TÁC ĐỘNG của CHÍNH SÁCH THUẾ đến HOẠT ĐỘNG KINH DOANH của các DOANH NGHIỆP
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (276.41 KB, 23 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KIẾN TRÚC ĐÀ NẴNG.
KHOA KINH TẾ.
BÀI TIỂU LUẬN
MÔN: TÀI CHÍNH CÔNG
ĐỀ TÀI:
TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÁC DOANH NGHIỆP.
Trang
MỤC LỤC
!"# $%&' ()*%+ !,% /0+%&!1%+ !' 23"!'24%&5%67' % .%89'/.+ !"':%&;%-<=%>9<
'7'>?%)=>=6@+A%&+B8C%&#<% +"D6@'$%&EF%&+BG%&H 5%H I<>.6@J%)K% LM 0<BG%&% N%&
%A/&,%)53D7H-@'' <'$%&+A%&-O%+BG%&# <7H-@'&<P/+ !")Q R+BS6P%L!?+#<% TG4% -9%
*%D /+ !%&5%67' % .%89'+BC%O%'A%&+ U%&V'+ !%&5%67' W!7'4G6X /&<P/Y"+
#<Z/D),!+8>. /%P%-:%&'7'TG4% %& <ZHV'+ !%&5%67' W!7+ ?H-[<P% 8C%&+9</V'
' <%&5%67' D'\%& /&<P//V'),!+8'$%&D#]G+ ^G),!+8# !>@'+8% 5%'\%&&<P/ <'7'
' _% 67' + !")8S')84B4_+% <=!6XP% 8C%&+B@'Y"H)"% G[+)0%&6P%L!?+#<% TG4% DH 7+
+B<Q%'24'7'TG4% %& <ZH`.<YQ!-!a%%.36X&<bH' b%&+4 <Q!Bc+7')0%&'24' _% 67' + !"
)"% G[+)0%&#<% TG4% '24'7'TG4% %& <ZH% 8+ "%.G
defg
7<%<Z/>.'7')h'+B8%&'*EP%'24+ !"
^G% .#<% +" i'46+G%j^k^+BG%&'!I%l.<' _% '$%&m)84B4/0+)K% %& n+8*%&)I<'J)<Q%
>=+ !"ol !" /0+# GP%+B_% %0HEF%&Y=%D'pq% ' ?+L7')K% D# $%& G.%+BP+B@'Y"HTG'7'
'$%&T5%)p%&&pH' G .%89'+ $%&W!4'G%)8r%&W!3=%-@'% F/Es);H% N%&' <YO!'24
.%89'
7<%<Z/+J%&W!7+>=+ !" ol !" /0+# 4G%B+ !E;+E!0'D# $%&E1< G.%+B@'Y"H'24 .
%89')I<>9<'7'+J' V'>.'7''7% 5%% F/)7HV%&% !',!' <YO!'24 .%89'>t-S<_' ' !%&m
7')h'+B8%&'*EP%'24+ !"o
!" # GP%+B_' %0HEF%&Y=%o7''7% 5%>.TG4% %& <ZH'p+ Q)"%'*W!4%+ !"%0H+B@'Y"H
EF%&Y=%T89< 4< t% + V'0HY=%+ !"+B@'Y"H>.G# GE[' .%89' Gh'&<4GTK' )<Z%+u)Q
%0H+ !"@H 7++B<Q%'24W!4% Z .%& p4vY=%+Z+[G)<=!#<O%+ !a%-S<' G6@H 7++B<Q%'24
+ !"D)J<-[<%& n4>w'24)I<+8S%&%0H+ !")8S'+ @' <Z%EF%&Y=%-[<&pHH ,%+ b')x36@H 7+
+B<Q%'24#<% +"+ K+B8r%& .%89'Ts%&%&!1%Y=%+ !+y+7')0%&)"%/i< G[+)0%&#<% +"zLM
0<% 8Y"+#<Z/D),!+8DYO!Ts%&DL!?+% aH# x!D&<7'PD+ K+B8r%&D><Z' /D+ ?+%& <ZHD'$%&
EF%&LM 0<D
!" # GP%+B_' %0HE;+E!0')8S'+ @' <Z%+ $%&W!4'G%)8r%&W!3=%-@'_% E;+E!0''24
+ !"L!?+H 7++y)h'q% '24 .%& p4'$%&'0%& 'p+ Q6uTw%&' !%&>.# p'p+ Q-G[<+ByQ
)P/EPG' <YO!'$%&D .%89'H P<Ts%&W!3=%-@''24/t% )QE;+E!0''7'+ Q% 5%DH 7H% 5%
Trang
H P<%0H+ !"' G .%89'8S'+ @' <O%+ $%&W!4'G%)8r%&W!3=%-@'W!4 Z+ I%&H 7H-!a+
+ !"o!a+e!P%-{+ !"D!a++ !"YO!+ w)h'E<Z+D!a++ !"+ !% aHTG4% %& <ZHD!a++ !"&<7+BK
&<4+A%&D|7'TG4% %& <ZHH P<'p+B7' % <Z/ GP%+ .% %& n4>w%0H+ !"BG%&-!a+W!P%-{
+ !"'pW!3)K% '7'E<Z%H 7H'8}%&' "/4%&q% ~uH [+><H [/ .% ' _% +BG%&-n% >@'+ !"
G[+)0%&'8}%&' "/4%&q% W!3=%-@''24 .%89'H 7+6<% # <'G6 4% •><><H [/ .%
' <<% 6+BG%&-n% >@'+ !"
