KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CÁC CÔNG CỤ NỢ VÀ CÔNG CỤ VỐN CSH CỦA NHTM

1
Chuyªn ®Ò 2
Chuyªn ®Ò 2


KÕ to¸n I v iĐỐ Ớ
KÕ to¸n I v iĐỐ Ớ


c¸c c«ng cô
c¸c c«ng cô
nî vµ C¤NG C vèn CSH cña Ụ
nî vµ C¤NG C vèn CSH cña Ụ
NHTM
NHTM
2
I. K
I. K
Õ to¸n
Õ to¸n
đối với
đối với


c¸c c«ng cô nî
c¸c c«ng cô nî
vµ vèn CSH theo CMKT Qu
vµ vèn CSH theo CMKT Qu
ốc tế
ốc tế



3
II
II
. K
. K
Õ to¸n
Õ to¸n
đối với
đối với


c¸c c«ng cô nî vµ vèn
c¸c c«ng cô nî vµ vèn
CSH theo ch
CSH theo ch
ế độ kế toán
ế độ kế toán
Việt Nam
Việt Nam
4
1. Kế toán nguồn vốn chủ sở h
1. Kế toán nguồn vốn chủ sở h


u
u

Nguyên t
Nguyên t


c k
c k


toán
toán

V
V


n ch
n ch




sở h
sở h


u của NHTM bao gồm:
u của NHTM bao gồm:


- Giá trị thực có của vốn điều lệ

- Giá trị thực có của vốn điều lệ


- Các quỹ dự tr
- Các quỹ dự tr




-
-
Một số tài sản nợ khác
Một số tài sản nợ khác


Tổng tài sản = Vốn chủ sở h
Tổng tài sản = Vốn chủ sở h


u + Nợ phải trả
u + Nợ phải trả


V
V
ốn chủ sở h
ốn chủ sở h


u = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả

u = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả
1.1 Cơ cấu vốn chủ sở h
1.1 Cơ cấu vốn chủ sở h


u của NHTM (Vốn cấp I và vốn
u của NHTM (Vốn cấp I và vốn
cấp II)
cấp II)
5
1.2 Kế toán vốn CSH của NHTM
1.2 Kế toán vốn CSH của NHTM

Kế toán các nghiệp vụ t
Kế toán các nghiệp vụ t


ng vốn CSH
ng vốn CSH

Kế toán các nghiệp vụ làm giảm vốn CSH
Kế toán các nghiệp vụ làm giảm vốn CSH

Hạch toán đối với cổ phiếu u đãi
Hạch toán đối với cổ phiếu u đãi

Hạch toán cổ phiếu quỹ
Hạch toán cổ phiếu quỹ

Hạch toán các quỹ của NHTM

Hạch toán các quỹ của NHTM
6
Ghi nhận trên BCTC
Ghi nhận trên BCTC

Cần làm rõ giá trị tài sản ròng của NH và chi tiết theo
Cần làm rõ giá trị tài sản ròng của NH và chi tiết theo
từng loại vốn để có thể xác định rõ ràng vốn cấp 1 và
từng loại vốn để có thể xác định rõ ràng vốn cấp 1 và
vốn cấp 2.
vốn cấp 2.

Phần cổ tức đ ợc gi
Phần cổ tức đ ợc gi


lại và chuyển thành cổ phần (hạch
lại và chuyển thành cổ phần (hạch
toán ngay khi công bố hoặc khi phát hành); dựa trên
toán ngay khi công bố hoặc khi phát hành); dựa trên
giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành.
giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành.

Giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành cần công bố
Giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành cần công bố
công khai, nếu có chênh lệch phải chuyển số chênh
công khai, nếu có chênh lệch phải chuyển số chênh
lệch sang tài khoản vốn thặng d
lệch sang tài khoản vốn thặng d
7

2. K
2. K
ế
ế
to¸n c¸c c«ng c
to¸n c¸c c«ng c
ụ
ụ
n
n
ợ
ợ
c
c
ủ
ủ
a NHTM
a NHTM
2.1. Mét sè vÊn ®Ò chung
2.1. Mét sè vÊn ®Ò chung
2.2. C¸c lo¹i c«ng cô nî cña NHTM
2.2. C¸c lo¹i c«ng cô nî cña NHTM


