Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào thì lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các
công ty hướng tới. Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự
phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến kinh doanh tiêu
thụ…Do vậy, tổ chức quá trình tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang là một
vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi công ty. Cũng như các
công ty khác trên thị trường, Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến luôn quan
tâm đến việc tổ chức kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cao.
Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên bán xe máy, phụ tùng xe
máy thì việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá là khâu quan trọng nhất. Vì vậy, Kế
toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của tất
cả các công ty nói chung và các công ty thương mại nói riêng. Thực tiễn cho
thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý công tác tiêu thụ và xác định kết quả
kinh doanh được thực hiện bằng các hình thức khác nhau. Trong nền kinh tế
kế hoạch hóa tập trung, nhà nước quản lý nền kinh tế chủ yếu bằng mệnh
lệnh, các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ kinh doanh
của các công ty nhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định của
mình. Hoạt động bán sản phẩm, hàng hóa trong thời kỳ này chủ yếu là giao
nộp sản phẩm, hàng hóa cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do nhà nước
quy định. Vậy nên công ty nào tổ chức tốt nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa
đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết
quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại công ty nào
không tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa của mình, xác định không chính xác
kết quả hoạt động bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm
muộn cũng đi đến chỗ phá sản. Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho
thấy rõ điều đó.
Để quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng hóa, sản phẩm thì kế toán với tư
cách là một công cụ quản lý kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoàn
thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới.
Xuất phát từ cách nhìn như vậy, kế toán tiêu thụ cần phải tổ chức một

SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Qua
quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Hải Yếncùng với sự
hướng dẫn nhiệt tình của Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Phương và sự giúp đỡ của
các cán bộ kế toán trong phòng kế toán công ty, em đã thực hiện chuyên đề
của mình với đề tài “ Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến”.
Chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức hoạt động tiêu thụ của công ty TNHH
Thương Mại Hải Yến.
Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh của công
ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TIÊU
THỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HẢI YẾN
1.1: Đặc điểm hoạt động tiêu thụ của Công ty TNHH Thương Mại Hải
Yến.
1.1.1: Danh mục hàng hóa của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến là Công ty thương mại hoạt
động chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh nhập các loại xe máy và linh kiện xe
máy chính hãng Yamaha.
Hàng hóa của Công ty là các loại xe máy như Noza, Jupiter, Nouvo,
Attila, Exciter, Mio Classico
Các loại phụ tùng, linh kiện cho tất cả các dòng xe thuộc hãngYamaha

như lá côn, đĩa phanh, lò xo, giá đỡ ghi đông, áp sườn, tay phanh, bộ nhông
xích, nan hoa, còi
Đặc biệt Công ty còn nhập các loại xe theo đơn đặt hàng của khách
hàng.
1.1.2: Thị trường kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến
sự tồn tại, phát triển hay suy vong của công ty. Một công ty có hiệu quả kinh
doanh tốt phải là một công ty tiêu thụ sản phẩm tốt và có thị trường tốt. Nhất
là trong giai đoạn hiện nay khi tất cả các công ty hoạt động theo quy luật cơ
chế thị trường thì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của công
ty càng phức tạp và tăng cường thường xuyên hơn.
Sản phẩm xe máy và phụ tùng xe máy là một loại hàng hóa thuộc lĩnh
vực kỹ thuật, nó là một loại phương tiện cần thiết để đi lại trong đời sống của
con người phục vụ cho nhu cầu cần thiết trong thời kỳ kinh tế phát triển như
giai đoạn hiện nay. Nhờ có những cố gắng và phát huy trong việc duy trì thị
trường cũ tiến tới mở rộng thị trường mới. Sản phẩm xe máy và phụ tùng xe
máy của công ty đã tạo những ấn tượng tốt đối với người tiêu dùng. Khối
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
lượng sản phẩm tiêu thụ hàng năm của công ty đang ngày càng tăng lên, điều
đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tượng thị trường của mình, từng
bước mở rộng thêm thị trường không những trong khu vực đang hoạt động là
Xã Thanh Xuân mà còn sang các xã khác lân cận như Phú Cường, Tân
Dân….
Hiện nay thị trường tiêu thụ của công ty nằm ngay trên quốc lộ 2, chủ
yếu sát khu đông dân cư và khu công nghiệp, đây chính là nơi chủ yếu tăng
lợi nhuận cho công ty. Ngày càng có sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường
nhưng sản phẩm của công ty vẫn tạo uy tín, niềm tin cho khách hàng.
1.1.3: Phương thức bán hàng, thanh toán của Công ty TNHH Thương Mại

