đề tài lợi nhuận kế toán và chịu thuế

MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
LỜI NÓI ĐẦU
Ta biết rằng, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và khi nhiệm vụ, chức năng của Nhà nước càng lớn
thì tất yếu phải đòi hỏi nguồn thu tù’ thuế ngày càng tăng.
Bên cạnh đó, thuế còn có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dung, điều chỉnh các cân đối lớn
trong nền kinh tê - xã hội. Thông qua thu thuế Nhà nước thực hiện kiếm kê, kiêm soát và quản lý kinh tê - xã hội, đồng thời
điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, bình đăng về nghĩa vụ đóng góp giữa các thành phần kinh tế, các tầng
lớp dân cư.
Chữ viết tắt Đầy đủ
BTC Bộ Tài chính
TT Thông tư
CP Chính phủ
NĐ Nghị định
TNCT Thu nhập chịu thuê
TN Thu nhập
CP Chính phủ
TNDN Thu nhập doanh
nghiệp
GTGT Giá trị gia tăng
TSCĐ Tài sản cô định
SXKD Sản xuât kỉnh doanh
Trang -1 - - ỉ -
SVTH: Nguyễn
Ớ các nước phát triến, Luật Ke toán là căn cứ đê ban hành các chuân mực kế toán. Nhưng ở Việt Nam thì ngược lại,
vào ngày 31/12/2001, Bộ Tài chính ký Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ban hành và công bố 04 chuẩn mực kế toán đầu tiên
của Việt Nam dựa trên cơ sở nghiên cứu chuân mực kế toán quốc tế.
Trong 4 chuẩn mực kế toán này thì Chuẩn mực số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp được Bộ Tài chính ban hành theo
Quyết định 20/2006/TT-BTC ngày 15/02/2005 và thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn chi tiết. Chuẩn
mực này là cơ sở để các doanh nghiệp hiếu và ứng xử phù hợp nhất đối với các chênh lệch phát sinh giữa số liệu ghi nhận

theo chính sách kế toán do doanh nghiệp lựa chọn và số liệu theo quy định của các chính sách thuế hiện hành về thu nhập chịu
thuế và lợi nhuận kế toán. Và đây cũng là nội dung nghiên cứu của em.
Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Bình
PHẢN MỜT:
KHÁI QUÁT VÈ THUÉ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP
•
1. ì. Khái niêm thuế TNDN:
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.
Thu nhập của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
trong một thời kỳ nhất định. Tuy nhiên, cơ sở tính thuế TNDN không phải là toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp mà cơ sở
tính thuế là TNCT.
1.2. Nguồn gốc thuế TNDN:
Thuế TNDN ra đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn tài chính nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Ngoài ra, còn là công cụ quan trọng trong việc điều tiết các hoạt động kinh doanh, dịch vụ trong nền kinh tế quốc dân, thực
hiện chức năng tái phân phổi thu nhập và đảm bảo công bàng xã hội.
1.3. Đối tương nôp và không nôp thuế TNDN:
1.3.1. Đối tương nôp:
a) Doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà
nước, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiềm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại,
các văn bản pháp luật chuyên ngành khác dưới các hình thức:
- Công ty cô phân;
- Công ty trách nhiệm hữu hạn;
- Công ty hợp danh;
- Doanh nghiệp tư nhân;
- Doanh nghiệp Nhà nước;
- Nhóm công ty;
b)Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có
cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
T rang -11- - 2 -

SVTH: Nguyễn
c) Đơn vị sự nghiệp (bao gồm công lập và ngoài công lập) có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ hoặc có thu nhập
trong tất cả các lĩnh vực;
d)Các tô chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã bao gồm liên minh hợp tác xã, hợp tác xã, tổ hợp tác.
đ) Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm a, b, c và d có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu
nhập.
1.3.2. Đối tương không nôp:
Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phâm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi
trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn
có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.
1.4. Căn cử tính thuế TNDN:
- Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.
- Doanh nghiệp đăng ký với cơ quan quản lý thu thuế việc lựa chọn kỳ tính thuế là năm dương lịch hoặc năm tài
chính.
- Kỳ tính thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế
1.5. Phuoìig pháp tính thuế:
a. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.
Trường họp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở
ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
b. Các doanh nghiệp được Bộ Tài chính cho phép hạch toán kế toán bàng ngoại tệ thì sử dụng đồng tiền hạch toán để
tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Neu nộp thuế bằng đồng Việt Nam thì quy đôi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao
dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điếm nộp tiền.
c. Bộ Tài chính quy định chi tiết phương pháp tính thuế đối với trường họp tô chức, cá nhân Việt Nam khấu trừ và
nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho doanh nghiệp nước ngoài quy định tại khoản 2 Điều 2 Nghị định hướng dẫn thi hành
luật thuế TNDN của thủ tướng chính phủ ban hành ngày 15/08/2008. 1.6. Thuế suất thuế TNDN:
a. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh là 28%.
b. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu khí và
tài nguyên quí hiếm khác từ 28% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
c. Cơ chế tài chính áp dụng đối với khoản thu nhập sau thuế của hoạt động xô số kiến thiết thực hiện theo quy định

