Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại tự động hóa ATC

BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT
- Tài khoản: TK
- Giá vốn hàng bán: GVHB
- Doanh thu: DT
- Hàng bán bị trả lại: HBBTT
- Tài sản cố định: TSCĐ
- Hàng hoá: HH
- Thuế giá trị gia tăng: Thuế GTGT
- Doanh nghiệp: DN
- Công Ty Trách nhiệm hữu hạn: Công Ty TNHH
- Dự phòng phải thu : DPPT
- Doanh Nghiệp Thương Mại: DNTM

1
DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ
Danh mục Tên bảng biểu Trang
Bảng 1.1
Bảng1.2
Sơ đồ 1.3
Sơ đồ 1.4
Sơ đồ 1.5
Biểu số 2.1
Biểu số 2.2
Biểu số 2.3
Biểu số 2.4
Biểu số 2.5
Biểu số 2.6
Biểu số 2.7
Biểu số 2.8
Biểu số 2.9
Biểu số 2.10

Biểu số 2.11
Biểu số 2.12
Biểu số 2.13
Biểu số 2.14
Biểu số 2.15
Giá trị các mặt hàng nhập khẩu qua các năm
Báo cáo kết quả kinh doanh
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ bộ máy kế toán
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Hóa đơn bán hàng
Biên bản bàn giao và nghiệm thu hàng hóa
Trích nhật ký sổ chung
Sổ chi tiết phải thu khách hàng
Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
Trích sổ cái TK DTBH và cung cấp dịch vụ
Trích sổ cái TK521
Tờ khai hải quan
Hóa đơn Dịch vụ vận chuyển
Hóa dơn CP dịch vụ bốc dỡ
Phiếu nhập kho
Lệnh xuất kho
Phiếu xuất kho
Trích sổ nhật ký chung
2
Biểu số 2. 16
Biểu số 2.17
Biểu số 2.18
Biểu số 2.19

Biểu số 2.20
Biểu số 2.21
Biểu số 2.22
Biểu số 2.23
Biểu số 2.24
Biểu số 2.25
Biểu số 2.26
Biểu số 2.27
Biểu số 2.28
Biểu số 3.1
Thẻ kho
Sổ chi tiết hàng hàng
Trích sổ cái TK156
Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Trích sổ cái TK 632
Phiếu chi
Trích nhật ký chung
Trích sổ chi tiết CP Quản lý kinh doanh
Trích sổ nhật ký chung
Trích sổ chi tiết CP quản lý kinh doanh
Trích sổ nhật lý chung
Trích sổ sổ cái TK911
Báo cáo kết quả kinh doanh
Bảng xác định kết quả
3
LỜI MỞ ĐẦU
Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào, lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các
doanh nghiệp theo đuổi. Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải
có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất
kinh doanh và tiêu thụ... Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý,

hiệu quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh
doanh của mỗi doanh nghiệp.
Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công
ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC luôn quan tâm tới việc
tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty. Là
một công ty thương mại chuyên cung cấp trang thiết bị , máy móc phục vụ
ngành điện và các dât truyền sản xuất công nghiệp thì kinh doanh tìm kiếm
doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất. Xuất phát từ cách
nhìn như vậy kế toán doanh thu cần phải được tổ chức một cách khoa học,
hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Chính vì
vậy em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại tự động hóa ATC”.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3
phần:
Phần I:. Tổng quan về công ty TNHH Thương Mại tự động hóa
ATC
Phần II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh công ty TNHH Thương Mại tự động hóa ATC
Phần III: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH Thương Mại tự động hóa ATC
Em xin chân thành cám ơn Phòng kế toán, các phòng ban chức
năng của công ty TNHH Thương Mại tự động hóa ATC và TS. Nguyễn
Thị Thu Liên đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.
4
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA ATC
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương
Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
Công ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC là một