!" # GP%+ !'pq% ' ?+L7')K% o !" # GP%+ !L7')K% '24'7'+J' V'+ w 8C%&D)p
.%89'D'7''?H' _% W!3=%)K4H 8*%& r'7''A%'Vq% + !"/.)I<+8S%&' K!+ !"'\%&
% 8'*W!4%+ !"q% )8S'6IY=%/.+J' V'D'7% 5%%iH>.G%&5%67' .%89'BG%&)p'A%
'Vq% + !"% 8 + !"6!?+7HTw%&+BO%+y%&)I<+8S%&' K!+ !"f_Tw% 8D)I<>9<+ !"&<7+BK&<4
+A%&D/V'+ !"6!?+€•7HTw%&>9< .%& p4DTK' >wYZ!Ts%&+ <"+3"!‚)I<>9<+ !"+ !% aH
TG4% %& <ZH>9</V'+ !"6!?+# GP%&ۥ7HTw%&>9<+ !% aH+y G[+)0%&6P%6!?+#<% TG4%
'24TG4% %& <ZHD| r)p/. .%&%A/'p+ QL7')K% )8S'# GP%Y=%+ !"+ !>.G%&5%67'
E4G% <O!
!" /0+# GP%+ !# $%&'p)I<# G7%'w+ QD# $%&'pq% G.%+BP+B@'Y"H
.%89'6uTw%&+ !")Q+ @' <Z%'7'' V'%A%&'24/t% D .%89'+4 % .%89''24T5%DTG
T5%>.>tT5%%O%'p% <Z/>w' A/-G)r<6I%&>a+' ?+DY% + ,%>. [% H b' G% 5%T5%&5%
67' % .%89'+BG%&)p'p%&!1%+ !+ !"TGT5%)p%&&pH)8S'6uTw%&>.G><Z'),!+8H 7++B<Q%
#<% +"D>A% p4D&<7GTw'D4%%<% DW!I'H :%&
5%-G[<+ !"
S<_' '24><Z'H 5%-G[<+ !" +[GB4/0+'7' Y"H'a%+J%& SH)I<>9<'*'?!+ !"A%'V>.G)h'
)<Q/D'$%&Tw%&D' V'%A%&D>4<+B:'24+y%&-G[<+ !")I<>9<W!7+Bt% H 7++B<Q%#<% +"DLM 0<>.
+s3+ ^G'7'/@'YO!D3O!',!'24W!P%-{/.%&8r<+4'p+ Q)84B4'7''7' H 5%-G[<+ !"# 7'
% 4!D+y)p% F/6uTw%&H 7+ !3>4<+B:q' '@''24+y%&'$%&'w+ !"+BG%&W!P%-{D)<=!Y"+#<%
+">n/$%=%#<% +"p% <=!'7'H 5%-G[<+ !"DT89<)53 /0+6I'7' H 5%-G[<' 23"!
5%-G[<+ ^Gq% ' ?+#<% +"ƒ
^G'7' %.3D+ !"'p+ Q)8S'H 5%-G[<T@4+ ^GƒYO!+ V'' 23"!o+ ^G'7'3"!+I#<% +"EK
)7% + !"‚+ ^G+7'% 5%#<% +"' K!+ !" Gh'+ ^G-n% >@'#<% +"EK)7% + !"ƒ
4„"!T@4+ ^G3"!+I#<% +"EK)7% + !"o !")8S'' <4+ .% + !")7% >.G+ !% aHD+ !")7%
>.GYO!Ts%&…6uTw%&+ !% aH„>.+ !")7% >.G+.<6P%…+ !% aH)8S'q' -\3„ƒ
E„"!T@4+ ^G3"!+I>.+7'% 5%#<% +"' K!+ !"D'p'7'-G[<o !")7% >.GTG4% %& <ZHD+ !"
)7% >.G 0&<4)t% >.+ !")7% >.G6P%H x/ƒ
'„"!T@4+ ^G-n% >@'D+ !")8S'H 5%' <4+ ^G'7'-n% >@'#<% +"EK)7% + !"of_Two !"
)7% >.GEPG <Q/D+ !")7% >.GY"+#<O/D+ !")7% >.GE?+)0%&6P%ƒ
5%-G[<T@4+ ^Gq% ' ?+#†+ !a+ƒ
7' H 5%-G[<%.3)8S'T@4>.G'7'YO!+ V'#†+ !a++BG%&><Z')7% + !"D/4%&q% 'J)<Q%D)8S'
6uTw%&% <=!% ?+ ^G'7' %.3D+ !")8S'H 5%+ .% '7'% p/' 23"!64!oƒ
4„ !"+B@'+ !o.-G[<+ !"+ !+B@'Y"H>.G# GP%+ !% aHD-S<_' + !)8S''24'7'+J' V'#<% +"
Gh''7% 5% !"+B@'+ !+ !+B@'Y"H>.G+ !% aH Gh'+.<6P%'24%&8r<%0H+ !"ƒ
Trang ƒ
%89'+4 <Z%%43D+ !"+B@'+ !E4G&1/oƒ
!"+ !% aHTG4% %& <ZHƒ
!"+ !% aH'7% 5%ƒ
!"' !3Q%W!3=%6uTw%&)?+|ƒ
E„ !"&<7%+ !o.-G[<+ !"TG'7'% .6P%L!?+D+ 8*%&% 5% Gh'%&8r<'!%&'?HTK' >w%0H' G
.%89'+ $%&W!4><Z''0%&6I+ !"%.3>.G&<7E7%' G%&8r<YO!Ts%&' K!‡
%89'+4 <Z%%43D+ !"&<7%+ !E4G&1/o‡
!"&<7+BK&<4+A%&‡
!"YO!+ w)h'E<Z+‡
!"L!?+% aH# x!|‡
!"+ˆ-Z>.+ !"-\3Y"%‡
!"+(-Zo.-G[<+ !"7HTw%&/0++ !"6!?+% 8% 4!)I<>9</i<)I<+8S%&' K!+ !"D‡
!"-\3Y"%o -G[<+ !"?HTw%&'7'+ !"6!?++A%&T,%)I<>9<'7'% p/)I<+8S%&' K!+ !" Gh'
+G.%E0)I<+8S%&' K!+ !"‡
$%&+ 8r%&)I<>9<'7'6;'+ !"YO!Ts%&+ 8r%&7HTw%&+ !"6!?++ˆ-ZD)I<>9<'7'6;'+ !"+ !
