Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Thuỷ Linh

Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
ĐỀ TÀI:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY
TNHH TM QUỐC TẾ THUỶ LINH
Họ tên sinh viên : NGUYỄN THỊ THANH CÚC
Lớp : Kế toán 17E Khóa: 17 Hệ: VB2
Giáo viên hướng dẫn : Thầy Nguyễn Hữu Ánh
Hà Nội, Năm 2010
1
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
MỤC LỤC
Ch ng 1ươ 8
Ch ng 2ươ 15
Ch ng 3ươ 48
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
2
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Danh mục những từ viết tắt
ĐVT Đơn vị tính.
GTGT Giá trị gia tăng.
TM Thương mại.
QT Quốc tế
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TGNH Tiền gửi ngân hàng
TK Tài khoản.

TSCĐ Tài sản cố định.
SL Số lượng.
STT Số thứ tự.
VNĐ Việt nam đồng.
BHXH Bảo hiểm Xã hội
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
3
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Danh mục bảng biểu
Biểu 1 Hoá đơn GTGT Số 0025013
Biểu 2 Phiếu Xuất Kho Số 001
Biểu 3 Phiếu Thu Số 301
Biểu 4 Hoá đơn GTGT Số 0025014
Biểu 5 Phiếu Xuất Kho Số 006
Biểu 6 Phiếu Thu Số 305
Biểu 7 Hoá đơn GTGT Số 0025028
Biểu 8 Phiếu Xuất Kho Số 008
Biểu 9 Giấy Báo Có 001
Biểu 10 Phiếu Chi Số 001
Biểu 11 Phiếu Chi Số 002
Biểu 12 Hoá đơn GTGT Số 0025168
Biểu 13 Phiếu Xuất Kho Số 009
Biểu 14 Hoá đơn GTGT Số 0025169
Biểu 15 Bảng kê bán lẻ hàng hoá
Biểu 16 Phiếu Xuất Kho Số 010
Biểu 17
Sổ chi tiết hàng hoá
Main GA8I915ME-C
Biểu 18

Sổ chi tiết hàng hoá
MainGAH55MS2
Biểu 19
Sổ chi tiết hàng hoá
RamKmaxD21GB800
Biểu 20 Sổ chi tiết bán hàng
Biểu 21 Chứng từ Ghi sổ Số 01
Biểu 22 Chứng từ Ghi sổ Số 02
Biểu 23 Chứng từ Ghi sổ Số 03
Biểu 24 Chứng từ Ghi sổ Số 04
Biểu 25 Chứng từ Ghi sổ Số 05
Biểu 26 Chứng từ Ghi sổ Số 06
Biểu 27 Sổ Cái TK511
Biểu 28 Sổ Cái TK532
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
4
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Biểu 29 Biên bản kiểm nghiệm Số 01
Biểu 30 Phiếu Nhập Kho Số 01
Biểu 31 Phiếu Xuất Kho Số 011
Biểu 32 Chứng từ Ghi sổ Số 07
Biểu 33 Sổ Cái TK632
Biểu 34
Bảng phân bổ số 3
Khấu hao TSCĐ
Biểu 35
Bảng phân bổ tiền lương và
BHXH
Biểu 36 Chứng từ Ghi sổ Số 08

Biểu 37 Chứng từ Ghi sổ Số 09
Biểu 38 Sổ Cái TK 642
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
5
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Danh mục sơ đồ
Sơ đồ 1 Kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2 Trình tự ghi sổ kế toán trên máy của Công ty TNHH TM Quốc
tế Thuỷ Linh
Sơ đồ 3 Tổ chức công tác quản lý hoạt động bán hàng của Công ty
TNHH TM Quốc tế Thuỷ Linh
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
6
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do nghiên cứu đề tài
Trong những năm gần đây với sự đổi mới kinh tế của đất nước, các
ngành kinh doanh thương mại không ngừng phát triển. Đối với doanh
nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp thương mại mà việc kinh doanh gặp sự
cạnh tranh gay gắt từ mọi phía. Doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị
trường, được thị trường chấp nhận về mẫu mã sản phẩm, điều này đòi hỏi
các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm là thế nào để tăng được khối lượng
hàng hoá bán ra và lựa chọn thị trường mục tiêu. Trong bối cảnh đó công
ty TNHH Thương Mại Quốc Tế Thuỷ Linh đã và đang theo cùng sự đổi mới,
phát triển hoàn thiện công tác quản lý hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và đem
lại lợi ích cao cho công ty.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cùng với sự chỉ bảo
tận tình của thầy giáo hướng dẫn Thầy Nguyễn Hữu Ánh em đã đi vào