Hải Yến.
 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại Hải
Yến.
Trong cơ chế thị trường doanh nghiệp muốn tồn tại và vươn lên thì bắt
buộc phải năng động, sáng tạo, sản phẩm của công ty phải bán được càng
nhiều càng tốt. Để làm được điều đó đồng thời phải nâng cáo chất lượng sản
phẩm, mẫu mã sản phẩm phải đẹp, phong phú, giá thành hạ. Công ty phải xác
định những phương thức tiêu thụ hợp lý, linh hoạt. Dựa vào đặc điểm tổ chức
quản lý cũng như đặc tính của sản phẩm công ty đã lựa chọn các hình thức
bán hàng chủ yếu sau:
•Bán buôn : Hình thức này giúp hàng hóa được tiêu thụ nhanh vì sản
lượng hàng hóa bán ra lớn, vốn được quay vòng nhanh và tránh được tồn
đọng hàng hóa trong kho. Mặt khác hình thức này giúp cửa hàng mở rộng
quan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng, nhờ đó có thể mở rộng thị
trường tiêu thụ.
•Bán trực tiếp (bán lẻ) : Đây là hình thức công ty giao hàng trực tiếp cho
người mua ngay tại kho hàng của công ty, số hàng bán này khi giao cho người
mua được trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán. Vì vậy sản phẩm xuất bán
được coi là hoàn thành.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
 Phương thức thanh toán của Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
Công ty đã thực hiện các phương thức thanh toán hết sực đa dạng phụ
thuộc vào sự thỏa thuận giữa 2 bên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết : tiền mặt,
chuyển khoản, séc, trả góp.
Việc thanh toán có thể thanh toán ngay hay thanh toán chậm trong một
khoảng thời gian nhất định sau khi khách hàng nhận được hàng ( thời gian
thanh toán chậm theo hợp đồng quy định) và tùy thuộc vào mối quan hệ với
khách hàng. Công ty luôn tạo thuận lợi trong khâu thanh toán đồng thời

không gây thiệt hại kinh tế cho bản thân công ty.
1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng và kết quả bán hàng của Công
ty TNHH Thương mại Hải Yến.
Khách hàng có nhu cầu sẽ liên hệ với phòng kinh doanh của Công ty
để đặt hàng, phòng kinh doanh báo cáo với Ban giám đốc và thảo hợp đồng
kinh tế gửi qua bên khách hàng và thực hiện đàm phán trực tiếp hoặc gián tiếp
để thống nhất và ký hợp đồng. Sau khi thỏa thuận, hàng hóa được xuất kho
giao cho phòng kinh doanh, phòng kinh doanh chịu trách nhiệm chuyển tới
khách hàng.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ HÀNG HÓA
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
Khách hàng
Phòng kinh
doanh
Ban giám đốc
Thủ kho
Khách hàng
Thủ quỹ
Kế toán
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ban giám đốc: Đưa ra quyết định cuối cùng của việc bán hàng. Ban
giám đốc xem xét hợp đồng kinh tế do phòng kinh doanh thảo, chỉnh sửa các
điều lệ cho phù hợp với Công ty và thị trường và cùng phòng kinh doanh đàm
phán, gặp gỡ khách hàng. Đồng thời đôn đốc kiểm tra việc thực hiện hợp
đồng đó một cách toàn diện.
Phòng kinh doanh: Đây là một bộ phận rất quan trọng và là linh hồn