đơn vị kinh doanh được thành lập năm 2003. Công ty tham gia các công
trình có quy mô vừa và nhỏ với chất lượng cao phục vụ cho ngành công
nghiệp.
Tên hợp pháp của công ty bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Thương
Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
Tên đăng ký hợp pháp của công ty bằng tiếng Anh: Automatic
Elictrical Mechanical Trading Company Limited.
Tên viết tắt: ATC
Trụ sở: 328 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội
Điện thoại: 04 39723392
Fax: 04 39723483
Email:
Giấy phép ĐKKD số: 0101015999 – Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội
cấp ngày 02/01/2002
Vốn pháp định: 2.000.000.000VND (Hai tỷ đồng)
Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, sử
dụng con dấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân Hàng theo quy định của
5
pháp luật, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập. Hoạt động
dưới sự kiểm soát của các cơ quan quản lý Nhà nước.
Ngay từ khi mới thành lập, Công ty đã chú trọng phát triển mặt hàng
máy móc thiết bị phục vụ ngành điện và các dây truyền sản xuất công
nghiệp. Với hơn 8 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực cung cấp, lắp đặt,
hướng dẫn vận hành và bảo dưỡng thiết bị. Công ty TNHH Thương Mại
Cơ Điện Tự Động Hóa ATC đã được khách hàng trong cả nước đánh giá
cao và trở thành một trong những nhà cung cấp máy móc, thiết bị điện số
một tại thị trường Hà Nội.
Nhờ có địa bàn kinh doanh thuận lợi:Trụ sở chính ở 328 Trần Khát
Chân - TP Hà Nội, là những nơi có tốc độ đô thị hóa diễn ra sôi động nên
việc hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra tương đối thuận lợi.

Trong quá trình phát triển, công ty luôn quan tâm, chú ý đến chất l-
ượng sản phẩm, hàng hóa cũng như việc chăm sóc khách hàng, bảo dưỡng
máy móc, đồng thời nâng cao tay nghề của đội ngũ cán bộ, công nhân. Đây
là một trong những yếu tố quan trọng tạo nên sự thành công cho doanh
nghiệp trong thời gian qua.
Công ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC luôn tìm
hiểu nhu cầu và mong muốn của những người sinh sống ngay trong địa bàn
và các vùng lân cận, để từ đó đề ra những phương án kinh doanh phù hợp,
đáp ứng nhu cầu của khách hàng cả về chất lượng hàng hóa và giá cả.
Chính vì thế mà trong thời gian qua, Công ty TNHH Thương Mại Cơ Điện
Tự Động Hóa ATC rất thành công trong việc tiêu thụ sản phẩm, mang lại
nhiều lợi nhuận cho bản thân doanh nghiệp và thu nhập của nhân viên cũng
được tăng lên.
6
Trải qua hơn 8 năm xây dựng và trưởng thành, hiện nay công ty đã
đứng vững trên thị trường bằng chính năng lực của mình, đặc biệt công ty
đã xây dựng được lòng tin và chữ tín với khách hàng.
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH Thương Mại
Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
1.2.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH
Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
• Chức năng
Công ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC đảm bảo
đầy đủ mọi chức năng của một Công ty thương mại trong nền kinh tế nước
ta.
* Tổ chức các quá trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thương mại bao
gồm:
- Tổ chức nghiên cứu thị trường.
- Tổ chức khai thác và nhập hàng.
- Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá.

- Tổ chức tuyên truyền giới thiệu hàng.
- Tổ chức bán hàng và phục vụ khách hàng.
- Tổ chức cung ứng hàng hoá cho các đơn vị trực thuộc.
* Quản lý mọi mặt của doanh nghiệp.
- Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hoá, kinh doanh XNK.
- Quản lý về việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh của DN.
- Quản lý sử dụng lao động.
- Quản lý cơ sở vật chất kỹ thuật.
- Quản lý về kế toán các nghiệp vụ kinh doanh
• Nhiệm vụ
* Thực hiện mục đích thành lập doanh nghiệp và kinh doanh theo
mặt hàng đã đăng ký.
7
* Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Phục vụ thoả mãn nhu cầu của khách hàng đồng thời kinh doanh
có lãi.
- Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nước.
* Bảo toàn phát triển vốn được đã có.
* Tổ chức quản lý tốt lao động trong doanh nghiệp.
1.2.2. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương
Mại Cơ Điện Tự Động Hoá ATC
1.2.2.1 Danh mục các sản phẩm và dịch vụ của công ty TNHH
thương mại cơ điện tự động hóa ATC.
Buôn bán máy móc thiết bị phục vụ ngành công nghiệp, xây dựng,
giao thông vận tải, nhiệt thủy, khí động lực, điện tử, tin học.
Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.
Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghiệp, tự
động, đo lường, điều khiển, nhiệt thủy, khí động lực…
Chế tạo, lắp đặt các loại tủ, bảng điện, hệ thống đo lường tự động
hóa trong công nghiệp.

