Tiểu luận QLNN "KINH NGHIỆM RÚT RA QUA GIẢI QUYẾTKHIẾU NẠI CỦA HỘ KINH DOANH NỘP THUẾ KHOÁN ỔN ĐỊNH TẠI CHỢ GẠO"

Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
PHẦN I - LỜI MỞ ĐẦU
Cải cách hành chính Nhà nước là một trong những nội dung mang tầm
chiến lược trong công cuộc đổi mới ở Việt Nam. Mục tiêu cải cách hành
chính là xây dựng một nền hành chính trong sạch, vững mạnh, nâng cao hiệu
lực và hiệu quả, tạo điều kiện và môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế -
xã hội, phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế thế giới. Cải cách hành chính
được tiến hành đồng bộ trên bốn mặt: cải cách thể chế hành chính, cải cách bộ
máy, xây dựng đội ngũ công chức quản lý nhà nước và quản lý tài chính công.
Được Bộ Tài Chính quan tâm mở lớp: “Bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà
nước chương trình Chuyên viên chính“ cho cán bộ công chức ngành Thuế,
Kho bạc mở tại Trường Cao đẳng Kinh tế - Tài chính tỉnh Vĩnh Long. Thời
gian học tập 3 tháng, khai giảng ngày 03/8/2010.
Lớp học được các Giảng viên truyền đạt những kiến thức bổ ích cho
công tác quản lý hành chính nhà nước. Qua 28 chuyên đề như: Tổ chức thực
hiện quyền lực Chính trị nước ta hiện nay, Quản lý Tài Chính Công, Công
sản, Dịch vụ công, về pháp chế Xã Hội Chủ nghĩa; Luật hành chính Nhà
Nước; về quản lý và phong cách lãnh đạo; Quản lý Nhà nước về Kinh Tế,
Nông Nghiệp, Đô thị, Văn Hoá, Lao Động là những chuyên đề rất bổ ích
và thiết thực trong công việc hàng ngày của bản thân.
Với những kiến thức đã được học tập cùng với việc nghiên cứu giáo
trình, tài liệu, quá trình công tác thực tế tại ngành thuế, bản thân nhận thức
những kiến thức lý luận về công tác quản lý hành chính Nhà Nước, ở lĩnh
vực: Quản lý và thu thuế cho Ngân sách Nhà nước. Với đề tài:“Kinh nghiệm
rút ra qua giải quyết khiếu nại của hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn
định tại Chợ Gạo ”.
Nội dung đề tài là vấn đề bức xúc liên quan đến lĩnh vực đang công tác,
bản thân chọn đề tài nhằm vận dụng các kiến thức được quí thầy cô giảng dạy
qua khoá học để phân tích tìm ra những nguyên nhân dẫn đến kết quả của vấn
đề và xác định các giải pháp khắc phục, bài học kinh nghiệm đặt ra trong

quản lý thuế hiện nay.
Do trình độ có hạn, những nội dung trong tiểu luận sẽ không tránh khỏi
những thiếu sót, hạn chế nhất đinh. Mong quí Thầy, Cô và bạn đọc lượng thứ.
Xin cảm ơn./.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 1 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________

PHẦN II - TÌNH HUỐNG
1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ
a. Khái quát về thuế : Thuế là hình thức động viên bắt buộc của Nhà
nước nhằm tập trung một bộ phận nguồn lực của cải xã hội vào Ngân sách
Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước thích ứng với từng giai
đoạn phát triển của đời sống xã hội.
- Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước. Do đó thuế đã trở
thành công cụ quan trọng, góp phần tích cực vào việc giảm bội chi ngân sách,
giảm lạm phát, góp phần vào việc cân đối thu, chi ngân sách.
- Thuế ra đời cùng với sự ra đời của Nhà Nước. Là công cụ quan trọng
thực hiện phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, thông qua
công cụ thuế nhà nước Xã Hội Chủ nghĩa quản lý điều hành và điều tiêt vĩ mô
nền kinh tế, phát triển theo hướng có lợi cho nền kinh tế quốc dân. Các sắc
Thuế được thể hiện bằng Pháp Luật và các văn bản dưới Luật.
- Thuế mang tính chất ổn định tương đối
- Thuế là nghĩa vụ, là quyền lợi của mọi công dân, các tổ chức kinh tế xã
hội và cá nhân có sản xuất kinh doanh, phải thực hiện đóng góp vào Ngân
sách Nhà nước theo luật định.
Thông qua công cụ Thuế, Nhà Nước thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đẩy hạch toán kinh doanh; chấp

nhận có cạnh tranh lành mạnh nhằm tăng cường chất lượng và hiệu quả trong
sản xuất kinh doanh; góp phần mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh xuất
nhập khẩu; động viên một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân có sản xuất
kinh doanh vào Ngân sách Nhà nước. Thông qua đó để chi phục vụ cho
nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, an ninh - quốc phòng của đất nước.
Trong giai đoạn đầu của quá trình hình thành và phát triển, thuế đơn
thuần chỉ là công cụ huy động nguồn tài chính nhằm đảm bảo chi tiêu cho bộ
máy quản lý của Nhà nước. Cùng với sự phát triển của kinh tế hàng hoá và
tiếp đến là kinh tế thị trường, thuế được các quốc gia sử dụng không chỉ để
tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn được nhìn nhận và sử dụng
như một công cụ quan trọng trong điều tiết kinh tế vĩ mô. Có thể nói thuế
ngày càng có ảnh hưởng sâu, rộng đến đời sống kinh tế - xã hội và các chủ thể
trong nền kinh tế không thể thờ ơ với các chính sách thuế của Nhà nước.
Vai trò cuả Thuế rất quan trọng trong nền kinh tế ở nước ta hiện nay.
Mọi biểu hiện thất thu hoặc lạm thu thuế phải được nhanh chóng khắc phục
và thực hiện: “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” là góp phần thực hiện tốt vai
trò của thuế, nhằm thực hiện thắng lợi mục tiêu xây dựng đất nước.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 2 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
Song hiện nay, thực trạng của chính sách thuế hiện hành, đang bộc lộ
nhiều yếu kém, không còn phù họp với tiến trình Công nghiệp hoá, hiện đại
hoá đất nước.
- Hệ thống luật, chính sách thuế còn nhiều thiếu sót, chưa đồng bộ, chưa
bao quát hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, của nền kinh tế quốc dân đã
và đang phát sinh, phát triển đa dạng hoá, đa phương hoá trong kinh tế thị
trường và trong hội nhập kinh tế quốc tế.
- Công tác tổ chức quản lý thu thuế còn nhiều bất cập, đó chính là tình

