ
• Bán cho C.ty Hồng Hà 20 chiếc khung ô tô
→ thuế giá trị gia tăng đầu ra = 20 * 120.000.000 * 10% = 240.000.000 (đồng)
• 80 khung xe còn lại lắp ráp thành 80 chiếc ô tô 12 chỗ hoàn chỉnh và đưa vào tiêu thụ:
♦ Bán cho Cty thương mại Bến Thành 30 chiếc.
→thuế GTGT đầu ra = 30 * 900.000.000 * 10% = 2.700.000.000 (đồng).
→ thuế TTĐB = (3 0 * 900.000.000 * 30%) /( 1+30%) = 6.230.769.231 ( đồng).
♦ Xuất khẩu 25 chiếc ô tô.
→thuế xuất khẩu tính cho mặt hàng xuất khẩu ô tô là:
= 25 * (980.000.000 – 10% * 980.000.000) * 1% = 220.500.000 ( đồng).
Thuế nhập khẩu được hoàn ( do nhập khẩu linh kiện, vật liệu về sản xuất mặt hàng để xuất
khẩu).
= (5% * 6.600.000.000) / 100 * 25 = 82.500.000 (đồng).
2. Nhập khẩu 200 chiếc ô tô 4 chỗ.
→ thuế nhập khẩu ô tô 4 chỗ được tính:
200 * ( 600.000.000 + 15% * 600.000.000) * 83% = 114.540.000.000 (đồng).
→ thuế TTĐB:
=200 * [ (600.000.000+ 600.000.000 * 15%) * (1+83%)] * 50
= 126.270.000.000 (đồng)
→ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
= {[200 * (600.000.000+ 600.000.000 * 15%)] +114.540.000.000 + 126.270.000.000)} *10%
=37.881.000.000 (đồng)

• Bán 120 chiếc ô tô nhập khẩu này cho công ty thương mại An Đông :
Thuế GTGT đầu ra = 120 * 1.800.000.000 * 10% = 21.600.000.000 (đồng).
Như vậy:
Tổng thuế nhập khẩu cần phải nộp:
= 330.000.000 + 114.540.000.000 = 114.870.000.000 đ
Tổng thuế xuất khẩu cần phải nộp:
= 220.500.000 (đồng).
Tổng thuế TT ĐB cần phải nộp:
= 6.230.769.231 + 126.270.000.000 = 132.500.769.200 ( đồng).
Tổng thuế GTGT đầu ra :
= 2.700.000.000 + 240.000.000 + 21.600.000.000 = 24.540.000.000 đ
Bài 16 :
1. Nhập khẩu các loại hương liệu để sx rượu:
Thuế NK : 500.000.000 x 6% = 30.000.000đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
500.000.000 x (1 + 6%) x 10% = 53.000.000đ
2. Mua tron nước :
_ Hóa chất tẩy trắng đường :
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 4.500.000đ
_ Hương liệu pha chế nước chấm thanh toán bằng tiền mặt với giá thanh toán > 20 tr -> không
được khấu trừ TGTGT đầu vào
_ các loại bao bì:
+ bao bì cho đường có HĐBH -> ko đc khấu trừ TGTGT đầu vào
+ Hộp giấy cho muối -> ko đc khấu trừ do muối iốt là mặt hàng ko chịu TGTGT
+ Chai rượu, chai đựng nước chấm có HĐBH -> ko đc khấu trừ TGTGT đầu vào
_ Mua mía của nông dân, mua muối của người làm muối iốt -> đây là mặt hàng ko chịu TGTGT
-> ko đc khấu trừ TGTGT đầu vào
_ Trả tiền điện, điện thoại, văn phòng phẩm :
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: x 10% = 1.272.272đ
=> Qua nghiệp vụ 2, tổng thuế đầu vào được khấu trừ là :

4.500.000 + 1.272.272 = 5.772.272 đ
3. Tiêu thụ hàng hóa :
_ Xuất khẩu :
+ 10.000 chai nước chấm:
Thuế XK: 10.000 x 20.000/1.1 x 1% = 1.818.181,818 đ
Thuế GTGT có TS là 0%
+ 100.000 hộp muối iốt:
Thuế XK : 100.000 x 2.000 x 1% = 2.000.000đ
Đây là mặt hàng ko chịu TGTGT
Tổng thuế xuất khẩu là : 1.818.181,818 + 2.000.000 = 3.818.181,818đ
_ Bán trong nước :
+ 1.200 chai rượu :
Thuế TTĐB của rượu là : 1.200 x x 20% = 8.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra : 1.200 x 40.000 x 10% = 4.800.000đ
+ 5.000 hộp muối Iốt :
Thuế GTGT đầu ra : 5.000 x 1.200 x 10% = 600.000đ
+ 10.000 chai nước chấm :
Thuế GTGT đầu ra : 10.000 x 5.000 x 10% = 5.000.000đ
Thuế TTĐB là : 8.000.000đ
Tổng thuế GTGT đầu ra là : 4.800.000 + 600.000 + 5.000.000 = 10.400.000đ
=> Qua nghiệp vụ 3:
Thuế XK là : 3.818.181,818 đ
Thuế tiêu thụ đặc biệt : 8.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra là : 10.400.000đ
Tổng kết :
Thuế NK : 30.000.000 đ
Thuế XK : 3.818.181,818 đ
Thuế tiêu thụ đặc biệt : 8.000.000đ
Thuế GTGT còn phải nộp : 10.400.000 ─ ( 53.000.000 + 5.772.272 ) = - 48.372.272 đ
Vậy dn ko phải nộp thuế GTGT tháng này và đc khấu trừ vào tháng tiếp theo 48.372.272 đ

Bài tập 17
I. Thuế GTGT đầu ra được tính:
1. Bán cho cty T/T 10.000 sp A:
Thuế GTGT = 10.000 * 100.000 * 10% =100.000.000 (đồng).
2. Bán cho hệ thống siêu thị 30.000 sp A:
Thuế GTGT = 30.000 * 105.000 * 10% = 315.000.000 ( đồng).