báo cáo thực tập Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú

Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
LỜI NÓI ĐẦU
Trong điều kiện kinh tế hiện nay, nhiều doanh nghiệp trong nước đang
đứng trước những thách thức vô cùng to lớn khi cạnh tranh với các doanh nghiệp
nước ngoài. Để tìm kiếm những nhà đầu tư, các doanh nghiệp khi phát hành báo
cáo tài chính ra công chúng thì bắt buộc các báo cáo tài chính đó cần được kiểm
toán. Do đó, kiểm toán ngày càng có vị trí quan trọng không thể thiếu trong nền
kinh tế quốc dân.
Hoạt động kiểm toán làm trung thực và hợp lý các thông tin công khai
trong báo cáo tài chính, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi gian lận, lừa đảo của
các tổ chức và cá nhân trong kinh doanh và các hoạt động kinh tế, tài chính giúp
cho các nhà đầu tư cú quyết định đúng đắn và đạt hiệu quả tối ưu. Kiểm toán độc
lập hiện nay đang cùng với kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ góp phần to
lớn vào sự phát triển của nền kinh tế nước ta. Một trong những công ty kiểm toán
có thể nói đến đó là Công ty TNHH Kiểm toán An Phú. Qua quá trình thực tập tại
Công ty TNHH Kiểm toán An Phú, Em đã có điều kiện áp dụng những kiến thức
đã học trong Trường vào trong thực tế để từ đó củng cố kiến thức, đi sâu vào tìm
hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm tốn đối với từng loại hình.
Nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp của Em gồm có 3 phần chính:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán An Phú;
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An
Phú;
Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
TNHH Kiểm toán An Phú.
Em xin chân thành cảm ơn GS. TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị
trong Công ty TNHH Kiểm toán An Phú đã tận tình hướng dẫn giúp Em hoàn
thành báo cáo này. Do trình độ hiểu biết còn hạn chế nên Báo cáo của Em không
tránh khỏi những thiếu sót nên Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy
cô.
Em xin chân thành cảm ơn!
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C

1
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
AN PHÚ
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú
Công ty TNHH Kiểm toán An Phú được thành lập theo Giấy chứng nhận
Đăng ký kinh doanh Số 0102031751 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà
Nội cấp ngày 08/08/2007. Công ty có trụ sở tai Phòng 2003 Tòa nhà 34T Trung
Hoà Nhõn Chính Cầu Giấy Hà Nội. Cụng ty ra đời với tư cách là doanh nghiệp
TNHH hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn và đào tạo trờn toàn
lãnh thổ Việt Nam.
Công ty cú đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có trình độ, giàu tâm huyết,
được đào tạo tại các trường đại học có uy tín tại Việt Nam và nước ngoài, có nhiều
kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn. Đội ngũ lãnh đạo và các kiểm
toán viên chính của An Phú đều có kinh nghiệm trên 12 năm cung cấp dịch vụ
kiểm toán và tư vấn cho các doanh nghiệp, dự án quốc tế, các ban quản lý xây
dựng…hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau trong nền kinh tế. Đội ngũ sáng
lập của An Phú đều là những nhân viên có kinh nghiệm làm việc trên 10 năm ở
VACO (tức Deloitte bây giờ) là một trong 4 công ty hàng đầu tại Việt Nam nên đã
vận dụng và tiếp thu được những kinh nghiệm đã tích lũy trước đây để xây dựng
quy trình kiểm toán phù hợp.
Trong những ngày đầu thành lập với số lượng nhân viên là 10 người cho
đến nay An Phơ có một đội ngũ nhân viên gồm 50 người, với 7 người có chứng
chỉ kiểm toán viên cấp nhà nước (CPA) hoạt động trên khắp 3 miền đất nước. Đặc
biệt, Công ty có đội ngũ chuyên gia với trình độ nghiệp vụ cao, được đào tạo có hệ
thống tại Việt Nam và nước ngoài về kiểm toán, tài chính và kế toán. Tại An Phú,
đội ngũ nhân viên được tham dự các chương trình đào tạo chuyên môn liên tục do
Công ty cũng như Bộ Tài chính tổ chức. Đó là những nhân viên có trình độ
chuyên môn, tận tâm và giàu kinh nghiệm, họ luôn cập nhật sự thay đổi của các

Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
2
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
chuẩn mực kế toán kiểm toán cũng như thay đổi về các chính sách thuế, tài chính
liên quan tới môi trường kinh doanh.
Công ty TNHH Kiểm toán An Phú đã xây dựng được quy trình quản lý chất
lượng kiểm toán để đảm bảo nguyên tắc nghề nghiệp là độc lập, khách quan, bảo
mật số liệu và tuân thủ pháp luật. Từ khi thành lập đến nay, tuy trong thời gian
ngắn nhưng Công ty luôn luôn giữ nguyên tắc hoạt động độc lập, đạo đức nghề
nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp và uy tín của Công ty; đó là tiêu chuẩn hàng
đầu mà mọi nhân viên của An Phú luôn luơn thực hiện. Về tài chính, Công ty hoạt
động theo nguyên tắc tự chủ. Tổng tài sản của công ty khoảng gần 4 tỷ đồng với
doanh thu tính tới thời điểm 30/9/2008 vào khoảng 3,8 tỷ đồng.
Năm 2008, Công ty TNHH Kiểm toán An Phú đã được Ủy ban Chứng
khoán Nhà nước chấp thuận được cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
năm 2008-2009 cho các doanh nghiệp niêm yết theo Quyết định Số 773/QĐ-
UBCK ngày 27/11/2008. “Vì sự thành công của khách hàng và nhân viên trong
Cơng ty” là quan điểm cung cấp dịch vụ của An Phú cùng với mục tiêu phát triển
là: “Trở thành công ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam và khu vực”.
Sự kết hợp hài hòa hai yếu tố trên là cơ sở quan trọng để Công ty có thể đạt được
mục tiêu và phương châm hoạt động của mình.
Khách hàng của An Phơ rất đa dạng, bao gồm tất cả các loại hình doanh
nghiệp và dự án hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền
kinh tế, các Doanh nghiệp hàng đầu trong nền kinh tế thuộc các Tập đoàn kinh tế
và Tổng Công ty lớn của Việt Nam như Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt
Nam, Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam, Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt
Nam, Tập đoàn Than khoáng sản Việt Nam, Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam,
Tổng Công ty Thép Việt Nam, Tổng Công ty Bia Rượu nước giải khát Sài Gòn…,
các Doanh nghiệp Nhà nước khác, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các
Công ty Cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp đồng hợp tác kinh doanh và