trạng trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế… dẫn đến thất thu thuế ở nhiều lĩnh
vực nhất là lĩnh vực Ngoài quốc doanh. Nguyên nhân trước hết do vai trò
quản lý nhà nước đối với kinh tế Ngoài quốc doanh chưa phát huy hết hiệu
lực, hiệu quả, chưa tạo động lực, điều kiện môi trường cho các cơ sở sản xuất
kinh doanh phát triển và khâu hậu kiểm chưa được chú trọng nên còn để xảy
ra tình trạng sai phạm, chủ yếu trong lĩnh vực thuế. Bên cạnh đó, các cấp
chính quyền cơ sở, các ngành chức năng chưa có sự phối hợp đồng bộ, hiệu
quả, chưa thường xuyên quan tâm đến công tác công tác tuyên truyền, quản
lý, giám sát và đôn đốc thu nộp thuế còn nhiều hạn chế. Từ đó, ý thức tuân
thủ pháp luật, trách nhiệm nộp thuế của nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh còn
thấp. Hiện tượng kinh doanh trốn thuế ngày càng phổ biến.
Công tác kiểm tra, thanh tra còn yếu, chưa kịp thời xử lý vi phạm luật
thuế một cách triệt để.
- Tổ chức nhân sự, đội ngủ Cán bộ, công chức ngành thuế còn nhiều yếu
kém quản lý hành chính nhà nước, ở lĩnh vực Thuế là một hoạt động quan
trọng và phức tạp. Nó đòi hỏi cơ quan quản lý thuế: phải có một bộ máy hoạt
động và đội ngủ cán bộ công chức hoàn thiện về mọi mặt: Nhất là người cán
bộ lãnh đạo; phải đầy đủ bản lĩnh để lãnh đạo và điều hành quản lý thuế theo
quy định của pháp luật.
Trong công tác quản lý nhà nước trên lĩnh vực thuế của mình, ngành
thuế phải sử dụng các công cụ: luật thuế và các văn bản qui phạm pháp luật
về thuế để ban hành các mệnh lệnh hành chính, thể hiện qua các văn bản
Các quyết định hành chính; ra lệnh cho các khách thể chấp hành. (quyết định
cá biệt: quyết định truy thu thuế).
Các mệnh lệnh hành chính nầy, khi đã ban hành đòi hỏi phải đảm bảo
đúng quy trình, đúng pháp luật, không được sai sót.
b.Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá thể hiện nay
Trong phạm vi tiểu luận chúng ta quan tâm đến phương pháp này vì
phần lớn các hộ kinh doanh cá thể đều áp dụng tính thuế khoán được xác định
cho từng tháng và ổn định khoán trong một năm.

Mức thuế khoán do cơ quan thuế quy định, dựa vào doanh thu và quy mô
của hộ kinh doanh đó để định ra mức thuế khoán phù hợp.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 3 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
Để xác định ra doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh phải thực hiện qua 5
bước: Hộ kinh doanh tự kê khai dự kiến doanh thu cho thời kỳ khoán ổn định;
Chi cục Thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường kiểm tra xác
định tính đúng đắn, trung thực của hồ sơ khai thuế, tổ chức điều tra xác định
lại doanh thu, thu nhập những trường hợp có ghi vấn khai không đúng để ấn
định lại doanh thu kinh doanh; Cơ quan thuế căn cứ kết quả kê khai và điều
tra lập dự kiến doanh thu tính thuế của từng hộ; Công khai dự kiến doanh thu,
mức thuế của từng hộ để hộ kinh doanh và nhân dân tham gia; Thông qua Hội
đồng tư vấn thuế cho ý kiến đối với từng trường hợp cụ thể.
Dưới đây là phương pháp tính thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ.
Thuế GTGT và thuế Thuế GTGT Thuế TNCN
TNCN phải nộp phải nộp phải nộp
Trong đó:
Thuế GTGT Doanh thu Tỷ lệ Thuế suất
phải nộp tính thuế GTGT GTGT
Thuế TNDN Doanh thu Tỷ lệ Thuế suất
phải nộp tính thuế TNCT TNDN
Tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNDN được xác định căn cứ vào biểu thuế GTGT
và tỷ lệ TNCT do Cục thuế qui định riêng cho từng ngành, từng nghề từng
khu vực theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế.
Đối với hộ kinh doanh nhiều ngành nghề có tỷ lệ TNCT và tỷ lệ GTGT
khác nhau, nguyên tắc là phải xác định riêng doanh thu từng ngành nghề để

tính thuế GTGT và TNDN riêng. Trường hợp không xác định được riêng thì
áp dụng tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNDN của ngành nghề, mặt hàng có tỷ trọng
doanh thu cao nhất.
Thuế suất thuế GTGT áp dụng riêng theo mặt hàng kinh doanh. Trường
hợp không xác định được doanh thu riêng của từng mặt hàng thì tính theo
thuế suất của mặt hàng có thuế suất cao nhất.
2. NỘI DUNG TÌNH HUỐNG
2.1 Giới thiệu sơ lược về Chi cục Thuế Chợ Gạo
Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo, trực thuộc Cục thuế tỉnh Tiền Giang là
Chi cục Thuế vững mạnh nhiều năm liền đã được tặng thưởng nhiều bằng
khen và huy chương. Với tổng số Cán bộ, công chức hơn 60 người.
-Từ năm 2007 trở về trước Chi cục Thuế luôn hoàn thành và hoàn thành
xuất sắc nhiệm vụ được giao;
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 4 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
= +
=
x
x
=
x x
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
-Năm 2008, nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện là 29
tỷ đồng; trong đó thu ngoài quốc doanh là: 18 tỷ đồng; với số lượng hộ kinh
doanh là: 2.700 hộ. Trong đó:
+ Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai là: 130 hộ;
+ Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán là: 1.470 hộ;
+ Hộ được miễn, giảm thuế (hộ có thu nhập thấp) là: 1.100 hộ

2.2 Nội dung tình huống :
Khu vực nhà lồng chợ Thị trấn Chợ Gạo huyện Chợ Gạo có hơn 100
hộ, kinh doanh nhiều ngành hàng khác nhau. Ngày 1.4.2008 có 36 hộ
đồng loạt nghỉ kinh doanh và trương bảng "thuế cao nên nghỉ bán".
Nguyên nhân bà con tiểu thương cho rằng Chi cục Thuế Chợ Gạo áp
mức thuế khoán bất hợp lý và quá cao. Các hộ tiểu thương đã khiếu nại
nhiều lần nhưng không được giải quyết thoả đáng, nộp đơn khởi kiện thì
tòa không xử. Do vậy ngày 31.3 các hộ tiểu thương đến nộp đơn tạm
ngưng kinh doanh nhưng Đội thuế cũng không nhận. Vậy là họ đồng loạt
đóng cửa sạp, nghỉ bán.
* Vấn đề đặt ra của tình huống :
Việc ngưng nghỉ kinh doanh tại Thị trấn Chợ Gạo Chi cục Thuế huyện
Chợ Gạo đặt ra các vấn đề cần xử lý, ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống xã hội:
+ Người dân ngưng nghỉ kinh doanh dẫn đến mất doanh thu, đình trệ
công ăn việc làm.
+ Cơ quan thuế phải tổ chức kiểm tra xử lý, mất nhiều thời gian, công
sức, tình trạng nghỉ kéo dài có nguy cơ thất thu thuế.
+ Tình hình an ninh trật tự địa phương bị ảnh hưởng, nhất là trong thời
điểm Chính phủ đang ra sức kiềm chế lạm phát.
+ Tạo ra tiền lệ xấu khi điều chỉnh thuế cho kỳ ổn định thuế tiếp theo
hoặc khi khiếu kiện về thuế không đạt yêu cầu, thì hộ kinh doanh tiếp tục
ngưng, nghỉ bán
Trước tình hình này Cục thuế tỉnh Tiền Giang đã thành lập đoàn thanh
tra, kiểm tra phối hợp các ban, ngành tỉnh, huyện đến Chợ Gạo tìm hiểu và xử
lý vấn đề xảy ra, từ các khâu trong quy trình quản lý thu thuế tại Chi cục
Thuế huyện Chợ Gạo, đã thực hiện hay chưa thực hiện, thực hiện có đúng
trình tự hay không, tìm rõ nguyên nhân để có giải pháp xử lý có tình, có lý
khiếu nại, khiếu kiện của người dân.
Xác định quy trình quản lý thu thuế đối với khu vực hộ cá thể, căn cứ
tính thuế từng ngành hàng, qui mô kinh doanh của người nộp thuế, nội dung

