KẾ TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY cổ PHẦN CTD VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
KHOA KẾ TOÁN
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT
NAM
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS. NGUYỄN ĐĂNG HUY
SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ TÌNH
LỚP: 9 LTCĐ - KT51
MÃ SV: 12403825
KẾT
CẤU
CỦA
LUẬN
VĂN
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC
DOANH NGHIỆP
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC
KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT
NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN CTD VIỆT NAM
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ
PHẦN CTD VIỆT NAM
Quá trình
hình thành

và phát triển
của công ty
Đặc điểm tổ
chức bộ máy
quản lý của
công ty
Đặc điểm tổ
chức hoạt
động kinh
doanh của
công ty
Quy
trình tổ
chức
sản xuất
tại cty
Tình
hình và
kết quả
kinh
doanh
Đặc điểm
công tác kế
toán tại công
ty
Đặc
điểm tổ
chức bộ
máy kế
toán

Các
chính
sách KT
hiện
đang áp
dụng
Áp dụng theo Quyết định
48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006.
Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung.
Phương pháp tính thuế GTGT: theo
phương pháp khấu trừ.
Kế toán thuế GTGT đầu vào
•
Tài khoản sử dụng
TK 133: thuế GTGT được khấu trừ
•
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT3/001
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-
2/GTGT
- Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT
- Sổ theo dõi thuế GTGT
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công
ty Cổ phần CTD Việt Nam
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công
ty Cổ phần CTD Việt Nam
•
Phương pháp hạch toán
-

Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD:
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 641,642,… : Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,… : Tổng giá thanh toán
Ví dụ: Ngày 04/12/2014 công ty mua 2 máy tính xách tay Dell, đã bao gồm
thuế GTGT là 24.200.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%
( phụ lục 10). Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 642 : 22.000.000 đ
Nợ TK 133(1) : 2.200.000 đ
Có TK 112(1) : 24.200.000 đ
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công
ty Cổ phần CTD Việt Nam
Kế toán thuế GTGT đầu ra
•
Tài khoản sử dụng
TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp
•
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT3/001
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-
1/GTGT
- Sổ theo dõi thuế GTGT
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
Cổ phần CTD Việt Nam
•
Phương pháp hạch toán
-
Khi bán hàng hóa, dịch vụ. Kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131,…: Tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Giá bán chưa thuế
Có TK 333(1) : Thuế GTGT
Ví dụ: Ngày 14/12/2014 công ty xuất bán 30.000kg bột cá cho công ty CP
TACN Việt Thắng giá chưa thuế GTGT là 25.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT
10% ( phụ lục 14). Công ty Việt Thắng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 825.000.000 đ
Có TK 5111 : 750.000.000 đ
Có TK 3331 : 75.000.000 đ
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công
ty Cổ phần CTD Việt Nam
Kế toán thanh toán thuế GTGT
•
Xác định số thuế GTGT phải nộp được khấu trừ:
Thuế
GTGT phải
nộp trong
kỳ
Thuế GTGT
đầu ra trong
kỳ
Thuế GTGT
đầu vào
trong kỳ
Thuế GTGT
còn được
khấu trừ kỳ
trước
chuyển sang
Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

-
Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi:
Nợ TK 333(1)
Có TK 111,112,…
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công
ty Cổ phần CTD Việt Nam
•
Căn cứ vào số liệu tháng 12/2014 của công ty Cổ phần CTD Việt Nam
- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0 đ
-
Số thuế GTGT đầu ra: 81.440.000 đ
-
Số thuế GTGT đầu vào: 45.496.640 đ
- Kế toán xác định số thuế phải nộp như sau:
81.440.000 đ - 45.496.640 đ - 0 đ = 35.943.360 đ
- Kế toán tiến hành nộp tiền vào NSNN toàn bộ số tiền thuế là 35.943.360
đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 3331 : 35.943.360 đ
Có TK 1121 : 35.943.360 đ


CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD
VIỆT NAM
Tồn tại
- Công tác áp dụng các sắc luật thuế vào hạch toán, kê khai
còn chậm.
-
Nhầm lẫn, sai sót trong cách lập hóa đơn, chứng từ.
-

Giá trị hóa đơn và số thuế GTGT không trùng khớp.
Ưu điểm
-
Kê khai, nộp thuế qua mạng.
-
Đội ngũ cán bộ có chuyên môn cao.
-
Hệ thống sổ sách kế toán được lập và luân chuyển theo
đúng quy định.
Ý kiến đề xuất
-
Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu, đối chiếu và so sánh giữa
các sắc luật thuế của cơ quan nhà nước ban hành.
-
Soát xét, kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ trước khi ban
hành.
-
Xem xét hóa đơn lập sai cần tiến hành lập biên bản hủy bỏ có
sự xác nhận của hai bên và tiến hành lập hóa đơn mới phản ảnh
đúng số thuế GTGT.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD
VIỆT NAM
CẢM ƠN THẦY CÔ
VÀ CÁC BẠN ĐÃ
LẮNG NGHE !