Phân tích tác động của thuế xuất nhập khẩu

TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ
XUẤT NHẬP KHẨU
XUẤT NHẬP KHẨU
GVHD: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG
GVHD: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG
NHÓM 8 – K22
NHÓM 8 – K22
1
1
TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
2
2
TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP
KHẨU TẠI VIỆT NAM
3
3
TÌNH HÌNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở
VIỆT NAM – ƯU NHƯỢC ĐIỂM VÀ GIẢI
PHÁP ĐỀ XUẤT
BỐ CỤC
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

“Khái niệm"
Thuế xuất nhập khẩu (custom duty) là một biện
pháp tài chính mà các nước dùng để can thiệp
vào hoạt động ngoại thương. Thực chất đây là
một loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá được
phép xuất khẩu hoặc nhập khẩu qua biên giới.
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Đánh vào hàng hoá nhập

khẩu. ở mức độ khác nhau,
các nước đều sử dụng loại
thuế quan này vào mục
đích đánh vào hàng hoá
nhập khẩu. ở mức độ khác
nhau, các nước đều sử
dụng loại thuế quan này
vào mục đích
Ðối tượng điều chỉnh của Luật thuế xuất
khẩu, nhập khẩu quan hệ thu nộp thuế xuất,
nhập khẩu giữa nhà nước với các tổ chức và cá
nhân có hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập
khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể cả
hàng hoá từ thị trường trong nước đưa vào khu
chế xuất và từ khu chế xuất đưa ra thị trường
trong nước.
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Tất cả hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa
khẩu, biên giới Việt Nam đều là đối tượng chịu thuế xuất
khẩu hoặc thuế nhập khẩu ngoại trừ các trường hợp sau:
1/ Hàng quá cảnh và mượn đường qua lãnh thổ Việt
Nam.
2/ Hàng kinh doanh theo phương thức chuyển khẩu.
3/ Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu chế xuất,
doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan
4/ Hàng viện trợ nhân đạo.
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
- Thuế xuất nhập khẩu là một trong những biện
pháp tài chính mà các nước dùng để can thiệp
vào hoạt động ngoại thương.

- Thuế chính là nguồn thu chủ yếu của ngân sách
nhà nước.
- Thuế nhập khẩu bảo hộ sản xuất trong nước.
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
- Để nâng cao khả năng cạnh tranh của hàng xuất khẩu,
ngoài yếu tố về chất lượng thì giá cả là một yếu tố quyết
định. Khi qui định mức thuế suất cao hay thấp có ảnh
hưởng rất lớn đến giá cả. Nếu chuyển toàn bộ số thuế xuất
khẩu phải nộp vào giá thành của hàng hoá thì sẽ làm tăng
giá xuất khẩu, dẫn đến xuất khẩu giảm.
- Nếu muốn xuất khẩu được thì giá xuất khẩu giảm, bên
cạnh đó, doanh nghiệp xuất khẩu phải chịu thuế xuất khẩu,
dẫn đến giảm lợi nhuận và xuất khẩu giảm.
- Vì vậy, thuế xuất khẩu cao hay thấp có ảnh hưởng trực
tiếp và ngay lập tức đến hoạt động xuất khẩu.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
- Ở Việt Nam, đánh thuế nhập khẩu ở mức thấp và hoàn
thuế đối với máy móc, thiết bị,vật tư nhập khẩu để sản
xuất hàng xuất khẩu; miễn thuế đối với nguyên liệu nhập
khẩu để sản xuất hàng gia công.
- Thuế nhập khẩu đánh vào các mặt hàng trên ảnh hưởng
đến chi phí sản xuất (tăng chi phí sản xuất) và giá cả (giá
cả tăng) dẫn đến xuất khẩu giảm.
- Khi hoàn thuế nhập khẩu cho những doanh nghiệp sản
xuất hàng xuất khẩu giúp cho doanh nghiệp có thêm vốn để
đẩy mạnh sản xuất, làm cho giá vốn hàng xuất khẩu giảm,
dẫn đến, doanh nghiệp có khả năng cạnh tranh về giá khi
xuất khẩu, từ đó lượng hàng xuất khẩu sẽ tăng và tăng kim
ngạch xuất khẩu.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