những đơn khiếu nại của người nộp thuế so với thực tế để có xử lý cụ thể.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 5 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
PHẦN III - PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG
A.QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
Ngày 26/7/2004 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế đã ban hành Quyết
định số 1201 QĐ/TCT-TCCB về việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế
đối với hộ kinh doanh cá thể .
Mục đích, yêu cầu của việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế
đối với hộ kinh doanh cá thể (Quy trình 1201 )
- Đảm bảo thi hành tốt các Luật thuế, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào
Ngân sách Nhà nước.
- Xoá bỏ các thủ tục phiền hà, gây cản trở và tốn kém cho các hộ kinh
doanh trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định của Pháp luật, tạo
điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển sản xuất, kinh doanh; thực
hiện công khai dân chủ trong việc xác định doanh thu, mức thuế của hộ kinh
doanh; đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Quy định những chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận
của Chi cục Thuế. Từng bước ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác
quản lý thu thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Nội dung quy trình 1201 được tóm tắt như sau :


______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 6 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
1. Phát tờ khai, hướng dẫn hộ

kinh doanh kê khai doanh thu
2. Điều tra Doanh thu thực tế
3. Dự kiến và công khai Doanh
thu tính thuế
4.Tính thuế lập bộ, duyệt bộ và
công khai thuế
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
1. Hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh, nhận tờ
khai:
- Đội thuế phát tờ khai và hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu
kinh doanh: Đối với hộ mới ra kinh doanh, thời gian kê khai và nộp tờ khai
chậm nhất là ngày 20 của tháng bắt đầu kinh doanh; đối với hộ đang thu thuế
đã hết hạn ổn định, thời gian kê khai và nộp tờ khai chậm nhất là ngày 20 của
tháng cuối kỳ ổn định.
- Đội thuế nhận tờ khai thuế của các hộ kinh doanh, khi nhận phải vào
sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/HKD.
2. Điều tra doanh thu thực tế:
Đội thuế chọn một số hộ kinh doanh đại diện cho các ngành nghề, qui
mô kinh doanh để điều tra điển hình làm căn cứ đánh giá tính chính xác của
các tờ khai do hộ kinh doanh tự kê khai và làm căn cứ để hiệp thương với hộ
kinh doanh kê khai doanh thu không đúng hoặc ấn định thuế đối với những hộ
kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai.
Kết quả điều tra doanh thu thực tế phải được lập thành biên bản có ký
xác nhận giữa đại diện Đoàn kiểm tra và chủ hộ kinh doanh. Nếu chủ hộ kinh
doanh không ký thì phải có xác nhận của các thành viên Đoàn kiểm tra và
người chứng kiến (nếu có).
Kết quả điều tra doanh thu thực tế được phản ảnh theo mẫu số 04/HKD.
3. Dự kiến doanh thu tính thuế của từng hộ kinh doanh:
- Căn cứ vào tờ khai doanh thu của hộ kinh doanh, căn cứ vào kết quả

điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến
doanh thu của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa ra trao đổi thống
nhất trong Đội thuế.
- Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến đã thống nhất
của từng hộ tại địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND phường, xã, Trụ sở Đội
thuế, Ban quản lý chợ) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh
doanh biết và tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm nhất hết
ngày 30 của tháng cuối kỳ ổn định hoặc ngày 25 của tháng bắt đầu kinh
doanh. Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán bộ tiếp xúc và
giải thích những thắc mắc của hộ kinh doanh. Sau khi đã công khai, căn cứ ý
kiến đóng góp của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại những
trường hợp bất hợp lý nếu thấy cần thiết.
- Doanh thu dự kiến của từng hộ kinh doanh sau khi điều chỉnh (nếu
có) Đội thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia và có ý kiến xác nhận.
Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế không thống nhất thì Đội thuế giải trình,
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 7 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
nếu Hội đồng tư vấn thuế vẫn không chấp thuận thì Đội thuế tập hợp báo cáo
lãnh đạo Chi cục Thuế quyết định.
- Sau khi thực hiện các bước nêu trên Đội thuế tổng hợp kết quả doanh
thu dự kiến báo cáo Chi cục để làm căn cứ tính thuế.
- Trường hợp trong thời gian ổn định thuế nếu có sự biến động tăng
hoặc giảm từ 25% về doanh thu kinh doanh so với doanh thu đã khoán ổn
định do mở rộng thêm kinh doanh, bổ sung mặt hàng, ngành nghề kinh doanh
hay do giá cả tăng (giảm) đột biến thì Đội thuế yêu cầu Hộ kinh doanh kê
khai lại doanh thu kinh doanh với cơ quan thuế, Đội thuế căn cứ vào tình hình
thực tế hoạt động kinh doanh và kê khai của hộ để ấn định lại doanh thu tính

thuế.
4. Tính thuế, lập bộ thuế, duyệt bộ thuế, công khai thuế:
a. Tính thuế, lập bộ thuế:
Căn cứ hồ sơ dự kiến doanh thu ấn định của các hộ mới ra kinh doanh
và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh thu ấn định (do hết thời hạn ổn định) sau
khi đã được Đội Nghiệp vụ- hỗ trợ kiểm tra đảm bảo cân đối chung giữa các
địa bàn, giữa các hộ kinh doanh trong cùng địa bàn; danh sách hộ miễn thuế,
hộ nghỉ kinh doanh, hộ tự nghỉ kinh doanh do các Đội thuế lập; Đội xử lý dữ
liệu tính thuế cho từng hộ và lập sổ bộ thuế .
Trong quá trình tính thuế, lập bộ nếu phát hiện bất hợp lý Đội Xử lý dữ
liệu yêu cầu với các Đội thuế xem xét lại. Nếu cần phải kiểm tra thực tế thì
yêu cầu Đội Thanh tra - Kiểm tra điều tra lại để xác định doanh thu hợp lý,
trình lãnh đạo Chi cục duyệt, sau đó Đội Thanh tra - Kiểm tra chuyển kết quả
cho Đội Xử lý dữ liệu.
b. Duyệt bộ thuế:
Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì duyệt bộ cho từng Đội thuế. Duyệt bộ
thuế được tổ chức công khai, thành phần gồm: Lãnh đạo Chi cục, Đội thuế,
Đội Nghiệp vụ, Đội Thanh tra - Kiểm tra, Đội Xử lý dữ liệu.
+ Căn cứ vào các tài liệu và sổ bộ thuế do Đội Xử lý dữ liệu lập Chi
cục Thuế tổ chức duyệt bộ cho cả thời kỳ ổn định, thời gian chậm nhất là
ngày 15 của tháng đầu thời kỳ ổn định. Đội Xử lý dữ liệu điều chỉnh lại số
liệu theo kết quả duyệt bộ và in sổ bộ chính thức để lãnh đạo Chi cục ký.
+ Hàng tháng căn cứ vào sổ bộ ổn định đã được duyệt, sự biến động
do hộ mới ra kinh doanh, hộ hết hạn nghỉ kinh doanh, hộ nghỉ, hộ được miễn
giảm thuế, hộ có thay đổi quy mô kinh doanh cần phải xác định lại mức thuế
ấn định, lãnh đạo Chi cục duyệt bổ sung các trường hợp thay đổi nói trên và
xác định cụ thể số phải thu trong tháng để giao cho Đội thuế thực hiện. Việc
duyệt bộ bổ sung phải hoàn thành chậm nhất là ngày 15 hàng tháng.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 8 /20

Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
Sau khi bộ thuế bổ sung được duyệt Đội Xử lý dữ liệu in sổ thuế bổ sung
để lãnh đạo Chi Cục ký.
c. Công khai thuế:
Đội thuế thực hiện niêm yết công khai sổ bộ thuế đã được duyệt tại trụ
sở Ủy ban nhân dân phường, xã, trụ sở Đội thuế (nếu có), trụ sở Ban quản lý
chợ, các Tổ ngành hàng để các Hộ kinh doanh được biết.
B. PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG
1. Nguyên nhân dẫn đến khiếu kiện
Việc hộ kinh doanh ngưng nghỉ bán xảy ra trên địa bàn có thể xác định
các nguyên nhân chính sau :
a .Nguyên nhân khách quan:
- Chợ Chợ Gạo nằm ở vị trí không thuận tiện cho việc mua bán: do gần
dốc cầu Chợ Gạo, đường sông kinh Chợ Gạo ghe tàu không thể cập bến do vi
phạm Luật giao thông. Mặt khác từ trung tâm huyện Chợ Gạo đến Trung tâm
tỉnh Tiền Giang (TP. Mỹ Tho) chỉ trên 10 km, dân các xã giáp ranh thành phố
Mỹ Tho khi mua sắm họ đến Trung tâm tỉnh Tiền Giang gần hơn và hàng hoá
cũng phong phú hơn, dễ mua sắm những món hàng có giá lớn.
- Đường dẫn vào Chợ không thuận tiện vừa hẹp vừa quanh co, việc bố trí
và sắp xếp trong chợ chưa thật khoa học.
- Chợ chủ yếu chỉ phục vụ cho dân gần chợ và một số vùng lân cận phía
dưới cầu Thị trấn Chợ Gạo, hàng hoá bán lẻ là chính, khách đi chợ thường
vào buổi sáng, trưa và chiều vắng khách nhất là buổi trưa.
Từ các đặc điểm trên việc mua bán không được thuận tiện, do vậy xác
định thuế theo chỉ tiêu của cấp trên giao mà không có sự cân nhắc từng trường
hợp sẽ không phù hợp với thực tế kinh doanh của hộ kinh doanh.
b. Nguyên nhân chủ quan
1. Cán bộ thuế ấn định doanh thu chưa phù hợp dẫn đến mức thuế khoán

mới (sau khi hết kỳ ổn định) chạy theo chỉ tiêu kế hoạch được giao mà không
nghiên cứu từng trường hợp cụ thể, ngành hàng kinh doanh. Khi công khai dự
kiến doanh thu, có 55 phiếu góp ý, Chi cục Thuế chưa có tổng hợp phân tích
tìm ra nguyên nhân để trên cơ sở đó giải thích với hộ rõ ràng, minh bạch.
2. Biên bản làm việc, biên bản điều tra doanh thu điển hình, Đội thuế
(Chi cục Thuế) lập chỉ có 01 bản, không có giao cho người nộp thuế, do đó
dẫn đến ngộ nhận là biên bản làm việc được ghi thêm và cơ quan thuế áp đặt
mức thuế không có căn cứ.
3. Trong biên bản làm việc có một số biên bản chưa xác định được
doanh thu tính thuế kỳ ổn định mới, Chi cục Thuế dùng phương pháp toán
học để tính toán bằng cách lấy Thu nhập bình quân tháng chia cho tỷ lệ lãi.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 9 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
Tuy không làm thay đổi nội dung biên bản nhưng tính thuyết phục chưa cao
dẫn đến khiếu nại
4. Có sự không công bằng trong việc xác định mức thuế đối với hộ kinh
doanh cùng ngành nghề, qui mô nhưng số thuế chênh lệch nhiều
5. Hộ khiếu nại do thuế quá cao, cán bộ thuế không nhận đơn giải quyết.
6. Hộ tiểu thương khiếu nại tố cáo vượt cấp nhưng cơ quan thuế cấp trên
không kiểm tra xác minh đến hộ, mà chỉ đến đội thuế lắng nghe một chiều
cho rằng mức thuế như vậy là hợp lý và không giải quyết.
2. Kết quả thanh tra, kiểm tra
2.1 Kiểm tra thực hiện quy trình quản lý thu thuế đối với hộ cá thể
a/ Về triển khai, thực hiện quy trình quản lý hộ cá thể (1201).
-Về kê khai đăng ký thuế :
+Tổng số hộ có đăng ký kinh doanh trên địa bàn huyện Chợ Gạo tính
đến 27/3/2008 là: 222 hộ, trong đó chợ Thị trấn Chợ Gạo có hơn 100 hộ

+ Số hộ có mã số thuế là: 340 hộ;
+ Số hộ chưa có mã số thuế là: 10 hộ (do mới ra kinh doanh)
+ Đội thuế có lập danh bạ và sơ đồ hộ kinh doanh;
-Về quản lý thuế:
- Đội thuế có tổ chức điều tra điển hình 192/350 hộ, thành phần tham dự
có mời 01 cán bộ Ban tài chính Thị trấn Chợ Gạo cùng tham gia. Tuy nhiên
thời gian tham gia của cán bộ ngoài ngành thuế không đều đặn;
-Thực tế kiểm tra hồ sơ của 08/36 hộ có khiếu kiện. Cụ thể như sau:
+Doanh thu kê khai so doanh thu điều tra:
Kê khai đúng: 01 hộ;
Kê khai không đúng: 07 hộ ;
+Doanh thu điều tra so doanh thu lập bộ năm 2007 là:
Doanh thu tăng thêm 10% có 02 hộ;
Doanh thu tăng thêm 13% có 01 hộ;
Doanh thu tăng thêm 14% có 01 hộ;
Doanh thu tăng thêm 15% có 01 hộ;
Doanh thu tăng thêm 43% có 01 hộ;
Qua kết quả điều tra điển hình nêu trên; Đội thuế lập danh sách dự kiến
doanh thu năm 2008 của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD, thông qua
Hội đồng tư vấn thuế Thị trấn Chợ Gạo và niêm yếu công khai tại 03 địa
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 10 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
điểm: Đội thuế, UBND thị trấn, Ban quản lý Chợ, có thông báo công khai địa
điểm niêm yết qua Đài truyền thanh huyện để hộ kinh doanh biết và có ý kiến
đóng góp;
Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán bộ tiếp xúc và giải
thích những thắc mắc của hộ kinh doanh. Trường hợp chưa thỏa mản những ý