rất nhiều các Dự án ODA khác tại Việt Nam.
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
3
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú
An Phú cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán…trên cơ
sở các hợp đồng kinh tế được ký kết giữa An Phú với khách hàng. Dưới đây là
những dịch vụ mà Công ty đang cung cấp:
Thứ nhất là dịch vụ kế toán
An phú cung cấp các dịch vụ kế toán cho khách hàng bao gồm: Dịch vụ giữ
sổ kế toán, lập dự toán ngân sách, lập Báo cáo tài chính định kỳ. Công ty cũng hỗ
trợ các doanh nghiệp trong việc chuyển đổi các Báo cáo tài chính được lập theo
hệ thống kế toán Việt Nam (VSA) cho tương thích với các Chuẩn mực kế toán
quốc tế được chấp nhận rộng rãi (IFRS). Điểm nổi bật trong các dịch vụ kế toán
của An Phú có thể được minh chứng qua khả năng xây dựng các hệ thống kế toán
đáp ứng yêu cầu quốc tế của các công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc
tế mà vẫn tuân thủ hệ thống kế toán Việt Nam sẽ được trình lên Bộ tài chính để
phê duyệt. Cụ thể, các dịch vụ kế toán của Công ty bao gồm: Xây dựng hệ thống
kế toán; Trợ giúp hạch toán kế toán; Lập kế hoạch tài chính; Lập kế hoạch ngân
sách; Lập và dự toán lưu chuyển tiền.
Thứ hai là dịch vụ kiểm toán thẩm định
Công ty cam kết cung cấp các dịch vụ kiểm toán nhất quán, tối ưu cho
nhóm khách hàng có quy mô lớn của Việt Nam, hoạt động trong các lĩnh vực chủ
chốt của nền kinh tế như: Năng lượng, Xây dựng, Khai thác khoáng sản, Khách
sạn, Tài chính-Ngân hàng. Các dịch vụ kiểm toán công ty đang cung cấp gồm:
Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định; Kiểm toán Báo cáo tài chính cho mục
đích đặc biệt; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Soát xét các thông tin
trên Báo cáo tài chính; Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục đã thỏa
thuận trước; Soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội bộ;
Kiểm soát và đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin; Các dịch vụ kiểm soát

và tư vấn rủi ro khác.
Thứ ba là dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình, dự án đầu tư
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
4
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
Với mục tiêu là đưa ra ý kiến độc lập về tính phù hợp và đúng đắn của các
thông tin trình bày trong Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án. Để đạt được
mục tiêu đó, việc kiểm toán phải được thực hiện theo hệ thống Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam, Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam, các văn bản
pháp quy của Nhà nước Việt Nam ban hành trong lĩnh vực quản lý đầu tư xây
dựng.
Nguyên tắc cơ bản đảm bảo cho sự thành công của An Phú trong thực hiện
kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành là sử dụng một nhóm
nhân viên chuyên nghiệp, các chuyên gia có trình độ cao được đào tạo chính quy
trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản nhằm cung cấp cho khách hàng một
dịch vụ hoàn hảo và có độ tin cậy cao nhất. Kết quả kiểm toán của công ty được
các cơ quan thẩm quyền tin cậy dùng làm cơ sở phê duyệt quyết toán vốn đầu tư
các dự án hoàn thành. Các loại hình kiểm toán trong lĩnh vực đầu tư bao gồm:
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành các công trình, hạng
mục công trình; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình; Kiểm toán báo
cáo tài chính hàng năm của Ban quản lý dự án, chủ đầu tư.
Thứ tư là dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm:Trợ giúp lập chiến lược thuế; Tư vấn thuế
toàn cầu; Trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế; Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ
thuế quốc tế. Trợ giúp lập chiến lược thuế bao gồm: Hoạch định chiến lược thuế;
Cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích tính thuế; Soát xét tính tuân thủ luật
thuế của doanh nghiệp; Tính thuế và lập tờ khai thuế. Dịch vụ tư vấn thuế toàn cầu
gồm có: Đề xuất những mô hình thuế trong nước và quốc tế hiệu quả nhất; Lập
chiến lược cho các hoạt động đầu tư ở nước ngoài và chuyển lợi nhuận để giảm
thiểu thuế; Dịch vụ tư vấn liên quan đến hải quan; chuyển chi phí và các khoản