% aHD+ !"+.<6P%'p+ Q7HTw%&+ !"6!?+-\3Y"%‡
!"+ ^G/V'B<O%&E<Z+ Gh'+ ^G&<7+BK‡
.-G[<+ !"'p/V'B<O%&E<Z+o…'\%&'p+ Q)8S'TK' + !")h'E<Z+DW!^%)8S'&i< + !"+!3Z+
)I<„"!+BG%&)pD/V'+ !"6!?+)8S'L7')K% EF%&/V'Y=%B<O%&E<Z++BO%/0+)*%>K>a+' ?+'24
)I<+8S%&EK)7% + !"…+Bi%&-8S%&D# I<-8S%&DT<Z%q' |„D)0'-aH>9<&<7+BKY=%+Z'24' b%&‡
!"q% + ^G&<7+BKo.-G[<+ !")8S'q% +G7%EF%&'7' 7HTw%&/0++ˆ-Z… Gh'+ˆ-ZH ,%+BA/„
+BO%'A%'Vq% + !"‡
ƒ7'-G[<+ !"TG4% %& <ZHH P<)p%&# <)A%&#{#<% TG4% ‡
‰ !"+.<%&!3O%‰
Š
<"H+w')x3/[% 'P<'7' + Q' "' _% 67' DH 7H-!a++ !"+ ^G 89%&)*%&<P%D'$%&EF%&D/<%
E[' D'$%&# 4<<O%W!3"+Lp4E‹'7' W!P%-{D)<=! .% ' b+Bi%&>.G>A%EP%B7% E7% .% '7'
'$%&>A%-!a+# p <Q!DTs%&'$%&>A%)Q)<=!' (% ' _% 67' Gh''$%&>A%' V4)@%&'7'W!3
H [//9<B<Q%# 4<+ @' <Z%'p <Z!W!P-!a+W!P%-{+ !"
A%&'8r%&&<7H67+><Z'+ @' <Z%+@# 4<D+@%0H'24)I<+8S%&%0H+ !"x3/[% /$ t% /0+
'u4+aH+B!%&+[<E0H a%+!3O%+B!3=% R+BS'24'*W!4%+ !"+BG%&H [/><+G.%%&.%
A%&'8r%&' V'%A%&% <Z/>w' GE0H a%+!3O%+B!3=% R+BS+ ^G 89%&/0+6I' V'%A%&D
% <Z/>w'w+ Q/4%&q% ' ?+TK' >w R+BS)I<>9<)I<+8S%&%0H+ !")4%&)8S'+ @' <Z%C'7'
E0H a%# 7'6X)8S'' !3Q%' GE0H a%+!3O%+B!3=%Œ!YO%-@4' i%DEI+B_6;HL"H'7%E0'p)2
%A%&-@'D+Bt% )0DH x/' ?+)[G)V'DH G%&'7' &<4GY"HV%&Lu-K' 6@D>A%/<%
Trang ‡
<"H+w'B.6G7+DEJ6!%&D6u4)J<D+ I%&% ?+L53T@%&'7'W!3+Bt% %& <ZH>wW!P%-{+ !")Q)P/
EPGW!7+Bt% -!5%' !3Q% 16*+ !"DE7G'7G#"+W!P+ @' <Z%+ ^G/$ t% /0+'u4+aH+B!%&
x3/[% L53T@%& Z+ I%&+ $%&Y%'*6CTN-<Z!>=)I<+8S%&%0H+ !"DH w'>w <Z!W!P' G'7'
%& <ZH>wW!P%-{+ !"'\%&% 8'$%&+7'' ()[G)<=! .% '24'*W!4%+ !"+y%&!1%Y%+BG%&>.
%&G.<%&.% + !"DH s SH>9<' !x%/@'W!I'+"
x3/[% '$%&+7').G+[GDE1<T8}%&%& <ZH>wW!P%-{+ !"+ ^G !G6%&' !3O%65!>=#†%A%&D
%& <ZH>wW!P%-{+ !" <Z%)[<aH+B!%&).G+[G' !3O%65!#†%A%&+ 4% +B4>.-n% >@'W!P%-{%S
>.'8}%&' "+ !%S+ !"