riêng của Bộ Tài chính.
1.7. Kê khai, nôp thuế, quvểt toán thuế TNDN:
1.7.1 .Trách nhiêm của CO' sở kỉnh doanh:
a. Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chúng từ theo quy định của pháp luật;
b. Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí, thu nhập theo đúng chế độ do Bộ Tài chính quy định;
c. Nộp đầy đủ, đúng hạn tiền thuế, các khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế;
T rang -11- - 3 -
SVTH: Nguyễn
d. Cung cấp tài liệu, sổ kế toán, báo cáo kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế theo yêu cầu của
cơ quan thuế;
e. Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ theo giá thị trường.
1.7.2. Kẽ khai thuế:
T rang -11- - 4 -
SVTH: Nguyễn
a. Hàng năm, cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch
vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế,
số thuế phải nộp cả năm, có chia ra từng quý theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế
trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 25 tháng 01; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh trong năm có
sự thay đổi lớn thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý đê điều chỉnh số
thuế tạm nộp cả năm và từng quý. Trong trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện việc kê khai
thuế của cơ sở kinh doanh chưa phù họp thì có quyền ấn định số thuế tạm nộp cả năm và từng
quý.
Đổi với cơ sở kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế
toán, hóa đơn, chứng tù’ thì số thuế phải nộp hàng
tháng được tính theo chế độ khoán doanh thu và tỷ lệ
thu nhập chịu thuế phù họp với từng ngành, nghề do
cơ quan thuế có thấm quyền ấn định.
b. Mầu tờ khai thuế TNDN tạm tính:
Mầu số:
01A/TNDN (Ban

hành kèm theo
thông tư số 60/TT-
BTC ngày
14/07/2007 của
Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ Hộĩ CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TÒ KHAI THƯÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý năm
[2] Người nộp thuế:
[3] Mã số thuế:
[4] Địa chỉ:
[5] Quận huyện: [06] Tỉnh/Thành phố:
[07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Tran
SVTH: Nguyễn
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã
khai.
,ngày tháng năm
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THUÉ
Ký tên, đóng dấu
Mầu số:
01B/TNDN (Ban
hành kèm theo
thông tư số
60/TT- BTC ngày
14/07/2007 của
Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ THƯ NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
[1] Kỳ tính thuế: Quý năm
[2] Người nộp thuế:
[3] Mã số thuế:
[4] Địa chỉ:
[5] Quận huyện: [06] Tỉnh/Thành phố:
[07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:
Tran
SVTH: Nguyễn
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10]
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [11]
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([ 12]=[ 10]-[ 11]) [12]
4 Điêu chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuê [13]
5 Điêu chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuê [14]
6 Lô được chuyên trong kỳ [15]
7 Thu nhập chịu thuê ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16]
8 Thuê suât thuê TNDN [17]
9 Thuê TNDN dự kiên miên giảm [18]
10
Thuê TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-
[18])
[19]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số
liệu đã khai.
,ngày tháng .năm
NGƯỜI NỘP THƯÉ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THƯÉ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Tran

SVTH: Nguyễn
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10]
a Doanh thu theo thuê suât chung [11]
b Doanh thu của dư án theo thuê suât ưu đãi [12]
2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuê trên doanh thu [13]
3 Thuê suât
a Thuê suât chung (%) [14]
b Thuê suât ưu đãi (%) [15]
4 Thuê TNDN phát sinh trong kỳ ([16]=[17]+[18]) [16]
a
Thuê TNDN tính theo thuê suât chung
(ri7j=rillxri31xri41)
[17]
b
Thuê TNDN tính theo thuê suât ưu đãi
([18]=[12]x[13]x[15]
[18]
5 Thuê TNDN dự kiên miên giảm [19]
6 Thuê TNDN phải nộp trong kỳ ([20]=[16]-[19]) [20]
Ngoài ra, còn có các bảng số liệu kèm theo sau:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYÉT TOÁN THUÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01 ] Kỳ tính thuế: từ đến
[2] Người nộp thuê:.
[3] Mã số thuế:
[4] Địa chỉ:
[5] Quận huyện: [06] Tỉnh/Thành phố:
[07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:

Đơn vị tiền: đồng Việt
Nam
Tran
SVTH: Nguyễn
Mầu số:
01B/TNDN
(Ban hành kèm
theo thông tư
số 60/TT-BTC
ngày
Tran
SVTH: Nguyễn
Chỉ tiêu Mã số Số
tiền
A Kêt quả kỉnh doanh kỳ báo cáo tài chính
1 Tông lợi nhuận kê toán trước thuê TNDN
B Xác định thu nhập chịu thuê theo luật thuê TNDN
1
Điêu chỉnh tăng lợi nhuận trước thuê TNDN
(Bl=B2+B3+ +B16)
1.1 Các khoản điêu chỉnh tăng doanh thu
1.2 Chi phí của phân doanh thu điêu chỉnh giảm
1.3
Thuê thu nhập đã nộp cho phân thu nhập nhận được ở
nước ngoài
1.4 Chi phí khâu hao TSCĐ không đúng quy định
1.5 Chi phí lãi tiên vay vượt mức không chê theo quy định
1.6
Chi phis không có hóa đơn, chứng từ theo chê độ quy
định

1.7
Các khoản thuê bị truy thu và tiên phạt vê vi phạm hành
chính đã tính vào chi phí.
1.8
Chi phí không lien quan đên doanh thu, thu nhập chịu
thuế TNDN.
1.9
Chi phí tiên lương, tiên công không được tính vào chi
phí hợp lý do vi phạm hợp đồng chế độ hợp đồng lao
động. Tiền lương, tiền
Tran
SVTH: Nguyễn
Tran
SVTH: Nguyễn
công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thê, cá
nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên,
thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công
ty TNHH không trực tiếp tham gia điều hành SXKD.
1.10 Các khoản trích trước vào chi phí thực tê không chi.
1.11 Chi phí tiên ăn giữa ca vượt mức quy định
1.12
Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài
phân bô vượt mức quy định
1.13
Lồ chênh lệch tỷ giá hoi đoái do đánh giá lại các khoản
mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ vào cuối năm tài
1.14
Chi phí quảng cáo, tiêp thị, khuyên mãi, tiêp tân, khánh
tiêt, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mô giới,
chi phí hội họp và các loại chi phí khác vượt mức quy

định
1.15
Các khoản điêu chỉnh tăng làm tăng lợi nhuận trước
thuê khác
2
Điêu chỉnh giảm lợi nhuận trước thuê TNDN
(B17=B18+ +B22)
2.1
Lợi nhuận tù’ hoạt động không thuộc diện chịu thuê
TNDN
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuê năm trước
2.3 Chi phí của phân doanh thu điêu chinh tăng
2.4
Lãi chênh lệch tỷ giá hôi đoái do đánh giá lại các khoản
mục tiên tệ có nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối
2.5
Các khoản điêu chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuê
khác
3
Tông thu nhập chịu thuê TNDN chưa trừ chuyên lô
(B23=Al+Bl-BI 7)
3.1
Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyên
quyên sử dụng đất, chuyển quyề thuê đất)
3.2
Thu nhập từ chuyên quyên sử dụng đát, chuyên quyên
thuê đât
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang
5
Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ)

(B29=B30+B31)
5.1
Thu nhập từ hoạt động SXKD (trù
-
thu nhập tù’ hoạt
động chuyên quyền sử dụng đất, chuyến quyền thuê
5.2
Thu nhập từ hoạt động chuyên quyên sử dụng đât,
chuyên quyên thuê đất (B31=B25-B28)
c
Xác định sô thuê TNDN phải nộp trong kv tính thuê
1
Thuê TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-
C5)
1.1
Thuê TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuê suât
phô thông (C2=B30X28%)
1.2
Thuê TNDN chênh lệch do áp dụng thuê suât khác mức
thuê suất 28%
1.3 Thuê TNDN được miên giảm trong kỳ tính thuê
1.4
Sô thuê thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ
tính thuế
2
Thuê TNDN tù’ hoạt động chuyên quyên sủ’ dụng
đât, chuyên quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9)
2.1
Thuế TNDN đổi với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng
đất,

Tôi xin cam đoan các số liệu kê khai trên là hoàn toàn đúng và tự chịu
trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai.
,ngày tháng năm
NGƯỜI NỘP THUÉ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Tran
SVTH: Nguyễn
chuyên quyên thuê đât (C7=B31X 28%)
2.2
Thuê thu nhập bô sung từ thu nhập chuyên quyên sử
dụng đât, chuyển quyền thuê đất
2.3
Thuê TNDN từ hoạt động chuyên quyên sử dụng đât,
chuyên quyền thuê đất đã nộp ở tỉnh/ thành phố ngoài
nơi đóng trụ sở chính
3
Thuê TNDN phát sinh phải nộp trong kv tính thuê
(C10=C1+C6)
D. Ngoài các Phụ lục của tò’ khai này, chúng tôi gũi kèm theo các tài liệu sau:
1
2
3
4
Tran
SVTH: Nguyễn
Phụ lục
KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho ngưòi nộp thuế thuộc các ngành sản xuất,
thưong mại, dịch
vụ.

Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhâp doanh
nghiêp năm
Nguxri nôp thuê:
Mã số thuế:
Đơn vi t
Mâu sô: 03-
1A/TNDN (ban
hành kèm theo
Thông tư số
60/2007/TT-BTC
ngày 14/2/2007
của Bộ Tài chính)
iền: đồng Việt
Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Kêt quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài
chính
1 Doanh thu bán hang và cung câp dịch vụ 01
Trong đó:đoanh thu hàng hóa, dịch vụ xuât khâu 02
2
Các khoản giãm trừ doanh thu
([03]=[04]+[05]+[06]+[07])
03
a Chiết khấu thương mại 04
b Giảm giá hang bán 05.
c Giá trị hang bán bị trả lại 06
d
Thuê tiêu thụ đặc biệt, thuê xuât khâu, thuê GTGT
theo phương phap trực tiếp phải nộp.
07

3 Doanh thu hoạt động tài chính 08
4
Chi phí sản xuât kinh doanh HH,DV (|09|=|10|+|
11|+|12|)
09
a Giá vôn hang bán 10
b Chi phí bán hàng 11
c Chi phí quản lý doanh nghiệp 12
5 Chi phí tài chính 13
Trong đó: chi phí lãi tiên vay dung sản xuât, kinh
doanh
14
6
Lơi nhuân thuân tù’ hoat đông kỉnh doanh
([Ì5]=[0Ì]-[03]+[08]-[09]-[13])
15
7 Thu nhập khác 16
8 Chi phí khác 17
9 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) 18
10 Tông lơi nhuân kê toán trước thuê thu nhâp doanh
nghiêp
(Hl 1 151-1 I N I )
1 9
,ngày tháng năm
NGƯỜI NỘP THUÉ hoặc ĐẠI DIỆN CỦA NGƯỜI Nộp THUÉ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
NÔP thuế:
a. Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo bản tự kê khai hoặc theo số
thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Thời hạn nộp thuế hàng quý
chậm nhất là ngày cuối quý.

Chính phủ quy định thủ tục nộp thuế đon giản, thuận tiện, nâng cao ý thức trách nhiệm
của cơ sớ kinh doanh trước pháp luật, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi
phạm pháp luật của cơ quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu quả.
b. Cơ sở kinh doanh quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật thuế TNDN phải nộp
thuế vào ngân sách nhà nước hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế
hàng tháng được ghi trong thông báo chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo.
c. Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến
hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyên hàng đi.
d. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt
Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách
nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định tính trên tổng số tiền chi trả và nộp
vào ngân sách nhà nước cùng thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
1.7.3. Ouvết toán thuế:
a. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế.
Quyết toán thuế phải thê hiện đúng, đầy đủ các khoản sau đây:
- Doanh thu;
- Chi phí họp lý;
- Thu nhập chịu thuế;
- Số thuế thu nhập phải nộp;
- Số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm;
- Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài cho các khoản thu nhập nhận được tù’ nước
ngoài;
- Số thuế thu nhập nộp thiếu hoặc nộp thừa.
Tran
SVTH: Nguyễn
b. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch; trường hợp cơ sở kinh doanh
được phép áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì được quyết toán theo năm tài chính
đó. Trong thời hạn chín mươi ngày, kế từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, cơ sở
kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đầy đủ số thuế còn
thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán; nếu

nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Trong trường hợp chuyến đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá
sản, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán
thuế trong thời hạn bốn mươi lăm ngày, kể tù’ ngày có quyết định chuyến đôi loại hình doanh
nghiệp, sáp nhập, họp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản.
Bộ Tài chính hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này.
1.7.4. Nhiêm vu, quvền han và trách nhiêm của CO’ quan thuế:
a. Hướng dẫn cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định của
Luật này;
b. Thông báo cho cơ sớ kinh doanh về việc chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế và quyết
định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế; nếu cơ sở kinh doanh không nộp đầy đủ số thuế, số tiền
phạt theo thông báo thì có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định tại khoản 4 Điều 23 của Luật
này đê bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; nếu đã thực hiện biện pháp xử lý trên mà cơ sở kinh
doanh vẫn không nộp đủ số thuế, sổ tiền phạt thì chuyển hồ sơ đến cơ quan nhà nước có thẩm
quyền để xử lý theo quy định của pháp luật;
Tran
SVTH: Nguyễn