kiến giải thích của cán bộ thuế, thì phát Phiếu góp ý và yêu cầu hộ tự ghi ý
kiến đóng góp của mình , nộp lại cho Đội thuế để tập hợp. Kết quả qua đợt
công khai đầu năm 2008 có 55 phiếu đóng góp ý kiến, chủ yếu là xin giảm
thuế hoặc xin giữ mức thuế củ của năm 2007, Đội thuế tập hợp chuyển về Đội
Nghiệp vụ- dự toán để có trách nhiệm báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế xem
xét.
Ngày 12/01/2008, Chi cục Thuế tổ chức gặp gỡ đối thoại với 27 hộ kinh
doanh khu vực chợ tại văn phòng UBND Thị trấn Chợ Gạo với thành phần
tham dự gồm:
+ Lãnh đạo Chi cục Thuế, cán bộ Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp
thuế, Đội Nghiệp vụ dự toán và đội trưởng Đội thuế thị trấn;
+ Phó chủ tịch UBND Thị trấn Chợ Gạo;
+ Chủ tịch Uỷ ban mặt trận tổ quốc Việt Nam Thị trấn Chợ Gạo;
Qua đối thoại này, đa số hộ kinh doanh đều không đồng tình với dự kiến
doanh thu và mức thuế năm 2008 đã được niêm yết công khai;
Chi cục Thuế tiếp tục tổ chức đối thoại từng nhóm ngành hàng. Cụ thể
như sau:
+ Ngày 16/01/2008, đối thoại với 05 hộ kinh doanh mặt hàng kim khí
điện máy;
+ Ngày 18/01/2008, đối thoại với 07 hộ kinh doanh mặt hàng giày dép;
+ Ngày 21/01/2008, đối thoại với 05 hộ kinh doanh mặt hàng tạp hoá;
+ Ngày 22/01/2008, đối thoại với 05 hộ kinh doanh mặt hàng Quần áo
may sẵn;
b/ Nhận xét ưu, nhược điểm khi triển khai thực hiện quy trình 1201:
-Về ưu điểm:
+ Đội thuế có chuẩn bị đầy đủ tờ khai phục vụ cho việc kê khai thuế của
hộ kinh doanh;
+ Có tiến hành điều tra điển hình làm cơ sở để hiệp thương doanh thu
tính thuế năm 2008, số hộ điều tra điển hình chiếm tỷ lệ 55% so với tổng hộ
quản lý của thị trấn (192/350 hộ);

______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 11 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
+ Có phát và thu phiếu thăm dò ý kiến của hộ kinh doanh khu vực Thị
trấn Chợ Gạo khi công khai dự kiến doanh thu năm 2008. Cụ thể thu hồi 55
phiếu đóng góp ý kiến xoay quanh các lĩnh vực sau:
Về xin giảm thuế hoặc xin điều chỉnh ở mức độ nhất định hoặc khiếu nại
với các hộ xung quanh là: 32 phiếu. Trong đó có 11 phiếu khiếu nại với các
hộ xung quanh.
Về xin giữ mức thuế cũ năm 2007 là: 18 phiếu;
Về xin điều chỉnh tăng so năm 2007 khoản 10% là: 04 phiếu;
Về xin điều chỉnh tăng so năm 2007 khoản 20% là: 01 phiếu;
+ Có tổ chức đối thoại, hiệp thương để xác định doanh thu tính thuế năm
2008.
-Về nhược điểm:
+ Sổ nhận hồ sơ thuế theo mẫu số 01/HKD, tại Đội thuế Thị trấn Chợ
Gạo không thực hiện việc ký nhận khi phát và thu tờ khai thuế (do mẫu sổ
không có quy định), do đó chưa đủ cơ sở để xác định hộ không nộp tờ khai
thuế;
+ Qua 26 hộ được kiểm tra có 07 hộ ghi sai năm kê khai;
+ Có 34 hộ kinh doanh không nộp tờ khai thuế năm 2008, nhưng Chi cục
Thuế chưa phát hành Thông báo đôn đốc nộp tờ khai theo mẫu số 04/TB-
ĐKT;
+ Nội dung các Biên bản điều tra điển hình có tính thuyết phục thấp. Bởi
vì số liệu từ các Biên bản điều tra điển hình, bình quân doanh thu tăng khoản
15% so năm 2007. Qua xem xét cụ thể 36 hồ sơ thì tỷ lệ ấn định doanh thu
năm 2008 cao hơn năm 2007, thấp nhất là 13%, cao nhất là 33%, trung bình
là từ 20% đến 25% . Do đó việc ấn định doanh thu, thuế năm 2008 chưa được

sự đồng thuận từ phía các hộ kinh doanh khu vực Chợ thị trấn;
+ Khi thu hồi các phiếu đóng góp ý kiến của hộ kinh doanh, Chi cục
Thuế chưa tổng hợp phân tích ý kiến nào đúng, ý kiến nào chưa đúng để từ đó
điều chỉnh lại doanh thu dự kiến cho phù hợp;
+ Khi nhận đơn khiếu nại Chi cục Thuế tiến hành xác minh doanh thu,
tuy doanh thu xác minh có cao hơn doanh thu ấn định năm 2008 nhưng hộ
kinh doanh vẫn tiếp tục khiếu nại, thậm chí có hộ khiếu nại nội dung Biên bản
ghi doanh thu 90 triệu đồng/tháng không có trong lời khai của hộ và cán bộ
xác minh cũng không giải trình được lý do từ đâu có doanh thu này, nhưng
khi trả lời cho hộ kinh doanh Chi cục Thuế lại không xem xét đến yếu tố quan
trọng này;
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 12 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
+ Việc điều chỉnh doanh thu năm 2008 Chi cục Thuế điều chỉnh theo
diện rộng, không tập trung trọng tâm, trọng điểm, hộ nào cần điều chỉnh, hộ
nào không cần điều chỉnh;
+ Về việc giải quyết đơn xin giảm thuế, Chi cục Thuế tiến hành xác
minh lại doanh thu của các hộ có đơn xin giảm thuế. Theo thống kê thì tại đội
thuế Thị trấn Chợ Gạo có 36 hộ khiếu nại, kết quả giải quyết của Chi cục
Thuế không có trường hợp nào được giảm.
+ Căn cứ để Chi cục Thuế trả lời cho hộ kinh doanh là các biên bản xác
minh doanh số, trong các biên bản này có 08 biên bản cán bộ Chi cục Thuế tự
ý ghi thêm vào nội dung biên bản để trình lãnh đạo Chi cục Thuế ký thông
báo trả lời. Điều cần nêu lên là lý do của việc ghi thêm vào biên bản của cán
bộ Chi cục Thuế là do Lãnh đạo Chi cục Thuế giữ nguyên quan điểm của việc
ấn định thuế là đúng, bất chấp ý kiến lúc ban đầu của hộ kinh doanh, do đó
dẫn đến cán bộ thuế khi xác minh doanh số không đạt theo doanh số ấn định

