báo cáo thực tập Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA Group

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
LỜI NÓI ĐẦU
Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, ngày càng có nhiều doanh nghiệp (DN)
thành lập và ra sức cạnh tranh nhau cũng như tìm đủ mọi cách để tồn tại, đứng vững
và phát triển. Một yêu cầu không thể thiếu đối với các DN là phải xây dựng được
một hệ thống kế toán hoạt động có hiệu quả, phản ánh đầy đủ tình hình tài chính,
sản xuất kinh doanh của đơn vị. Qua hệ thống kế toán đó, nhà quản trị của công ty
sẽ dễ dàng hơn trong việc ra quyết định kinh doanh, các nhà đầu tư, các ngân hàng
sẽ có được những thông tin cần thiết để chọn lựa xem nên đầu tư vào đâu, đầu tư
như thế nào để đạt được lợi ích tối đa. Tuy nhiên trên thực tế không phải hệ thống
kế toán nào cũng hoạt động có hiệu quả, thông tin được cung cấp từ hệ thống kế
toán có thể sai lệch so với thực tế do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan,
khiến cho những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp không
thể đưa ra những quyết định chính xác như họ mong muốn. Trước tình hình đó hoạt
động kiểm toán đã ra đời và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Tại Việt Nam, khi thị
trường Chứng khoán ra đời và phát triển mạnh mẽ, thì yêu cầu về kiểm toán độc lập
càng được đặt lên vị thế cao hơn. Bởi dịch vụ kiểm toán không những giúp người
quan tâm, đặc biệt là nhà đầu tư có thể tin tưởng vào sự binh bạch và đúng đắn của
báo cáo tài chính do các công ty đưa ra mà còn giảm thiểu rủi ro cho thị trường
Chứng khoán nói riêng và thị trường tài chính Việt Nam nói chung.
Với hơn 9 năm hoạt động tại Việt Nam, Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài
chính IFC-ACAGroup đã đóng góp một phần không nhỏ vào sự phát triển của
ngành nghề kế toán, kiểm toán. Để có được những thành tựu như ngày hôm nay bên
cạch việc nỗ lực của tất cả các nhân viên Công ty cũng cần phải đề cập đến phương
pháp quản lý, cách thức tổ chức quản lý và kiểm soát quá trình kiểm toán tại công
ty. Nó không chỉ ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng của cuộc kiểm toán mà còn
gián tiếp ảnh hưởng tới uy tín, niềm tin của khách hàng với Công ty.
Nhận thấy vai trò quan trọng của vấn đề, trên cơ sở các kiến thức đã được
học cùng với những hiểu biết thu thập được trong quá trình tham gia thực tập tại
Công ty IFC-ACA Group, Em đã viết Báo cáo tổng hợp về vấn đề này. Báo cáo của

Em gồm 3 chương:
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Lớp: Kiểm toán 48C
Kiểm toán 48B
1
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Chương 1: Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-
ACA Group
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn
tài chính IFC-ACA Group;
Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
Kiểm toán và Tư vấn Tài chính IFC-ACA Group.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo hướng dẫn
GS.TS Nguyễn Quang Quynh cùng với các anh chị trong Công ty Kiểm toán và Tư
vấn tài chính IFC-ACA Group để Em có thể hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp.
Do kiến thức còn hạn chế và thời gian nghiên cứu chưa lâu, Báo cáo tổng hợp của
Em chắc chắn còn nhiều thiếu sót. Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của
Thầy giáo để Báo cáo của Em được hoàn thiện hơn.
Hà Nội, Ngày tháng 02 Năm 2010
Sinh viên thực hiện

Nguyễn Cáp Tiến Đạt
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài
chính IFC-ACA Group

Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup_Kreston được thành
lập và chính thức hoạt động vào ngày 24 tháng 08 năm 2001. Tên giao dịch quốc tế
là Audit and Financial Consulting Company & Associates IFC-
ACAGroup_Kreston, trụ sở chính đặt tại P1501- Nhà 17T1, Khu đô thị Trung Hồ
Nhân Chính, Q. Thanh Xuân, Hà Nội, Điện thoại: (844) 6 2811 488, Fax: (844) 6
2811 499, Email: , Website chính thức:
www.IFC-ACAGroup.com.vn và
www.kreston.c. Trải qua hơn 9 năm phátt riển và trưởng thành, hiện nay
Công ty đang là một trong nhữngC ông ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tàic
hính hàng đầu tại Việt Nam, cùng với quá trình phát triển đó Công ty đã có chi
nhánh đặt tại Hải phòng, Hải Dương, Vinh, TP.Hổ Chí Mih . Đó là những minh
chứng cho sự phát triển không ngừng của Công t
Kể từ khi gia nhập và trở thành đại diện duy nhất của hãng kiểm toán hàng
đầu thế giới Kreston Intenational tại Việt Nam, và hợp nhất cùng Công ty TNHH
Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC), Công ty không ngừng mở rộng quy
mô và hiệu quả hoạt động. Hiện tại, IFC-ACAGroup đã và đang cung cấp tới khách
hàng của mình các dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế dựa trên sự thông hiểu sâu sắc về
môi trường kinh doanh, luật pháp tại Việt Nam kết hợp hài hòa, tinh tế với thông lệ
luật pháp quốc tế và kỹ thuật tiên tiến của mạng lưới hơn 700 văn phòng Kreston
International trên toàn cầu. Với phương châm “Chất lượng hàng đầu” (QUALITY
FIRST) Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng tự hào trong hơn 9 năm hoạt
động của mình, mà bằng chứng là sự tín nhiệm và tin cậy của khách hàng đối với
Công ty.
Những giai đoạn phát triển chính của Công ty
Giai đoạn 1: Từ ngày 24 tháng 8 năm 2001 Công ty được thành lập với tên
giao dịch chính thức là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACA Group
theo giấy phép kinh doanh Số 0102003347 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
3
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang

Quynh
cấp ngày 24/08/2001 và cấp lại lần 2 vào ngày 30/11/2005. Ban đầu, Công ty có số
vốn điều lệ 500 triệu đồng, gồm có 4 thành viên với số vốn góp tương ứng như sau:
Thành viên Chứng chỉ chuyên môn Vốn
góp
TS. Trần Văn Dũng CA,CPA,MBA,LLB 50%
Ông Vũ Lâm CPA 20%
Ông Trần Văn Thức CPA 15%
Ông Chu Quang Tăng CPA 15%
Bảng 1.1 Thành viên góp vốn của Công ty giai đoạn đầu
Giai đoạn 2: Từ ngày 15 tháng 8 năm 2006 Công ty tham gia và trở thành
thành viên đại diện duy nhất tại Việt Nam của hãng kiểm toán quốc tế Kreston
International. Công ty đã tiếp nhận được những phương pháp kĩ thuật tiên tiến, đạt
tiêu chuẩn quốc tế và nhận được sự tư vấn của các chuyên gia hàng đầu thế giới
đang làm việc cho hãng Kreston International. Từ đó Công ty mở rộng quy mô, lĩnh
vực hoạt động và nâng cao được dịch vụ cung cấp tới khách hàng. Đây là giai đoạn
phát triển quan trọng của Công ty giúp công ty có thể thu hút thêm được các khách
hàng quốc tế.
Giai đoạn 3: Từ ngày 11 tháng 11 năm 2009 đến nay, nhằm mục đích nâng
cao khả năng cạnh tranh tại thị trường Việt Nam cũng như việc mở rộng hoạt động
ra các nước khác tại Đông Nam Á, Cơng ty đã tiến hành hợp nhất với Công ty
TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC và đổi tên thành Công ty Kiểm
toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup. Hiện nay, Công ty đã có nguồn nhân lực
dồi dào với trên 50 kiểm toán viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toán viên, trợ lý kiểm
toán và cùng các chuyên gia tư vấn cao cấp. Công ty cũng đang cung cấp khoảng 30
dịch vụ trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn cho trên 200 khách hàng là các doanh
nghiệp lớn nhỏ trong nền kinh tế Việt Nam. Doanh thu tại năm 2009 là trên 10 tỉ
đồng, trong tương lai công ty đang có kế hoạch cung cấp thêm một số dịch vụ mới
và cải tiến chất lượng dịch vụ, để mở rộng thị trường hoạt động của mình.
IFC-ACA Group chính là đại diện duy nhất của Kreson International tại Việt

Nam. Kreston International là Tập đoàn kiểm toán và tư vấn tài chính hàng đầu thế
giới có trụ sở chính tại Anh quốc. Trên thế giới, Kreston International được biết đến
với khả năng vượt trội và luôn đổi mới hướng tới hoàn thiện việc cung cấp các dịch
vụ chuyên môn, kiến thức về quản lý. Kreston International toàn cầu đã đạt được tỷ
lệ tăng trưởng là 36,2% (tính theo Bảng Anh) cho năm 2008.
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
4
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Tại Việt Nam IFC-ACAGroup cũng đạt được những thành tựu tiêu
biểu trong những năm vừa qua
IFC-ACAGroup là công ty kiểm toán hàng đầu trong nhóm Top 10 công ty
kiểm toán độc lập tại Việt Nam được các tổ chức Quốc tế, Cơ quan thẩm định tín
nhiệm doanh nghiệp, Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước xác nhận:
Là 1 trong 12 Công ty kiểm toán đầu tiên được chấp thuận là Tổ chức kiểm
toán độc lập cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh
chứng khoán tại Việt Nam theo các Quyết định Số 359/QĐ-UBCK, Số 61/QĐ-
UBCK, Số 770/QĐ-UBCK và năm 2010 theo Quyết định Số 925/QĐ-UBCK ngày
23/12/2009 của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước.
Là Công ty kiểm toán đầu tiên được chấp thuận sử dụng Báo cáo Kiểm toán
mức độ tin cậy cao phục vụ yêu cầu cấp chứng thư Thẩm định tín nhiệm DN của
TTKH Thẩm định tín nhiệm DN - Liên hiệp các hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam.
Là Công ty Kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Hội kế toán viên công
chứng Anh (ACCA) công nhận là tổ chức đào tạo chính thức của ACCA.
Là 1 trong 8 Công ty kiểm toán tại Việt Nam được Quốc tế thừa nhận và
được chấp thuận kiểm toán cho các dự án quốc tế tài trợ (như EC, WB, ADB,
UNDP, DANIDA…).
Là một trong những tổ chức đầu tiên có đủ điều kiện thực hiện công tác xác
định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa theo Quyết định Số 858/QĐ-BTC
và Quyết định Số 61/QĐ-BTC ngày 10/01/2008 của Bộ Tài chính.

Là Công ty kiểm toán đầu tiên được thực hiện kiểm toán cho các Ngân hàng,
các Tổ chức tín dụng tại Việt Nam theo Quyểt định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày
02/02/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Là một trong những Công ty Kiểm toán đầu tiên được kiểm toán cho các Tổ
chức Kinh doanh bảo hiểm tại Việt Nam theo quy định tại Luật Bảo hiểm.
Là Công ty có đủ điều kiện thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính các năm
2001-2010 theo Công văn Số 147/BTC-CĐKT của Bộ Tài chính và các Công văn
của VACPA. Năm 2009-2010 theo Công văn số 848/VACPA ngày 20 tháng 11
năm 2009 của VACPA.
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
5
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACA
Group
1.2.1. Các dịch vụ của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup
IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ cho nhiều đối tượng và các nhóm
khách hàng lớn tại Việt Nam, từ các công ty đa quốc gia đến các công ty trong
nước, từ khu vực nguồn lực đến công nghệ cao, từ các công ty sản xuất đến các
công ty dịch vụ. Với phương châm hoạt động “Chất lượng hàng đầu”, nên việc cung
cấp dich vụ một cách chuyên nghiệp, phục vụ tốt nhất lợi ích của khách hàng đã trở
thành một phần không thể thiếu trong văn hoá công ty. IFC-ACAGroup luôn cam
kết đảm bảo sẽ hỗ trợ, giúp đỡ các khách hành giải quyết các khó khăn liên quan tới
lĩnh vực kế toán, thuế, tài chính… Vì vậy, Công ty luôn không ngừng tìm tòi, tự đổi
mới và phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Sau đây là
một số dịch vụ chính của Công ty:
Thứ nhất: Dịch vụ Kiểm toán
IFC-ACAGroup luôn áp dụng các công nghệ, phương pháp tiếp cận và
phương pháp luận mới nhất theo quy định và hướng dẫn của quốc tế cũng như từ sự
hỗ trợ, cộng tác với các hãng Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu thế giới cho việc cung

cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng để đảm bảo rằng các dịch vụ đó đạt chất
lượng cao nhất. Với tất cả các dịch vụ kiểm toán, Công ty đều sử dụng Hệ thống
Kiểm toán thông minh quốc tế (International SAS) - một hệ thống kiểm toán ứng
dụng đã được khẳng định qua thực tế, là sự kết hợp giữa công nghệ quốc tế và thực
tiễn của Việt Nam nhằm mang đến cho khách hàng sự tin tưởng lâu dài đối với
Công ty. Dịch vụ Kiểm toán là dịch vụ chính và đem lại lợi nhuận lớn cho Công ty
(Chiếm khoảng hơn 70% lợi nhuận), giúp Công ty gây dựng niềm tin đối với khách
hàng và tạo dựng thương hiệu cho chính Công ty. Chính vì vậy, các kiểm toán viên
của IFC-ACAGroup đều được trang bị các kiến thức sâu rộng về quản lý, kiểm toán
và chuyên ngành kế toán, có kinh nghiệm phong phú tích luỹ qua nhiều năm công
tác. Đó chính là cơ sở để Công ty có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao
cho khách hàng về các loại dịch vu khác nhau như: Kiểm toán độc lập; Soát xét hệ
thống kiểm soát nội bộ; Kiểm soát tính tuân thủ của dự án; Đánh giá khả năng thực
hiện dự án; Hướng dẫn quản lý sự án.
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
6
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán nói trên Công ty còn thực hiện kiểm toán
báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản. Người thực hiện là các kiểm
toán viên chuyên nghiệp, nhiều năm kinh nghiệp; các chuyên gia có trình độ cao có
hiểu biết sâu rộng trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản nhằm cung cấp cho
khách hàng một dịch vụ hoàn hảo, có độ tin cậy cao. Dịch vụ kiểm toán công trình
xây dựng cơ bản bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ
bản hoàn thành của các công trình, dự án; Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm
của các dự án; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình xây dựng cơ bản.
Thứ hai: Dịch vụ Kế toán
IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ Kế toán cho khách hàng, bao gồm việc
làm sổ sách, lập dự toán ngân sách, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, đồng thời
cũng hỗ trợ các DN trong việc chuyển đổi các Báo cáo tài chính được lập theo hệ