nghiên cứu và chọn tên đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty
TNHH Thương mại Quốc tế Thuỷ Linh” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.
2. Bố cục của đề tài gồm 3 chương.
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty
TNHH Thương mại Quốc tế Thuỷ Linh
Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại
Quốc tế Thuỷ Linh
Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại
Công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế Thuỷ Linh.
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
7
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Chương 1
Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH
Thương mại Quốc tế Thuỷ Linh
1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TM Quốc Tế
Thuỷ Linh
1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty TNHH TM QT Thuỷ Linh
Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ kéo
theo đó là sự phát triển rất phong phú và đa dạng của nhiều loại hình kinh
doanh thương mại phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống, văn hoá và
tinh thần của nhân dân.
Cùng với sự phát triển đó và được sự quan tâm của nhà nước tới
các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế Thuỷ Linh
đã được thành lập theo quyết định số 0102001929 ngày 02/02/2001 của
phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội.
Theo quyết định trên công ty TNHH Thương mại Quốc Tế Thuỷ Linh được
chính thức thành lập và đi vào hoạt động từ đó với vốn điều lệ là 500triệu
đồng Việt Nam. Cùng với sự phát triển của đất nước công ty đã dần dần

lớn mạnh với 10 năm hoạt động và số vốn điều lệ đã thay đổi lên đến 10 tỷ
đồng Việt Nam.
Trụ sở chính của công ty đặt tại số 31 Phố Thái Hà - Phường
Trung Liệt - Quận Đống Đa - Thành Phố Hà Nội.
Với số lượng lao động ban đầu rất gọn nhẹ và năng động khoảng
15 người, nay công ty phát triển mạnh mẽ với tổng số nhân viên là 98
người cùng với sự chỉ đạo của Giám đốc Công ty Nguyễn Anh Linh.
Đây là doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực thương mại là tin học
và dịch vụ khách sạn với chức năng:
- Buôn bán hàng tư liệu sản xuất, hàng tư liệu tiêu dùng cho máy vi
tính.
- Dịch vụ khoa học kỹ thuật trong lĩnh vực điện tử tin học.
- Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá.
- Môi giới thương mại.
- Lữ hành nội địa
- Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, ăn uống, giải khát.
Tuy nhiên, Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh chủ yếu kinh
doanh các mặt hàng trong lĩnh vực linh kiện máy tính, vì vậy trong phạm vi
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
8
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
bài viết em chỉ đi sâu vào lĩnh vực kinh doanh của công ty là buôn bán các
linh kiện như: Mạch chính vi tính(Main), bộ vi xử lý máy tính(CPU), bộ nhớ
động(Ram), VGA Card màn hình, bàn phím(Key), chuột máy tính(Mouse),
màn hình(Monitor)
1.1.2. Thị trường của Công ty TNHH TMQT Thuỷ Linh
Thị trường tiêu thụ chủ yếu tập trung trong địa bàn Hà Nội và một số
tỉnh lân cận.
1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TMQT Thuỷ Linh