thì bằng mọi cách ghi thêm vào biên bản doanh số bằng hoặc cao hơn chút ít
so doanh số lập bộ thuế năm 2008 để trình ký, nếu không làm vậy thì sẽ
không đạt được chỉ tiêu, kế hoạch được giao, không hoàn thành nhiệm vụ,
thậm chí bị phê bình và kỷ luật. Mặt khác cán bộ làm công việc này chưa có
kinh nghiệm trong việc tiếp xúc các hộ kinh doanh. Đây là mấu chốt của quan
điểm bảo thủ và quan liêu của Lãnh đạo Chi cục Thuế.
2.2. Kiểm tra các đơn khiếu nại đóng góp ý kiến
1/ Khi công khai danh sách dự kiến, có 55 phiếu đóng góp ý kiến của
người nộp thuế :
- Về xin giảm thuế hoặc điều chỉnh thuế ở mức độ hợp lý (kể cả có khiếu
nại các hộ xung quanh) là: 32 hộ. Trong đó về khiếu nại là 11 hộ.
- Về xin giữ y mức thuế cũ của năm 2007 là: 18 hộ.
- Về xin điều chỉnh tăng so 2007 tỷ lệ 10% là: 04 hộ.
- Về xin điều chỉnh tăng so 2007 tỷ lệ 20% là: 01 hộ;
2. Qua xem xét hồ sơ tại Chi cục Thuế thì tại Biên bản họp với hơn 27
hộ kinh doanh không có hộ nào đồng ý với dự kiến doanh thu và thuế năm
2008 mà Chi cục Thuế đã công khai. Sau đó Chi cục Thuế có tổ chức thêm 04
cuộc họp theo ngành hàng như giày dép, tạp hoá, quần áo may sẳn và kim khí
điện máy, nhưng ghi nhận tại các biên bản cũng không có sự đồng tình từ phía
hộ kinh doanh.
2.3 Đánh giá kết quả kiểm tra
a. Tuy không nhận được sự đồng thuận từ phía những hộ kinh doanh
nhưng Chi cục Thuế vẫn phát hành Thông báo nộp thuế theo mức ấn định của
Chi cục Thuế năm 2008 (đây là nhận định chủ quan từ phía Chi cục Thuế khi
sử dụng quyền ấn định thuế của Cơ quan thuế bởi vì quyền ấn định thuế được
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 13 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________

thực thi khi Chi cục Thuế có căn cứ để ấn định, tỷ lệ mà Chi cục Thuế ấn
định là không có căn cứ và không thuyết phục ví dụ ngành tạp hoá điều tra
điển hình chỉ tăng từ 14- 15% nhưng Chi cục Thuế ấn định là 25% cá biệt có
trường hợp cao hơn )
b. Việc điều chỉnh doanh thu khi hết thời kỳ ổn định thuế là đúng nhưng
Chi cục Thuế không chọn lọc hộ nào cần điều chỉnh, hộ nào không cần và hộ
nào phải xem xét để cân nhắc vì khi điều chỉnh thuế thì không nhất thiết phải
làm đại trà và mang tính cào bằng. Chú ý ngành nào, khu vực nào cần điều
chỉnh và điều chỉnh mức độ nào? Tại Chi cục Thuế gần như trên 90% hộ
kinh doanh có điều chỉnh năm 2008 tuy mức độ có khác nhau nhưng dư luận
“Thuế năm nào cũng tăng” chiếm đại đa số hộ kinh doanh gây ảnh hưởng
không tốt cho cơ quan thuế.
c. Về việc giải quyết đơn xin giảm thuế, Chi cục Thuế tiến hành xác
minh lại doanh thu của các hộ có đơn xin giảm thuế. Theo thống kê thì tại Đội
thuế Thị trấn Chợ Gạo có 36 hộ khiếu nại, kết quả giải quyết của Chi cục
Thuế không có trường hợp nào được giảm ? Căn cứ để Chi cục Thuế trả lời
cho hộ kinh doanh là các biên bản xác minh doanh số, trong các biên bản này
có 08 biên bản cán bộ Chi cục Thuế tự ý ghi thêm vào nội dung biên bản để
trình lãnh đạo Chi cục Thuế ký thông báo trả lời. Điều cần nêu lên là lý do
của việc ghi thêm vào biên bản của cán bộ Chi cục Thuế là do Lãnh đạo Chi
cục Thuế giữ nguyên quan điểm của việc ấn định thuế là đúng, bất chấp ý
kiến lúc ban đầu của hộ kinh doanh (như phần trên trình bày) do đó dẫn đến
cán bộ thuế khi xác minh doanh số không đạt theo doanh số ấn định thì bằng
mọi cách ghi thêm vào biên bản doanh số bằng hoặc cao hơn chút ít so doanh
số lập bộ thuế năm 2008 để trình ký, nếu không làm vậy thì sẽ không hoàn
thành nhiệm vụ dự toán thu được giao năm 2008.
d. Chi cục Thuế vận động hộ kinh doanh mở sổ sách kế toán và nộp thuế
theo kê khai hàng tháng, khi hộ kinh doanh báo cáo Chi cục Thuế không chấp
nhận doanh số kê khai, tiến hành ấn định doanh số để tính thuế. Qua kiểm tra
các biên bản này thì nội dung chưa nêu ra hộ kinh doanh vi phạm ở điểm nào

để dẫn đến phải bị ấn định thuế (chỉ nêu chung là ghi chép sổ sách không kịp
thời). Vậy hộ kinh doanh chưa ghi vào sổ hay cố ý không ghi, phần doanh số
này là bao nhiêu? có xác định được doanh số bỏ ngoài sổ sách mới cộng vào
phần doanh số kê khai để làm căn cứ ấn định. Biên bản cần nêu hướng khắc
phục vì không thể nào tháng nào cũng phải lập biên bản để ấn định. Nếu như
thế thì không rõ việc hướng dẫn ghi chép sổ sách cho các hộ kinh doanh có
mở sổ sách tại Chi cục Thuế đạt đến mức độ nào? và có hướng dẫn không? vì
nếu có hướng dẫn thì sẽ hạn chế đến thấp nhất việc sai sót. Năm 2008 Chi cục
Thuế chuyển các hộ này sang ấn định thuế nhưng không thấy việc hiệp
thương với hộ về mức thuế và doanh số của hộ năm 2008 là bao nhiêu? chỉ
tính tỷ lệ % từ mức thuế ấn định năm 2007 nhân với tỷ lệ ấn định phải tăng
của năm 2008. Điều này mang tính chủ quan và áp đặt của Chi cục Thuế.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 14 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
e. Khi hộ kinh doanh nhận được thông báo trả lời của Chi cục Thuế
không giảm thuế, một số hộ theo quy định tiếp tục làm đơn gởi Cục Thuế
tỉnh, Cục thuế cử cán bộ xác minh đề xuất Lãnh đạo Cục giải quyết, cán bộ
xác minh của Cục đến Chi cục Thuế kiểm tra thủ tục giải quyết đơn khiếu nại
lần đầu là đúng thủ tục, do đó không gặp gỡ đối thoại với người khiếu nại
(Điều 45 quy định”Trong quá trình giải quyết khiếu nại lần hai người giải
quyết khiếu nại có thể gặp gỡ, đối thoại trực tiếp với người khiếu nại, người
bị khiếu nại để làm rõ nội dung khiếu nại, ”, nên đề xuất lãnh đạo Cục Thuế
ký Quyết định không công nhận đơn khiếu nại của hộ kinh doanh, giữ y thông
báo của Chi cục Thuế. Việc làm này của cán bộ Cục thuế dẫn đến dư luận
”Có khiếu nại đến Cục thuế cũng không kết quả vì Cục thuế chỉ xem hồ sơ
trên giấy, không nắm thực tế tình hình, tâm tư nguyện vọng của hộ kinh
doanh”. Điều đáng lưu ý ở đây là cán bộ thụ lý giải quyết đơn khiếu nại của