Lắp đặt hệ thống điện chiếu sáng dân dụng, điện tử, tin học.
Xây dựng, lắp đặt các công trình điện đến 35 KV.
Lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng thang máy.
Tư vấn, lắp đặt các dây truyền sản xuất công nghiệp.
Tất cả các ngành nghề trên đều lớn mạnh và không ngừng phát triển.
Là một đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động chủ yếu của công ty
là nhập khẩu máy móc, trang thiết bị từ nước ngoài hoặc từ các đơn vị sản xuất
8
trong nước sau đó công ty đem ra tiêu thụ trên thị trường. Từ khâu tiếp thị đến
giao bán (bán buôn, bán lẻ) sản phẩm, hàng hóa. lắp đặt công trình... cũng như
phục vụ khách hàng sau khi giao dịch, được công ty đảm nhận với tinh thần
trách nhiệm, chu đáo và đảm bảo chất lượng.
1.2.2.2. Thị trường của Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự
Động Hóa ATC
• Thị trường đầu vào
Hiện nay Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa
ATC là Nhà phân phối chính thức một số mặt hàng: Aptomat, Contactor,
máy cắt, Sensor, Rơle, Biến tấn của hãng sản xuất SCHNEIDER.
Ngoài ra Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa
ATC còn là nhà phân phối chính thức của hãng DELTA với các mặt hàng
như Bộ điều khiển nhiệt, biến tần, bộ lập trình PLC.
Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC còn là
nhà cung cấp vật tư thiết bị của hãng OMRON cho các mặt hàng Rơle
trung gian, biến tần, bộ đếm, bộ hiển thị số…
• Thị trường đầu ra.
Sau khi tìm được nguồn hàng hợp lý Công Ty TNHH Thương Mại
Cơ Điện Tự Động Hóa ATC tiến hành cung ứng lại cho các đơn vị có nhu
cầu. Một số đối tác lớn của Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự
Động Hóa ATC như Công ty phân đạm hóa chất Hà Bắc, Công ty vật tư
công nghệ Hà Nội, Tổng công ty rượu bia nước giải khát Hà Nội, Công ty

vận tải thương mại Việt Nam, Công ty cổ phần tự động hóa và truyền
thông Vinaconex, Công ty cổ phần bao bì Bút Sơn, Công ty xi măng Bỉm
Sơn, Lữ đoàn 297 công binh, Nhà máy thủy điện Hòa Bình, Công ty dệt
Vĩnh Phú, Đài khí tượng Cao Thông…
9
Hiện nay số lượng mặt hàng nhập khẩu của Công Ty TNHH
Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC đã trên 100 mặt hàng, trong đó
số lượng các mặt hàng thuộc nhóm phụ tùng thiết bị chiếm tỷ trọng chủ
yếu.
1.2.2.3. Phương thức bán hàng của Công Ty TNHH Thương Mại Cơ
Điện Tự Động Hóa ATC
Hiện nay Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa
ATC hoạt động trên cả hai lĩnh vực là kinh doanh thuần túy và lắp đặt thi
công các hệ thống điện, tủ điện phục vụ các nhà máy, công trình lớn như
Xi Măng Bỉm Sơn, Thép Thái Nguyên, Bia Hà Nội…
Trong đó hoạt động kinh doanh thuần túy là hoạt động buôn bán
máy móc, trang thiết bị phục vụ ngành công nghiệp điện và tự động hóa
chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu doanh thu (70% doanh thu) của công ty.
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường hiện nay, để đáp ứng từng loại
khách hàng với những hình thức mua bán khác nhau Công Ty TNHH
Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC đã áp dụng ba loại hình thức bán
hàng trong hoạt động kinh doanh thuần túy đó là bán buôn, bán lẻ và bán
hàng theo phương thức gửi đại lý.
• Bán buôn
Là phương pháp bán hàng cho các đơn vị thương mại và các doanh
nghiệp sản xuất, hàng thường được bán theo lô với số lượng lớn giá bán
biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán,
Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC áp dụng hai loại
bán buôn là :
Bán buôn qua kho trực tiếp: bên mua cử đại diện đến kho của công