2.2.1. KÕ to¸n c«ng cô huy ®éng tiÒn göi
2.2.1. KÕ to¸n c«ng cô huy ®éng tiÒn göi


2.2.2. KÕ to¸n c¸c giÊy tê cã gi¸ ph¸t hµnh
2.2.2. KÕ to¸n c¸c giÊy tê cã gi¸ ph¸t hµnh

8
Câu hỏi tình huống
Câu hỏi tình huống
1- Hãy làm rõ cách tính toán vốn chủ sở hữu của NHTM
1- Hãy làm rõ cách tính toán vốn chủ sở hữu của NHTM
Việt Nam theo chế độ hiện hành từ số liệu kế toán, qua
Việt Nam theo chế độ hiện hành từ số liệu kế toán, qua
đó so sánh với các quy định theo IAS v
đó so sánh với các quy định theo IAS v
à VAS
à VAS
về xác
về xác
định vốn chủ sở hữu của NH có những điểm gì khác
định vốn chủ sở hữu của NH có những điểm gì khác
biệt?
biệt?
2- Trong điều kiện pháp lý hiện hành và thực tiễn hiện
2- Trong điều kiện pháp lý hiện hành và thực tiễn hiện
nay, có thể phát triển được những công cụ nợ nào để
nay, có thể phát triển được những công cụ nợ nào để
huy động vốn cho NHTM?
huy động vốn cho NHTM?
3- Việc trình bày các số liệu trên BCTC về từng trường
3- Việc trình bày các số liệu trên BCTC về từng trường
hợp phát hành GTCG có CK và có PT theo quy định
hợp phát hành GTCG có CK và có PT theo quy định
hiện hành có gì bất cập?
hiện hành có gì bất cập?
9

Câu hỏi tình huống
Câu hỏi tình huống
4-
4-


Giả sử ngày 1/3/200X, NHTM A phát hành 1 trái phiếu thời hạn 3
Giả sử ngày 1/3/200X, NHTM A phát hành 1 trái phiếu thời hạn 3
năm, mệnh giá 100trđ, lãi suất 8%/năm (trả một lần cùng gốc khi
năm, mệnh giá 100trđ, lãi suất 8%/năm (trả một lần cùng gốc khi
đáo hạn), số tiền mặt thu được là 98trđ.
đáo hạn), số tiền mặt thu được là 98trđ.


- Trình bày các bút toán cần hạch toán và thông tin trình bày trên
- Trình bày các bút toán cần hạch toán và thông tin trình bày trên
BCĐKT của NH theo chế độ kế toán hiện hành áp dụng cho các
BCĐKT của NH theo chế độ kế toán hiện hành áp dụng cho các
TCTD VN tại các thời điểm: 1/3/200x, 31/12/200x, 31/12/200x+1,
TCTD VN tại các thời điểm: 1/3/200x, 31/12/200x, 31/12/200x+1,
31/12/200x+2 và 1/3/200x+3?
31/12/200x+2 và 1/3/200x+3?


- Giả sử lãi suất thực trên thị trường để tính chiết khấu cho thời hạn 3
- Giả sử lãi suất thực trên thị trường để tính chiết khấu cho thời hạn 3
năm là 10%/năm. Hãy xác định giá trị và nêu các bút toán cần ghi
năm là 10%/năm. Hãy xác định giá trị và nêu các bút toán cần ghi
nhận của trái phiếu trên theo phương pháp chi phí phân bổ trên cơ sở
nhận của trái phiếu trên theo phương pháp chi phí phân bổ trên cơ sở

lãi suất thực hàng năm kể từ khi phát hành đến khi đáo hạn thanh
lãi suất thực hàng năm kể từ khi phát hành đến khi đáo hạn thanh
toán cho người nắm giữ trái phiếu?
toán cho người nắm giữ trái phiếu?


- Giả định rằng, ngày 1/3/200x+1, người nắm giữ trái phiếu trên cần
- Giả định rằng, ngày 1/3/200x+1, người nắm giữ trái phiếu trên cần
tiền mang TP đến chính NH A để xin được lấy tiền, hãy nêu các
tiền mang TP đến chính NH A để xin được lấy tiền, hãy nêu các
trường hợp mà NH có thể trả tiền cho KH và các bút toán cần hạch
trường hợp mà NH có thể trả tiền cho KH và các bút toán cần hạch
toán cho từng trường hợp?
toán cho từng trường hợp?