của Công ty TNHH Thương mại Hải Yến bới nó tác động trực tiếp đến khối
lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ và chức năng sau:
+ Đề ra các chiến lược tiếp thị ngắn hạn và dài hạn.
+ Thực hiện công tác tiếp thị.
+ Tiếp xúc với khách hàng, các đối tác, các nhà cung cấp để có những
thông tin và báo cáo Ban lãnh đạo để đưa ra quyết định đúng đắn nhất.
Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm thảo các hợp đồng kinh tế, tìm
kiếm những khách hàng mới, khai thác các thị trường tiềm năng. Ngoài ra,
Phòng kinh doanh còn làm công tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị trường đáp
ứng với từng đối tượng, từng địa bàn một cách thuận lợi và thanh toán tiền
hàng theo quyết định của Công ty. Dưới sự chỉ đạo sát sao của Ban giám đốc
cùng với sự năng động của trưởng phòng, phòng kinh doanh luôn hoàn thành
nhiệm vụ, vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra. Phòng có quan hệ chặt chẽ với các
phòng ban khác trong Công ty đặc biệt là phòng kế toán.
Thủ kho: Thủ kho quản lý hàng hóa xuất kho
Kế toán: Ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ bán hàng phát sinh. Giúp
Ban giám đốc kiểm tra việc thực hiện các điều khoản của hợp đồng kinh tế.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Hướng dẫn, chỉ đạo các phòng kinh doanh và kho thực hiện việc ghi chép ban
đầu đúng chế độ, phương pháp. Giúp Ban giám đốc tổ chức công tác thông tin
về hoạt động tiêu thụ, kết quả hoạt động kinh doanh, phân tích hoạt động kinh
tế, trên cơ sở đó đưa ra các quyết sách chiến lược thích hợp. Tham gia ý kiến
với các phòng ban liên quan trong việc lập các kế hoạch về từng mặt và kế
hoạch tổng hợp của Công ty.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu tiền hàng khi khách hàng thanh toán
hoặc vào sổ quỹ tiền gửi ngân hàng khi có giấy báo của ngân hàng.
1.3. Ảnh hưởng của hoạt động bán hàng và tổ chức quản lý hoạt động

tiêu thụ đến tổ chức kế toán bán hàng và kết quả tiêu thụ hàng hóa của
Công ty
Kế toán của Công ty được tổ chức chuyên môn hóa, phân công kế toán
các phần hành cụ thể, độc lập với nhau. Tuy nhiên công việc kế toán thực
hiện trên phần mềm kế toán được kết nối nội bộ, kế toán trưởng có thể dễ
dàng kiểm tra hoạt động của các kế toán viên và các kế toán phần hành có thể
giám sát lẫn nhau. Đồng thời dễ dàng lấy được các chứng từ, sổ sách cần thiết
từ các bộ phận khác trong công ty, tiện đốc thúc công việc.
Phòng kế toán được đặt dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc. Bộ máy kế
toán có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán
trong phạm vi toàn công ty, tổ chức các thông tin kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo
kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ ghi chép ban đầu và chế
độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính. Giám đốc thường xuyên theo
dõi công việc của kế toán, cập nhật nhanh các báo cáo tài chính, giúp có cái
nhìn toàn diện về tình hình hoạt động của Công ty, đưa ra những quyết sách
kịp thời và toàn diện.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 2: MỐI QUAN HỆ TRONG CÁC PHÒNG BAN CỦA CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI HẢI YẾN.
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ các khâu công
việc của phòng kế toán, tổ chức ghi chép, xác định kết quả hoạt động kinh
doanh. Tập trung tài liệu của các phần hành kế toán để lập báo cáo định kỳ.
Kiểm tra chứng từ số liệu kế toán, ký kết các chứng từ, thực hiện công tác
quản lý điều hành trong phòng kế toán. Tham mưu đề bạt với Giám đốc và
lãnh đạo về tình hình tài chính của Công ty.
Kế toán tiền lương và tiền quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến
động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585