thanh toán khác giữa các bên liên quan; Lập kế hoạch và chuẩn bị các thỏa thuận
chia sẻ chi phí liên quốc gia đối với các nghiệp vụ chuyển giao công nghệ qua biên
giới; Vận dụng hiệu quả các hiệp ước quốc tế về thuế. Dịch vụ trợ giúp giải quyết
khiếu nại thuế bao gồm: Trợ giúp giải trình, kê khai và thanh tra thuế; Tư vấn và
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
5
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
trợ giúp quy trình khiếu nại về thuế; Đại diện quá trình quyết toán thuế; Trợ giúp
thương thảo và thông tin liên lạc giữa các bên. Thuế thu nhập cá nhân và các dịch
vụ thuế quốc tế bao gồm: Lập kế hoạch, thiết kế, lưu giữ và quản lý số liệu; Trợ
giúp tính toán và sắp xếp các thủ tục hoàn thuế; Tuân thủ và lập kế hoạch thuế thu
nhập cá nhân và quốc tế; Tư vấn thuế cho quá trình thực hiện dự án ở nước ngoài;
Nghiên cứu khả thi và đánh giá môi trường đầu tư; Tư vấn khung luật pháp và cơ
cấu quản lý; Phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế; Nghiên
cứu thị trường và đánh giá về ngành kinh doanh; Xác định và đánh giá cơ hội đầu
tư; Tư vấn thiết lập văn phòng đại diện và thành lập doanh nghiệp mới.
Thứ năm là dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
Nhóm tư vấn tài chính của Công ty cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính
cho các công ty và các nhà đầu tư trong rất nhiều các lĩnh vực hoạt động, bao gồm:
Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp; Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý; Dịch vụ
hỗ trợ Dự án. Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp bao gồm: Tư vấn về sáp nhập
và mua lại doanh nghiệp; Cổ phần hóa, tư nhân hóa và niêm yết chứng khoán
(IPO); Định giá doanh nghiệp; Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh; Tư vấn đầu tư;
Nghiên cứu khả thi và đánh giá môi trường đầu tư; Tư vấn về khuôn khổ pháp lý
và thủ tục hành chính; Tư vấn thành lập doanh nghiệp và văn phòng đại diện; Phân
tích chính sách Nhà nước về phát triển kinh tế. Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý
bao gồm: Hoạch định hạ tầng cơ sở và công nghệ thông tin; Lựa chọn giải pháp
quản lý; Chuyển đổi cơ cấu tài chính và tăng cường hoạt động; Triển khai và đánh
giá hệ thống mạng. Dịch vụ hỗ trợ Dự án bao gồm: Chuẩn bị Dự án; Thực hiện Dự
án; Tư vấn Dự án.

Thứ sáu là dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực
Công ty liên tục có các chính sách đào tạo và tăng cường tính chuyên
nghiệp. Nhiều khách hàng tin rằng dịch vụ đào tạo của Công ty là một dịch vụ
không thể thiếu được. Một nhóm các chuyên gia có trình độ cao của Công ty về kế
toán, kiểm toán và quản lý sẽ cung cấp các chương trình đào tạo đáp ứng yêu cầu
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
6
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
của khách hàng. Các chương trình đào tạo này bao gồm từ đào tạo về các chuẩn
mực kế toán và kiểm toán Việt Nam đến đào tạo về các chính sách và quy chế mới
nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể hay cho hoạt động kinh doanh trên cả nước.
Công ty cũng tổ chức các chương trình đào tạo các kỹ năng kiểm toán nội bộ để
trợ giúp khách hàng thực hiện các chương trình kiểm toán nội bộ. Các chương
trình này bao gồm: Tổ chức đào tạo và hội thảo; Quản lý nguồn nhân lực.
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú
Sơ đồ 1.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú
Hội đồng Thành viên là cơ quan ra quyết định cao nhất của Công ty. Hội
đồng thành viên có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh
doanh hàng năm của Công ty; quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, thời điểm và
phương thức tăng, giảm vốn điều lệ; phê duyệt tăng số lượng thành viên góp vốn
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
Hội đồng Thành viên
Ban Giám
đốc
Phòng Kiểm
toán Tài chính
Phòng Kiểm
toán Quyết toán
vốn đầu tư xây
dựng cơ bản

Phòng Hành
chính Kế toán
7
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
và chấm dứt tư cách thành viên; quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có
giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời
điểm công bố gần nhất của Công ty hoặc một tỷ lệ nhỏ hơn đối với những dự án
quan trọng trong từng thời kỳ; đánh giá việc thực hiện chiến lược phát triển và kế
hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty thông qua báo cáo tài chính hàng năm,
phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của Công ty;
bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng Thành viên; quyết định bổ nhiệm,
miễn nhiệm, cách chức, ký và chấm dứt hợp đồng đối với các thành viên Ban
Giám đốc, kế toán trưởng, trưởng ban kiểm soát và các chức danh Giám đốc nghề
nghiệp và Giám đốc Chi nhánh; thông qua các quy chế quản lý nội bộ của Công ty
(quy chế Ban Giám đốc; quy chế nhân viên; quy chế tiền lương; quy chế thi tuyển,
tiếp nhận nhân viên; quy chế tiếp nhận và chấm dứt tư cách thành viên; quy chế tài
chính; kế hoạch đầu tư, mua sắm trang thiết bị, văn phòng hàng năm…); quyết
định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện; sửa đổi bổ sung Điều lệ
Công ty; quyết định cơ cấu tổ chức quản lý Công ty; tái cấu trúc Công ty; quyết
định tổ chức lại Công ty; quyết định giải thể hoặc yêu cầu phá sản Công ty; các
quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật doanh nghiệp 2005 và Điều lệ
Công ty.
Ban Giám đốc là những người chịu trách nhiệm cao nhất đối với tổ chức
hoạt động của toàn Công ty bao gồm các nhiệm vụ quan trọng như: Xây dựng
chiến lược, lập kế hoạch hoạt động, phát triển kinh doanh, phát triển và duy trì
khách hàng, quản lý chất lượng dịch vụ, quản lý và phát triển nhân viên chuyên
nghiệp, các vấn đề có liên quan về nhân sự, hành chính…Ban Giám đốc chịu trách
nhiệm và có quyền giám sát các hoạt động quản lý, kinh doanh của Công ty cũng
như đề ra các chính sách hoạt động của Công ty.
Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và Phó giám đốc phụ trách. Giám đốc

