Bài giảng thẩm tra quyết toán vđt dự án công trình hoàn thành

LÊ HỮU PHÚC
CPA, Trưởng phòng Kiểm toán Đầu tư & Xây dựng
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
Công ty TNHH Thẩm đònh, Kiểm toán và Tư vấn VIỆT (V.A&C)
THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT
DỰ ÁN (CÔNG TRÌNH) HOÀN THÀNH

VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG
1. QĐ số 168/2003/BTC ngày 07/10/2003 của BTC
về Quy trình thẩm tra Quyết toán Vốn đầu tư
Dự án hoàn thành.
2. TT số 33/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của BTC
hướng dẫn quyết toán vốn đầu tư.
3. NĐ số 16/2005/CP ngày 07/02/2005 & NĐ số
112/2006/CP ngày 29/09/2006 của CP về Quản
lý dự án Đầu tư Xây dựng công trình.
4. NĐ số 99/2007/CP ngày 13/6/2007 của CP về Quản
lý chi phí Đầu tư Xây dựng công trình.

VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG
5. TT số 02/2007/BXD ngày 14/02/2007 của BXD HD
một số nội dung về: Lập, Thẩm đònh, phê duyệt Dự án Đầu tư XDCT … theo NĐ16/2005/CP và NĐ
112/2007/CP.
6. TT số 04/2005/QĐ-BXD ngày 01/4/2005 của BXD
h.dẫn lập và quản lý chi phí DA đầu tư XDCT.
7. TT số 07/2006/BXD ngày 10/11/2006 của BXD
h.dẫn điều chỉnh Dự toán công trình XDCB.
8. QĐ số 10/2005/BXD ngày 15/4/2005 của BXD về
Đònh mức chi phí Quản lý DT và XDCT.

VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG
9. QĐ số 11/2005/BXD ngày 15/4/2005 của BXD về
Đònh mức chi phí lập dự án và Thiết kế xây dựng
công trình.
10. Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày
26/11/2003 đã được Quốc hội khóa 11 thông qua,
có hiệu lực từ 01/7/2004.
11. Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005
đã được Quốc hội khóa 11 thông qua, có hiệu lực
từ 01/4/2006.
…

VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG
12. NĐ số 111/2006/NĐ-CP ngày 29/9/2006 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu và Lựa
chọn Nhà thầu Xây dựng theo Luật Xây dựng.
13. Chuẩn mực kiểm toán số 1000 ban
hành kèm theo QĐ số 03/2005/BTC
ngày 18/01/2005 của BTC về kiểm toán
Quyết toán VĐT Dự án hoàn thành.

QUY ĐỊNH CHUNG VỀ THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT
1. Chđ ®Çu t cã tr¸ch nhiƯm thùc hiƯn qut to¸n VĐT x©y
dùng c«ng trình theo quy đònh, trình người cã thÈm qun
phª dut. Thời hạn:
- 12 th¸ng ®èi víi c¸c DA quan träng qc gia, dù ¸n
nhãm A
- 09 th¸ng ®èi víi c¸c dù ¸n nhãm B
- 06 th¸ng ®èi víi c¸c dù ¸n nhãm C
- 03 th¸ng ®èi víi c¸c dù ¸n chỉ lập BC KTKT
kĨ tõ khi c«ng trình hoµn thµnh, ® a vµo khai th¸c, sư

dơng (NĐ16/2005/CP & TT33/2007/TT-BTC).

QUY ẹềNH CHUNG VE THAM TRA QUYET TOAN VẹT
(TT33/2007/TT-BTC)
2. Thời gian thực hiện thẩm tra BCQT (tính
từ ngày CQ thẩm tra nhận đủ HS hợp lệ):
. 10 tháng đối với DA quan trọng QG.
. 07 tháng đối với DA nhóm A.
. 05 tháng đối với DA nhoựm B.
. 04 tháng đối với DA nhoựm C.
. 03 tháng đối với DA chổ lập BC KTKT.

QUY ĐỊNH CHUNG VỀ THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT (tt)
3. Cơ quan có thÈm qun phª dut
qut to¸n, c¬ quan chuyªn m«n
thc cÊp trực tiếp tỉ chøc thÈm tra
hc thuª tỉ chøc kiĨm to¸n ®éc lËp
kiĨm toán B¸o c¸o qut to¸n theo
c¸c quy ®Þnh t¹i Th«ng tư hướng dÉn
qut to¸n VĐT cđa Bé Tµi chÝnh
(TT33/2007/TT-BTC).

PHÂN CẤP THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT
1. Đối víi c¸c Dù ¸n do Thđ tướng
Chính phủ quyết ®Þnh ®Çu tư vµ
Dù ¸n nhãm A sư dơng vèn NSNN:
Vơ Đầu tư (BTC) chđ trì tỉ chøc
thÈm tra qut to¸n, trình Bé
trưởng BTC phª dut qut to¸n
VĐT.

