chuyên đề Thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng công trình

ThS.Ks Lng văn Cnh
1
THANH TOÁN, QUYT TOÁN
VN U T
XÂY DNG CÔNG TRÌNH
Ging viên: Ths.Ks Lng vn Cnh
TEL: 091.380.3800 EMAI L:
www.dutoan.vn
www.dutoan.vn/ forums/
ThS.Ks Lng văn Cnh
TÓM TT NI DUNG
I. Thanh toán vn đu t
II. Quyt toán vn đu t
III. Hng dn phng pháp quy đi chi phí DADT
XDCT ti thi đim bàn giao đa vào s dng
IV. Xác đnh giá tr tài sn bàn giao đa vào s dng
2
ThS.Ks Lng văn Cnh
3
THANH TOÁN VN U T
XÂY DNG CÔNG TRÌNH
Ging viên: Ths.Ks Lng vn Cnh
TEL: 091.380.3800 EMAIL:
ThS.Ks Lng văn Cnh
Vn bn pháp lý
Văn bn pháp lý
NGH NH 112/2009/N-CP ngày 14 tháng 12 nm 2009 v
qun lý chi phí đu t xây dng công trình
NGH NH 85/2009/N-CP ngày 15/10/2009 Hng dn thi
hành LT và la chn nhà thu xây dng LXD
THÔNG T 27/2007/TT-BTC ngày 03/04/07 và 130/2007/TT-

BTC ngày 02/11/07 hng dn v qun lý, thanh toán vn đu
t và vn s nghip có tính cht đu t thuc ngun vn NSNN
THÔNG T 33/2007/TT- BTC ngày 09/04/07 hng dn quyt
toán d án hoàn thành thuc ngun vn Nhà nc và
98/2007/TT-BTC 09/08/07
THÔNG T 06/2007/TT-BXD ngày 25/06/07 hng dn hp
đng trong hot đng xây dng
QUYT NH 56/2008/Q-BTC ban hành Quy trình thm tra
quyt toán d án hoàn thành đi vi các d án vn NSNN
4
ThS.Ks Lng văn Cnh
S hình thành và qun lý chi phí d án
Chn phng án
Lp d án
Thit k-D toán
La chn nhà thu
Thc hin đu t
Nghim thu, bàn giao
Quyt toán vn T
5
Các giai đon thc hin
Khái toán
Tng mc
đu t
Tng d toán
Giá trúng
thu/H
Giá tr thanh
toán
Giá tr quyt

toán H
Giá tr
QTVT
M          
Tên gi các
chi phí
ThS.Ks Lng văn Cnh
1. Các yêu cu c bn trong thanh toán
Phm vi
áp dng
đi vi các
ngun vn
• Ngun
vn đu
t phát
trin và
vn s
nghip có
tính cht
đu t
thuc
ngun
vn
NSNN;NS
NN có t
trng ln
nht
(30%);
Trách nhim ca ch đu
t, cp thm quyn và c

quan qun lý tài chính.
• Thc hin chc nng,
nhim v, s dng vn
hiu qu.
• Kim tra, đôn đc thc hin
d án. Lp k hach, thng
kê đánh giá.
• m bo đ vn thc hin.
• Phân rõ chc nng và
quyn hn các bên tham
gia vào quy trình thanh
tóan
• C quan Tài chính thc
hin công tác qun lý tài
chính vn đu t.
• C quan Kho bc Nhà nc
nhim v kim soát, thanh
toán vn kp thi, đy đ;
Khuyn kích các ngun vn
khác.
Xác đnh CP
hp pháp
thanh toán
• Chi phí đc
thc hin
trong phm
vi thit k,
d toán đã
phê duyt k
c phn điu

chnh, b
sung, đúng
vi hp đng
đã ký kt,
phù hp vi
các quy đnh
ca pháp
lut. Chi phí
thanh toán
không đc
vt tng
mc đu t
Ni dung
và kt qu
• Ni dung
thanh
toán: ch
đu t lp
• Kt qu
thanh
toán do
c quan
qun lý
tài chính
kim tra
ni dung
và quyt
đnh.
6
ThS.Ks Lng văn Cnh