chịu trách nhiệm trước pháp luật về điều hành hoạt động của Công ty, chịu trách
nhiệm trước Hội đồng thành viên về thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình;
đảm nhiệm chức năng quản lý và trực tiếp điều hành hoạt động của Công ty, cùng
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
8
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
với các Phó Giám đốc Công ty có quyền biểu quyết trong tất cả các cuộc họp của
Ban Giám đốc; theo ủy quyền của Hội đồng Thành viên, Giám đốc cùng với ban
Giám đốc phụ trách các hoạt động, dịch vụ của Công ty; chịu trách nhiệm chính
trong việc xây dựng chiến lược kinh doanh hàng năm trình Hội đồng Thành viên
phê duyệt. Giám đốc tham gia vào các hợp đồng kiểm toán với vai trò là Giám đốc
điều hành phụ trách khách hàng và quản lý chất lượng kiểm toán, duy trì mối quan
hệ với các cán bộ cấp cao của khách hàng. Đây là việc làm hết sức cần thiết để
Công ty có thể liên tục nắm bắt được hoạt động kinh doanh của khách hàng và có
thể sớm phát hiện được những vấn đề có thể phát sinh. Giải đáp các thắc mắc về
kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng lớn trong quá trình thực hiện công việc
kiểm toán và Giám đốc là người đưa ra quyết định cuối cùng cho các vấn đề còn
vướng mắc. Đánh giá cồn việc kiểm toán đã thực hiện và chịu trách nhiệm bảo
đảm rằng công việc kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ làm cơ sở cho các kết
luận được rút ra trong những phần kiểm toán quan trọng.
Phó giám đốc Công ty là người đồng sáng lập và trực tiếp điều hành hoạt
động của An Phú. Với nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và các
lĩnh vực tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ mục đích cổ phần hóa
doanh nghiệp. Là thành viên quan trọng của bộ mỏy lãnh đạo và điều hành An Phú
Phó Giám đốc sẽ tham gia vào các hợp đồng kiểm toán với vai trò phụ trách khách
hàng và quản lý chất lượng kiểm toán. Phó Giám đốc cũng giữ vai trò là Giám đốc
đào tạo và tuyển dụng , đảm bảo đội ngũ nhân viên luôn đủ năng lực và kinh
nghiệm cung cấp dịch vụ.
Giám đốc kiểm toán đứng đầu phòng kiểm toán, với vai trò phát triển khách
hàng, kiểm soát và quản lý chất lượng dịch vụ kiểm toán và tư vấn. Các chủ nhiệm

kiểm toán cấp cao phụ trách từng mảng kiểm toán cụ thể như kiểm toán báo cáo
tài chính, kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản, tư vấn…tham gia phát triển khách
hàng cũng như kiểm soát chất lượng kiểm toán, phụ trách kỹ thuật kiểm toán, bố
trí nhân sự, trực tiếp phụ trách các nhóm kiểm toán bao gồm kiểm toán viên, trợ lý
kiểm toán viên và các nhân viên.
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
9
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
Kiểm toán viên là những người có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán,
có chứng chỉ hành nghề do Bộ Tài chính cấp (CPA). Họ có trách nhiệm tham gia
trực tiếp các cuộc kiểm toán, cùng lập kế hoạch kiểm toán, bố trí nhân sự, xem xét
giấy tờ, giám sát các trợ lý kiểm toán trong công việc, chuẩn bị các công việc cần
thiết cho một cuộc kiểm toán, báo cáo trực tiếp cho người phụ trách cuộc kiểm
toán…Kiểm toán viên có thể được yêu cầu ký vào báo cáo kiểm toán, chịu trách
nhiệm trước pháp luật và Giám đốc công ty kiểm toán về cuộc kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán là những người mới vào nghề, được đào tạo bài bản. Đây
là những người tham gia vào quá trình kiểm toán, hỗ trợ cho các kiểm toán viên
trong công việc kiểm toán như quản lý hồ sơ kiểm toán, kiểm kê…Các trợ lý kiểm
toán viên không được ký báo cáo kiểm toán và chịu sự giám sát chặt chẽ của
người có trách nhiệm để không xảy ra sai sót. Các trợ lý kiểm toán cần không
ngừng học hỏi nâng cao nghiệp vụ của mình.
Phòng Hành chính Kế toán gồm hai bộ phận là kế toán và thư ký. Nhiệm
vụ chủ yếu là tổ chức nhân sự, tổ chức hành chính, quan hệ với khách hàng và phụ
trách về tài chính của công ty. Bộ phận kế toán gọn nhẹ đáp ứng được nhu cầu
hạch toán kế toán cần thiết trong đơn vị và đáp ứng được nhu cầu về quản lý thông
tin và cung cấp thông tin về tài chính kế toán cho người quan tâm.
Tuy được tổ chức theo hai phòng chính là Phòng Kiểm toán Tài chính và
Phòng Kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản nhưng dịch vụ của An
Phú là đan xen. Phòng Kiểm toán có thể thực hiện cả dịch vụ tư vấn tài chính, tư
vấn thuế, đào tạo nhân lực cho khách hàng.

Công ty TNHH Kiểm toán An Phú là một pháp nhân hạch toán độc lập, tự
trang trải chi phí bằng nguồn thu từ các hoạt động dịch vụ do khách hàng trả theo
hợp đồng và thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước.
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
10
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
CHƯƠNG 2
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
THNN KIỂM TOÁN AN PHÚ
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Sau khi đã đánh giá rủi ro về hợp đồng kiểm toán, đạt được sự hiểu biết sơ
bộ về khách hàng Cơng ty bố trí đoàn kiểm toán theo yêu cầu công việc và kinh
nghiệm nghề nghiệp của các nhân viên. Đoàn kiểm toán do Trưởng phòng kiểm
toán trực tiếp phân công, chỉ định người tham gia sau khi có ý kiến chỉ đạo của
Giám đốc dựa trên quy mô và tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, số lượng
nhân viên hiện có, khả năng chuyên môn, lịch trình công việc…để sắp xếp công
việc cho phù hợp.
Đoàn kiểm toán thường từ 5 đến 8 người, thời gian làm việc tùy vào tính
chất và quy mô của cuộc kiểm toán. Những người tham gia cuộc kiểm toán sẽ
chuẩn bị file tài liệu bao gồm các giấy tờ làm việc cần thiết, phương tiện tính toán
và kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế toán của khách hàng, phương tiện
kiểm kê thích ứng với từng loại vật tư, đá quý…Ví dụ đoàn kiểm toán tại Công ty
Cổ phần tư vấn Xây dựng Vinaconex cho kỳ kết thúc ngày 30/9/2009 như sau:
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách khách hàng là ông Vũ Bình Minh, Chủ nhiệm
kiểm toán là bà Đoàn Thu Hằng, Kiểm toán viên chính/ Trưởng nhóm là bà Đoàn
Thu Hằng, Kiểm toán viên Trần Đức Hùng, Trợ lý kiểm toán viên gồm ông Mai
Lâm Đại và bà Đào Minh Loan. Thời gian kiểm toán bắt đầu từ ngày 26/10/2009
kết thúc ngày 30/10/2009.
Các thành viên trong đoàn kiểm toán, theo sự phân công của trưởng nhóm
là người chịu trách nhiệm về kết quả của cuộc kiểm toán với Giám đốc công ty và