Ban giám đốc
Kế toán trưởng
Kế toán
tiền
lương
và tiền
quỹ
Kế toán
tiền gửi
ngân
hàng và
tiền vay
Kế toán
hàng
hóa và
tiêu thụ
Kế toán
tổng
hợp
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
động và kết quả lao động. Tính toán phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình thanh
toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản nợ phải trả lao động, lập
báo cáo về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội thuộc trách nhiệm. Đồng thời
phải cập nhật mọi nhiệm vụ phát sinh, thu chi bằng tiền mặt, lập báo cáo
thống kê chi lãi hàng tháng, theo dõi tạm ứng và lập hợp đồng cho vay.
Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng và tiền vay: Có nhiệm vụ quản lý
các khoản tiền tại ngân hàng mà công ty mở tài khoản. Tiến hành mở và thanh
toán thư tín dụng, thường xuyên đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, kiểm tra các
khoản nợ Ngân sách để có kế hoạch chi trả kịp thời.

Kế toán hàng hóa và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán giá
thành của hàng hóa, theo dõi tình hình xuất kho hàng hóa và theo dõi tình
hình tiêu thụ sản phẩm.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi đối chiếu các hóa đơn chứng
từ tập hợp được từ các thành phần kế toán, đồng thời phải tập thợp các hóa
đơn chứng từ giúp cho kế toán trưởng lập báo cáo tài chính hàng quý.
Do ảnh hưởng của hoạt động bán hàng và việc tổ chức quản lý hoạt
động bán hàng nên việc tổ chức kế toán bán hàng và kết quả tiêu thụ hàng hóa
của Công ty có những đặc điểm sau:
Hạch toán kế toán bán hàng có vai trò hết sức quan trọng trong quá
trình quản lý. Nó cung cấp các thông tin tài chính cho người quản lý, đánh giá
hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho lãnh đạo ra quyết
định hợp lý, đồng thời kiểm tra sự đúng đắn của những quyết định đó, làm cơ
sở ký kết hợp đồng thương mại sao cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có
lãi, đứng vững trong điều kiện cạnh tranh của thị trường.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Kế toán bán hàng giúp hệ thống các thông tin về bán hàng, hạch toán
chi phí, doanh thu, kết quả bán hàng, các khoản thuế phải nộp để kết quả cuối
cùng là đưa ra báo cáo kết quả kinh doanh hàng quý, hàng năm, phản ánh
đúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp là căn cứ cho các nhà đầu tư
của Nhà nước, của khách hàng, của ngân hàng quan tâm tới tình hình Công ty.
1.4. Đặc điểm tổ chức bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công
ty TNHH Thương mại Hải Yến
Công ty TNHH Thương mại Hải Yến áp dụng hệ thống tài khoản kế
toán và Báo cáo tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hành
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của BTC áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc
mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước.
Hạch toán kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, khi xuất bán hang hóa kế toán
lập hóa đơn bán hàng là các chứng từ xuất hàng hóa. Căn cứ vào chứng từ
nhập xuất hàng hóa, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung sau đó vào sổ chi tiết
hàng hóa.
Cuối cùng kế toán nhận được hóa đơn kế toán hàng hóa và tiêu thụ
chuyển lên, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra tình hình hợp lệ, hợp pháp,
thấy chính xác thì căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn. Căn cứ
vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn đó. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết các
tài khoản lập sổ cái các tài khoản.
Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ” phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng trong tháng theo giá bán ghi trên
hóa đơn, tài khoản này cũng để phản ánh các khoản Chiết khấu thương mại,
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, sau khi tính toán chính xác thì kết
chuyển sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Khi có chứng từ hang đã được tiêu thụ (hóa đơn bán hàng, phiếu xuất
kho) đồng thời với bút toán phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sẽ ghi nhận
doanh thu tiêu thụ.
Đối với các trường hợp khách hang đặt hàng theo hợp đồng đã ký, sau
khi nhận hóa đơn bán hàng thì khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt,
vốn chứng từ ban đầu phiếu thu hoặc chuyển khoản…
Đối với khách hàng mua theo phương thức trả trậm, kế toán phải dựa
vào các chứng từ như hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho để phản ánh vào
TK131 “Phải thu của khách hàng” trên sổ theo dõi công nợ.
Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn thuế GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: “Lưu lại cuống quyển hóa đơn”
+ Liên 2: “Giao cho khách hàng”