- Nhập khẩu tạo điều kiện thúc đẩy nhanh quá trình xây dựng
cơ sở vật chất kỹ thuật, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo
hướng từng bước công nghiệp hoá đất nước. Bổ sung kịp thời
những mặt mất cân đối của nền kinh tế, đảm bảo phát triển
kinh tế cân đối và ổn định. Nhập khẩu góp phần cải thiện và
nâng cao mức sống của nhân dân.Nhập khẩu vừa thoả mãn
nhu cầu trực tiếp của nhân dân về hàng tiêu dùng, vừa đảm
bảo đầu vào cho sản xuất, tạo việc làm ổn định cho người lao
động. Nhập khẩu thúc đẩy xuất khẩu.
- Với những mặt hàng khuyến khích nhập khẩu sẽ được áp
dụng thuế suất thấp. Ngược lại, với những mặt hàng sản xuất
trong nước đang phát triển, Nhà nước cần phải bảo hộ thì thuế
suất nhập khẩu thường bị đánkính xây dựng, )
h cao (VD: ô tô, xe máy vàlinh kiện nhập khẩu, đường ăn,
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
- Tuy nhiên, hoạt động nhập khẩu lại do doanh nghiệp thực
hiện. Thuế nhập khẩu được tính vào giá thành, do đó, thuế
nhập khẩu được coi là khoản chi phí nằm trong giá hàng hoá.
Nó làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, từ đó tác động trực tiếp
đến thu nhập của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Việc
đánh thuế nhập khẩu cao hay thấp có ảnh hưởng lớn đến
quyết định của doanh nghiệp có nhập khẩu mặt hàng đó hay
không.
- Nếu Nhà nước bảo vệ không chính đáng nền sản xuất trong
nước, chống lại hàng nhập bằng cách áp đặt thuế quan cao,
cấm nhập hoặc những cản trở khác sẽ gây ra những hậu quả
khôn lường.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG XK
THAN ĐÁ

-
Có xuất khẩu : gía trong nước = giá thế giới
-
Trong nước : Cung > Cầu
-
Thị trường cân bằng.
-
Lúc này : các nhà sản xuất than trong nước được lợi vì bán
được giá cao hơn. Còn người tiêu dùng phải trả một mức giá
cao bằng giá thế giới.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG XK
THAN ĐÁ
•
Việt Nam là một trong những quốc gia có trữ lượng than lớn.
Than đóng vai trò chính trong sản xuất ra điện (than đá và
than non), các sản phẩm thép và kim loại (than cốc), phân
bón, giấy, xi-măng và các loại chất đốt hóa lỏng
•
Theo Vinacomin, dự kiến số lượng than nhập khẩu từ nay
đến năm 2012 vào khoảng 10 triệu tấn mỗi năm. Đến năm
2020, Tập đoàn sẽ nhập về khoảng 100 triệu tấn mỗi năm. Do
vậy, cần hạn chế, hoặc ngưng xuất khẩu than để Việt Nam bớt
phụ thuộc nguồn năng lượng nhập khẩu trong tương lai.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG
XK THAN ĐÁ
•
Theo thông tư số 25/2009/TT-BTC Bộ Tài chính, thuế xuất
khẩu các mặt hàng than như than đá, than bùn nhiên liệu rắn
tương tự được sản xuất từ than được giảm thuế xuất từ 20%
xuống còn 10%.

•
Theo quyết định của Bộ Tài chính, từ ngày 11/9/2011, các
loại than đá, than bánh, than quả bàng, nhiên liệu rắn tương tự
sản xuất từ than đá, than cốc, than luyện đều phải chịu thuế
xuất khẩu 20%.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG
XK THAN ĐÁ
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG NK XE
HƠI
Nếu với chính sách nhập khẩu tự do.
- Trong nước khi đó : Cung < Cầu. Mức chênh lệch giữa
lượng cung và lượng cầu trong nước được đáp ứng
bằng cách mua hàng từ các nước khác.
- Người tiêu dùng trong nước được lợi vì họ có thể được
mua với giá thấp hơn. Còn người sản xuất trong nước bị
thiệt.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG NK XE
HƠI
•
Với dân số gần 100 triệu dân năm 2011, nhu cầu của người
dân VN về xe ô tô ngày càng tăng cao. Mặc dù kinh tế năm
2011 gặp nhiều khó khăn do lạm phát cao gây ra, người tiêu
dùng phải thắt chặt chi tiêu, nhưng tiêu thụ xe nhập khẩu
hạng sang vẫn có sự tăng trưởng mạnh mẽ. Mặc dù thuế
nhập khẩu ô tô ở VN hiện nay vẫn đang ở mức rất cao
khoảng 80% ( năm 2011).
•
Giai đoạn 2015-2020 nhu cầu ôtô cả nước sẽ tăng lên tới

mức 300.000 xe/năm, trong đó xe từ 9 chỗ trở xuống sẽ
chiếm tới 60%. Bên cạnh đó, thuế suất thuế nhập khẩu ôtô
nguyên chiếc ngày càng giảm theo lộ trình gia nhập AFTA và
WTO. Đến 2018 thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc từ khu
vực ASEAN chỉ còn 0%.
TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XNK LÊN HOẠT ĐỘNG NK XE
HƠI
•
Năm 2001, thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc chưa qua sử
dụng vẫn là 100%. Thuế linh kiện bộ CKD, IKD luôn ở mức
thấp 3-25%. Đến ngày 19/10/2007, thuế của mặt hàng này
còn 60%.
•
Do được giảm thuế nên năm 2007, lượng xe ô tô nhập khẩu
về tăng ở mức kỷ lục, đạt 28.000 chiếc, gấp hơn hai lần so
với năm 2006. Trước tình hình đó, thành viên hiệp hội xe ô tô
VN cho rằng giảm thuế NK xe nguyên chiếc không tác động
đến giá thành xe lắp ráp trong nước. Muốn xe nội giảm giá thì
thuế nhập khẩu linh kiện phải giảm, đồng thời quy mô thị
trường phải lớn.
•
Vì vậy, ngày 21/4/2008, Bộ Tài chính quyết định tăng thuế
suất nhập khẩu ô tô mới nguyên chiếc dùng chở người từ
70% lên 83%.
NGUYÊN NHÂN ĐÁNH THUẾ XE NK
•
Cơ sở hạ tầng giao thông hiện nay của Việt Nam chưa đủ để
đáp ứng nhu cầu đi lại của hàng triệu ô tô, phương tiện đi lại
chủ yếu hiện nay vẫn là xe máy.
•