ty để mua hàng, công ty xuất kho hàng hoá trực tiếp giao cho đại diện bên
10
mua, sau khi bên mua đã nhận đủ hàng hoá thì thanh toán bằng tiền mặt
hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá được xác định là tiêu thụ.
Bán buôn qua kho gián tiếp: căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, đại diện
bên Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC xuất kho và
giao hàng hoá đến tận kho của bên mua hoặc đến nơi theo hợp đồng, chi
phí vận chuyển có thể là bên mua hoặc bên công ty chịu.
• Bán lẻ
Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng với số lượng
nhỏ, giá bán ít biến động, bán đơn chiếc, thông thường thì Công Ty TNHH
Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC ít khi bán lẻ vì việc bán lẻ dành
cho các đại lý nhỏ, các cửa hàng bán lẻ.
• Bán hàng theo phương thức ký gửi đại lý
Là phương pháp bán hàng mà trong đó Công Ty TNHH Thương Mại
Cơ Điện Tự Động Hóa ATC giao hàng cho cơ sở đại lý gửi để các cơ sở
này trực tiếp bán hàng. Bên nhận đại lý trực tiếp bán hàng thanh toán với
khách hàng và được hưởng hoa hồng đại lý bán. Số hàng công ty gửi bán
vẫn chưa được coi là tiêu thụ, việc tiêu thụ xác định khi công ty được cơ sở
đại lý gửi tiền hàng hay chấp nhận thanh toán về số hàng đã bán được.
1.2.3. Kết quả hoạt động của Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện
Tự Động Hóa ATC trong thời gian vừa qua.
Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong nước, Hiện nay Công Ty
TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC đã và đang tiến hành
nhập khẩu các loại thiết bị, máy móc, phụ kiện… phục vụ cho công tác sản
xuất vật tư cho ngành cơ điện tự động hóa. Kim ngạch nhập khẩu những
mặt hàng chính liên tục tăng qua các năm, số lượng mặt hàng nhập khẩu
của công ty đã lên tới hàng trăm mặt hàng.
11
Giá trị các mặt hàng nhập khẩu chính của Hiện nay Công Ty

TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC qua các năm được thể
hiện qua bảng sau:
Bảng 1.1:
GIÁ TRỊ CÁC MẶT HÀNG NHẬP KHẨU CỦA CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA ATC QUA CÁC NĂM
Đơn vị tính: VNĐ
STT Tên mặt hàng 2006 2007 2008
1 Máy phát điện 37.000.000.000 69.000.000.000 102.000.000.000
2 Bộ khởi động mền 7.125.000.000 8.505.000.000 9.120.000.000
3 Aptomat 190.000.000 247.000.000 285.000.000
4 Contactor 510.000.000 850.000.000 1.100.500.000
5 Bộ điều khiển trung tâm 2.040.000.000 2.550.000.000 3.060.000.000
6 Rơle nhiệt 190.000.000 235.000.000 562.000.000
7
Dây cáp động lực +
điều kiển
510.000.000 765.000.000 950.000.000
8 Biến tần 450.000.000 1.650.000.000 2.750.000.000
9
Khóa chuyển mạch
Volt
150.000.000 100.000.000 170.000.000
10 Cầu đấu 510.000.000 680.000.000 560.000.000
11 Rơle báo thức 80.600.000 90.200.000 100.200.000
Nguồn: Phòng kế toán tài vụ
Qua bảng trên có thể thấy rằng lượng hàng cũng như giá trị các mặt
hàng đã được nhập khẩu của công ty trong những năm gần đây đều có xu
hướng tăng lên rõ rệt. Điều đó chứng minh cho sự gia tăng8 về doanh thu
của công ty trong những năm qua. Tuy nhiên, cũng có thể dễ dàng nhận
12