thống kế toán Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực Kế toán quốc tế được
chấp nhận rộng rãi. Điểm nổi bật trong các dịch vụ kế toán của Công ty là khả năng
lập các hệ thống Kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc tế của các Công ty mẹ ở nước
ngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệ thống Kế toán Việt Nam sẽ được
trình lên Bộ Tài chính để phê duyệt. Cam kết cung cấp các dịch vụ chất lượng cao
của Công ty được phản ánh trong các nỗ lực của Công ty nhằm hỗ trợ Bộ Tài chính
soạn thảo ban hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Một số dịch
vụ kế toán được cung cấp bởi IFC-ACAGroup: Lập hệ thống kế toán cho các DN;
Cung cấp dịch vụ Kế toán, Tư vấn Kế toán cho khách hàng; Lập kế hoạch tài chính;
Lập kế hoạch ngân sách; Lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt.
Thứ ba: Dịch vụ Tư vấn
Thông qua quá trình đào tạo, và hỗ trợ của các chuyên gia của Kreston
International cũng như sự tự học hỏi nỗ lực của các nhân viên, IFC-ACA Group đã
xây dựng được một đội ngũ nhân viên tư vấn giàu kinh nghiệm, kĩ năng chuyên
môn tốt nhằm cung cấp các giải pháp tối ưu trong dịch vụ tư vấn tài chính doanh
nghiệp cho khách hàng. Công ty được khách hàng đánh giá rất cao về thái độ nhiệt
tình và chất lượng tư vấn giúp khách hàng đạt hiệu quả cao trong công việc. Các
dịch vụ tư vấn tài chính doanh nhiệp mà Công ty cung cấp cho khách hàng bao
gồm: Tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp; Dịch vụ định giá; Tư vấn Cổ
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
7
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
phần hoá, Tư nhân hoá và thủ tục niêm yết (IPO); Tư vấn Nghiệp vụ kinh doanh;
Tư vấn Đầu tư; Tư vấn Pháp luật và Kinh doanh
Lĩnh vực Thuế luôn là vấn đề được tất cả DN tại mọi quốc gia quan tâm, đặc
biệt là tại các nền kinh tế đang phát triển và chưa thực sự minh bạch như Việt Nam.
Chính vì vậy đây là 1 trong những dịch vụ có tiềm năng phát triển và được công ty
hết sức chú trọng. Với đội ngũ nhân viên am hiểu sâu sắc về chính sách thuế của
chính phủ Công ty sẽ đưa ra những lời khuyên hữu ích cho khách hàng. Các dịch vụ

công ty cung bao gồm: Tư vấn Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế; Dịch
vụ tư vấn thuế liên Quốc gia; Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế; Tư vấn
thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế
Thứ tư: Dịch vụ Đào tạo
Một trong các đặc trưng rõ nét trong văn hoá của IFC-ACA Group là chính
sách đào tạo liên tục và tăng cường tính chuyên nghiệp cho đội ngũ nhân viên của
công ty khách hàng. Nhóm chuyên gia về lĩnh vực kế toán kiểm toán và quản lý sẽ
cung cấp các khó đào tạo đáp ứng các yêu cầu của khách hàng. Các chương trình
đào tạo này bao gồm: Về Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Quốc tế; Về xây dựng
hệ thống kiểm soát nội bộ trong DN; Cập nhật và đào tạo về các chính sách mới áp
dụng cho các ngành, lĩnh vực cụ thể. Các khóa đào tạo được thực hiện dựa trên các
chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc
tế được chấp nhận rộng rãi kết hợp với phương pháp tiếp cận tiên tiến của thế giới.
Qua đó chúng ta có thể thấy các dịch vụ Công ty cung cấp là vô cùng đa
dạng và phù hợp với xu thế phát triển của Việt Nam trên con đường hội nhập quốc
tế. Các dịch vụ mới phát sinh do yêu cầu của thị trường sẽ là sợi dây vô hình kết nối
khách hàng với Công ty, giúp khách hàng có được độ hài lòng tối đã khi lựa chọn
Công ty. Việc phát triển ngày càng mạnh các phần mềm kế toán và sự ra đời của
kiểm toán nội bộ sẽ giảm thiếu rủi ro cho doanh nghiệp nên nhu cầu về kiểm toán
có phần giảm bớt. Trong khi đó, xu hường hội nhập đa quốc gia tạo ra một thị
trường cạnh tranh khốc liệt sẽ khiến cho các quyết định của nhà quản trị doanh
nghiệp trở lên khó khăn. Đây chính là mảng đất phát triển cho loại hình dịch vụ tư
vấn. Bên cạnh việc Kiểm toán thuần túy các khách hàng luôn mong muốn có được
những lới khuyên bổ ích để phát triển tốt trong tương lai. Vì vậy Công ty luôn chú
trọng tới các dịch vụ phát sinh để duy trì được sự tín nhiệm của khách hàng.
1.2.2. Nguồn nhân lực
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
8
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh

Tại thời điểm thành lập Công ty chỉ có 15 nhân viên Kiểm toán, qua hơn 9
năm xây dựng và trưởng thành, đến nay Công ty đã có hơn 150 nhân viên tại trụ sở
chính và 4 chi nhánh tại Hải Phòng, Hải Dương, Vinh, TP.Hồ Chí Minh. Nguồn
nhân lực của Công ty đã không ngừng lớn mạnh về cả quy mô cũng như trình độ.
Hiện nay Công ty đã có trên 50 Kiểm toán viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toán
viên, trợ lý kiểm toán và các chuyên gia tư vấn. Đồng thời, Công ty không ngừng
kết hợp với các học viện, trường đại học để có thể tuyển dụng và thu hút thêm
nguồn nhân lực đầu vào chất lượng cao. Việc đào tạo nội bọ cho nhân viên cũng
được Công ty chú trọng nhằm phát triển nguồn nhân lực đồng thời tăng chất lượng
dịch vụ cung cấp tới khách hàng.
1.2.3. Khách hàng của Công ty
IFC-ACAGroup phục vụ các đối tượng khách hàng đa dạng và trên nhiều
lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế, bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, các
doanh nghiệp tư nhân, các công ty liên kết hoặc 100% vốn nước ngoài, các dự án hỗ
trợ ODA… Dưới đây là một số khách hàng tiêu biểu của Công ty:
Bảng 1.2: Danh mục khách hàng tiêu biểu của Công ty
Lĩnh
vực
Khách hàng
Năng
lượng
− Tổng công ty Đông Bắc - Bộ Quốc Phòng
− Tập đoàn Điện lực Việt Nam và các đơn vị trực thuộc
− Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam
và các đơn vị trực thuộc
− Tập đoàn Dầu khí Việt Nam và các đơn vị trực thuộc
Bưu
chính viễn
thông
− Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và các đơn