+ Liên 3: “Lưu làm chứng từ thanh toán nội bộ”
Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hang.
Tài khoản sử dụng:
+ TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
+ TK 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ”
+ TK 521: “Chiết khấu thương mại”
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ TK531: “Hàng bán bị trả lại”
+ TK532: “Giảm giá hàng bán”
Do đặc điểm của Công ty có cả hình thức là bán hàng theo hình thức
trả trậm và đội ngũ khách hàng của Công ty là quen thuộc do vậy mà tình
hình công nợ của Công ty cũng khá nhiều. Để thuận tiên cho việc theo dõi
tình hình công nợ, Công ty đã tiến hành mở sổ chi tiết thanh toán với người
mua. Mọi đối tượng khách hàng được theo dõi trên một hoặc một số tờ của sổ
theo dõi thanh toán với người mua. Hàng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn
bán hàng để theo dõi tình hình công nợ đối với khách hang. Số dư bên nợ TK
131 phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng. Số phát sinh căn cứ vào
hóa đơn và phiếu xuất kho để xác định số tiền ghi bên nợ TK 131. Đến cuối
tháng kế toán phải tiến hành khóa sổ, cộng số dư cuối tháng cho từng đối
tượng khách hang từ đó tiến hành lập Sổ cái TK 131.
Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại Công ty,
Sổ chi tiết TK 131 theo dõi số tiền còn nộp thiếu, kế toán phản ánh doanh thu
bán hàng vào Nhật ký chung, ghi vào Sổ cái TK 511.
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ CÁC KHOẢN THANH TOÁN
Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
Chứng từ gốc về
tiêu thụ hàng hóa
Sổ Nhật ký
chung
Sổ thẻ kế toán
chi tiết bán hàng
Sổ Cái TK
511, 632, 641…
Bảng tổng hợp
chi tiết bán hàng
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ, XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI HẢI YẾN
2.1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI HẢI YẾN
2.1.1: Nội dung, chứng từ, thủ tục kế toán.
 Nội dung kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
Doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận khi hoàn thành việc giao
hàng và được khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán.
Hiện nay công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT
 Chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu tại công ty
TNHH Thương Mại Hải Yến.
• Hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu 01 GTKT – 3L
• Hóa đơn bán hàng.

• Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng
• Phiếu thu, phiếu chi
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra.
• Phiếu xuất kho
• Sổ chi tiết tài khoản doanh thu
• Sổ Cái tài khoản doanh thu
 Thủ tục kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
• Đối với phiếu thu tiền
Khi khách hàng nộp tiền kế toán lập 2 liên:
- Liên 1 : lưu tại cuống của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng
kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ
- Liên 2 : giao cho khách hàng
• Đối với hóa đơn giá trị gia tăng
Công ty sử dụng hóa đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT – 3LL
- Liên 1 : lưu tại cuống gốc để tại phòng kế toán
- Liên 2 : chuyển cho khách hàng làm chứng từ thanh toán
- Liên 3 : chuyển cho nhân viên kho để xuất hàng cho khách sau đó
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chuyển về phòng kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng.
 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong đó:
- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm
- TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5118 : Doanh thu khác
2.1.2: Quy trình kế toán tại công ty TNHH Thương Mại Hải Yến.
Hằng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT ( hoá đơn bán hàng ) kế toán tiến
hành nhập dữ liệu vào chương trình kế toán trên máy vi tính theo quy trình