2. H s thanh toán ca hp đng theo đn giá
(trích 85/2009/N-CP)
H
Biên bn nghim thu khi lng (BVHC) thc hin có xác nhn
ca đi din NT,CT,TVGS
Bng xác nhn khi lng điu chnh tng hoc gim so vi hp
đng có xác nhn ca đi din NT,CT,TVGS
Bng xác đnh giá tr khi lng công vic hoàn thành có tng
gim so H (theo ph lc ca TT 06/2007/TT-BXD);
 ngh thanh toán ca nhà thu, trong đó nêu rõ khi lng và
giá tr hoàn thành, giá tr tng (gim) so vi hp đng, giá tr
hoàn tr tm ng, giá tr đ ngh thanh toán
7
ThS.Ks Lng văn Cnh
H s thanh toán HH-TB
Hóa đn ca nhà thu
Danh mc hàng hóa đóng gói
Chng t vn ti,
n bo him,
Biên bn nghim thu hàng hóa,
Giy chng nhn xut x và Giy chng nhn cht lng,
Các tài liu, chng t khác liên quan
2. H s thanh toán ca hp đng theo trn gói và đn giá
(trích 85/2009/N-CP)
8
Do nhà thu chun b
ThS.Ks Lng văn Cnh
2. H s, th tc, thm quyn trong thanh toán vn đu t
9
Các bng xác đnh giá tr khi lng công vic hoàn

thành theo hp đng (theo ph lc ca 06/2007/ TT-
BXD) do nhà thu chun b tùy theo loi hp đng:
B  Đ 
B Đ 
H Đ
B Đ
Đ C H Đ
B Đ 
H Đ
ThS.Ks Lng văn Cnh
2. H s, th tc, thm quyn trong thanh toán vn đu t
Lp bng thanh toán khi lng nh h s
quy đnh
Trong vòng 03 ngày, Ch đu t gi h s
đn kho bc
Trong vòng 07 ngày, Kho bc kim tra và
thanh toán theo tng loi hp đng. B
sung h s theo quy đnh nu có
Nu h h đy đ trong vòng 10 ngày,
nhà thu nhn đc tin thanh toán
10
Quy trình thanh toán
ThS.Ks Lng văn Cnh
Nguyên tc thanh toán
• Giá hp đng trn gói
• Giá hp đng theo đn giá c đnh
• Giá hp đng theo giá điu chnh
• Giá hp đng kt hp
• Khi lng công vic phát sinh
ngoài hp đng

Các loi hp đng
11
ThS.Ks Lng văn Cnh
Nguyên tc thanh toán
 1- i vi giá hp đng trn gói:
Thanh toán theo t l phn trm (%) giá hp đng hoc giá công
trình hoc theo khi lng hoàn thành, hng mc công trình
hoàn thành tng ng vi các giai đon thanh toán đc ghi
trong hp đng. Sau khi hoàn thành hp đng và đc nghim
thu, bên giao thu thanh toán cho bên nhn thu toàn b giá hp
đng đã ký và các khon tin đc điu chnh giá (nu có).
 2- i vi giá hp đng theo đn giá c đnh:
Thanh toán trên c s khi lng các công vic hoàn thành (k c
khi lng phát sinh đc duyt theo thm quyn, nu có) đc
nghim thu trong giai đon thanh toán và đn giá tng ng vi
các công vic đó đã ghi trong hp đng hoc ph lc b sung hp
đng. Sau khi hoàn thành hp đng và đc nghim thu, bên giao
thu thanh toán cho bên nhn thu toàn b giá hp đng đã ký
và các khon tin đc điu chnh giá (nu có).
12
ThS.Ks Lng văn Cnh
Nguyên tc thanh toán
 3- i vi giá hp đng theo giá điu chnh:
Thanh toán trên c s khi lng các công vic hoàn thành (k c
khi lng phát sinh đc duyt theo thm quyn, nu có) đc
nghim thu trong giai đon thanh toán và đn giá đã điu chnh
theo quy đnh ca hp đng. Trng hp đn giai đon thanh toán
vn cha đ điu kin điu chnh đn giá thì s dng đn giá tm
tính khi ký hp đng đ thc hin thanh toán và điu chnh giá tr
thanh toán khi có đn giá điu chnh theo đúng quy đnh ca hp