Cục thuế đã bỏ qua một khâu quan trọng là không trực tiếp đối thoại với
người khiếu nại.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 15 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
PHẦN IV - XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN
Vấn đề đặt ra cần xử lý là giải quyết sao cho thoả đáng đối với người đi
khiếu nại, ổn định trở lại hoạt động kinh doanh và chấp nhận mức thuế khoán
hợp lý. Tuy nhiên đối với những hộ kinh doanh không có khiếu kiện vẫn
ngưng bán thì cần xem và có hướng xử lý phù hợp.
Hộ nào được giảm thuế, hộ nào được giữ mức thuế cũ, hộ nào điều chỉnh
tăng thuế cho phù hợp tránh khiếu kiện không công bằng trên địa bàn, cùng
ngành hàng kinh doanh, cùng qui mô kinh doanh nhưng áp dụng tính thuế
chưa hợp lý.
Phương án 1 : Điều chỉnh thuế cho toàn bộ những hộ có khiếu nại về
thuế theo mức đề nghị của người nộp thuế, Đội thuế cùng đoàn kiểm tra thuế
tỉnh rà soát đơn khiếu nại, thực hiện điều chỉnh theo đơn đề nghị.
Phương án 2 : Thực hiện lại đúng quy trình quản lý thuế 1201
Ngành thuế kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế Thị trấn Chợ Gạo, thực
hiện điều tra doanh thu của tất cả các hộ tiểu thương đang kinh doanh trong
Chợ, xác định doanh thu dự kiến, công khai lấy ý kiến đóng góp, sau đó thực
hiện tính thuế ổn định cho năm 2008
Phương án 3 : So sánh mức thuế ổn định năm 2007, điều chỉnh tăng,
giảm tương đối với các hộ có kinh doanh cùng ngành hàng và qui mô như
nhau nhưng số thuế chênh lệch nhiều, hiệp thương lại mức thuế, trường hợp
nào cao cần điều chỉnh lại, tuy nhiên việc điều chỉnh không thể thấp hơn mức
thuế đã ổn định trong năm 2007.
______________________________________________________________

Giáo viên hướng dẫn : Trang 16 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
PHẦN V – SO SÁNH LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN
PHƯƠNG
ÁN
ƯU ĐIỂM NHƯỢC ĐIỂM
1
Thời gian giải quyết vấn đề rất nhanh,
thoả mãn yêu cầu người nộp thuế vì
đã khiếu nại đạt yêu cầu
Chưa xác tình hình thực tế kinh
doanh, là tiền lệ cho các khiếu kiện
sau này mỗi khi điều chỉnh thuế
2
Mức thuế ấn định sát tình hình kinh
doanh ,thoả đáng. Công bằng cho các
hộ kinh doanh
Mất nhiều thời gian, đòi hỏi tập
trung nguồn nhân lực khảo sát
Doanh thu bán hàng thực tế, sau đó
tính bình quân tháng
3 Giải quyết tương đối vấn đề đang
bức xúc
Thời gian giải quyết tương đối
chậm và chưa sát doanh thu
Mỗi phương án có những ưu, nhược điểm khác nhau, tuỳ tình hình thực
tế áp dụng cho phù hợp.
Tuy nhiên với tình huống xảy ra ngưng nghỉ kinh doanh kéo dài ảnh

hưởng nhiều mặt đến đời sống kinh tế xã hội, ảnh hưởng đến số thu Ngân
sách Nhà nước chung cho cả huyện Chợ Gạo. Việc xử lý nhanh chóng đồng
thời thoả đáng mức thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước là yêu cầu đặt ra.
Phương án 1 : Việc điều chỉnh ngay theo yêu cầu của người khiếu kiện,
không dựa trên cơ sở khảo sát, điều tra, đánh giá mức độ phù hợp hay không
mà chỉ nhằm thoã mãn yêu cầu của người khiếu kiện. Phương án này chỉ
mang tính chất nhất thời, thực hiện đối với một vài hộ đã khảo sát cân nhắc
trước đây, nhưng vì có sự khiếu kiện nhiều lần về mức thuế ổn định, buộc cơ
quan thuế xem xét lại, phương án này hiệu quả không cao.
Phương án 2: Thực hiện lại quy trình quản lý thu thuế đối với hộ cá thể
từ đầu, đảm bảo được sự công bằng trong điều chỉnh thuế, khách quan, công
khai có sự đồng thuận của cơ quan hữu quan (Hội đồng tư vấn thuế xã,
phường ). Phương án về lâu dài phải thực hiện đúng qui định .
Phương án 3: Thực hiện trên cơ sở điều tra lại doanh thu tính thuế của
kỳ ổn định trước đó, đánh giá mức độ điều chỉnh tăng giảm so mức đề nghị
của hộ cá thể, có tiến hành thuyết phục, giải thích, cơ sở điều chỉnh để hộ thấy
rõ có thể so sánh nhau mức độ điều chỉnh như vậy là phù hợp. Tuy rằng chưa
phải là tối ưu nhưng giải quyết được vấn đề, vừa mang tính cấp thiết. Đây là
phương án xứ lý tình huống đặt ra một cách phù hợp nhất
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 17 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
PHẦN VI - GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ
Việc xảy ra tình huống xuất phát từ nguyên nhân khách quan lẫn chủ
quan do vậy cần ngăn chặn ngay từ đầu các yếu tố dẫn đến kết quả
1. Về quy trình 1201:
- Thực hiện đúng quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể,
nhằm đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân.

- Bổ sung cột ký nhận của người nộp Tờ khai vào Sổ nhận tờ khai (Quy
trình 1201 không có cột này) nhằm xác định được hộ nào đã nộp tờ khai và
chưa nộp tờ khai cho đội thuế để có kế hoạch đôn đốc nhắc nhở.
2. Về tổ chức bộ máy quản lý
- Sửa đổi, bổ sung trong chức năng, nhiệm vụ của Đội kiểm tra thuế vì
với chức năng, nhiệm vụ hiện nay: Vừa thực hiện chức năng theo dõi các
doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai, vừa thực hiện việc kiểm tra các hộ kinh
doanh cá thể có khiếu nại tại Chi cục Thuế. Bên cạnh đó chức năng kiểm tra
nội bộ được giao cho Đội kiểm tra thuế, chức năng kiểm tra nội bộ rất rộng kể
cả kiểm tra việc thực hiện của Đội kiểm tra thuế có đúng qui định không. Do
đó có thể nói Đội kiểm tra thuế “ Vừa đá bóng vừa thổi còi “, đây cũng chính
là nguyên nhân gián tiếp xảy ra tình huống, khiếu kiện. Nên tách riêng bộ
phận kiểm tra nội bộ và chức năng quản lý người nộp thuế ra khỏi Đội kiểm
tra thuế.
Ngoài ra cần nâng cao năng lực quản lý của cơ quan thuế địa
phương :
a/-Tập huấn lại các kỷ năng giao tiếp ứng xử của cán bộ thuế, đồng thời
tập huấn kỷ năng thảo văn bản, ghi biên bản làm việc, kỷ năng điều tra, khảo
sát doanh thu và xác định thuế trong tiến trình cải cách hiện nay. Vì đa số cán
bộ thuế còn sử dụng mệnh lệnh hành chính nhiều hơn là giải thích, hướng dẫn
chính sách thuế cho người nộp thuế. Mặt khác, qua tập huấn các nội dung trên
xác định lại chức năng nhiệm vụ của từng Đội thuế nhất là vai trò của Đội
trưởng và của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
b/-Nâng cao trách nhiệm của lãnh đạo Chi cục Thuế trong công tác điều
hành, quản lý nguồn thu đối với hộ kinh doanh cá thể và hộ kê khai. Mặt khác
phải nâng cao kỷ năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của cán bộ thuế ở
cơ sở, tăng cường gặp gỡ, đối thoại với hộ kinh doanh theo từng khu vực, chú
trọng những khu vực đông hộ kinh doanh như thị trấn, thị tứ; Qua đó nắm bắt
tâm tư nguyện vọng của hộ kinh doanh, đồng thời giải quyết các vướng mắc
phát sinh kịp thời, có hiệu quả cao.