phần mềm kế toán Misa.
Ví dụ : Ngày 26/12/2011 phòng kế toán nhận được hóa đơn, chứng từ
phản ánh nghiệp vụ bán hàng như sau
Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
 Quy trình hạch toán xuất kho bán hàng, kế toán tiến hành như sau :
Từ màn hình chính của chương trình, trên cây chức năng, chọn vào phần “
bán hàng “ sẽ hiện tất cả các phần như: báo giá, đơn đặt hàng, hóa đơn… ta sẽ
kích vào phần hóa đơn để nhập hóa đơn bán hàng.
Màn hình nhập dữ liệu như sau :
Màn hình nhập liệu hiện lên, kế toán nhập các dữ liệu liên quan đến nghiệp vụ
phát sinh:
•Khách hàng :
- Tên : Việt Nhật – Công ty TNHH KD và DV xe máy Việt Nhật.
- Địa chỉ : 231 Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội
- Mã số thuế : 01012444
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
•Chứng từ :
- Ngày 26/12/2011

- Số : BHĐ 00229
- Ký hiệu HĐ : VS/11P
Sau đó nhập số hóa đơn : 0000756, ngày hóa đơn : 26/12/2011, loại
tiền: VNĐ, tài khoản phải thu: 131, mã hàng : 5P11
Diễn giải : xe máy Nouvo 5P11, mã kho : 156.1, số lượng: 6 chiếc, đơn
giá: 29,727,273 đồng, tài khoản : 5111, thành tiền: 178,363,636 đồng.
Cuối cùng phần mềm tự nhảy tiền hàng, thuế, tổng cộng. Thuế:
17,836,364 đồng, tổng thanh toán: 196,200,000 đồng.
Khi nhập hết các dữ liệu trên hóa đơn ta nhấn vào “ duyệt “ phần mềm sẽ tự
động cập nhật và xử lý dữ liệu vào các sổ kế toán liên quan: Sổ cái, Sổ nhật
ký chung, Sổ chi tiết tài khoản, Bảng kê bán hàng.
• Muốn xem Bảng kê bán hàng, Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản
và Sổ cái tài khoản ta thao tác như sau :
- Bảng kê bán hàng
Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báo
cáo” sau đó chọn “ Báo cáo bán hàng “. Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhóm báo
cáo “ và “ Danh sách báo cáo”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Bảng kê
bán hàng” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số”.
Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011
đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem. Cuối cùng ấn vào “Xem “ phần
mềm sẽ hiện ra “ Bảng kê bán hàng” tùy theo thời điểm đã chọn.
- Sổ Cái
Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báo
cáo ” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ”. Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhóm báo
cáo “ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Sổ Cái
tài khoản (theo hình thức Nhật ký chung) rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số
Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011
đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem ( cụ thể là tài khoản kế toán Ví
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
20