đng. Sau khi hoàn thành hp đng và đc nghim thu, bên giao
thu thanh toán cho bên nhn thu toàn b giá hp đng đã ký và
các khon tin đc điu chnh giá (nu có).
 4- i vi giá hp đng kt hp:
Vic thanh toán đc thc hin tng ng theo các quy đnh thanh
toán các loi hp đng trên.
13
ThS.Ks Lng văn Cnh
Nguyên tc thanh toán
5- i vi khi lng công vic phát sinh ngoài hp đng
• i vi khi lng công vic phát sinh t 20% tr xung so vi
khi lng công vic tng ng trong hp đng và đã có đn giá
trong hp đng thì khi lng công vic phát sinh đc thanh
toán theo đn giá đã ghi trong hp đng.
• i vi khi lng công vic phát sinh ln hn 20% so vi khi
lng công vic tng ng trong hp đng hoc khi lng công
vic phát sinh cha có đn giá trong hp đng thì khi lng công
vic phát sinh đc thanh toán theo đn giá do ch đu t phê
duyt theo quy đnh.
•
i vi khi lng công vic b sung ngoài phm vi công vic quy
đnh ca hp đng áp dng phng thc giá hp đng trn gói thì
giá tr b sung đc lp d toán và bên giao thu và bên nhn
thu thng nht ký hp đng b sung giá tr phát sinh này.
14
ThS.Ks Lng văn Cnh
Nguyên tc thanh toán trn gói theo 85/2009/N-CP
Nguyên tc thanh toán đi vi hình thc hp đng
trn gói:
đi vi nhà thu đc la chn thông qua các

hình thc la chn nhà thu tr hình thc ch đnh
thu, vic thanh toán phi cn c vào giá hp đng và
các điu khon thanh toán nêu trong hp đng, không
cn c theo d toán cng nh các quy đnh, hng
dn hin hành ca Nhà nc v đnh mc, đn giá;
không cn c vào đn giá trong hóa đn tài chính đi
vi các yu t đu vào ca nhà thu nh vt t, máy
móc, thit b và các yu t đu vào khác.
15
ThS.Ks Lng văn Cnh
Nguyên tc thanh toán trn gói theo 85/2009/N-CP
Nguyên tc thanh toán đi vi hình thc hp đng
trn gói:
i vi công vic xây lp, trong quá trình thng
tho, hoàn thin hp đng, các bên liên quan cn rà soát li
bng khi lng công vic theo thit k đc duyt, nu các
bên phát hin bng khi lng công vic bóc tách t thit k
cha chính xác, bên mi thu báo cáo ch đu t xem xét,
quyt đnh vic b sung khi lng công vic đ bo đm
phù hp vi thit k. i vi công vic xây lp này, sau khi
hp đng theo hình thc trn gói đc ký kt, khi lng
công vic thc t nhà thu đã thc hin đ hoàn thành theo
thit k (nhiu hn hay ít hn khi lng công vic nêu trong
hp đng) không nh hng ti s tin thanh toán cho nhà
thu.
16
ThS.Ks Lng văn Cnh
K hoch thanh toán vn đu t
1. Lp k hoch:
Hàng nm, cn c vào tin đ và mc tiêu thc hin d án, ch đu

t lp k hoch vn đu t ca d án
- Thi gian lp, trình, duyt, giao k hoch vn đu t theo quy đnh
ca Lut NSNN.
2. Phân b vn:
C quan Tài chính có trách nhim cùng vi K hoch và u t d
kin phân b vn đu t cho tng d án.
Nguyên tc phân b vn:
- m bo các điu kin ca d án đc b trí k hoch vn đu t
theo quy đnh
B trí đ vn d án hoàn thành mà còn thiu vn; các chi phí t vn
, chi phía khác, chi phí chun b đu t
.
(Mu k hoch vn đu t theo ph lc s 01 ca TT 27/2007/TT-BTC ).
17
ThS.Ks Lng văn Cnh
K hoch thanh toán vn đu t
3. Sau khi phân b vn đu t, gi k hoch vn đu t
cho đn v qun lý tài chính cp trên.
4. Giao k hoch vn cho các ch đu t:
Sau khi vic phân b vn đã đc c quan Tài chính
thm tra, chp thun, các B và y ban nhân dân các
tnh, các huyn giao ch tiêu k hoch cho các ch đu
t đ thc hin, đng gi Kho bc nhà nc ni d án
m tài khon đ theo dõi, làm cn c kim soát, thanh
toán vn.
18
ThS.Ks Lng văn Cnh
iu kin & H s thanh toán G chun b đu t
1. i vi công tác chun b đu t :
- DAT hoc BCKTKT kèm quyt đnh.