PHÂN CẤP THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT (tt)
2. Đèi víi c¸c Dù ¸n cßn l¹i:
- Dù ¸n do trung ương quản lý: Người cã
thÈm qun phª dut qut to¸n VĐT
dù ¸n qut ®Þnh ®¬n vÞ chøc năng trùc
thc chđ trì tỉ chøc thÈm tra.
- Dù ¸n do ®Þa phương quản lý: Së Tµi
chÝnh & VËt gi¸ chđ trì tỉ chøc thÈm
tra.

PHÂN CẤP THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT (tt)
. Dù ¸n cÊp qn, hun, thµnh phè thc
tØnh quản lý: Phßng Tµi chÝnh chđ trì tỉ
chøc thÈm tra.
. Riªng ®èi víi c¸c dù ¸n thc ®iĨm 1
nªu trªn: C¸c Bé, ngµnh ®Þa phương
quản lý dù ¸n tỉ chøc kiĨm tra, x¸c ®Þnh
sè liƯu ®Ị nghÞ qut to¸n trước khi gưi
trình BTC thÈm tra vµ phª dut.

TRÌNH TỰ THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT
Go mà 4 bước như sau:
- Bước 1: TiÕp nhËn, kiĨm tra hå s¬ B¸o
c¸o qut to¸n.
Trong thêi gian kh«ng qu¸ 2 ngµy lµm
viƯc, phải kiĨm tra xong hå s¬ B¸o c¸o
qut to¸n, lËp phiÕu giao nhËn vµ cã ý
kiÕn b»ng văn bản ®Ị nghÞ hoµn chØnh
B¸o c¸o, bỉ sung c¸c tµi liƯu cßn thiÕu.

TRèNH Tệẽ THAM TRA QUYET TOAN VẹT (tt)
- Bửụực 2: Xác định hỡnh thức tổ chức
thẩm tra BC quyết toán:
1. Cơ quan chuyên môn trực tiếp tổ chức
thẩm tra Báo cáo quyết toán.
2. Thuê tổ chức Kiểm toán độc lập kiểm
toán Báo cáo quyết toán, sau đó cơ quan
chuyên môn thực hiện kiểm tra lại.

TRÌNH TỰ THẨM TRA QUYẾT TOÁN VĐT (tt)
- Bước 3: Tỉ chøc thÈm tra qut to¸n.
- Bước 4: Tỉng hỵp B¸o c¸o thÈm tra vµ
trình cÊp cã thÈm qun phª dut
qut to¸n VĐT dù ¸n.
Thêi gian tỉng hỵp B¸o c¸o ®Ĩ trình
người cã thÈm qun phª dut qut
to¸n VĐT dù ¸n kh«ng qu¸ 01 th¸ng.

NỘI DUNG THẨM TRA BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
VĐT (QĐ168/2003/BTC và TT33/2007/BTC)
I. Đối với DA đã Kiểm toán quyết toán:
Trên cơ sở Báo cáo Kiểm toán DA hoàn thành, CQ chủ trì thẩm tra tiến hành các nội dung sau:
1. ThÈm tra tính tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Báo cáo QT VĐT hoàn thành (Chuẩn mực 1000) của KTV
và nội dung của Báo cáo Kiểm toán. Nếu chưa đảm bảo quy đònh thì có quyền yêu cầu Kiểm toán lại
hoặc Kiểm toán bổ sung.

NỘI DUNG THẨM TRA BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VĐT (tt)
2. ThÈm tra việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật, những căn cứ pháp lý mà KTV áp dụng để kiểm
toán dù ¸n.

3. Xem xét những nội dung còn khác nhau giữa Báo cáo QT của CĐT và Báo cáo Kiểm toán.
4. Xem xÐt viƯc chấp hành của CĐT và các Đơn vò liên quan đối với ý kiến kÕt ln cđa c¸c C¬ quan Thanh
tra, KiĨm tra, Kiểm toán NN (nếu có).

NỘI DUNG THẨM TRA BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VĐT(tt)
II. Đối với DA không Kiểm toán quyết toán:
Cơ quan thẩm tra thực hiện thẩm tra và lập Báo cáo kết quả thẩm tra theo trình tự và nội
dung sau:
1. ThÈm tra hå s¬ ph¸p lý cđa dù ¸n.
2. ThÈm tra ngn VĐT cđa dù ¸n.
3. ThÈm tra chi phí ®Çu tư của dự án.
4. ThÈm tra chi phÝ ®Çu tư thiệt hại kh«ng tÝnh vµo gi¸ trÞ tµi sản.