thấy tỷ lệ tăng của từng mặt hàng là khác nhau. Đó là kết quả của việc
nghiên cứu thị trường cũng như đánh giá doanh nghiệp của công ty mà có
chiến lược nhập khẩu từng năm khác nhau, đáp ứng đúng và đủ nhu cầu
của thi trường cũng như năng lực của doanh nghiệp.
Hiện nay Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa
ATC không chỉ cung cấp thiết bị phục vụ trong ngành cơ điện tự động hóa
mà còn tham gia:
- Chế tạo, lắp đặt các loại tủ, bảng điện hệ thống đo lường tự
động hóa trong công nghiệp.
- Lắp đặt hệ thống chiếu sáng.
- Lắp đặt, xât dựng các công trình điện.
- Tư vấn lắp đặt các dây truyền sản xuất công nghiệp.
Cụ thể kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được phản ánh trong
bảng sau:
Bảng1.2:
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA ATC QUA CÁC NĂM
13
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu 2006 2007 2008
1 Tổng tài sản 29.61.532.000 51.280.753.000 71.531.270.000
2 Tổng nợ phải trả 1.010.000.000 1.125.031.000 920.751.000
3 Vốn lưu động 2.000.000.000 4.050.000.000 6.000.000.000
4 Doanh thu 63.567.988.000 87.988.673.000 98.769.532.000
5 Lợi nhuận sau thuế 520.432.000 810.964.000 1.323.100.000
Nguồn: Phòng kế toán tài vụ
Bảng báo cáo trên cho thấy sự phát triển lớn mạnh không ngừng của
Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC. Tất cả các chỉ
tiêu kinh doanh của công ty đều tăng vượt bậc qua các năm. Trong thời
gian qua, trước những biến động phức tạp trên thị trường, đặc biệt là biến

động về giá cả, công ty đã gặp phải những khó khăn nhất định. Tuy nhiên
do có dự báo và kế hoạch lập ra từ trước nên công ty đã có những điều
chỉnh kịp thời. Do vậy mà doanh thu của công ty liên tục tăng qua các năm.
Tỷ lệ doanh thu năm 2007/2006 tăng thêm 223,9% tương đương với 4,420
tỷ đồng, năm 2008/2007 tăng 159,8% tương đương với mức tăng 4,781 tỷ
đồng.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại
Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
Mỗi doanh nghiệp có một cách tổ chức bộ máy riêng của mình phù
hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Với tính chất
ngành nghề, sản phẩm và phương thức hoạt động kinh doanh của mình
Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC đã xây dựng mô
14
hình bộ máy tổ chức quản lý của công ty bao gồm Giám Đốc cùng 5 phòng
ban chính:
- Phòng tổ chức hành chính
- Phòng kế toán tài chính
- Phòng kỹ thuật
- Phòng kinh doanh
- Phòng xuất nhập khẩu
Sơ đồ 1.3:
CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA ATC
• Giám đốc công ty
Trong công ty, Giám đốc là người đại diện pháp nhân trước pháp
luật. Là người có quyền cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm về kết
quả sản xuất kinh doanh và tổ chức nhân sự của công ty.
Giám đốc có nhiệm vụ sử dụng, bảo toàn, phát triển vốn, tài sản,
cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty. Giám đốc cùng các phòng ban khác
xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn và ngắn hạn, các dự án

đầu tư, các phương án sản xuất kinh doanh, đề án về tổ chức…
• Phòng tổ chức hành chính
Tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực nghiệp vụ chuyên môn.
Thực hiện nhiệm vụ chuyên môn được giám đốc giao về công tác
tổ chức, cán bộ, thực hiện các thủ tục nghiệp vụ thuộc chuyên môn quản lý,
tổ chức với cơ quan quản lý nhà nước
15
GIÁM ĐỐC
Phòng tổ
chức hành
chính
Phòng kế
toán tài
chính
Phòng kỹ
thuật
Phòng
kinh
doanh
Phòng
xuất nhập
khẩu
Xây dựng, tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư hàng
năm của công ty. Định kỳ kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh
doanh đã giao.
Làm công tác thị trường, phối hợp với phòng kinh doanh để lựa
chọn hình thức, biện pháp kinh doanh.
Tham gia xây dựng các quy định quản lý, sản xuất kinh doanh vật
tư hàng hóa.
Chỉ đạo kiểm tra thực hiện pháp lệnh Hợp đồng kinh tế toàn công