<"H+w'L53T@%&)0<%&\'7%E0%:%&'I+'24%&.% D# x%+B8*%&L53T@%&DE4% .% '7'W!3)K% D
W!3' ").G+[GDE1T8}%&
~53T@%&>.E4% .% YO!' !x%%& <ZH>w' G+y%&-G[<'$%&' V'+ @' <Z%+y%&' V'%A%&W!P%-{
+ !"D)P/EPGq% ' !3O%%& <ZH)Q'p'A%'V)7% &<7DH 5%-G[<>.E1<T8}%&'7%E0ƒ
x3% 4% +I')0'P<'7' .% ' _% + !"EF%&><Z'7HTw%&+ .% +@!'$%&%& Z+ $%&Y%+BG%&
G[+)0%&W!P%-{+ !"D7HTw%&#O# 4<+ !"W!4/[%&)Q&<P/' <H _+!5%+ 2'24TG4% %& <ZHD
+[G+ !a%-S<+I+% ?+' GTG4% %& <ZH+ @! <Z%W!3=%>.%& n4>w'24/t% ƒ
*%&<P% p4' _% 67' 8!)M<+ !"+ ^G 89%& •H>=-n% >@'DY"H+w'# !3"%# _' ),!+8>.G'7'
%&.% 6P%L!?+'7'6P%H x/'p&<7+BK&<4+A%&-9%D'7'%&.% '$%&%& <ZH R+BSD6uTw%&'$%&%& Z
'4GD'$%&%& Z6<% i'DTK' >w' ?+-8S%&'4GD-n% >@'LM 0 p4>s%&'p)<=!#<Z%#<% +"zLM 0<
# p# A%>.)h'E<Z+# p# A%ƒ
Ž‡
BG%&%=%#<% +" <Z%%43'pB?+% <=!E.<+G7%)h+B4' G% .%89')Q'p% N%&' _% 67' H s SH
'p <Z!W!P+BG%&'7'-n% >@'#<% +"+[G)0%&-@'H 7++B<Q%LM 0<D+BG%&)p'p' _% 67' >=+ !"
%&!1%+ !' 23"!' G%&5%67' % .%89'D %&!1%' 23"!)QT!3+Bt G[+)0%&'24E0/73% .
%89'BG% ' _% 67' + !"%p<' !%&>.' _% 67' + !"%p<B<O%&p)M+7')0%&q' '@'
)"% G[+)0%&),!+8D#<% TG4% '24TG4% %& <ZH F/J%)K% >.H 7++B<Q%#<% +"D+A%&%&!1%
+ !' G%&5%67' % .%89'‡
•Š€
•Ho‘‘T43 G'#^+G4%'G/‘Y%z+!'‘4'z-G4<z+ !^zTG4% z%& <^HzH 4<zTG%&z# <zT4%&z#3z#<% zTG4% +/
€
•Ho‘‘’’’#<-GEGG#6'G/‘/G+z6Gz>4%zT^z'!4z' <% z64' z+ !^z+BG%&zY% z <% z <^%z%43zGz%!G'z+4z
€€€“€
`7' # G4+G.%+ 8/C€
f%^LHB^66%^+€
`4G/G<'G/€
4%+B<>%€
!a++ !"€
€
Trang €
Trang ‰
LỜI MỞ ĐẦU
Thuế không chỉ đơn thuần là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước mà
thuế còn gắn liền với các vấn đề về sự tăng trưởng kinh tế, sự công bằng trong phân phối
và sự ổn định xã hội. Trong những năm gần đây, áp lực chi công tăng lên trong khi áp lực
giảm thuế để hỗ trợ sản xuất kinh doanh lớn hơn, làm thu ngân sách nhà nước trở nên
căng thẳng. Mức thu ngân sách quá cao sẽ làm giảm tiết kiệm, đầu tư và làm nản lòng các
doanh nghiệp. Mức thu ngân sách quá thấp lại ảnh hưởng tới mức chi ngân sách, cũng
làm giảm mức đầu tư công, kéo theo đầu tư khu vực tư nhân cũng giảm. Khi các chính
sách thuế được đưa ra ít nhiều sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh,
phát triển của các doanh nghiệp. Bài tiểu luận này sẽ giúp chúng ta hiểu rõ tác động của
chính sách thuế đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp như thế nào.
Trang
Trang
PHẦN NỘI DUNG
I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ
1. Khái niệm và các đặc trưng cơ bản của thuế
Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩ
tương đối cổ điển về thuế: “Thuế là một khoản trính nộp bằng tiền, có tính chất xác định,
không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường
quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước.
Khái niệm tổng quát về thuế là: “ Thuế là một khaonr thu bắt buộc, không bồi hoàn
trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu
của Nhà nước vì lợi ích chung”.
Các đặc trưng cơ bản của thuế:
- Thuế là khoản trích nộp bằng tiền: Các cá nhân và doanh nghiệp có thể đến cơ
quan thuế nộp trực tiếp bằng tiền dưới hai hình thức. Nộp tiền thuế trực tiếp vào kho bạc
Nhà nước hoặc giao dịch điện tử để nộp thuế. Sự phát triển của quan hệ hàng hóa – tiền tệ
tạo điều kiên thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế
được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường. Nhà
nước dùng nguồn tiền thu từ tác động đến mọi hoạt động kinh tế - xã hội như tiết kiệm,
đầu tư, tiêu dùng, xuất nhập khẩu, giá cả, thị trường, việc làm, thất nghiệp, công bằng xã
hội,
- Thuế là khoản trích nộp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực.
Tính bắt buộc của thuế xuất phát từ đặc tính của hàng hóa công cộng là có thể sử dụng
chung và khó có thể loại trừ. Để đảm bảo chi tiêu công, Nhà nước phải dùng quyền lực
của mình để bắt buộc các thể nhân, pháp nhân phải nộp thuế cho Nhà nước. Được thực
hiên thông qua con đường quyền lực qua hệ thống pháp luật thuế: Luật Quản lý thuế, Luật
thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế giá trị gia tăng,… Các
Trang
doanh nghiệp phải có trách nhiệm hoản thành nghĩa vụ nộp thuế. Trong luật quản lý thuế
có quy định các biện pháp cưỡng chế mang tính Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực thuế là hoạt động cưỡng chế mang tính quyền lực của Nhà nước phát sinh khi
coshanhf vi vi phạm hành chiinhs trong lĩnh vực thuế.