Phương thức bán hàng tại Công ty TNHH TMQT Thuỷ Linh bao gồm các
phương thúc sau:
1.1.3.1. Phương thức bán buôn.
- Phương thức bán buôn hàng hoá qua kho.
+ Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
+ Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức chuyển hàng
- Phương thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng:
+ Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng
trực tiếp (còn gọi là hình thức giao hàng tay ba).
+ Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển
hàng.
Trong đó:
- Phương thức bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực
tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp
thương mại để nhận hàng. Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá,
giao trực tiếp cho đại diện bên mua. Sau khi đại diện bên mua nhận đủ
hàng, thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá được xác định là tiêu
thụ.
- Phương thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức
chuyển hàng: Theo hình thức này doanh nghiệp thương mại sau khi mua
hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài
vận chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm đã được thoả thuận.
Hàng hoá chuyển bán trong trường hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp thương mại. Khi nhận được tiền của bên mua thanh toán
hoặc giấy báo có của bên mua đã nhận được hàng bán chấp nhận thanh
toán thì hàng hoá chuyển đi mới được xác định là tiêu thụ.
1.1.3.2. Phương thức bán lẻ hàng hoá
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
9
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân

Khoa kế toán
- Các phương thức bán lẻ
* Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung
* Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp
* Hình thức bán lẻ tự phục vụ( tự chọn)
* Hình thức bán trả góp
* Hình thức bán hàng tự động
Trong đó hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này,
nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao cho khách.
Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền và nộp
tiền cho thủ quỹ. Đồng thời kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số
lượng hàng hoá đã bán trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng.
1.1.3.3. Phương thức gửi hàng đại lý hay ký gửi hàng hoá
Là phương thức bán hàng mà trong đó, doanh nghiệp thương mại
giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi để các cơ quan này trực tiếp bán hàng.
Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và
được hưởng hoa hồng đại lý bán. Số hàng chuyển giao cho các cơ sở đại
lý, ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại cho đến
khi doanh nghiệp thương mại được cơ sở đại lý, ký gửi thanh toán tiền
hàng hoặc thông báo về số hàng đã bán được, doanh nghiệp mới mất
quyền sở hữu về số hàng này.
1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMQT
Thuỷ Linh
- Hình thức kế toán
Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh là một doanh nghiệp có quy
mô vừa và nhỏ, địa bàn kinh doanh tập trung chủ yếu tại một điểm, việc
hạch toán chủ yếu trên máy tính và công ty sử dụng phần mềm kế toán là
Bravo. Do đó công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức Chứng từ ghi
sổ.
Bravo 6.3 là sản phẩm phần mềm kế toán tiên tiến hiện nay của Việt

Nam, nó được thiết kế nhằm mục đích điện toán hoá công tác kế toán tài
chính. Bravo 6.3 đáp ứng yêu cầu phức tạp về quản lý ngoại tệ, theo dõi
công nợ theo thời hạn thanh toán, tự động thực hiện các bút toán phân bổ
kết chuyển cuối kỳ, lên báo cáo tài chính theo quy định, lên sổ chi tiết, sổ
tổng hợp, sổ tài khoản, các báo cáo kế toán…Công ty áp dụng hình thức
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
10
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
kế toán tập chung tức là chứng từ kế toán được gửi về phòng kế toán để
kiểm tra và ghi sổ kế toán.
Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nên công ty áp dụng hình
thức kế toán Chứng từ ghi sổ trong chương trình quản lý của mình. Đây là
hình thức sổ thích hợp với mọi loại hình quy mô kinh doanh, thuận lợi cho
việc vi tính hoá công tác kế toán. Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán
bán hàng theo sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 1: Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
1,2,3,4: Ghi hàng ngày( hoặc định kỳ)
5,6,7: Ghi cuối tháng
8,9,10: Quan hệ đối chiếu
Do quá trình được hạch toán hoàn toàn trên hệ thống máy tính nên số
liệu từ chứng từ gốc có thể đồng thời vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ
cái vì vậy kế toán có thể vào các loại sổ này bất cứ thời điểm nào theo nhu
cầu thực tế.
Là một doanh nghiệp mang đặc trưng của kinh doanh thương mại,
công ty Thuỷ Linh sử dụng hệ thống TK theo chế độ hiện hành trừ TK 154
chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Hệ thống TK được chi tiết theo từng
đối tượng, mỗi đối tượng lại chi tiết theo trường hợp cụ thể. Công ty hạch
toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ.
*Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày
31/12 hàng năm.
*Các dữ liệu máy tính được kiểm tra và xử lý bằng máy tính.
*Đơn vị tính tiền tệ là VNĐ
Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy của công ty TNHH Thương Mại Quốc Tế
Thủy Linh
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
11
Chứng từ gốc
(Bản tổng hợp CTG)
Sổ (thẻ)
Hạch toán chi tiết
Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
1
Sổ đăng ký
CTGS
3
8
9
1
2
4
6