Mức thu nhập của Việt Nam còn rất thấp.
•
Ý thức chấp hành pháp luật khi tham gia giao thông của
người Việt Nam chưa thật sự tốt. Do đó, nếu lượng ô tô đi lại
trên đường quá đông vượt ngưỡng có thể kiểm soát được thì
ùn tắc chắc chắn sẽ trở thành một bài toán hóc búa, đau đầu.
•
Ngoài ra, đối với các nước đang phát triển hay chậm phát
triển thì nguồn thu từ thuế nhập khẩu chiếm một tỷ trọng rất
lớn trong thu ngân sách nhà nước.
•
Một lý do quan trọng khác, việc sử dụng thuế nhập khẩu giúp
bảo hộ ngành công nghiệp xe hơi còn non trẻ của chúng ta
KẾT QUẢ ???
•
Một chiếc Camry bán tại Việt Nam giá 54.000 USD trong khi
tại Mỹ giá khoảng 20.000 USD. Chiếc Camry nhập về VN,
sau khi cộng thêm các loại phí, thuế, giá bán ra thị trường vào
khoảng 57.000 USD, đắt hơn xe nội 2.000-3.000 USD.
•
Thuế linh kiện vào khoảng 23-25%, thuế nhập khẩu xe
nguyên chiếc đóng thuế với mức 83%. Chênh lệch gần 60%
thuế, xe nội có cơ hội giảm giá bán tới 25%. Giá xe nội chỉ
khoảng 42.750 USD. Phải rẻ hơn xe nhập từ 14.250 USD.
Khoảng chênh lệch từ 11.250 – 12.250 USD sẽ thuộc các
nhà sản xuất xe hơi trong nước để tái đầu tư sản xuất.
•
Hiện nay, tỷ lệ nội địa hóa của các nước trong khu vực trung
bình đã đạt được 65-70%, Thái Lan đạt tới 80%. Tại các
nước này thuế suất thuế nhập khẩu cũng chỉ ở mức 5-7%.

Cao nhất là Toyota Việt Nam, đạt tỉ lệ nội địa hoá từ 17%-
37%.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ XNK
TẠI VIỆT NAM
- Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện hành được xây dựng trên cơ sở
danh mục điều hòa 1996 của hội đồng hợp tác hải quan thế giới 
thuận lợi trong phân loại hàng hóa  chính sách thuế XNK dần dần
phù hợp với thông lệ quốc tế
Thuế XNK được thiết kế hợp lý hơn
- Phần lớn hàng XK có thuế suất 0%  tạo nguồn thu cho NSNN,
quản lý nguồn tài nguyên đất nước, khuyến khích hoạt động XK
- Có nhiều mức thuế suất khác nhau, áp dụng cho từng trường hợp cụ
thể về MQH giữa VN và các nước khác.
- Mức thuế suất tối đa có xu hướng giảm dần
Công tác quản lý và điều hành chính sách thuế được cải thiện hơn
 tạo thuận lợi cho các hoạt động ngoại thương
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ XNK
TẠI VIỆT NAM
- Quy định thuế suất thuế XK 0% cho một số mặt hàng là không phù hợp với
thông lệ quốc tế.
- Bảo hộ sx trong nước thông qua thuế nhập khẩu: hiệu quả chưa cao,
chưa có chọn lọc, chưa xác định được về thời hạn và lộ trình bảo hộ.
- Hàng rào bảo hộ hiện nay chỉ chú trọng vào ngành công nghiệp.
- Việc bổ sung biểu thuế thường xuyên sẽ gây khó khăn cho việc thực hiện,
- DN bị động trước sự thay đổi của thuế.
- Biểu thuế suất thuế XNK quá phức tạp.
MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG
- Là công cụ thực hiện chiến lược phát triển kinh tế hướng
ngoại, hướng về xuất khẩu phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa
hiện đại hóa đất nước.

- Bảo hộ các điều kiện sản xuất trong nước nhưng không cản
trở hoạt động mở rộng buôn bán, đầu tư.
- Tạo điều kiện cho mọi thành phần kinh tế tham gia vào hoạt
động XNK.
- Tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh
trong điều kiện mới, đồng thời bảo đảm quản lý tốt hoạt động
XNK và đảm bảo nguồn thu ngân sách.
- Phải phù hợp với yêu cầu của hội nhập kinh tế, thông lệ quốc
tế chống lại thủ đoạn cạnh tranh không lành mạnh của nước
ngoài.