- Thuế là khoản thu có tính chất xác định: Thuế là khoản thu xác định của các tổ
chức thụ hưởng, đó là Nhà nước, các cấp chính quyền địa phương. Nhờ các căn cứ tính
thuế mà đối tượng chịu thuế cũng như cơ quan thuế tính được số tiền mà tổ chức, cá nhân
nọp vào ngân sách Nhà nước. Trong đó căn cứ tính thuế như là thuế suất áp dụng trên
từng đối tượng chịu thuế. Ví dụ như, đối với thuế giá trị gia tăng, mức thuế suất 5% áp
dụng với hàng hóa, dịch vụ tiệu dùng thiết yếu; đối với thuế thu nhập doanh nghiệp với
mức thuế suất khoảng 25% áp dụng với thu nhập từ hoạt động sản suất kinh doanh của
doanh nghiệp,… Nhờ đó mà hàng năm có thể xác định được khoản tiền thuế thu vào ngân
sách là bao nhiêu.
- Thuế là một khoản thu không có đối khoán cụ thể, không có tính hoàn trả trực tiếp.
Nhà nước sử dụng thuế để thực hiện các chức năng của mình, Nhà nước ta là nhà
nước của dân, do dân và vì dân nên có nhiệm vụ chăm lo đời sống vật chất, tinh thần và
hạnh phú cho nhân dân. Ngân sách nhà nước trong đó có nguồn thu thuế do dân đóng góp
được sử dụng vào việc đầu tư phát triển kinh tế, văn hóa, giáo dục, an ninh, quốc phòng.
2. Phân loại thuế
Lợi ích của việc phân loại thuế là tạo ra một cách tiếp cận tổng hợp đối với cơ cấu
thuế. Căn cứ vào đặc điểm, công dụng, chức năng, vai trò của từng loại thuế đối với quá
trình phát triển kinh tế, xã hội và tùy theo các mực tiêu, yêu cầu của quản lý mà người ta
có thể đưa ra các cách phân loại thuế khác nhau, từ đó nhằm sử dụng phát huy vai trò tích
cực của từng công cụ thuế trong quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mô nền kinh tế. Có nhiều các
phân loại thuế, dưới đây là một số cách phân loại chủ yếu.
Trang
2.1. Phân loại theo tính chất kinh tế
Theo cách này, thuế có thể được phân loại dựa theo 3 tiêu thức chủ yếu: theo các
yếu tố kinh tế bị đánh thuế; theo tác nhân kinh tế chịu thuế hoặc theo lĩnh vực kinh tế bị
đánh thuế.
a) Nếu dựa theo yếu tố kinh tế bị đánh thuế: Thuế được chia thành thuế đánh
vào thu nhập, thuế đánh vào tiêu dùng ( sử dụng thu nhập) và thuế đánh vào tài sản ( thu
nhập được tích lũy).
b) Nếu dựa theo yếu tố và tác nhân kinh tế chịu thuế, có các loại: Thuế đánh
vào doanh nghiệp, thuế đánh vào hộ gia đình và thuế đánh vào sản phẩm.
c) Nếu dựa theo lĩnh vực, thuế được phân chia theo các lĩnh vực kinh tế bị
đánh thuế: Ví dụ: Thuế đánh vào bảo hiểm, thuế đánh vào tiết kiêm, thuế đánh vào bất
động sản
2.2. Phân loại dựa theo tính chất kỹ thuật
Cách phân loại này được dựa vào các tiêu thức kỹ thuật trong việc đánh thuế, mang
tính cổ điển, được sử dụng nhiều nhất. Theo cách này, thuế được phân thành các nhóm
chủ yếu sau:
a) Thuế trực thu: Là loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu
được của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân. Thuế trực thu thu trực tiếp vào thu nhập hoặc
tài sản của người nộp thuế.
Ở nước ta hiện nay, thuế trực thu bao gồm:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập cá nhân
- Thuế chuyển quyền sử dụng đất ….
Trang ƒ
b) Thuế gián thu: Là loại thuế do các nhà sản xuất, thương nhân hoặc người
cung cấp dịch vụ nộp cho Nhà nước thông qua việc cộng số thuế này vào giá bán cho
người tiêu dùng chịu.
Ở nước ta hiện nay, thuế gián thu bao gồm:
Thuế giá trị gia tăng
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế xuất nhập khẩu …
Thuế tỷ lệ và thuế lũy tiến
Thuế tỉ lệ: Là loại thuế áp dụng một thuế suất như nhau đối với mọi đối
tượng chịu thuế,
Thuế lũy tiến: là loại thuế ấp dụng các thuế suất tăng dần đối với các nhóm
đối tượng chịu thuế hoặc toàn bộ đối tượng chịu thuế.
o Thông thường đối với các sắc thuế tiêu dùng thường áp dụng thuế suất tỷ lệ,
đối với các sắc thuế thu nhập, thuế tài sản có thể áp dụng thuế suất lũy tiến.