7
7
5
Chứng từ gốc ( Hoá đơn
GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi)
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
- Bộ máy quản lý của công ty:
Công ty TNHH Thương mại Quốc Tế Thuỷ Linh đứng đầu là giám
đốc sau đó là các phòng ban.
Sơ đồ 3: Tổ chức công tác quản lý hoạt động bán hàng của công ty.
Qua sơ đồ tổ chức quản lý của công ty TNHH Thương Mại Quốc
Tế Thuỷ Linh ta thấy bộ máy quản lý của công ty rất gọn nhẹ không cồng
kềnh. Do đó công việc được thực hiện một cách nhanh chóng và gắn liền
với quyền hạn và trách nhiệm của mỗi người. Do có kết cấu như thế sẽ
giảm bớt được chi phí quản lý, đem lại hiệu quả cao trong công việc.
- Ban giám đốc: đây là bộ phận có quyết định cao nhất gồm 02 người
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
12
Phòng
tổ chức
hành
chính
Ban Giám đốc
Phòng
kỹ thuật
Phòng
kinh
doanh
Phòng

kế toán
Phòng
kho
hàng
Phòng
giao
nhận
Trung
tâm bảo
hành
Kế toán phân loại và nhập
chứng từ vào máy
Khai báo yêu cầu thông tin đầu
ra cho máy tính
Máy tính xử lý thông tin
Chứng từ ghi sổ, Bảng kê chứng
từ
Phiếu kế toán
Sổ chi tiết TK 131, 156
Sổ cái TK 111, 112, 632…
Đối chiếu ( Post )
Báo cáo tài chính
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
* Giám đốc : có nhiệm vụ điều hàng trực tiếp mọi hoạt động của công
ty, đề ra các phương án, chính sách kinh doanh cũng như hoạch định chiến
lược phát triển của toàn công ty.
* Phó giám đốc: nhiệm vụ chủ yếu là hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý,
điều hành công ty.Bên cạnh đó còn bao quát các vấn đề liên quan đến tình
hình tài chính - kế toán của công ty.