vị trực thuộc
− Công ty TNHH phân phối FPT
− Korea Telecom (Hàn Quốc)
Sản
xuất
− Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội
− Công ty Cổ phần Nông sản Bắc Ninh
− Công ty Cổ phần Cơ khí Vinh
− Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà
Ngân
hàng Bảo
hiểm
− Ngân hàng Cổ phần Hàng Hải
− Ngân hàng Navi Bank
− Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt
Nam
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
9
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
− Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam
Đơn
vị HCSN
− Đại học Kinh tế Quốc Dân - Bộ Giáo dục và Đào tạo
− Đại học Công Nghiệp - Bộ công nghiệp
− Viện Công nghiệp thực phẩm - Bộ công nghiệp
Chứng
khoán
− Công ty Chứng khoán Thủ Đô
− Công ty Chứng khoán Gia Anh

1.2.4. Các đối thủ cạnh tranh
Hiện nay tại Việt Nam có khoảng hơn 180 công ty kiểm toán độc lập và xu
hướng sẽ cũn gia tăng trong thời gian tới. Tuy nhiên, theo đánh giá của các nhà
nghiên cứu thị trường, quy mô thị trường kỉểm toán của Việt Nam hiện nay là nhỏ,
chưa tương xứng và đáp ứng được tiềm năng phát triển của nền kinh tế. Điều này đã
gây sức ép buộc các công ty kiểm toán tại Việt Nam phải không ngừng cải thiện về
quy mô hoạt động cũng như không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để nâng cao
khả năng cạnh tranh. Thêm vào đó, với việc tham gia vào thị trường Việt Nam của
các hãng kiểm toán Quốc tế có tiềm lực mạnh mẽ như Deloitte, KPMG, E&Y,
PWC… đã làm cho sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt hơn. Vì thế để
có thể giữ vững vị thế và phát triển trong thời gian tới, Công ty đã không ngừng mở
rộng mối quan hệ với các đối tác của mình (Đặc biệt công ty đã tham gia làm thành
viên của hãng kiểm toán Quốc tế Kreston), đồng thời tiến hành hợp nhất giữa 2
Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC và Công ty Kiểm toán và Tư vấn
tài chính ACA Group thành Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-
ACAGroup. Qua đó Công ty muốn mở rộng quy mô hoạt động nâng cao uy tín cũng
như chất lượng của mình để cạnh tranh trong thị trường Việt Nam.
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-
ACA Group
Với số nhân lực lớn với trên 150 nhân viên sau khi sáp nhập với Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế (IFC), mặc dù quá trình sát nhập
giữa 2 công ty vẫn chưa thực sự hoàn tất nhưng Công ty IFC-ACA Group vẫn tổ
chức được một bộ máy quản lý khá hiệu quả với các phòng ban được phân công
trách nhiệm rõ ràng bào gồm: Ban Giám đốc, Phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
10
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Kế toán, Phòng Kiểm toán, Phòng Tư vấn. Bộ máy tổ chức của Công ty được khái
quát như sau:

Sơ đồ 1.1:Tổ chức Bộ máy quản lý tại Công ty IFC-ACA Group
Đứng đầu Công ty là Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên bao gồm
các thành viên góp vốn của Công ty chính là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty.
Các chính sách chủ yếu của Công ty do Hội đồng thành viên quyết định. Chủ tịch
Hội đồng thành viên do Hội đồng thành viên bầu cử với sự nhất trí 100%. Các quy
chế hoạt động của Hội đồng thành viên do chính Hội đồng thành viên quyết định.
Ban Giám đốc sẽ do Hội đồng thành viên quyết định.
Người quản lý trực tiếp Công ty là Ban Giám đốc:
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
11
Ban Giám đốc
Phòng Kiểm
toán
Phòng Kế
toán
Phòng Hành
chính- Nhân sự
Phòng Tư vấn
tài chính
Phòng Kiểm
toán BCTC
Phòng Kiểm
toán XDCB
Phòng Kiểm
toán Dự án
DV hỗ trợ
đào tạo
DV Kế toán
DV Tư vấn tài
chính DN

DV Tư vấn
thuế
Hội Đồng Thành Viên
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động của
Công ty. Sau một cuộc kiểm toán khi lập báo cáo kiểm toán ngoài trách nhiệm soát
xét của Chủ nhiệm Kiểm toán thì Ban giám đốc sẽ là người soát xét cuối cùng trước
khi phát hành Bỏo cáo Kiểm toán. Hơn nữa đến kỳ soát xét chất lượng Ban Giám
đốc cung các chuyên gia nước ngoài của Kreston sẽ chọn ngẫu nhiên một số Báo
cáo Kiểm toán để thực hiện soát xét lại và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán
đó. Thành viên ban giám đốc bao gồm:
1. Ông Lê Xuân Thắng - Tổng Giám đốc: là người đại diện hợp pháp của
công ty trước pháp luật, có trách nhiệm kí kết các hợp đồng kiểm toán và tư vấn với
khách hàng của công ty.
2. Ông Chu Quang Tăng - Phó Tổng giám đốc Kiểm toán Cao cấp: chịu trách
nhiệm điều hành công ty trong trường hợp Tổng Giám đốc không có mặt.
3. Ông Trần Văn Thức - Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán và Tư vấn tài chính:
phụ trách dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính doanh nghiệp của công ty.
4. Ông Nguyễn Hồng Dũng - Phó Tổng giám đốc Đào tạo: phụ trách mảng
đào tạo và nâng cao kĩ năng trình độ chuyên môn của nhân viên.
5. Ông Trần Thanh Hồng - Phó Tổng giám đốc Tư vấn Thuế: phụ trách dịch
vụ tư vấn thuế của công ty.
Các phòng ban:
Một là: Phòng Hành chính Nhân sự
Chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến kinh phí hoạt động, tuyển dụng
nhân sự, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác và các vấn
đề mang tính chất hành chính của công ty.
Hai là: Phòng Kế toán
Chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, thu thập xử lý và cung cấp