NỘI DUNG THẨM TRA BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VĐT (tt)
5. ThÈm tra gi¸ trÞ tµi sản hình thành sau ĐT.
6. ThÈm tra x¸c ®Þnh c«ng nỵ, vËt tư thiÕt bÞ tån ®äng.
7. Xem xÐt viƯc chấp hành của CĐT và các Đơn vò liên quan đối với ý kiến kÕt ln cđa c¸c C¬ quan Thanh
tra, KiĨm tra, Kiểm toán NN (nếu có).
8. Nhận xÐt, đánh giá và kiến nghò về giá trò quyết toán DA hoàn thành.

I. ThÈm tra hå s¬ ph¸p lý cđa dù ¸n
1. Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ
tục theo Quy chÕ quản lý ĐÇu tư vµ X©y
dùng, Quy chÕ ®Êu thÇu.
2. Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ
tục lựa chọn nhà thầu theo quy đònh của
pháp luật về ®Êu thÇu.
3. KiĨm tra tÝnh ph¸p lý vµ viƯc thùc hiƯn
các hỵp ®ång kinh tÕ giữa Chđ ®Çu tư ký
víi c¸c Nhà thầu (Tư vÊn, X©y dùng, cung

cÊp vµ l¾p ®Ỉt thiÕt bÞ).

I. Thẩm tra hồ sơ pháp lý của dự án (tt)
4. Nhận xét, đánh giá:
- Việc chấp hành các quy định của NN trong quá
trỡnh ẹTXD dự án, nhử: Quyết định đầu tử, các
thủ tục thực hiện DA, hỡnh thức quaỷn lý DA,
phửụng thức XD, mua sắm, lắp đặt TB, nghiệm
thu bàn giao cho đơn vị sử dụng và Q.toaựn VẹT
dửù aựn.
- Việc chấp hành các quy định và thực hiện chức
naờng của các CQ liên quan trong quá trỡnh
quaỷn lý ẹTXD (Chủ đầu tử, BQLDA, đơn vị tử
vấn, nhà thầu, CQ thanh toán, cho vay vốn).

II. Thẩm tra nguồn VẹT của dự án
1. Thẩm tra nguồn vốn đầu tử:
- ẹối chiếu nguồn VẹT và tiến độ đã thực hiện theo Qẹ ủau tử so với kế hoạch đầu tử thực hiện hàng naờm;
kiểm tra cơ cấu vốn và số vốn đầu tử thực hiện, thanh toán của từng loại nguồn vốn qua các naờm.
- Kiểm tra việc quaỷn lý và sử dụng ngoại tệ, xác định thời điểm tính quy đổi tỷ giá ngoại tệ ra ủồng Việt
Nam theo chế độ quy định.

II. Thẩm tra nguồn VẹT của dự án (tt)
2. Thẩm tra số vốn đầu tử thực hiện hàng naờm:
- Kiểm tra số liệu báo cáo về tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch VẹT hàng naờm so với keỏ hoaùch ủửụùc duyệt.
- ẹối chiếu số liệu vốn thanh toán hàng naờm của Chủ đầu tử và CQ thanh toán, cho vay vốn.
- Kiểm tra việc điều chỉnh taờng, giaỷm VẹT của dự án đã ủửụùc cấp có thẩm quyền cho
phép so với chế độ và thẩm quyền quy định.

II. Thẩm tra nguồn VẹT của dự án (tt)

3. Nhận xét, đánh giá:
- Nhận xét việc cấp phát, thanh toán, cho vay, tiến độ thi công thực tế với tiến độ đã ủửụùc cấp có thẩm quyền
phê duyệt; việc quaỷn lý và sử dụng các loại nguồn vốn đầu tử của dự án.
- ẹánh giá việc chấp hành các quy định về việc cấp phát, cho vay, việc quy đổi nguồn vốn ngoại tệ ra ủồng
Việt Nam (nếu có).

III. ThÈm tra Chi phí ®Çu tư của dự án
Gồm:
1. ThÈm tra Chi phÝ X©y dựng.
2. ThÈm tra Chi phÝ ThiÕt bÞ.
3. ThÈm tra Chi phÝ QLDA và Chi phÝ Khác.
4. ThÈm tra gói thầu theo Hợp Đồng EPC hoặc hợp đồng Chìa khóa trao tay.


HễẽP ẹONG TRONG HOAẽT ẹONG XD
(Theo Luaọt XD & Nẹ99/2007/CP)
I. Cỏc loi hp ng xõy dng:
1. Hp ng t vn.
2. Hp ng cung ng vt t, thit b.
3. Hp ng thi cụng xõy dng (Hp ng tng thu XD).
4. Hp ng thit k - cung ng vt t, thit b - thi cụng xõy dng (hp ng EPC).
5. Hp ng chỡa khoỏ trao tay.