Thuế theo mức riêng biệt hoặc theo giá trị
Là loại thuế có mức riêng biệt: ( cũng có thể được dịch là thuế đặc biệt,
quen được gọi là thuế tuyệt đối) Nếu trong đó, mức thuế suất được xác định bằng mức
tiền riêng biệt trên một đơn vị vật chất của đối tượng bị đánh thuế ( trọng lượng, khối
lượng, diện tích …), độc lập với giá trị tiền tệ của chúng.
Thuế tính theo giá trị: Là loại thuế được tính toán bằng cách áp dụng một tỷ
lệ ( hoặc tỷ lệ phần trăm) trên căn cứ tính thuế.
3. Các loại thuế doanh nghiệp phải đóng khi đăng ký kinh doanh
Trang ‡
Thành lập doanh nghiệp là bạn sẽ phải đóng thuế, loại thuế và mức đóng thuế phụ
thuộc vào loại hình kinh doanh và những phát sinh thực tế trong doanh nghiệp.
Và nếu Doanh nghiệp của bạn đang ở Việt Nam thì Doanh nghiệp của bạn có thể bị
chịu các loại thuế sau
1. Thuế môn bài
Thuế môn bài là loại thuế doanh nghiệp đóng hàng năm, doanh nghiệp sau khi đăng
ký kinh doanh phải đóng thuế môn bài ngay trong tháng đăng ký kinh doanh.
Bậc 1: Vốn đăng ký trên 10 tỷ đồng, mức thuế môn bài của cả năm là 3.000.000
đồng.
Bậc 2: Vốn đăng ký từ 5 tỷ đến 10 tỷ đồng, mức thuế Môn bài cả năm là 2.000.000
đồng.
Bậc 3: Vốn đăng ký từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ đồng, mức thuế Môn bài cả năm là
1.500.000 đồng.
Bậc 4: Vốn đăng ký dưới 2 tỷ đồng, mức thuế Môn bài cả năm là 1.000.000 đồng
Doanh nghiệp tư nhân, công ty liên danh, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ
phần trả thuế môn bài căn cứ trên số vốn đăng ký trong giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh hoặc giấy phép đầu tư.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế cơ bản, chủ yếu doanh nghiệp phải đóng.
Mức thuế TNDN hiện hành năm 2014 là 20% hoặc 22% áp dụng đối với tất cả
doanh nghiệp đã đăng ký theo Luật Doanh nghiệp (công ty tư nhân, công ty liên danh,
công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần) hoạt động trong bất kỳ ngành nào, ngoại
trừ các dự án thăm dò và khai thác dầu khí.
3. Thuế giá trị gia tăng.
Có 3 mức thuế VAT như sau:
+ Mức thuế 10%
+ Mức thuế 5%
+ Mức thuế 0%
Trang €
4. Thuế xuất nhập khẩu
Mức thuế xuất nhập khẩu thường xuyên thay đổi (theo quý). Thuế xuất khẩu chỉ
đánh vào một số mặt hàng, chủ yếu là tài nguyên thiên nhiên như gạo, khoáng sản, lâm
sản, cá, kim loại phế liệu, vân vân. Mức thuế từ 0% đến 45%. Thuế xuất nhập khẩu áp
dụng khi doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng
chịu thuế.
5. Thuế thu nhập cá nhân
Các thành viên trong doanh nghiệp phải chịu thu nhập cá nhân theo quy định pháp
luật thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai nộp thuế thu nhập cá
nhân cho các nhân viên của mình.
Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần:
Bậc 1: 4 triệu đồng/tháng 0%;
Bậc 2: Trên 4 - 6 triệu đồng/tháng: 5%;
Bậc 3: Trên 6 - 9 triệu đồng: 10%;
Bậc 4: Trên 9 - 14 triệu đồng/tháng: 15%;
Bậc 5: trên 14 - 24 triệu đồng/tháng: 20%;
Bậc 6: Trên 24 - 44 triệu đồng/tháng: 25%;
Bậc 7: Trên 44 - 84 triệu đồng/tháng: 30%;
Bậc 8: Trên 84 triệu đồng: 35%.
Từ ngày 1/7/2013 thu nhập 9 triệu trở lên mới phải chịu thuế.
Biểu thuế thu nhập cá nhân toàn phần:
- Lãi cho vay, lợi tức cổ phần, lợi tức từ góp vốn kinh doanh, lãi tiết kiệm trên 5
triệu đồng/tháng là 5%;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 25%;
- Thu nhập từ chuyển đổi bất động sản: 25%.
6. Thuế tài nguyên
Thuế tài nguyên là loại thuế doanh ngiệp thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên
thiên nhiên.
Trang ‰
Tài nguyên thiên nhiên thuộc diện chịu thuế là các tài nguyên thiên nhiên trong
phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc
chủ quyền của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, bao gồm: Khoáng sản kim
loại; Khoáng sản không kim loại; Dầu thô;Khí thiên nhiên, khí than; Sản phẩm của rừng
tự nhiên, trừ động vật; Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển; Nước thiên
nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất; Yến sào thiên nhiên và Tài nguyên khác do
Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định.
7. Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng của xã hội, được
nhiều nước trên thế giới áp dụng. Mục tiêu của loại thuế này là nhằm điều tiết mạnh vào
các loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay những sản phẩm tiêu dùng không có lợi cho sức
khỏe, góp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định
hướng của Nhà nước, qua đó góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà
nước. Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ này phải đóng thuế tiêu thụ
đặc biệt
VD: Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai,
ngửi, ngậm;Rượu;Bia;Xe ô tô; Tàu bay, du thuyền;Xăng các loại;Bài lá; Vàng mã, hàng
mã; Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke)….