Pháp luật sẽ đảm nhận nhiệm vụ cụ thể được nêu trong giấy phân công công việc.
Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm toán trình lên Trưởng phòng
kiểm toán kế hoạch phục vụ và giao dịch với khách hàng, trong đó nêu rõ căn cứ cho
việc hoạch định chương trình kiểm toán, kế hoạch về thời gian và nhân sự.
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
11
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
Trước khi đến làm việc tại khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán có trách
nhiệm thông báo cho khách hàng về ngày giờ và nội dung dự định kiểm toán, tài
liệu khách hàng cần cung cấp cho cuộc kiểm toán. Trong quá trình làm việc, tất cả
thành viên trong đoàn kiểm toán tuân theo sự sắp xếp và phân công của trưởng
nhóm. Các kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên trong đoàn sẽ có nhiệm vụ kiểm
tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, xác định vùng có rủi ro,
thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ,
số dư trên báo cáo tài chính và các nghiệp vụ, số dư chưa được trình bày và thuyết
minh đầy đủ trên báo cáo tài chính liên quan. Các kiểm toán viên cũng đồng thời
đánh giá nguyên tắc kế toán được sử dụng và các ước tính quan trọng của Ban
Giám đốc cũng như đánh giá tổng quát tính đúng đắn của thông tin được trình bày
trên Báo cáo tài chính. Ví dụ: Trong cuộc kiểm toán tại Công ty cổ phần tư vấn
Xây dựng Vinaconex, bà Đoàn Thu Hằng là người lập kế hoạch của cuộc kiểm
toán trình lên trưởng phòng kiểm toán đồng thời thông báo cho thành viên Ban
Giám đốc của khách hàng về kế hoạch kiểm toán, yêu cầu tài liệu cần cung cấp.
Bà Đoàn Thu Hằng chịu trách nhiệm phân công nhiệm vụ của các thành viên trong
đoàn. Cụ thể, các kiểm toán viên kiểm kê tiền và các khoản tương đương tiền của
Vinaconex, đánh giá giá trị thực tế của các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành,
kiểm tra các khoản mục hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả, sổ chi tiết tài
khoản 154, 623…
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại An Phú cụ thể như sau:
Bước 1: Các bước công việc trước kiểm toán

Đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán
Đối với những khách hàng mới công ty sẽ tiếp cận với khách hàng thông
qua thư chào hàng, cũng có thể khách hàng trực tiếp mời kiểm toán thông qua thư
mời kiểm toán, fax, điện thoại…Trước khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán,
kiểm toán viên và Công ty phải thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt
động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
12
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị, qua đó đánh giá được khả năng và
có thể thu thập được thông tin cần thiết cho việc thực hiện công việc kiểm toán.
Việc tiếp nhận thư mời kiểm toán phải do người có thẩm quyền quyết định như
Giám đốc hoặc Phó giám đốc thực hiện. Đối với những khách hàng lâu năm Công
ty cũng cần có sự tìm hiểu và xem xét có tiếp tục chấp nhận kiểm toán trong năm
nay hay không thông qua việc xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước, cập nhật thông
tin mới có ảnh hưởng tới quyết định tiếp tục kiểm toán năm nay hay không như
vấn đề liên quan tới khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
Ví dụ đối với Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Vinaconex, để đánh giá rủi
ro kinh doanh khi ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, kiểm toán viên tiến hành thu
thập các thông tin ban đầu về khách hàng, đó là đặc điểm về loại hình kinh doanh;
hình thức sở hữu vốn; ngành nghề kinh doanh; bộ máy kế toán… Để có các thông
tin trên kiểm toán viên thu thập từ những nguồn tài liệu như hồ sơ năm trước; qua
báo chí, tạp chí chuyên ngành; trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc, Hội đồng quản
trị của Vinaconex; thu thập thông tin từ các bên liên quan, tiếp cận với các văn bản
pháp lý như Giấy đăng ký kinh doanh; Quyết định thành lập doanh nghiệp;…tìm
hiểu thông tin qua các Biên bản họp Hội đồng quản trị; các quyết định bổ nhiệm,
miễn nhiệm các chức danh chủ chốt trong Công ty Vinaconex.
Thiết lập các điều khoản hợp đồng kiểm toán
Sau khi chấp nhận kiểm toán, đã có sự hiểu biết sơ bộ về khách hàng và yêu cầu
của công việc thì Giám đốc sẽ xem xét và thiết lập các điều khoản cần thiết trong

hợp đồng như: khối lượng công việc thực hiện trong cuộc kiểm toán, phạm vi thực
hiện, thời gian thực hiện, trách nhiệm các bên, phương pháp làm việc, giá phí,
hình thức báo cáo kiểm toán phát hành… Được sự đồng ý của khách hàng, hợp
đồng kiểm toán được kí kết và phải do giám đốc ký tên đóng dấu theo quy định
hiện hành. Trong hợp đồng kiểm toán phải có các điều khoản về trách nhiệm của
ban giám đốc khách hàng cũng như trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc
thực hiện các công việc kiểm toán.
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
13
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
Bước 2 : Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Xác định kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán được xây dựng cho mọi cuộc kiểm toán và được xây
dựng phù hợp nhằm đảm bảo khái quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm
toán, phát hiện gian lận và rủi ro, những vấn đề tiềm ẩn và đảm bảo cho cuộc kiểm
toán hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán giúp cho kiểm toán viên phân
công trong công việc, phối hợp giữa các bộ phận nhân sự.Phạm vi kế hoạch kiểm
toán sẽ thay đổi theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm
toán, kinh nghiệm và những hiểu biết về khách hàng cũng như tình hình hoạt động
của khách hàng.
Lựa chọn nhóm kiểm toán
Sau khi đã đánh giá sơ bộ rủi ro hợp đồng kiểm toán, đạt được sự hiểu biết
sơ bộ về khách hàng thì bố trí nhân sự là một công việc quan trọng dựa trên yêu
cầu của công việc và kinh nghiệm nghề nghiệp của các nhân viên trong công ty.
Khi phân công công việc ban giám đốc công ty luôn phải cân nhắc các yếu tố như:
Quy mô và tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, số lượng nhân viên hiên cú, khả
năng chuyên môn, lịch trình công việc,… để có thể sắp xếp công việc cho phù
hợp.
Tìm hiểu về doanh nghiệp và môi trường hoạt động, hệ thống kiểm soát
nội bộ và hệ thống kế toán

