Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thành viên
1. Nghiêm Bích Trâm
2. Nguyễn Trần Yến Như
3. Nguyễn Thị Hạnh Phúc
4. Bùi Bảo Uyên
5. Lê Thị Huyền Nhâm
6 Nguyễn Ngọc Đoan Trang
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
I. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các yếu tố cấu thành
1.Khái niệm
2.Mục đích của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
3.Các yếu tố cấu thành
II. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
IV. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp
2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp
I. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các yếu tố cấu thành
1.
Khái niệm
Theo chuẩn mực số 24 được ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/ QĐ-BTC
ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
“ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, nó cung
cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài
chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của
doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động”
I. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các yếu tố cấu thành
2. Mục đích của báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình kinh doanh và khả năng so

sánh giữa các doanh nghiệp.

Xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các
luồng tiền trong tương lai.

Dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền.

Kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lưu chuyển tiền thuần và
sự thay đổi của giá cả
I. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các yếu tố cấu thành
3. Các yếu tố cấu thành
Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp cần phải trình bày 3 loại hoạt
động:

Hoạt động kinh doanh

Hoạt động đầu tư

Hoạt động tài chính
I. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các yếu tố cấu thành
3. Các yếu tố cấu thành
Theo đó, có 3 yếu tố của 1 báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: có liên quan đến các hoạt động tạo ra
doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư: có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng,
nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các
khoản tương đương tiền.


Luồng tiền từ hoạt động tài chính: có liên quan đến việc thay đổi về quy mô và
kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp
II. Nguyên tắc lập và trình bày

Tiền giảm khi tài sản tăng hay khi nguồn vốn giảm

Tiền tăng khi tài sản giảm hay nguồn vốn tăng.
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
•
Nêu chi ết các lý do tại sao lượng ền (và những khoản tương đương ền) thay
đổi trong kỳ kế toán.
•
Phản ánh tất cả các thay đổi về ền tệ theo 3 hoạt động: kinh doanh, đầu tư và
tài chính.
•
Cho biết có bao nhiêu ền vào đầu kỳ và còn lại bao nhiêu vào cuối kỳ.
•
Mô tả công ty đã thu và chi bao nhiêu ền trong một khoảng thời gian cụ thể.
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
3.1. Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:
3.1.1. Phương pháp trực tiếp:
Bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo
từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp:
•
Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (+)
•
Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ (-)
•
Tiền chi trả cho người lao động (-)
•

Tiền chi trả lãi vay (-)
•
Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (-)
•
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (+)
•
Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (-)
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
3.1.2. Phương pháp gián tiếp:
Xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các
khoản:
•
Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự
phòng, …
•
Lãi, lỗ, chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện
•
Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
•
Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả
từ hoạt động kinh doanh( trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau thuế
thu nhập doanh nghiệp)
•
Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
3.2 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính
•
Doanh nghiệp phải báo cáo riêng biệt các luồng tiền vào, các luồng tiền ra từ
hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
•

Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra
đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch đó.
•
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các tổ chức hoạt động ở nước ngoài phải
được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán của công ty mẹ theo tỷ giá thực tế tại
ngày lập Báo cáo
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Các luồng ền liên quan đến ền lãi, cổ tức và lợi nhuận thu được:
•
Đối với các doanh nghiệp ( trừ ngân hàng, tổ chức En dụng, tổ chức tài
chính), các luồng ền liên quan đến ền lãi vay đã trả được phân loại là luồng
ền từ hoạt động kinh doanh.
•
Các luồng ền liên quan đến ền lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận thu được
được phân loại là luồng ền từ hoạt động đầu tư.
•
Các luồng ền liên quan đến cổ tức và lợi nhuận đã trả, các khoản ền đi
vay và cho vay được phân loại là luồng ền từ hoạt động tài chính.
III. Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Các luồng ền liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp:
•
Các luồng ền liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp được phân loại là
luồng ền từ hoạt động kinh doanh (trừ trường hợp được xác định là luồng ền
từ hoạt động đầu tư)
IV. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
4.1 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trức tiếp
Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp theo quy định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính

IV. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp
Phương pháp các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được
tính và xác định trước hết bằng cắch điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của hoạt
động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi
trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các
khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư.
IV. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp theo quy định hiện
nay chỉ thực sự gián tiếp ở phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh,
còn 2 phần, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư và lưu chuyển tiền từ hoạt động
tài chính được xác định theo phương pháp trực tiếp.