______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 18 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
c/-Phát huy tính tự giác học tập, nghiên cứu của cán bộ thuế, có chế độ
ưu tiên và khen thưởng kịp thời những cán bộ tích cực, năng nổ, có nhiều
sáng kiến, cải tiến hay đạt hiệu quả cao trong công tác hàng ngày.
d/-Củng cố và nâng cao chất lượng hoạt động của tổ giáo viên kiêm
chức, chủ động biên soạn tài liệu tập huấn cho tất cả các cán bộ thuế trong
toàn ngành, chủ yếu giới thiệu những kinh nghiệm hay, thực tế ở cơ sở nhất là
khi làm việc, tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể trong tình hình hiện nay.
Tránh tình trạng giới thiệu chung chung, không mang tính thực tế, do đó hiệu
quả mang lại qua tập huấn không cao. Mặt khác, ở các huyện cán bộ thuế làm
công tác tuyên truyền không có điều kiện nghiên cứu nhiều, chưa có kỷ năng
sư phạm nên kinh nghiệm truyền đạt chưa đạt yêu cầu.
e/- Cục Thuế cần có kế hoạch kiểm tra chéo giữa các huyện về các mặt
công tác như: Công khai doanh thu, mức thuế; giải quyết đơn khiếu nại về
thuế ; kiểm tra các hộ nộp thuế theo kê khai; công tác xử lý nợ.
f/- Về cải cách thủ tục hành chính thuế theo cơ chế “một cửa “
Với cơ cấu tổ chức bộ máy ngành thuế quản lý theo chức năng và theo
phương châm xem người nộp thuế là khách hàng, là đối tượng phục vụ của cơ
quan thuế các cấp. Do vậy ngành thuế cần phải thực hiện các giải pháp sau :
- Tổ chức thăm dò ý kiến đo lường sự hài lòng của người nộp thuế ít nhất
mỗi quí một lần. Qua kết quả thăm dò lãnh đạo ngành thuế phải quyết tâm xử
lý, chấn chỉnh lại những bộ phận nào công chức thuế còn gây khó khăn, phiền
phức, nhũng nhiễu người nộp thuế.
- Rà soát và kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên những loại thủ tục hành
chính thuế còn rườm rà, phức tạp đối với người nộp thuế, đồng thời phải công
khai minh bạch mọi thủ tục hành chính thuế tại cơ quan thuế các cấp để giúp

cho người nộp thuế được thuận lợi, giảm thời gian đi lại khi đến giao dịch
với cơ quan thuế.
g /- Song song với cải cách thủ tục hành chính thuế theo cơ chế “ một
của “ cơ quan thuế các cấp cần phải xây dựng và áp dụng hệ thống quản lý
chất lượng theo ISO 9001:2000 nhằm tạo ra một phương pháp làm việc mới,
khoa học, góp phần nâng cao chất lượng giải quyết công việc, đáp ứng các
yêu cầu của người nộp thuế và phù hợp với các qui định của pháp luật, đồng
thời giúp cho Ban lãnh đạo thuế trong công tác quản lý, điều hành được thuận
lợi hơn như: Kiểm soát được các quy trình giải quyết hồ sơ thuế; quản lý tốt
công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ, ngăn ngừa mọi hành vi tiêu
cực, sách nhiễu gây phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao ý thức
trách nhiệm về chất lượng phục vụ, phong cách ứng xử văn minh, lịch sự của
công chức thuế đối với người nộp thuế.
______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 19 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền
Lớp Bồi dưỡng kiến thức QLNN chương trình chuyên viên chính 2010 tại Vĩnh Long.
_________________________________________________________________________
PHẦN VII - KẾT LUẬN
Quá trình điều hành và quản lý Nhà nước về lĩnh vực thuế, Nhà
nước ta đã nhiều lần ban hành các văn bản: Luật, Pháp Lệnh, Nghị
Quyết, Thông Tư để điều chỉnh các quan hệ xã hội trong lĩnh vực thuế.
Với chính sách thuế hiện nay đã và đang tiếp tục được hoàn thiện trên
các mặt, đăc biệt là việc áp dụng vào khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh
là một khu vực phát triển đa dạng và có số thu chiếm tỷ trọng lớn trong
tổng số thu của ngành thuế. Việc quản lý thực hiện kế hoạch thu trong
thời gian qua đã góp phần quan trọng trong việc cân đối thu, chi ngân
sách ở địa phương. Song quá trình thực hiện nhiệm vụ còn nhiều khó
khăn, phức tạp và không sau tránh khỏi những sai sót. Do đó, vai trò của
ngành thuế ở đây rất quan trọng, bắt buộc mỗi công chức, viên chức phải

có ý thức, tổ chức thực hiện đúng theo các Luật Thuế, hạn chế tối đa các
tồn tại, đồng thời biết phát huy các ưu điểm nhằm trang bị cho mình có
một trình độ vững về chính trị, giỏi về chuyên môn, tốt về đạo đức.
Muốn vậy đòi hỏi bộ máy ngành thuế cần phải hoàn thiện về mọi mặt,
nhất là cán bộ, công chức lãnh đạo ngành thuế cần phải thông thạo
những quy định của pháp luật, liên quan đến công tác quản lý ngành,
lĩnh vực và Cán bộ, công chức thuế phải có cái tâm đối với công việc
được giao. Có như vậy mọi mệnh lệnh hành chính khi ban hành có tính
quyết định thực hiện, phát huy và nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác
Quản Lý Hành Chính Nhà Nước trên lĩnh vực thuế, nhất là trong điều
kiện đất nước ta hội nhập kinh tế Quốc tế hiện nay.
Trên đây là những nguyên nhân, kết quả xảy ra tình huống, những kinh
nghiệm cơ bản được rút ra từ sự việc xảy ra tại Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo,
thuộc Cục thuế tỉnh Tiền Giang và những giải pháp thực hiện nhằm hỗ trợ
việc xử lý khi tình huống xảy ra.
Trong quá trình viết Tiểu luận, không thể tránh khỏi một số khó khăn,
vướng mắc, hạn chế nhất định. Mong nhận được ý kiến đóng góp của quí
Thầy, Cô và các bạn./.

______________________________________________________________
Giáo viên hướng dẫn : Trang 20 /20
Học viên thực hiện : Lê Đức Hiền