Trong bước lập kế hoạch kiểm toán, những người có trách nhiệm sẽ thực
hiện các thủ tục để đạt được sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của
khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng. Tìm
hiểu về kinh tế, đặc điểm lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị được kiểm
toán, năng lực của ban quản lý, kết quả hoạt động kinh doanh. Tìm hiểu về hệ
thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng thông qua tìm hiểu các
chính sách kế toán mà đơn vị áp dụng, những thay đổi trong chính sách và hiệu
quả của sự thay đổi đó…Trên cơ sở của sự hiểu biết này để đánh giá các rủi ro
tiềm tàng và rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
14
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
Soát xét và phân tích sơ bộ tình hình tài chính
Cũng trong giai đoạn này thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ nhằm đánh
giá sơ bộ về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của khách hàng trong năm và
làm cơ sở để xác định các rủi ro có thể có đối với Báo cáo tài chính và hoạt động
kinh doanh của khách hàng. Thủ tục phân tích trong giai đoạn này không nhằm
mục đích thu thập bằng chứng kiểm toán mà trên cơ sở những hiểu biết về đánh
giá đó, tập trung vào việc đánh giá rủi ro chi tiết cho từng loại tài khoản và nghiệp
vụ chủ yếu trên báo cáo tài chính của khách hàng, từ đó lập kế hoạch kiểm toán
chi tiết.
Xác định mức độ rủi ro và mức độ trọng yếu
Giai đoạn này kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và
xác định những vùng kiểm toán trọng yếu, xác định mức độ trọng yếu cho từng
mục tiêu kiểm toán, khả năng có những sai sót trọng yếu.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Đánh giá mức độ rủi ro cho từng tài khoản chi tiết
Dựa trên những hiểu biết về ngành nghề cũng như thông qua việc phân tích
sơ bộ tình hình tài chính, kiểm toán viên đưa ra mức độ rủi ro dự kiến cho từng tài
khoản, khoản mục cần thiết.

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng tài khoản
Dựa trên mức độ rủi ro kiểm toán viên phân bổ cho từng tài khoản, khoản
mục cần thiết, kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng tài khoản
và khoản mục đó: thu thập tài liệu như thế nào, sử dụng thử nghiệm nào, khi nào
sử dụng thủ tục phân tích, khi nào sử dụng thử nghiệm cơ bản hay kết hợp cả
hai…
Tóm tắt kế hoạch và phổ biến
Trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán, kế hoạch kiểm toán được
soát xét bởi Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách khách hàng, thành viên Ban Giám đốc
phục vụ khách hàng, thành viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro
và chất lượng kiểm toán. Sau đó được phổ biến cho các thành viên trong nhóm
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
15
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
kiểm toán để các thành viên kịp thời nắm bắt được những công việc mình cần phải
thực hiện.
Bước 4: Thực hiện kiểm toán
Việc thực hiện kiểm toán bao gồm việc kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng và kiểm tra chi tiết cho từng chỉ
tiêu trình bày trên Báo cáo tài chính của đơn vị. Tổng hợp và đánh giá kết quả
kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính.
Thực hiện kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Đây là bước thực hiện chi tiết cho bước lập kế hoạch kiểm toán chi tiết. Tại
bước này kiểm toán viên sử dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán như
quan sát, kiểm tra tài liệu, phỏng vấn…để tìm hiểu chi tiết về hệ thống kiểm soát
nội bộ của khách hàng và kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống này.
Thực hiện các thủ tục cơ bản
Bước này cụ thể hóa kế hoạch kiểm toán chi tiết đối với các tài khoản,
khoản mục, nghiệp vụ và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Các kiểm toán
viên trong quá trình kiểm toán cần ghi chép những phát hiện kiểm toán, nhận định

về các nghiệp vụ, các con số để tích lũy bằng chứng kiểm toán. Các bước công
việc cần được cụ thể hóa trong các giấy tờ làm việc và những người có thẩm
quyền có trách nhiệm soát xét cẩn thận kế hoạch kiểm toán. Tùy vào tính chất, quy
mô và đặc điểm của từng cuộc kiểm toán để kiểm toán viên thực hiện những thủ
tục kiểm toán phù hợp. Các bước công việc bao gồm:
Thứ nhất là thực hiện thủ tục phân tích
Bao gồm phân tích sự biến động (so sánh số dư tài khoản kỳ này so với kỳ
trước, so với dự toán và so với chuẩn chung của ngành, so sánh có thể thực hiện
theo chi nhánh, theo bộ phận và theo dây chuyền sản xuất), so sánh các tỉ suất tài
chính (tính toán các tỉ suất như tỉ suất khả năng thanh toán, tỉ suất thể hiện cơ cấu
vốn,…), trắc nghiệm sự hợp lý (so sánh giá trị thực tế với giá trị dự đoán). Thủ tục
phân tích chủ yếu được sử dụng để phân tích đối với các tài khoản chi phí như chi
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
16
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
phí quản lý, chi phí bán hàng, doanh thu trong kỳ, tài sản cố định, các khoản mục
mà có sự biến động lớn trong kỳ, có ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh.
Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thường đơn giản hơn
trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên
dựa trên các số liệu mà khách hàng cung cấp sẽ thực hiện phân tích qua các năm
để có sự hiểu biết sơ bộ về từng khoản mục và tập trung nhiều vào các khoản mục
có sự biến động lớn. Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch, các số liệu được cung
cấp đầy đủ hơn, vì vậy, kiểm toán viên sẽ thực hiện phân tích chi tiết hơn qua các
tháng và giải thích được sự biến động lớn và bất thường của các khoản mục trong
kỳ.
Thứ hai là thực hiện trắc nghiệm trực tiếp số dư
Kiểm toán viên kết hợp kiểm tra giữa việc sử dụng các phương pháp cân
đối, phân tích và đối chiếu trực tiếp với kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định, tiền
mặt tại két và điều tra thực tế nhằm xác định lại độ tin cậy của các số dư các tài
khoản tại thời điểm cuối kỳ.