ty.
Chỉ đạo công tác đầu tư, xây dựng cơ bản, kế hoạch xây lắp sửa
chữa hàng năm cho các công ty lớn.
Làm báo cáo thống kê theo quy định của Nhà Nước cũng như của
công ty.
Tham mưu hướng dẫn thực hiện công tác sáng kiến, sáng chế.
Tham gia phối hợp cùng các bộ phận liên quan trong công việc
thực hiện công tác an toàn lao động.
• Phòng kế toán tài chính
Lập kế hoạch tài chính dài hạn, hàng năm, hàng quý.
Tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực nghiệp vụ chuyên môn.
Chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ chuyên môn đối với các nhân viên trực
thuộc bộ phận.
Tổ chức quản lý, sử dụng vốn, tài sản.
Thực hiện các nghiệp vụ kế toán, thẩm định đầu tư, đánh giá hiệu
quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Phòng kỹ thuật
Theo dõi, kiểm tra, giám sát về kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, các
dự án của công ty đã và đang thực hiện. đồng thời đề ra các biện pháp,
sáng kiến kỹ thuật, thiết bị hiện đại để giảm lượng chi phí.
• Phòng kinh doanh
Làm công tác thị trường, lập kế hoạch kinh doanh hàng năm. Xây
dựng hồ sơ đấu thầu và các loại hợp đồng.
Tổ chức tiêu thụ hàng hóa, phối hợp với các phòng ban liên quan
để tổ chức hạch toán kinh doanh, thu tiền bán hàng, tổ chức và thực hiện
các dịch vụ sau bán hàng.
16
• Phòng xuất nhập khẩu
Lập kế hoạch xuất nhập khẩu.
Xây dựng hồ sơ đấu thầu, hợp đồng kinh tế ngoại thương. Lập

phương án hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng hợp đồng.
Tổ chức tiêu thụ hàng hóa, làm nhiệm vụ kê khai thuế hải quan.
1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty TNHH Thương Mại
Cơ Điện Tự Động Hóa ATC.
1.4.1 Đặc điểm bộ máy kế toán Công Ty TNHH Thương Mại Cơ
Điện Tự Động Hóa ATC.
Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC có 3
phân xưởng sản xuất ở cùng một địa điểm trên địa bàn Hà Nội. Do 3 phân
xưởng ở tại một địa điểm nên sự quản lý và chỉ đạo sản xuất được thống
nhất và các thông tin về sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm được nhanh
chóng kịp thời. Công ty áp dụng mô hình kế toán theo hình thức tập trung.
Nghĩa là toàn bộ được tập trung tại phòng Kế toán, không có bộ phận Kế
toán riêng biệt mà chỉ có nhân viên Kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn thực
hiện kế hoạch ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ
chứng từ về phòng Kế toán tập trung của công ty.
Sơ đồ 1.4:
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
17
Kế toán trưởng kiêm
kế toán tổng hợp
Kế toán
tiền lương,
kế toán vật
tư
Kế toán
tiền mặt,
TGNH,
thanh toán
Kế toán chi
phí và tính

giá thành
sản phẩm
Thủ quỹ
• Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên:
- Kế toán trưởng, kiểm kế toán tổng hợp: là người quản lý ,chỉ đạo
mọi hoạt động của Phòng Kế toán và là người chịu trách nhiệm trực tiếp
đối với công tác kế toán nói chung.
- Kế toán tiền lương, kiêm kế toán vật tư: là người tính lương, các
khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên của công ty và theo dõi
chi tiết tình hình nhập- xuất – tồn: vật tư- hàng hoá về cả số lượng lẫn giá
trị.
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiêm kế toán
thành phẩm: có nhiệm vụ tập hợp tất cả các khoản chi phí cho sản xuất và
tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm về cả số
lượng và giá trị.
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán; là người có nhiệm
vụ giao dịch với ngân hàng và theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, theo
dõi thu chi tiền mặt và việc thanh toán với khách hàng.
Mỗi kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng song đều thực hiện
nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán. Đó là:
+ Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời
theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ quy định.
+ Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp thông tin về hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty.
+ Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính, cung cấp cho các
đối tượng sử dụng liên quan.
18
+ Thực hiện kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý
kinh tế nói chung,chế độ kế toán nói riêng.

+ Tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đề xuất kiến nghị
hoàn thiện hệ kế toán tài chính.
+ Ngoài ra, bộ máy kế toán của Công Ty TNHH Thương Mại Cơ
Điện Tự Động Hóa ATC còn tham công tác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo
quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo quy định.
1.4.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công Ty TNHH Thương
Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC.
+ Chế độ Kế toán đang áp dụng: Chế độ Kế toán DN vừa và nhỏ ban hành
theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
+ Hình thức sổ kế toán đang áp dụng: Nhật ký chung. Hàng ngày kế toán
ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo
trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Hệ thống sổ
kế toán DN áp dụng bao gồm: Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết hàng hoá, sổ
chi tiết thanh toán với người mua (người bán), sổ quỹ tiền mặt, bảng tổng hợp
chi tiết…
Đơn vị tiền tệ sử dụng : Công ty thực hiện việc ghi sổ và lập báo cáo
bằng đồng Việt Nam.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Để đảm bảo theo dõi cung cấp
thông tin về hàng tồn kho một cách chính xác kịp thời công ty hạch toán hàng
tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
19
Phương pháp kê khai thuế, nộp thuế GTGT Công ty thực hiện kê khai
và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
20
Sơ đồ 1.5:
TRÌNH TỪ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG ĐANG ÁP DỤNG
TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA ATC

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
21
Chứng từ kế toán
(Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…)
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
(Sổ chi tiết bán hàng, sổ
thanh toán với người
mua…)
Sổ cái tài khoản
131,156..
131,156….
Bảng tổng hợp chi tiết(
bảng tổng hợp doanh
thu hàng hóa….)
Bảng cân đối phát
sinh
Báo cáo tài chính
PHẦN II:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI CƠ ĐIỆN TỰ
ĐỘNG HÓA ATC
2.1 Kế toán doanh thu
2.1.1 chứng từ và thủ tục kế toán
Doanh thu là tổng giá trị thu được của công ty bằng tiền hoặc sẽ thu trong
thời kỳ phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường góp phần
tăng vốn chủ sở hữu của Công ty.
Việc ghi nhận Doanh thu và chi phí cũng phải tuân thủ theo nguyên tắc
phù hợp.

Các chứng từ sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng.
 Hoá đơn GTGT
 Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
 Sổ chi tiết phải thu của khách hàng
 Sổ cái tài khoản 511
 Sổ bán hàng
 Tờ khai thuế GTGT
 Bảng tổng hợp số liệu về kết quả kinh doanh trong tháng
TK sử dụng: Kế toán doanh thu bán hàng ở Công Ty TNHH Thương
Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC sử dụng tài khoản:
TK 511: doanh thu bán hàng:
TK 512: doanh thu nội bộ
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và đã xác định được doanh thu thì
để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa kế toán sử dụng TK511.
22
Để theo dõi doanh thu tiêu thụ thì kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết
tài khoản doanh thu , sổ cái tài khoản doanh thu.
Tại Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC, việc
hạch toán doanh thu được hạch toán theo đúng trình tự và đảm bảo chính xác
cung cấp thông tin kịp thời. Đây là quá trình tiếp theo quá trình thủ tục xuất bán
hàng để giao cho khách. Chủ yếu các nghiệp vụ phát sinh căn cứ vào lệnh xuất
kho của phòng kinh doanh, đơn đặt hàng, hợp đồng ký kết, phiếu xuất kho viết
hóa đơn bán hàng( biểu số 2.1), biên bản bàn giao, nghiệm thu hàng hóa ( biểu
số 2.2 ) Theo đúng thông tin trong hợp đồng, lệnh xuất kho, phiếu xuất kho,
biên bản bàn giao như chủng loại, số lượng và giá trị hàng hóa. Nhưng trong
các hợp đồng kinh tế có điều khoản về chiết khấu thương mại đối với các hợp
đồng có giá trị, mua với số lượng nhiều sẽ được chiết khấu thương mại 1% nên
hóa đơn GTGT sẽ viết thêm phần chiết khấu thương mại theo giá chưa thuế
nhân với 1%.
Căn cứ xác định doanh thu là các hóa đơn bán hàng, Công Ty TNHH

Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC chỉ sử dụng một loại hóa đơn
duy nhất là hóa đơn GTGT theo mẫu số 01-BTC. Hóa đơn GTGT do phòng
kế toán lập và được lập làm 03 liên ( Liên 1: Lưu; Liên 2: giao cho khách hàng;
Liên 3: dùng cho kế toán thanh toán), biên bản bàn giao nghiệm thu hàng hóa
cũng được lập thành 03 bản ( 01 bản lưu tại phòng kế toán, 01 bản lưu tại
phòng kỹ thuật, 01 bản giao cho khách hàng)
23
Biểu số 2.2: Biên bản bàn giao và nghiệm thu hàng hóa
BIÊN BẢN BÀN GIAO VÀ NGHIỆM THU HÀNG HOÁ
Căn cứ vào hợp đồng số: 08/ DENYO – DG 700 ngày 14 /07/2009
Hôm nay, ngày: 10/08/2009 Tại: Hà nội
Chúng tôi gồm:
Bên A: Công Ty cổ phần cơ khí và xây dựng viễn thông Trung Tiến
Địa chỉ: Số 55 tổ 13 phường Quyết Thắng – Thành Phố Sơn La
Đại Diện Ông ( Bà): Chức vụ
Bên B: Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
Đại chỉ: 328 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội
Đại Diện Ông ( bà ) Chức vụ:
Đã cùng nhau thành lập biên bản bàn giao và nghiệm thu hàng hóa này để thống nhất nội dung
sau:
1, Bên B đã tiến hành giao đầy đủ hàng, đúng yêu cầu kỹ thuật, chủng loại hàng hóa dưới đây.
STT Tên và quy cách hàng hóa ĐVT Số lượng Serial number Bảo hành
1
Máy phát điện Denyo – DG
700
Chiếc 01 SN012A7 24 tháng
2./ Bên A đã tiếp nhận toàn bộ các thiết bị trên. Tất cả các hệ thống thiết bị đều phù hợp với các
chỉ tiêu về tiêu chuẩn, tính năng, kỹ thuật đã ghi trong hợp đồng. Các thiết bị đã được bên A đưa
vào khai thác sử dụng và đang hoạt động tốt.
3./ Hai bên cùng thống nhất xác nhận trách nhiệm bảo hành của bên B sẽ đuợc thực hiện như sau:

 - Thời gian bảo hành: Bên B bắt đầu bảo hành cho các thiết bị tính từ ngày ký biên bản này.
 - Căn cứ để bảo hành: Theo số “Serian Number” (S/ N) ở bảng trên, và theo tem bảo hành.

4./ Hai bên thống nhất bàn giao, nghiệm thu các thiết bị trên. Biên bản được lập thành 03
bản, Bên A giữ 01 bản, bên B giữ 02 bản.
ĐẠI DIỆN BÊN A
ĐẠI DIỆN BÊN B
2.1.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp về doanh thu
Từ hóa đơn bán hàng kế toán Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự
Động Hóa ATC tiến hành định khoản và vào Nhật ký chung (Biểu số 2.3) và
24
Công Ty TNHH Thương Mại Cơ Điện Tự Động Hóa ATC
_____o0o_____
Địa chỉ: 328 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội
Tell: 04.3972.3392
sổ chi tiết TK131 (Biểu số 2.4), sổ tổng hợp phảỉ thu khách hàng (2.5), sổ chi
tiết doanh thu bán hàng (2.6), sổ cái TK511( Biểu Số 2.7)
Biểu số 2.3:
TRÍCH NHẬT KÝ SỔ CHUNG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
CƠ ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA ATC
S
T
T
Chứng từ
Diễn giải
D
G
SC
TK
Dư

Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 00558550 7/8 Bán máy phát điện Yamar
cho Công Ty Cổ Phần Công
Nghệ Hóa Địa Chất
x 131 313.377.750
x 511 298.455.000
x 333 14.922.750
2 00558551 10/8
Xuất bán máy phát
điện MISHUMISHI
Cho công ty cổ phần HEC
x 131 168.840.000
x 511 160.800.000
x 333 8.040.000
3 00558552 10/8 Bán máy phát điện Denyo
DG 700 cho công ty cổ
phần XD VT trung tiến
Chiết khấu thương mại
x 131 1.272.600.000
x 511 1.212.000.000
x 333 60.600.000
x 511 12.000.000
x 521 12.000.000
4 00558553 10/8 Xuất bán máy DAC 200k2
Cho Công Ty cơ khí và xây
Dựng 121 CIENCO1
Chiết khấu thương mại 1%
x 131 657.510.000
x 511 626.200.000

x 333 31.310.000
x 511 6.200.000
x 521 6.200.000
5 00558554 11/8 Xuất bán máy DAC 200k2
Cho Công Ty TNHH Nhật
Linh
Chiết khấu thương mại 1%
x 131 657.510.000
x 511 626.200.000
x 333 31.310.000
x 511 6.200.000
25