thong tin về các hoạt động kinh doanh của công y cho ban giám đốc. Số lượng nhân
viên kế toán trong công ty không nhiều do tính chất các nghiệp vụ phát sinh tương
đối đơn giản. Công ty sử dụng phần mềm kế toán và hình thức ghi sổ Nhật kí
chung, áp dụng hạnh toán kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Ba là: Phòng Kiểm toán
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
12
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Chịu trách nhiệm cung cấp Dịch vụ kiểm toán cho khách hàng của công ty.
Phòng kiểm toán của công ty có 3 bộ phận: Kiểm toán BCTC; Kiểm toán xây dựng
cơ bản (XDCB); Kiểm toán dự án đầu tư.
Đứng đầu mỗi bộ phận là một chủ nhiệm kiểm toán, đều là các Kiểm toán
viên (KTV) đã có kinh nghiệm làm việc lâu năm và được tín nhiệm trong Công ty.
Bốn là: Phòng Tư vấn
Bao gồm 4 bộ phận: tư vấn đào tạo, tư vấn thuế, tư vấn tài chính doanh
nghiệp và kế toán. Phòng được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên có kinh
nghiệm lâu năm, kiến thức chuyên sâu và tổng hợp về kế toán, thuế, luật, tài
chính…
Chi nhánh là đơn vị trực thuộc của công ty, mang tên Công ty, có nhiệm vụ
thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty. Ngành nghề kinh doanh
phù hợp với ngành nghề kinh doanh của Công ty.
Tóm lại bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức một cách khá chặt chẽ,
phân công trách nhiệm rõ ràng cho các phòng ban, tránh được tình trạng quản lý
chồng chéo giữa các phòng ban có liên quan tại một số DN tại Việt Nam. Điều này
giúp Công ty có thể quản lý tốt chi phí và tạo tiền đề phát triển cho Công ty trong
tương lai gần.
CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP
2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

2.1.1. Quy trình tổ chức đoàn kiểm toán
Đoàn kiểm toán có vai trò vô cùng quan trọng trong bất kỳ một cuộc kiểm
toán nào vì đoàn kiểm toán chính là những kiểm toán viên trực tiếp gặp gỡ, tìm hiểu
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
13
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và tình hình hoạt động của khách hàng để
thực hiện cuộc kiểm toán. Công việc kiểm toán phải được giao cho những nhân viên
đã được đào tạo có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu
khách hàng. Mọi liên hệ giữa khách hàng và công ty kiểm toán đều được thông qua
trưởng đoàn kiểm toán. Đồng thời, trong cuộc kiểm toán đoàn kiểm toán luôn phải
chịu sự giám sát chặt chẽ từ phía công ty để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra đúng
trình tự và đảm bảo tiến độ, chất lượng công việc.
Sơ đồ 2.1: Quy trình tiếp nhận khách hành đoàn tại Công ty IFC-
ACAGroup


Các lãnh đạo cấp cao của Công ty kiểm toán sẽ ra quyết định tổ chức đoàn
kiểm toán căn cứ vào các thông tin thu thập được từ phía khách hàng, khả năng đáp
ứng khách hàng của công ty kiểm toán, chi phí kiểm toán được ước tính và rủi ro
nghề nghiệp khi tiến hành kiểm toán.
Việc lựa chọn các thành viên đoàn kiểm toán được dựa trên yêu cầu của
khách hàng, quy mô của khách hàng và trình độ khả năng của từng kiểm toán viên
tham gia cuôc kiểm toán. Đoàn kiểm toán sẽ có một chủ nhiệm kiểm toán giám sát
tiến dộ công việc của đoàn, một kiểm toán viên cao cấp làm trưởng đoàn căng với
các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán khác. Nhiệm vụ của từng người sẽ được giao
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
14
Chuẩn

bị kế
hoạch
kiểm
toán
Đánh giá khả năng chấp
nhận kiểm toán
Nhận diện các lý do kiểm
toán của đơn vị khách hàng
Kí kết hợp đồng kiểm toán
Quyết định
trưởng đoàn
Các thành
viên khác
Tổ chức đoàn kiểm toán
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
cụ thể bởi trưởng nhóm kiểm toán. Công việc của nhóm sẽ được giám sát chặt chẽ
từ phía Công ty bởi chủ nhiệm kiểm toán và Ban Giám đốc Công ty.
2.1.2. Tình hình tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty
Về việc: Thành lập đoàn kiểm toán
Tại Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính IFC-ACAGroup, việc tổ chức
đoàn kiểm toán được Ban Giám đốc của Công ty quyết định, do Phó Tổng giám đốc
phụ trách lĩnh vực kiểm toán trực tiếp chỉ đạo. Những kiểm toán viên được chọn sẽ
phải nghiêm túc thực hiện cuộc kiểm toán nếu không thể tham gia cuộc kiểm toán
do các lý do chấp nhận được thì cần báo cho Công ty để Công ty thực hiện thay đổi
Việc tổ chức một đoàn kiểm toán tại công ty được thực hiên theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình Tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group

Ban Giám đốc của Công ty IFC-ACA Group sẽ kí quyết định bổ nhiệm đoàn
kiểm toán (gồm trưởng đoàn và các thành viên còn lại) cùng kiểm toán viên soát xét

chất lượng cuộc kiểm toán. Công ty cũng có một bộ phận chuyên trách thực hiện
việc tổ chức và luân chuyển các kiểm toán viên để đảm bảo một kiểm toán viên
không kiểm toán một công ty quá ba năm liên tiếp.
Các thành viên trong đoàn kiểm toán
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
15
Ban
Giám
đốc
Quản lí kiểm
soát cuộc
kiểm toán
Trưởng
đoàn
kiểm toán
Đoàn
kiểm
toán
Các kiểm
toán viên
cao cấp
Trợ lý
kiểm toán
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Chủ nhiệm kiểm toán là người trực tiếp quản lý soát xét cuộc kiểm toán
người giám sát tiến độ cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán và chịu trách nhiệm
với ban lãnh đạo của Công ty.
Trưởng đoàn kiểm toán là một Kiểm toán viên cao cấp có kinh nghiệm lâu
năm trong nghề và có hiểu biết sâu sắc về đơn vị khách hàng. Trưởng nhóm là