Thứ ba là phân bổ lại các giá trị chênh lệch lên các tài khoản tương ứng và
tính toán lại số dư cuối kỳ.
Đánh giá chung về sai sót và phạm vi kiểm toán
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp để tìm bằng chứng kiểm
toán, kiểm toán viên có những đánh giá chung về các bằng chứng thu được để xem
xét các sai phạm có thể xảy ra, xem xét về phạm vi kiểm toán có bị giới hạn hay
không.
Thực hiện soát xét các báo cáo tài chính
Các báo cáo tài chính cần được soát xét tính hợp lý nói chung trước khi
kiểm toán viên đi đến bước kết thúc kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán.
Việc thực hiện kế hoạch kiểm toán sẽ được thực hiện tại các đơn vị bởi các
nhóm kiểm toán. Mỗi nhóm kiểm toán sẽ bao gồm có trưởng nhóm và nhân viên
kiểm toán. Toàn bộ công việc kiểm toán đều được soát xét bởi Chủ nhiệm kiểm
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
17
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
toán, thành viên Ban Giám đốc phụ trách khách hàng và thành viên Ban Giám đốc
chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro và chất lượng cuộc kiểm toán.
Tổng hợp kết quả kiểm toán:
- Đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu thập được và kết quả
- Đánh giá các vấn đề hạn chế do phạm vi kiểm toán
- Đánh giá các vấn đề sai sót và gian lận trong quá trình kiểm toán
- Dự thảo ý kiến kiểm toán
Bước 5: Lập báo cáo kiểm toán
Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán
Khi nhận thấy các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán có ảnh hưởng
trọng yếu đến báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phải xác định xem các sự kiện
đó cớ được tính toán đúng đắn và trình bày hợp lý trong báo cáo tài chính hay
không.
Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc

Kiểm toán viên phải thu thập bằng chứng về việc Ban Giám đốc khách
hàng thừa nhận trách nhiệm của mình trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính
trung thực hợp lý, phù hợp với Chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được
thừa nhận rộng rãi và đã phê duyệt báo cáo tài chính. Trong một số trường hợp
giải trình của Ban Giám đốc cũng là bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu
thập được.
Lập báo cáo tổng hợp các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán
làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán
Tổng hợp kết quả kiểm toán, đánh giá thực tế thực hiện so với kế hoạch ban
đầu để xem xét các vấn đề như: giá phí kiểm toán có phù hợp hay không, đưa ra
quyết định có nên kiểm toán vào năm tới nữa không…Phân tích tổng thể báo cáo
tài chính lần cuối khẳng định rằng các thông tin trên báo cáo tài chính là phù hợp
với thực tế sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong năm tài
chính.
Phát hành báo cáo kiểm toán
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
18
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
Sau khi các bước công việc đã hoàn thành báo cáo kiểm toán sẽ được phát
hành và do Giám đốc đại diện công ty và kiểm toán viên phụ trách cuộc kiểm toán
ký. Báo cáo kiểm toán sẽ được đính kèm với báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
Việc chuyển giao báo cáo tài chính đã được kiểm toán do nhóm trưởng hoặc Giám
đốc giao cho khách hàng.
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, phân loại, sử dụng và
lưu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy tờ, trên phim, ảnh,
trên phương tiện tin học hay bất cứ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định
của pháp luật hiện hành. Hồ sơ kiểm toán ghi chép và lưu trữ những tài liệu có liên
quan tới: kế hoạch kiểm toán; việc thực hiện kiểm toán như nội dung, chương
trình và phạm vi của các thủ tục đã được thực hiện; kết quả của các thủ tục đã thực

hiện; những kết luận mà kiểm toán viên rút ra từ những bằng chứng kiểm toán thu
thập được. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy
đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên hoặc người có trách nhiệm kiểm tra soát xét
có thể hiểu được cuộc kiểm toán đã được tiến hành như thế nào. Trước khi tiến
hành kiểm toán kiểm toán viên lập hồ sơ kiểm toán sơ bộ bao gồm những thông
tin thu thập được về khách hàng, trong quá trình kiểm toán kiểm toán viên lập hồ
sơ kiểm toán chính thức bao gồm giấy tờ làm việc, tài liệu khách hàng cung cấp và
các bằng chứng kiểm toán để đưa ra kết luận kiểm toán…
Hồ sơ kiểm toán được lập và lưu trữ dưới hai loại: hồ sơ kiểm toán chung
và hồ sơ kiểm toán năm. Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các
thông tin chung về khách thể kiểm toán liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán
trong nhiều năm với cùng một khách thể kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ
kiểm toán chứa đựng những thông tin về khách thể kiểm toán chỉ liên quan tới
cuộc kiểm toán của năm hiện tại. Hồ sơ kiểm toán được lập theo biểu mẫu và quy
trình kiểm toán do Công ty quy định.
Hồ sơ kiểm toán lưu lại quá trình kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tại
công ty của khách hàng. Hồ sơ chính thức bao gồm các thủ tục kiểm toán thực
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
19
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở hình thành nên ý kiến của kiểm
toán viên về báo cáo tài chính của khách hàng. Hồ sơ kiểm toán lưu lại toàn bộ
giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên đối với các khoản mục trên báo cáo tài
chính của khách hàng trong đó có phần tham chiếu. Trên mỗi trang làm việc của
hồ sơ kiểm toán đều có các thông tin về người thực hiện, ngày thực hiện, người
kiểm tra, ngày kiểm tra và chữ ký của các kiểm toán viên.
Hồ sơ kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phú bao gồm những
mục cụ thể như sau:
A100. Quản lý chung
A110. Đánh giá rủi ro Hợp đồng