- Quyền hạn và trách nhiệm của các phòng ban:
* Phòng kế toán có trách nhiệm quản lý theo dõi toàn bộ nguồn vốn
của công ty. Có chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc, thông báo
kịp thời cho giám đốc về tình hình luân chuyển và sử dụng vốn, tăng cừơng
công tác quản lý để việc sử dụng vốn mang lại hiệu quả. Báo cáo tình hình
tài chính với các cơ quan chức năng của nhà nước, xây dựng kế hoạch tài
chính của công ty, quản lý toàn bộ hệ thống kế toán, sổ sách hàng ngày,
phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, xác định về tình hình vốn hiện có
của công ty và sự biến động của các loại tài sản.
* Phòng kinh doanh: Chủ động xây dựng chiến lược kinh doanh tiêu
thụ hàng hoá trên thị trường tìm luồng tiêu thụ ổn định, nghiên cứu xu thế
phát triển của thị trường để lên kế hoạch đặt hàng với nhà cung cấp và
khai thác những mặt hàng tiềm năng trên thị trường.
* Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm quản lý chặt chẽ và điều
hành bố trí cơ cấu tổ chức lao động. Tham mưu cho lãnh đạo công ty về
cách bố trí công nhân viên trong công ty ở những vị trí thích hợp, các chế
độ tiền lương cho cán bộ công nhân viên chức sao cho qúa trình kinh
doanh đạt hiệu qủa cao nhất.
* Phòng kho hàng: phụ trách việc quản lý hàng hoá tại các kho của
công ty thông qua nhập xuất hàng qua kho.
* Phòng giao nhận: phụ trách việc quản lý hàng hoá lấy từ kho đi
giao hàng cho khách đầy đủ, kịp thời.
* Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ lắp ráp, theo dõi kiểm tra bảo đảm về
mặt kỹ thuật cho hàng hoá nhập vào cũng như xuất bán và bảo đảm việc
thực hiện theo đúng hợp đồng với khách hàng.
* Trung tâm bảo hành: có chức năng theo dõi kiểm tra, sửa chữa,
bảo hành nhằm đảm bảo về mặt kỹ thuật đối với từng sản phẩm của công
ty bán ra trên thị trường khi sản phẩm bị lỗi khách mang đến bảo hành.
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
13

Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
14
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Chương 2
Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
*Tại công tyThuỷ Linh kế toán doanh thu bán hàng sử dụng các chứng từ
sau:
- Phiếu Xuất kho
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu Thu
- Giấy Báo Có
*Thủ tục:
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán bán hàng viết hoá đơn
GTGT, khách hàng cầm hoá đơn GTGT này xuống kho, thủ kho viết phiếu
xuất kho theo yêu cầu. Hàng hoá được bán theo dõi trên tài khoản156(1).
Trước khi vào sổ cái tài khoản 156(1) và các tài khoản khác, các nghiệp vụ
bán hàng phát sinh được vào sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết bán hàng và
chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian cùng với các nghiệp vụ khác.
- Phiếu XK vào sổ chi tiết hàng hoá
- Hoá đơn GTGT được vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết bán hàng.
- Phiếu thu phản ánh vào Sổ quỹ tiền mặt.
- Giấy Báo Có được phản ánh vào Sổ tiền gửi
Hàng ngày khi hàng đã bán được căn cứ vào bảng kê hàng hoá bán
ra do quầy hàng chuyển đến kèm các hoá đơn GTGT kế toán sẽ phản ánh
vào sổ chi tiết bán hàng và chứng từ ghi sổ của ngày hôm đó.

Với hình thức chứng từ ghi sổ này toàn bộ những nghiệp vụ phát
sinh được nhập vào máy tính, máy tính sẽ tự xử lý các số liệu vào chứng
từ ghi sổ theo thứ tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ. Cuối quý kế toán
chuyển từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái các tài khoản. Căn cứ vào sổ cái lập
bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính.
Các sổ này đều được in ra vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc
khi có yêu cầu của nhà quản lý.
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu
• Các nghiệp vụ được hạch toán cụ thể tại Công ty TNHH Thương mại
Quốc Tế Thuỷ Linh:
*Trường hợp bán buôn hàng hoá
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
15
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
+ Trường hợp khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Ngày 04/06/2010 xuất bán buôn cho Công ty TNHH Máy Tính Hà Nội
10 chiếc MainGA8I915ME_C, giá vốn xuất kho 1.151.352đ/chiếc.Giá bán
(Chưa bao gồm VAT10% ) là 1.500.000đ/chiếc. Khách hàng thanh toán
ngay bằng tiền mặt.
Biểu 1:
Mẫu số 01GTKT-3LL
AA/2009T
Số: 0025013
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 04 tháng 06 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh
Địa chỉ: Số 31 Thái Hà - Đống Đa – Hà Nội.
Số tài khoản: Mã số thuế:0101099475