8. Thuế sử dụng đất.
Doanh nghiệp có tài sản là quyền sử dụng đất phải đóng thuế đất.
” Phí, lệ phí khác.
Trang •
II. CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN
DOANH NGHIỆP
1. Khái niệm
Theo quan điểm phổ biến, chính sách là phương thức hành động được chủ thể khẳng
định và thực hiện nhằm giải quyết những vấn đề lặp đi lặp lại. Chính sách xác định những
chỉ dẫn chung cho qúa trình ra quyết định, chúng vạch ra phạm vi hoặc giới hạn cho phép
của các quyết định, nhắc nhở những nhà quản lý những quyết định nào là không thể. Bằng
cách đó, các chính sách hướng suy nghĩ và hành động của mọi thành viên trong tổ chức
vào việc thực hiện các mục tiêu chung của tổ chức.
Các chính sách kinh tế - xã hội của nó phải tạo nên một hệ thống các chính sách
đồng bộ và nó phải thoả mãn những yêu cầu cơ bản đó là tính khách quan, tính chính trị,
tính đồng bộ và hệ t hống, tính thưc tiễn và tính hiệu quả kinh tế - xã hội.
2. Vai trò của chính sách thuế
Chính sách thuế là một nội dung của chính sách tài chính quốc gia, là tổng thể các
quan điểm, tư tưởng, các giải pháp và công cụ mà nhà nước sử dụng đề ra quyết định về
thu nhập và huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu của mình.
Chính sách thuế là một bộ phận không thể thiếu được trong hệ thống chính sách tài chính
quốc gia, là một trong những công cụ quản lý vĩ mô quan trọng trong việc thực hiện
đường lối phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Vai trò của chính sách thuế thể hiện qua
chức năng cơ bản tự thân của nó:
Chức năng định hướng: Chính sách thuế góp phần định hướng cho nhà quản lý thu và
nộp thuế một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và hợp lý. Chính sách thuế còn giúp các
nhà sản xuất kinh doanh định hướng, xác định ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh .
để mang lại hiệu quả phù hợp với khả năng và năng lực của mình.
Chức năng điều tiết: Chính sách thuế giúp phân phối, điều tiết thu nhập giữa các cá nhân,
Trang “
các tổ chức và góp phần phân phối lại các nguồn của cải xã hội và năng lực sản xuất của
toàn xã hội trong lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân theo những định hướng phát triển của
nhà nước.
Như vậy chính sách thuế góp phần chủ động tích cực trong việc khuyến khích hay
kiềm chế đối với các hoạt động kinh tế - xã hội của tất cả các ngành, lĩnh vực, lãnh thổ, tổ
chức và cá nhân theo những mục tiêu định hướng và hoạch định của nhà nước.
3. Chính sách thuế thu nhập ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp.
Chính sách thuế TNDN đã phát huy tác động tích cực đối với việc cải thiện môi
trường đầu tư, kinh doanh, góp phần thúc đẩy nâng cao sức cạnh tranh của các doanh
nghiệp trong và ngoài nước. Tuy nhiên, hiện nay nền kinh tế thế giới vẫn chưa thoát khỏi
giai đoạn khủnghoảng đã ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế Việt Nam.
Chính phủ đã có những thay đổi trong chính sách về thuế, và đặc biệt là thuế TNDN.
Đã mở rộng đối tượng ưu đãi thuế, giảm mức thu nộp thông qua giảm thuế suất, tạo động
lực cho doanh nghiệp có thêm nguồn đầu tư vào sản xuất, kinh doanh.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN 10% trong thời hạn 15
năm đối với:
•Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư thuộc các lĩnh vực như
nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo công
cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao
thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về
công nghệ cao, đầu tư phát triển nhà máy nước, điện
•Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại các địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
•Thu nhập từ doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ
môi trường như: sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích
môi trường, thu gom, xử lý nước thải…
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN 10% trong suốt thời gian
hoạt động áp dụng đối với:
•Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực xã hội hóa.
Trang ”
•Phần thu nhập của hoạt động xuất bản của Nhà xuất bản theo quy định của Luật
xuất bản.
•Phần thu nhập từ hoạt động báo in của cơ quan báo chí theo quy định của Luật Báo
chí.
•Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư-kinh doanh nhà ở xã hội
để bán, cho thuê…
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN 20% trong thời gian 10
năm áp dụng đối với.
•Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới.
•Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội
hóa thực hiện tại địa bàn có kinh tế - xa hội khó khắn hoặc đặc biệt khó khăn.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi, miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp
trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập thực hiện dự án đầu tư mới và thu nhập từ thực
hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp.
Áp dụng các mức thuế ưu đãi đối với các doanh nghiệp trong một số dự án, ngành
nghề nhằm thúc đẩy quá trình xây dựng và phát triển của doanh nghiệp, tăng doanh thu.
Hạ mức thuế TNDN tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể tiếp cận nguồn vốn
dễ dàng, thu hút các dự án đầu tư để ổn định và phát triển kinh tế, đồng thời tránh việc
nâng cao giá thành ảnh hưởng đến người dân.
Từng bước hạ lãi suất đã giảm mức thu nhằm thu hút đầu tư của các doanh nghiệp,
khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh. Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vừa và
nhỏ tăng tích lũy để tái đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh
tranh, phát triển để trở thành doanh nghiệp lớn.