người có trách nhiệm làm việc trực tiếp với khách hàng, điều hàng toàn bộ hoạt
động của đoàn kiểm toán, tổng hợp kết quả quá trình làm việc của các Kiểm toán
viên khác trong đoàn để báo cáo cho Chủ nhiệm Kiểm toán. Trong suốt cuộc kiểm
toán, trưởng đoàn phải thường xuyên báo cáo tiến độ công việc cho Chủ nhiểm
Kiểm toán người chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán. Và
trưởng nhóm cũng phải chịu trách nhiệm trong việc liên hệ với các kiểm toán viên
tiền nhiệm, giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến khách hàng trong toàn bộ
cuộc kiểm toán.
Kiểm toán viên: đoàn kiểm toán thường có 1 đến 3 Kiểm toán viên tùy theo
quy mô của cuộc kiểm toán, của công ty khách hàng. Kiểm toán viên thường được
giao thực hiện các phần hành khó kiểm toán như: chu trình hàng tồn kho, kiểm toán
khoản mục doanh thu, tiền lương nhân viên, tài sản cố định. Đồng thời kiểm toán
viên được giao nhiệm vụ kèm cặp các trợ lý kiểm toán mới vào nghề. Kiểm toán
viên chịu trách nhiệm báo cáo công việc cho trưởng nhóm vào cuối mỗi ngày để
thực hiện đúng tiến độ cuộc kiểm toán
Trợ lý kiểm toán: Một đoàn kiểm toán thường có 1 hoặc 2 trợ lý kiểm toán
tùy vào quy mô và rủi ro kiểm toán được đánh giá của cuộc kiểm toán. Trợ lý kiểm
toán thường được giao kiểm toán một số phần hành đơn giản như: kiểm toán khoản
mục tiền, tạm ứng, chu trình bán hàng - phải thu… các khoản mục không trọng yếu
Trợ lý kiểm toán được sự hướng dẫn trực tiếp và tận tình từ các kiểm toán viên và
được giám sát chặt chẽ bởi Trưởng đoàn kiểm toán.
Ban Giám đốc Công ty sẽ bổ nhiệm Trưởng nhóm Kiểm toán người điều
hành trực tiếp cuộc kiểm toán và một Chủ nhiệm Kiểm toán cấp cao được phân
công soát xét báo cáo và theo dõi tiến độ cuộc kiểm toán. Công việc của người soát
xét báo cáo là xem xét các sai phạm đã phát hiện có được điều chỉnh hợp lý hay
không, liệu trên BCTC của đơn vị khách hàng còn tồn tại sai phạm trọng yếu hay
không, các thuyết minh trên báo cáo tài chính đã hợp lý chưa, đoàn kiểm toán liệu
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
16
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang

Quynh
có bỏ qua bước công việc cần thiết nào hay không… Sau khi soát xét, BCKT sẽ
được trình lên Ban Giám đốc để soát xét lại một lần cuối trước khi được phát hành.
Báo cáo Kiểm toán chỉ do Công ty phát hành và sẽ chỉ được phát hành theo đúng số
lượng yêu cầu của công ty khách hàng.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Về Quy trình tổ chức kiểm toán
Quy trình tổ chức kiểm toán thong thường được quy định gồm 3 bước:
Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán. Quy trình tổ chức
công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được khái quát thông qua sơ đồ
dưới đây:
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
17
Báo cáo tổng hợp
Sơ đồ 2.3: Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Lớp: Kiểm toán 48C Kiểm toán 48B
Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán
Gặp mặt nhà quản lý
Gặp mặt nhà quản lý
Hiểu
khách
hàng
Hiểu
khách
hàng
Xem
xét
HT
KSNB

Xem
xét
HT
KSNB
Tìm
hiểu
nhu
cầu
Tìm
hiểu
nhu
cầu
Xác
định
mức
độ
trọng
yếu
Xác
định
mức
độ
trọng
yếu
Thiết kế chương trình kiểm toán và
lập kế hoạch
Thiết kế chương trình kiểm toán và
lập kế hoạch
Trao đổi với nhóm kiểm toán
Trao đổi với nhóm kiểm toán

Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Hợp đồng với nhà quản lý
Hợp đồng với nhà quản lý
Họp với nhà quản lý để trao đổi các
phát hiện kiểm toán
Họp với nhà quản lý để trao đổi các
phát hiện kiểm toán
Thực hiện thủ
tục kiểm toán
Thực hiện thủ
tục kiểm toán
Kiểm tra
hệ thống
Kiểm tra
hệ thống
Kiểm tra
chi tiết
Kiểm tra
chi tiết
Kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Chính thức ban hành báo cáo chính
thức và thực hiện tư vấn cho dự án
Chính thức ban hành báo cáo chính
thức và thực hiện tư vấn cho dự án
Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo
Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo
Tổng hợp các phát hiện kiểm toán
Tổng hợp các phát hiện kiểm toán

18
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Về quá trình Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên, cần thiết cho mọi cuộc kiểm
toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện tốt cho
việc thực hiện các giai đoạn sau. Theo chương trình kiểm toán chung của Công ty
IFC-ACA Group, các công việc cần thực hiện trong bước này gồm:
Bước 1: Gặp mặt nhà quản lý của khách hàng để tìm hiểu thông tin về đơn vị
khách hàng: Sau khi nhận được Thư mời kiểm toán của đơn vị khách hàng, Ban
Giám đốc Công ty sẽ tiến hành trao đổi với nhà quản lý của đơn vị khách hàng để
tìm hiểu về ngành nghề lĩnh vực hoạt động kinh doanh cũng như đánh giá tính hiệu
lực của hệ thống kiểm toán nội bộ của đối tác, rủi ro kiểm soát. Từ đó, Ban Giám
đốc sẽ đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán có thể gặp phải để quyết định có nên tiến
hành kiểm toán hay không.
Bước 2: Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán: Sau khi
ký hợp đồng kiểm toán. Công ty sẽ thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch
kiểm toán dựa trên quy định chung của công ty và đặc điểm riêng về lĩnh vực ngành
nghề hoạt động của từng khách hàng. Cuối cùng, Ban Giám đốc ra quyết định thành
lập đoàn kiểm toán và trao đổi với các thành viên trong đoàn về tiến trình, thủ tục
kiểm toán và công việc từng người phải làm trong cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn này, Công ty đã có hiểu biết sơ bộ về khách hàng và sẽ đánh
giá mức độ trọng yếu và ước tính mực độ sai sót của Báo cáo tài chính để từ đó xác
đinh được kế hoạch của cuộc kiểm toán.
Về việc Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn kiểm toán viên tiến hành cuộc kiểm toán
theo kế hoạch đã đề ra. Kế hoạch này sẽ không thay đối trong quá trình kiểm toán,
nếu có thay đổi thì phải có sự thông báo kịp thời cho Chủ nhiệm kiểm toán và được
sự cho phép của Chủ nhiệm kiểm toán. Tại Công ty IFC-ACAGroup giai đoạn này
được thực hiện theo các bước sau:

Một là: Họp với nhà quản lý của khách hàng để thoả thuận về tiến trình kiểm
toán: Bao gồm việc thông báo trình tự cuộc kiểm toán, thành viên đoàn kiểm toán
cho khách hàng cũng như yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu có liên quan.
Hai là: Tiến hành cuộc kiểm toán bao gồm đánh giá hệ thống kiểm soát nội
bộ (thực hiện thử nghiệp kiểm soát) và kiểm toán chi tiết các thông tin tài chính
(thực hiện thử nghiệm cơ bản). Các thành viên trong đoàn sẽ làm các công việc
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
19
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
được trưởng nhóm giao cho từng người. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ có trách nhiệm
đôn đốc, giám sát công việc của từng thành viên, chịu trách nhiệm tổng hợp các
công việc của mọi người để đưa ra BCKT và chịu trách nhiệm trước Chủ nhiệm
Kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này kiểm toán
viên sẽ thực hiện các công viêc sau:
Thứ nhất: Tổng hợp các phát hiện kiểm toán: Công việc này được thực hiện
bởi trưởng đoàn kiểm toán. Sau khi đã tham khảo và lấy kết quả kiểm toán của các
thành viên trong đoàn, trưởng đoàn sẽ tổng hợp các phát hiện kiểm toán và các ý
kiến điều chỉnh để chuẩn bị đưa ra các kiến nghị với Ban Giám đốc đơn vị khách
hàng.
Thứ hai: Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán: Nhằm đưa
ra các kiến nghị điều chỉnh phù hợp và giải thích các vấn đề còn vướng mắc.
Thứ ba: Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo: BCKT sẽ được thực hiện soát
xét và thông qua bởi chủ nhiệm kiểm toán được phân công quản lý và soát xét cuộc
kiểm toán, Ban Giám đốc của Công ty. Đây là bước kiểm tra cuối cùng trước khi
công ty phát hành BCKT.
Thứ tư: Chính thức ban hành báo cáo kiểm toán chính thức và thực hiện tư
vấn cho dự án: Tổng Giám đốc Công ty kí quyết định phát hành BCKT và kết thúc