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Máy Tính Hà Nội
Địa chỉ: Số 131 Lê Thanh Nghị – Hà Nội.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế:
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Mã hàng hoá ĐV SL Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 Mạch chính VT_Gigabyte
8I915ME_C
GA8I915ME_
C
Chiếc 10 1.500.000 15.000.000
Cộng tiền hàng:
15.000.000
Thuế suất GTGT10% Tiền thuế GTGT:
1.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán:
16.500.000
Số tiền viết bằng chữ: (Mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn).
16
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Mẫu số: 02-VT
Công ty TNHH TM Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Quốc Tế Thuỷ Linh Ngày14 tháng 09 năm 2006 của BTBTC

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 06 năm 2010

Số 001
Họ tên người nhận hàng: Phạm Phương Mai
Địa chỉ: Công ty TNHH Máy Tính Hà Nội
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hoá
ST
T
Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐV SL Đơn giá
Thành
tiền
1 Mạch chính VT_Gigabyte
8I915ME_C
GA8I915ME_C
Chiếc
10 1.151.352 11.513.520
Cộng 11.513.520
- Tổng số tiền( Viết bằng chữ): Mười một triệu, năm trăm mười ba ngàn, năm trăm hai
mươi đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Biểu 3
Công ty TNHH TM Mẫu số 01GTKT-3LL
Quốc Tế Thuỷ Linh QĐsố:48/2006/QĐ-BTC
PHIẾU THU
Ngày 04 tháng 06 năm 2010
Số 301
Họ và tên người nộp tiền: Phạm Mai Phương
Địa chỉ: Công ty TNHH Máy tính Hà Nội

Lý do nộp: Mua 10 Chiếc MainGA8I915ME_C
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
17
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Số tiền: 16.500.000đ
Bằng chữ: (Mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng).
Kèm theo hoá đơn GTGT số 0025013 ( chứng từ gốc)
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Ngày 04/06/2010 xuất bán 10 chiếc Main GAH55MS2 cho công ty
TNHH Tin Học Hải Anh, giá bán chưa thuế là 15.000.000đồng( Thuế
GTGT10%). Tiền hàng đã thu bằng tiền mặt, giá vốn của hàng xuất bán là
1.200.000 đồng/main. Công ty TNHH Tin Học Hải Anh yêu cầu giảm giá 2%
Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh đã chấp nhận và trả bằng tiền mặt.
Cũng giống như trường hợp trên kế toán bán hàng viết hoá đơn
GTGT (mẫu số 01 GTKT-3LL số 0025014) và được lập thành 3 liên.
Biểu 4:
Mẫu số 01GTKT-3LL
AA/2009T
Số: 0025014
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 04 tháng 06 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh
Địa chỉ: Số 31 Thái Hà - Đống Đa – Hà Nội
Số tài khoản: Mã số thuế: 0101099475
Họ tên người mua: Nguyễn Văn Hùng

Đơn vị: Công ty TNHH Tin Học Hải Anh
Địa chỉ: Số 49 Lý Nam Đế - Hà Nội.
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:
STT Tên hàng Mã hàng
Đơn
vị
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 Mạch chính VT_Gigabyte
GAH55MS2
GAH55MS2 Cái 10 1.500.000 15.000.000
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
18
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
2 Giảm giá thương mại -300,000
Cộng tiền hàng 14.700.000
Thuế GTGT10% Tiền thuế GTGT
1.470.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.170.000
Số tiền viết bằng chữ: (Mười sáu triệu một trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn).
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 5 Mẫu số: 02-VT
Công ty TNHH TM Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Quốc Tế Thuỷ Linh Ngày 14 tháng 09 năm 2006 của BTBTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 04 tháng 06 năm 2010
Số 006
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Tin học Hải Anh
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hoá
STT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành
tiền
1 Mạch chính VT_Gigabyte
GAH55MS2
GAH55MS2
Chiếc
10 1.200.000 12.000.000
Cộng 12.000.000
- Tổng số tiền( Viết bằng chữ): Mười hai triệu đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 6
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
19
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Công ty TNHH TM Mẫu số 1GTKT-3LL
Quốc Tế Thuỷ Linh QĐsố:48/2006/QĐ-BTC