Chính sách TNDN đã có tác động tích cực trong việc cải thiện môi trường đầu tư,
kinh doanh, kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh. Việc điều
chỉnh giảm mức thuế đối với doanh nghiệp trong nước không chỉ tạo thuận lợi cho các
doanh nghiệp mới thành lập mà còn tạo tiềm lực tài chính cho các doanh nghiệp đổi mới
thiết bị, bổ sung vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh.
Chính sách thuế TNDN hiện hành cũng quy định chính sách ưu đãi trên cơ sở chọn
mức ưu đãi thuế cao nhất để áp dụng chung cho doanh nghiệp trong nước và doanh
Trang –
nghiệp đầu tư nước ngoài khắc phục sự phân biệt đối xử trong ưu đãi đầu tư, tạo môi
trường cạnh tranh bình đẳng, thúc đẩy đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài phát triển,
góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế.
Chính sách miễn giảm thuế TNDN đang thực hiện tập trung ưu tiên cho các doanh
nghiệp vừa và nhỏ, đây là những doanh nghiệp gặp khó khăn nhất và cần được tiếp sức
sớm nhất, đã tạo ra những tác động tích cực trong việc thực hiện chính sách an sinh xã hội
Kinh tế bắt đầu phục hồi, doanh nghiệp thành lập mới gia tăng, hoạt động sản xuất,
kinh doanh mạnh dần. Tốc độ tăng trưởng GDP mà các doanh nghiệp mang lại đã cao
hơn.
Trong bối cảnh khó khăn chung của nền kinh tế, việc gia hạn, miễn, giảm thuế là
hình thức hỗ trợ nguồn lực tài chính giúp các doanh nghiệp giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ
cho hoạt động sản xuất, kinh doanh đã thúc đẩy các doanh nghiệp ổn định và phát triển,
mở rộng sản xuất, kinh doanh, tăng lợi doanh thu, lợi nhuận và nuôi dưỡng nguồn thu cho
ngân sách Nhà nước.
Trang
III. GIẢI PHÁP.
Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thể chế chính sách, pháp luật thuế theo hướng đơn giản,
công bằng, minh bạch, công khai. Kiên quyết xóa bỏ cách quản lý, điều hành chú trọng
vào văn bản. Tránh bán hành các công văn luật khó hiểu, dùng công văn để điều chỉnh
chính sách hoặc công văn chứa đựng các quy phạm mới. Triển khai thực hiện có hiệu quả
luật quản lý thuế.
Tăng cường giáp sát việc thực hiện tự khai, tự nộp của đối tượng nộp thuế. Đẩy
mạnh mô hình một cửa tập trung tại bộ phận tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế trong
phạm vi toàn ngành.
Tăng cường chức năng nhiệm vụ cho bộ phận tuyên truyền hỗ trợ theo hướng một
số chức năng, nhiệm vụ cụ thể mang tính chất dịch vụ hỗ trợ đối với đối tượng nộp thuế
đang được thực hiện ở các bộ phận khác sẽ được chuyển cho bộ phận tuyên truyền. Ưu
tiên lựa chọn, bố trí sắp xếp cán bộ có đủ năng lực, trình độ, phẩm chất đạo đức, phong
cách giao tiếp ứng xử lịch sự, văn minh.
Tiếp tục rà soát, bổ sung, sửa đổi, thống nhất xây dựng các quy trình nghiệp vụ quản
lý thuế để đảm bảo quá trình luân chuyển hồ sơ thuế, báo cáo kết quả thực hiện theo mô
hình một cửa tập trung.
Đẩy mạnh xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp thuế, phục vụ
hiệu quả cho các nghiệp vụ quản lý thuế cũng như công tác chỉ đạo điều hành của cơ quan
thuế từ nguồn tin trong và ngoài ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế.
Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế theo huosng chuyên
sâu về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế hiện đại. Tập trung đào tạo chuyên sâu kỹ năng
thanh tra và lĩnh vực quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế.
Tiếp tục xây dựng đội ngũ cán bộ nòng cốt của ngành, khẩn trương xây dựng, ban
hành các quy định, quy chế đào tạo, bồ dưỡng.
Trang
Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cho từng loại công chức thực hiện từng
chức năng quản lý thuế, đảm bảo tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá, phân loại và
bồi dưỡng cán bộ.
Đẩy nhanh tốc độ cải cách hành chính thuế bằng việc áp dụng thành tựu công nghệ
thông tin trong hoạt động quản lý thuế,áp dụng kê khai thuế qua mạng để giảm chi phí
tuân thủ của doanh nghiệp, tạo thuận lợi tốt nhất cho doanh nghiệp thựu hiện quyền và
nghĩa vụ của mình.
Đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến
khích đầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công
nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh
vực xã hộ hóa vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn.
Trang ƒ
PHẦN KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế hiện nay có rất nhiều bài toán đặt ra cho nhà nước để có những
chính sách phù hợp có hiệu quả trong các lĩnh vực kinh tế tạo động lực phát triển xã hội,
trong đó có chính sách về thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, là nguồn
chủ yếu để duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước. Tronh chính sách thuế nói chung và
chính sách thuế TNDN nói riêng. Nó đã tác động tích cực đến hoạt động đầu tư, kinh
doanh của doanh nghiệp. Nhằm ổn định và phát triển kinh tế, tăng nguồn thu cho ngân
sách nhà nước.
Trang ‡
TÀI LIỆU THAM KHẢO
/>ky-kinh-doanh.htm
/>hien-nay-o-nuoc-ta-5558
/>truong/753fb4b6
Bách khoa toàn thư mở.
Vnexpress.net
Baomoi.com
Dantri.vn
Luật thuế TNDN
Trang €