cuộc kiểm toán.
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group
Tại IFC-ACA Group, Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ theo từng khách hàng và
xếp theo thứ tự tên của từng khách hàng trên các ngăn tủ được đánh số thứ tự rõ
ràng. Tài liệu lưu trữ trong mỗi hồ sơ kiểm toán được chia làm 3 phần xếp theo thứ
tự
Phần A,B: Báo cáo tài chính và các thông tin chung về đơn vị khách hàng.
Phần C,D,E,F: chương trình và kế hoạch kiểm toán tại đơn vị khách hàng.
Phần G->Z: các phần hành và chu trình được kiểm toán.
Cách sắp xếp thông tin cụ thể trong một hồ sơ kiểm toán năm được chi tiết
tại phụ lục 01.
Đối với khách hàng lâu năm, Công ty tiến hành lưu hai bộ hồ sơ. Hồ sơ kiểm
toán chung lưu toàn bộ các thông tin chung về khách hàng như điều lệ công ty, giấy
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
20
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
phép hành nghề, các thủ tục về tài sản cố định, chính sách kế toán của khách hàng
… Hồ sơ kiểm toán năm được Công ty lập ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm toán và
được giữ riêng trong vòng 2 năm tài chính để tiện cho việc phân loại và theo dõi.
Tài liệu này sẽ phục vụ thiết thực cho kiểm toán viên năm sau.
Các hồ sơ kiểm toán đều được lưu trự cẩn thận và được đánh số hiệu. Các số
hiệu này đều được nhập vào phần mâm trên máy khi kiểm toán viên cần chỉ việc tra
cứu và tìm đến ngăn tử tưng ứng. Công ty sẽ lữu trữ hồ sơ kiểm toán trong 2 năm
khi quá 2 năm các hồ sơ đó sẽ chuyển đến kho riêng bên ngoài công ty để bảo quản
và dung khi cần thiết.
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài
chính IFC-ACA Group
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán

Việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được
đánh giá là một trong những công tác có ý nghĩa quan trọng nhất trong toàn bộ quá
trình kiểm toán. Do đó việc kiểm soát chất lượng được công ty chú trọng ngay từ
quá trình đào tạo nhân viên
Về kiểm soát chất lượng nhân viên trong các cuộc kiểm toán
Hàng năm, IFC-ACA Group đều dành 2 tuần để phổ biến những kiến thức cơ
bản về các văn bản pháp luật mới được ban hành tại Việt Nam và Quốc tế, cập nhật
những biến động của thị trường, nền kinh tế, … để nâng cao tầm hiểu biết cho nhân
viên. Ngoài ra, Công ty còn thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo bằng cách thảo
luận về các tình huống khó khăn đã gặp phải trong quá trình kiểm toán nhằm rút
kinh nghiệm và nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán tiếp theo.chương trình đào
tạo của công ty do những chuyên gia nước ngoài và các kiểm toán viên lâu năm có
trình độ chuyên môn kiểm tra. Công ty có chính sách khuyến khích các nhân viên
tham gia khóa học CPA, ACCA bằng cách hỗ trợ một phần hay toàn bộ kinh phí tùy
thuộc vào cam kết gắn bó của nhân viên với Công ty.
Trong việc lựa chọn nhân viên cho mỗi cuộc kiểm toán, Công ty luôn kết
hợp giữa việc chọn những kiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm, trình độ chuyên
môn tốt và các trợ lý kiểm toán viên mới vào nghề. Điều này nhằm đảm bảo chất
lượng cuộc kiểm toán đồng thời cũng tạo cơ hội cho các trợ lý kiểm toán viên học
hỏi và tích lũy kinh nghiệm.
Về kiểm soát tiến độ, kết quả cuộc kiểm toán
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
21
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Trong mỗi cuộc kiểm toán, Công ty IFC-ACA Group đều có 3 cấp soát xét
chất lượng công việc
Cấp độ thứ nhất: Các thành viên trong đoàn kiểm toán tự đối chiếu, kiểm tra
chất lượng và tiến độ công việc của nhau, trong đó trưởng đoàn kiểm toán có vai trò
quan trọng trong việc giúp đỡ, đôn đốc và giám sát công việc của các thành viên

còn lại trong đoàn, đồng thời là người soát xét lần 1 của cuộc kiểm toán.
Cấp độ thứ hai: Trưởng đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm báo cáo các thông
tin của quá trình kiểm toán về văn phòng công ty cho một chủ nhiệm kiểm toán
đóng vai trị là người soát xét tiến độ công việc, chất lượng báo cáo của cuộc kiểm
toán. Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm báo cáo với Ban Giám đốc của công
ty.
Cấp độ thứ ba: Các kết quả cuộc kiểm toán sau khi được soát xét bởi chủ
nhiệm kiểm toán sẽ được báo cáo lại lên Ban Giám đốc. Ban Giám đốc của công ty
sẽ nghiên cứu để đưa ra đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán, từ đó làm cơ sở để
phát hành báo cáo kiểm toán.
Về Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán bao gồm toán bộ tài liệu về cuộc kiểm toán. Theo quy định
của công ty, định kì 6 tháng một lần, Công ty tiến hành chọn mẫu hồ sơ kiểm toán
để soát xét chất lượng. Do là thành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston nên
việc kiểm soát chất lượng hồ sơ của công ty là bắt buộc và có sự tham gia của các
chuyên gia nước ngoài để đảm bảo hồ sơ được thực hiện và lưu trữ đúng theo
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận rộng rãi. Sau đây là các bước của
việc kiểm soát chất lượng hồ sơ tại Công ty IFC-ACAGroup
Sơ đồ 2.4: Các bước tiến hành kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán
\
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
Chọn người
kiểm tra hồ
sơ kiểm
toán
Chọn mẫu
hồ sơ để
kiểm tra
Tiến hành
kiểm tra