PHIẾU THU
Ngày 04 tháng 06 năm 2010
Số 305
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Tin Học Hải Anh
Lý do nộp: Mua 10 Chiếc MainGAH55MS2
Số tiền: 16.170.000đ
Bằng chữ: (Mười sáu triệu một trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn).
Kèm theo hoá đơn GTGT số 0025014(chứng từ gốc)
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
+ Trường hợp khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Ngày 05/06/2010 xuất bán 10 chiếc MainGA8I915ME_C cho Công ty
Tin Học Gia Long với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 19.000.000 đồng,
giá vốn là 1.151.352đ.Tiền hàng đã được thanh toán bằng tiền gửi ngân
hàng, công ty chấp nhận chiết khấu 1% cho khách hàng và đã thanh toán
bằng tiền mặt.Chi phí vận chuyển người bán chịu và đã chi bằng tiền mặt là
400.000 đồng.
Kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT:
Biểu 7:
Mẫu số:01- GTKT-3LL
AA/2009T
Số 0025028
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 06 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh
Địa chỉ: Số 31 Thái Hà - Đống Đa – Hà Nội
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
20

Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
Số tài khoản: Mã số thuế: 0101099475
Họ tên người mua: Nguyễn Văn Hải
Đơn vị: Công ty TNHH Tin Học Gia Long
Địa chỉ: Số 69 Hồ Tùng Mậu – Cầu Giấy – Hà Nội.
Hình thức thanh toán: TGNH. Mã số thuế:
STT Tên hàng Mã hàng
Đơn
vị
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 Mạch chính VT_Gigabyte
8I915ME_C
GA8I915ME_C Cái 10 1.900.000 19.000.000
Cộng tiền hàng 19.000.000
Thuế GTGT10% Tiền thuế GTGT
1.900.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 20.900.000
Số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi triệu chín trăm ngàn đồng chẵn).
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Hoá đơn GTGT số 0025028 ngày 05/06/2010 đã được lập thành 3
liên.
Liên 1: Lưu tại nơi lập.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Dùng để thanh toán.
Biểu 8 Mẫu số: 02-VT

Công ty TNHH TM Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Quốc Tế Thuỷ Linh Ngày14 tháng 09 năm 2006 của BTBTC

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 06 năm 2010
Số 008
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hải
Địa chỉ: Công ty TNHH Tin học Gia Long
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hoá
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
21
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
STT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành
tiền
1 Mạch chính VT_Gigabyte
8I915ME_C
GA8I915ME_C
Chiếc
10 1.151.352 11.513.520
Cộng 11.513.520
- Tổng số tiền( Viết bằng chữ): Mười một triệu, năm trăm mười ba ngàn, năm trăm hai
mươi đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 9
Ngân Hàng Á Châu Mã GDV:
Chi nhánh: ACB – CN CHÙA HÀ Mã KH: 34384
So GD:
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 05/06/2010
Kính gửi: CTY TNHH TM QT THUY LINH
Mã số thuế: 0101099475
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng
với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 13541979
Số tiền bằng số: 20,900,000đ
Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu chín trăm ngàn đồng chẵn.
Nội dung: Công ty TNHH Tin học Gia Long thanh toán tiền hàng.
Giao dịch viên Kiểm soát
(đã ký) (đã ký)
Sau khi nhận được GIẤY BÁO CÓ kế toán tính ra phần chiết khấu và
chi phí bán hàng và lập thành 2 liên, phiếu chi Biểu 10, biểu 11.
Biểu 10
Công ty TNHH TM Mẫu số 02-TT
Quốc Tế Thuỷ Linh QĐsố:48/2006/QĐ-BTC
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
22
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
PHIẾU CHI
Ngày 05/06/2010 Số 001
Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Hải
Bộ phận: Bán hàng