- D toán chi phí cho công tác chun b thc hin d án
đc duyt; Riêng vic gii phóng mt bng phi kèm
theo phng án gii phóng mt bng đc cp có
thm quyn phê duyt;
- Vn bn la chn nhà thu .
- Hp đng gia ch đu t vi nhà thu.
19
Ch đu t phi m tài khon ti Kho bc nhà nc
ThS.Ks Lng văn Cnh
iu kin & H s thanh toán
2. i vi d án quy hoch:
 Vn bn ca cp có thm quyn phê duyt đ cng
hoc nhim v d án quy hoch;
 D toán chi phí cho công tác quy hoch đc duyt
 Vn bn la chn nhà thu theo quy đnh ca Lut
u thu
 Hp đng gia ch đu t vi nhà thu.
20
ThS.Ks Lng văn Cnh
iu kin & H s thanh toán
3. i vi d án vn trong nc:
 DAT hoc BCKTKT kèm quyt đnh, Q điu chnh
 Vn bn la chn nhà thu
 Hp đng gia ch đu t và nhà thu + tài liu H
 D toán kèm quyt đnh trng hp ch đnh thu
hoc t thc hin
21
ThS.Ks Lng văn Cnh
iu kin & H s thanh toán
4. i vi d án ODA: ngoài các tài liu theo quy đnh

nêu trên, cn có:
+ Bn dch bng ting Vit có ch ký và du ca ch đu
t ca: Hip đnh tín dng, s tay gii ngân (nu có).
Riêng hp đng gia ch đu t và nhà thu phi là
vn bn bng ting Vit hoc bn dch bng ting Vit
có ch ký và du ca ch đu t;
+ Bo lãnh tm ng (nu có) theo quy đnh c th ca
Hp đng (k c trng hp d án vn trong nc
nhng do nhà thu nc ngoài thi công).
22
ThS.Ks Lng văn Cnh
Thm quyn các ch th
Ch đu t
- Thc hin chc nng, nhim v theo quy đnh. Tip nhn và s dng
vn đúng mc đích, đúng đi tng, tit kim và có hiu qu.
- Nghim thu khi lng, lp h s thanh toán và đ ngh thanh toán
cho nhà thu.
- T chu trách nhim v tính chính xác, hp pháp ca khi lng thc
hin, đnh mc, đn giá, d toán, cht lng và giá tr đ ngh thanh
toán.
- Báo cáo kp thi, đy đ, cung cp đ h s, tài liu, chu s kim
tra.
- Thc hin k toán đn v ch đu t; quyt toán vn đu t theo quy
đnh hin hành.
- c yêu cu thanh toán vn khi đã có đ điu kin.
23
ThS.Ks Lng văn Cnh
Thm quyn các ch th
Cp thm quyn
 Hng dn, kim tra, đôn đc các ch đu t thuc

phm vi qun lý thc hin k hoch đu t, tip nhn
và s dng vn đu t đúng mc đích, đúng ch đ Nhà
nc.
 Trong phm vi thm quyn đc giao, chu trách nhim
trc Chính ph và pháp lut nhà nc v nhng quyt
đnh ca mình.
24
ThS.Ks Lng văn Cnh
Thm quyn các ch th
C quan qun lý tài chính
- Báo cáo tình hình thc hin k hoch đu t theo quy đnh.
- m bo đ ngun vn đ Kho bc thanh toán cho các d án.
- Thc hin vic quyt toán vn đu t.
- Phi hp vi các c quan chc nng hng dn và kim tra
các ch đu t, Kho bc nhà nc, các nhà thu thc hin d.
Có gii pháp x lý các trng hp vi phm, ra quyt đnh thu
hi các khon, ni dung chi sai ch đ Nhà nc.
- c quyn yêu cu Kho bc nhà nc, ch đu t cung cp
các tài liu, thông tin cn thit.
25