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
dụ như TK 511, TK 512…), chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ”. Cuối
cùng ấn vào “ Xem “ phần mềm sẽ hiện ra “ Sổ cái tài khoản ” tùy theo thời
điểm đã chọn
- Sổ chi tiết tài khoản
Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báo
cáo” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ”. Màn hình sẽ hiện ra cột “Nhóm báo cáo
“ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Sổ chi tiết
tài khoản” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số ”.
Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011
đến 31/12/2011) và chọn đối tượng cần xem ( cụ thể là tài khoản kế toán Ví
dụ như TK 511, TK 512…), chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ”. Cuối
cùng ấn vào “ Xem “ phần mềm sẽ hiện ra “ Sổ chi tiết tài khoản ” tùy theo
thời điểm đã chọn.
- Sổ Nhật ký chung
Từ màn hình chính của phần mềm, trên thanh công cụ ta chọn vào “ Báo
cáo ” sau đó chọn “ Báo cáo Sổ cái ”. Màn hình sẽ hiện ra cột “ Nhóm báo
cáo “ và “ Danh sách báo cáo ”, trong “ Danh sách báo cáo “ ta chọn “ Sổ
Nhật ký chung ” rồi ấn vào “ Hiện hộp nhập tham số ”.
Khi hộp nhập tham số hiện ra ta chọn thời điểm ( ví dụ như 01/10/2011
đến 31/12/2011) chọn “ Cộng gộp các bút toán giống nhau ”. Cuối cùng ấn
vào “ Xem “ phần mềm sẽ hiện ra “ Sổ Nhật ký chung ” tùy theo thời điểm đã
chọn.
Màn hình minh họa :
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Biểu 2.3: Bảng kê bán hàng
Đơn vị:Công ty TNHH Hải Yến
Địa chỉ: Số 20 Phố Thạch Lỗi- Thanh Xuân -Hà Nội
BẢNG KÊ BÁN HÀNG
Từ ngày 1/10/2011 đến 31/12/2011
Mã khách hàng : Việt Nhật Tên khách hàng : Công ty TNHH KD và DV xe máy Việt Nhật
NT SH Diễn Giải ĐVT TKĐƯ SL Đơn Giá Thành tiền VAT Thành tiền
9/10/2011 BHĐ10/03 Xe máy Luviat 44SP Cái 131 2 23,636,364 47,272,727 4,727,273 52,000,000
9/10/2011 BHĐ10/03 Xe máy Nouvo 5P11 Cái 131 2 29,818,182 59,636,364 5,963,636 65,600,000
28/10/2011 BHĐ10/19 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 2 28,000,000 56,000,000 5,600,000 61,600,000
17/12/2011 BHĐ010 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 3 29,727,273 89,181,818 8,918,182 98,100,000
19/12/2011 BHĐ013 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 5 29,727,273 148,636,364 14,863,636 163,500,000
22/12/2011 BHĐ015 Xe máy NoZZa 1DR1 Cái 131 5 29,727,273 148,636,364 14,863,636 163,500,000
26/12/2011 BHĐ00229 Xe máy Nouvo 5P11 Cái 131 6 29,727,273 178,363,636 17,836,364 196,200,000
Tổng cộng 25 727,727,273 800,500,000
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến Mẫu sổ 303a - DNN
Địa chỉ: 20 phố Thạch Lỗi – Sóc Sơn – Hà Nội Theo QĐ: 48/2006 QĐ - BTC
Ngày 14/9/2006 của BTBTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG
(Tính 1/10/2011 đến 31/12/2011)
Biểu 2.4: Nhật ký chung
Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Số phát sinh
NT SH Nợ Có

Số lũy kế kỳ trước chuyển
sang

389,990,565,520 389,990,565,520
…. …. …. … … …
09/10/11 BHĐ 10/03
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
131 10,690,909
09/10/11 BHĐ 10/03
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
33311 10,690,909
09/10/11 BHĐ 10/03
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
131 106,909,091
09/10/11 BHĐ 10/03
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
5111 106,909,091
09/10/11 BHĐ 10/03
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
632 106,478,616
09/10/11 BHĐ 10/03
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
156.1 106,478,616
…. … …. … … …
26/12/11 BHĐ 00229
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật

131 17,836,364
26/12/11 BHĐ 00229
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
33311 17,836,364
26/12/11 BHĐ 00229
Công ty TNHH KD và V
xe máy Việt Nhật
131 178,363,636
26/12/11 BHĐ 00229
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
511 178,363,636
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
26/12/11 BHĐ 00229
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
632 178,363,200
26/12/11 BHĐ 00229
Công ty TNHH KD và
DV xe máy Việt Nhật
1561 178,363,200
…. … … … … …
31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 979,818
31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 6424 979,818
31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 1,215,179
31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 6427 1,215,179
31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 911 5,013,834

31/12/11 KC0000068 Kết chuyển tài khoản 821 5,013,834
Cộng số phát sinh 132,482,364,260 132,482,364,260
Số lũy kế chuyển kỳ sau 522,472,929,780 522,472,929,780
Ngày… tháng… năm
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, dấu, họ tên)
Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Hải Yến Mẫu sổ S02 – DNN
SV: Nguyễn Thị Kim Thùy MSV: TC414585
25