Lý do: Chi chiết khấu bán hàng
Số tiền: 209.000 Bằng chữ: (Hai trăm lẻ chín nghìn đồng chẵn).
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 11
Công ty TNHH TM Mẫu số 02-TT
Quốc Tế Thuỷ Linh QĐsố:48/2006/QĐ-BTC
PHIẾU CHI
Ngày 05/06/2010 002
Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Hải
Bộ phận: Bán hàng
Lý do: Chi phí bán hàng
Số tiền: 400.000
Bằng chữ: (Bốn trăm nghìn đồng chẵn)
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
+ Trường hợp khách hàng chưa thanh toán tiền hàng
Ngày 07/06/2010 Xuất bán 30 thanh Ram KMAXD21GB800 cho
công ty TNHH Tin Học An Phát giá bán chưa thuế là 400.000 đồng( thuế
GTGT10%), tiền hàng khách hàng còn nợ, giá vốn 360.000đồng/thanh.
Kế toán lập 3 liên hoá đơn GTGT như trường hợp trên (HD 0025168)
Biểu 12
Mẫu số:01- GTKT-3LL
HOÁ ĐƠN GTGT AA/2009T
Liên 2 Số 0025168
Ngày 07 tháng 06 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
23
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân

Khoa kế toán
Địa chỉ: Số 31 Thái Hà - Đống Đa – Hà Nội
Số tài khoản: Mã số thuế: 0101099475
Họ tên người mua: Nguyễn Thanh Hương
Đơn vị: Công ty TNHH Tin Học An Phát
Địa chỉ: Số 265 Chùa Bộc - Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:
STT Tên hàng Mã hàng
Đơn
vị
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 Ram 2 KingMax 1GB
800GHZ
KMAXD21GB
800
T 30 400.000 12.000.000
Cộng tiền hàng
12.000.000
Thuế GTGT10% Tiền thuế GTGT
1.200.000
Tổng cộng tiền thanh toán:
13.200.000
Số tiền viết bằng chữ: (Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn).
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 13 Mẫu số: 02-VT
Công ty TNHH TM Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Quốc Tế Thuỷ Linh Ngày14 tháng 09 năm 2006 của BTBTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 06 năm 2010
Số 009
Họ tên người nhận hàng:Nguyễn Thanh Hương
Địa chỉ: Công ty TNHH Tin học An Phát
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hoá
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
24
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân
Khoa kế toán
STT Tên sản phẩm, hàng hoá Mã số
Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành
tiền
1 Ram 2 KingMax 1GB
800GHZ
KMAXD21GB800 T 30 360.000 10.800.000
Cộng 10.800.000
- Tổng số tiền( Viết bằng chữ): Mười triệu tám trăm ngàn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
*Trường hợp bán lẻ hàng hoá
Ngày 08/06/2010 theo sổ quầy hàng của nhân viên quầy hàng báo

cáo đã bán được 05 chiếc MainGA8I915ME_C, 02 MainGAH55MS2, 01
Ram KmaxD21GB800 đã thu tiền mặt, giá bán chưa thuế GTGT 10% lần
lượt là: 1.900.000đồng,1.500.000đồng,400.000đồng. Giá vốn lần lượt là:
1.151.352đồng, 1.200.000đồng, 360.000đồng.
Kế toán lập Hoá đơn GTGT (kèm theo bảng kê bán lẻ):
Biểu 14:
Mẫu số:01- GTKT-3LL
HOÁ ĐƠN GTGT AA/2009T
Liên 2 Số 0025169
Ngày 08 tháng 06 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Quốc Tế Thuỷ Linh
Địa chỉ: Số 31 Thái Hà - Đống Đa – Hà Nội
Số tài khoản: Mã số thuế: 0101099475
Đơn vị: Bảng kê hoá đơn bán lẻ
Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:
STT Tên hàng Mã hàng
Đơn
vị
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
Nguyễn Thị Thanh Cúc - Lớp KT17E Chuyên đề tốt nghiệp
25