chi tiết hồ
sơ kiểm
toán
Lập báo
cáo tổng
hợp về kết
quả điều
tra
Lưu trữ
kết quả
kiểm tra
hồ sơ
kiểm toán
22
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Sau khi tiến hành kiểm tra hồ sơ, Công ty tiến hành lưu trữ kết quả cuộc
kiểm tra và lập Biên bản kiểm tra hồ sơ kiểm toán (phụ lục 02)
Về Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng
Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng không những nhằm nâng cao uy tín
của Công ty mà còn giúp giảm được rủi ro kiểm toán. Do vậy đây cũng là một công
việc quan trọng đối với việc đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán năm nay và nâng
cao chất lượng hoạt động kiểm toán tại khách hàng vào năm tới. Công việc này do
phòng kiểm toán chịu trách nhiệm và được thực hiện qua các thủ tục sau:
1. Thu thập các tài liệu có liên quan đến khách hàng, chủ yếu là từ hồ sơ
kiểm toán của khách hàng đó
2. Trao đổi với đoàn kiểm toán trực tiếp tham gia kiểm toán năm trước
về các tồn tại cần điều chỉnh, mức độ sai phạm, gian lận có thể có của khách hàng,
các bất đồng giữa kiểm toán viên và khách hàng
3. Xem xét liệu các ý kiến được đưa ra trong Thư quản lý tại cuộc kiểm

toán năm ngoái của kiểm toán viên có được khách hàng áp dụng hay không.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT
ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
IFC-ACA GROUP
3.1. Nhận xét về hoạt động của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-
ACAGroup
3.1.1. Ưu điểm trong hoạt động và quản lý của Công ty
Thứ nhất: Về tổ chức đoàn kiểm toán của công ty
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
23
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
Nhìn chung, việc tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group được
tiến hành tương đối tốt, phù hợp với các quy định hiện hành cũng như đảm bảo chất
lượng cuộc kiểm toán trong quá trình thực hiện. Chủ nhiểm Kiểm toán và Trưởng
nhóm Kiểm toán luôn do trực tiếp Ban Giám đốc bổ nhiệm nên chất lượng cuộc
kiểm toán luôn được đảm bảo độ tin cậy. Những Kiểm toán viên hoặc Trợ lý kiểm
toán của Công ty đều là những người có tâm huyết với nghề nghiệp, luôn thể hiện
phong cách chuyên nghiệp và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc đã giúp
Công ty xây dựng được uy tín và hình ảnh của mình đối với khách hàng. Đoàn kiểm
toán thường bao gồm những kiểm toán viên có hiểu biết và kinh nghiệm về lĩnh vực
hoạt động kinh doanh của khách hàng, có kĩ năng nghiệp vụ tốt nên đã hạn chế
được tối đa rủi ro có thể xảy ra. Bên cạnh đó, những trợ lý kiểm toán mới vào nghề
tuy chỉ được giao làm các phần hành đơn giản, dễ thực hiện nhưng luôn nhận được
sự quan tâm chỉ bảo của các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm. Điều này giúp giảm
khối lượng công việc cho các kiểm toán viên khác, tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm
toán học hỏi và tích lũy kinh nghiệm nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho
Công ty trong tương lai nhưng cũng không làm giảm chất lượng của cuộc kiểm
toán.
Thứ hai: Về tổ chức công tác kiểm toán của công ty

Đối với việc tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được
đánh giỏ là có hiệu quả và tạo điều kiện để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.
Công tác kiểm toán của công ty luôn tuân thủ đúng quy trình của một cuộc kiểm
toán được nêu trong Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi từ khâu
lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Với việc số
lượng cuộc kiểm toán diễn ra thường nhiều và dồn dập vào mùa kiểm toán (từ tháng
10 đến tháng 3 hàng năm), tổ chức công tác kiểm toán hiệu quả như trên đã tạo điều
kiện thuận lợi cho Công ty trong việc quản lý chất lượng mỗi cuộc kiểm toán, đồng
thời là cơ sở để công ty dự toán chi phí và sắp xếp đội ngũ nhân lực cần thiết.
Thứ Ba: Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán của Công ty được ghi chép đầy đủ, đánh số khoa học lưu
trên máy tính giúp cho việc tra cứu và tìm kiếm thông tin của các kiểm toán viên
được diễn ra một cách thuận lợi. Nhờ có sự giúp đỡ và tư vấn của các chuyên gia
thuộc Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston nên hồ sơ kiểm toán của Công ty được thiết
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
24
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang
Quynh
kế phù hợp với quy định và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, lại vừa đáp ứng được
các yêu cầu như thông lệ chung của Quốc tế. Đây là một điều kiện quan trọng để
Công ty IFC-ACA Group mở rộng thị trường, nâng tầm các quan hệ đối tác cả trong
và ngoài nước. Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán một cách khoa học cũng giúp Công ty
thuận tiện hơn trong việc kiểm soát kết quả của mỗi cuộc kiểm toán, đồng thời tiết
kiệm chi phí cho việc lưu hồ sơ.
Thứ tư Về kiểm soát chất lượng kiểm toán
Chính sách đào tạo nhận sự của công ty đã được tiến hành ngay từ đầu đối
với các trợ lý kiểm toán và sự chỉ bảo tận tình của các kiểm toán viên đã giúp các
trợ lý kiểm toán viên dẽ dàng áp dụng lý thuyết vào thực tế qua đó năng cao và
hoàn thiện dần năng lực và kinh nghiêm của bản thân. Điều này giúp Công ty co thể
kiểm soát tốt chất lương của nhân viên và ngày càng nâng cao trình độ của đội ngũ

nhân viên công ty.
Việc Công ty tổ chức kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán theo 3 cấp độ đã
giúp hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán cũng như các sai sót của kiểm toán viên. Việc
soát xét lẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn kiểm toán sẽ giúp phát hiện ra các
sai phạm kịp thời, chính xác và đầy đủ, dổng thời đưa ra các điều chỉnh qua đó rút
ngắn được thời gian, tiết kiệm được chi phí kiểm toán nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả
công việc.Công việc của đoàn kiểm toán phải luôn được báo cáo về cho chủ nhiệm
kiểm toán điều này giúp công ty có thể quản lý chặt chẽ hơn. Kết quả cuối cùng của
mỗi cuộc kiểm toán được soát xét lần cuối bởi các thành viên trong Ban Giám đốc
nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, hạn chế những sai phạm còn tồn tại
trước khi phát hành BCKT.
Đánh giá tiếp tục duy trì khách hàng được diễn ra sau mỗi cuộc kiểm toán,
dựa trên cơ sở những thông tin thu thập được về thái độ, mức độ hài lòng của khách
hàng, ý kiến của kiểm toán viên trực tiếp tham gia kiểm toán…đã giúp cho Công ty
duy trì được uy tín của mình đồng thời rút được kinh nghiệm cho kiểm toán viên
trong những năm tiếp theo.
3.1.2. Tồn tại trong hoạt động và quản lý của Công ty
Về tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty
Trong năm 2009, Công ty tiến hành sáp nhập với Công ty kiểm toán và tư
vần tài chính quốc tế IFC, do đó khối lượng khách hàng của Công ty tăng lên đáng
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt Kiểm toán 48C
25