A120. Cam kết tính độc lập
A130. Phê duyệt khách hàng mới
A140. Phê duyệt tiếp tục cung cấp dịch vụ
A150. Hợp đồng kiểm toán
A160. Phân công công việc
A170. Thông báo kế hoạch kiểm toán cho khách hàng .
A200. Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết
A210. Tổng hợp kế hoạch và đánh giá rủi ro
A220. Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng và môi trường kinh doanh
A230. Tìm hiểu về các chu trình kinh doanh
A240. Tìm hiểu về môi trường máy tính
A250. Phân tích sơ bộ BCTC
A260. Xác định mức trọng yếu
B100 tổng hợp kết quả kiểm toán
B110. Đánh giá ảnh hưởng của các bút toán không điều chỉnh sai sót
B120. Phân tích tổng thể BCTC
B130. Tổng hợp kết quả kiểm toán và kết luận
B200. Các thủ tục kiểm toán khác
B210. Kiểm toán năm đầu tiên-Số dư đầu năm
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
20
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
B230. Soát xét các Tài sản, nợ tiềm tàng và các khoản cam kết
B240. Soát xét các thay đổi về chính sách và ước tính kế toán
B250. Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp và các quy định có liên quan
B260. Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính
B270. Đánh giá khả năng hoạt động liên tục
B280. Thư giải trình của Ban Giám đốc
B300. Thư quản lý
B310. Biên bản họp kết thúc kiểm toán

B330. Thư quản lý chính thức
B340. Thư quản lý năm trước
B400. BCTC
B410. Bảng cân đối số phát sinh
B430. Các bút toán điều chỉnh và phân loại lại
B440. BCTC đã đc kiểm toán
B450. BCTC năm nay do khách hàng cung cấp
B460. BCTC được kiểm toán năm trước
B500. Soát xét phát hành
B510. Chấp nhận phát hành Báo cáo và Thư quản lý
B520. Kiểm tra phát hành Báo cáo
B530. Soát xét chất lưọng Hồ sơ kiểm toán
C500. Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB)
C510. Tổng hợp rủi ro phát hiện qua kiểm tra HTKSNB
C520. Kiểm tra HTKSNB: Chu trình doanh thu
C530. Kiểm tra HTKSNB: Chu trình chi phí
C540. Kiểm tra HTKSNB: HTK
C550. Kiểm tra HTKSNB: TSCĐ
C560. Kiểm tra HTKSNB: Tiền lương
C570. Kiểm tra HTKSNB: Vốn quỹ
D100. Kiểm tra cơ bản-tiền
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
21
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
D110. Bảng tổng hợp số liệu
D120. Chương trình kiểm toán
D130. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
D140. Các giấy tờ làm việc chi tiết
D200 Kiểm tra cơ bản-các khoản đầu tư
D210. Bảng tổng hợp số liệu

D220. Chương trình kiểm toán
D230. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
D240. Các giấy tờ làm việc chi tiết
D300. Kiểm tra cơ bản-Các khoản phải thu
D310. Bảng tổng hợp số liệu
D320. Chương trình kiểm toán
D330. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
D340. Các giấy tờ làm việc chi tiết
D400. Kiểm tra cơ bản-HTK
D410. Bảng tổng hợp số liệu
D420. Chương trình kiểm toán
D430. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
D440. Các giấy tờ làm việc chi tiết
D500. Kiểm tra cơ bản-TS lưu động khác
D510. Bảng tổng hợp số liệu
D520. Chương trình kiểm toán
D530. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
D540. Các giấy tờ làm việc chi tiết
D600. Kiểm tra cơ bản-TSCĐ và XDCBDD
D610. Bảng tổng hợp số liệu
D620. Chương trình kiểm toán
D630. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
D640. Các giấy tờ làm việc chi tiết
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
22
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
D700. Kiểm tra cơ bản-TSDH khác
D710. Bảng tổng hợp số liệu
D720. Chương trình kiểm toán
D730. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả

D740. Các giấy tờ làm việc chi tiết
E100. Kiểm tra cơ bản-Các khoản phải trả
E110. Bảng tổng hợp số liệu
E120. Chương trình kiểm toán
E130. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
E140. Các giấy tờ làm việc chi tiết
E200.Kiểm tra cơ bản-Vay ngắn, dài hạn
E210. Bảng tổng hợp số liệu
E220. Chương trình kiểm toán
E230. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
E240. Các giấy tờ làm việc chi tiết
E300. Kiểm tra cơ bản-Thuế
E310. Bảng tổng hợp số liệu
E320. Chương trình kiểm toán
E330. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
E340. Các giấy tờ làm việc chi tiết
E400. Kiểm tra cơ bản-Tiền lương
E410. Bảng tổng hợp số liệu
E420. Chương trình kiểm toán
E430. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
E440. Các giấy tờ làm việc chi tiết
E500. Kiểm tra cơ bản-Chi phí trích trước
E510. Bảng tổng hợp số liệu
E520. Chương trình kiểm toán
E530. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
23
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh
E540. Các giấy tờ làm việc chi tiết
F100. Kiểm tra cơ bản-Nguồn vốn

F110. Bảng tổng hợp số liệu
F120. Chương trình kiểm toán
F130. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
F140. Các giấy tờ làm việc chi tiết
G100. Kiểm tra cơ bản-Doanh thu
G110. Bảng tổng hợp số liệu
G120. Chương trình kiểm toán
G130. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
G140. Các giấy tờ làm việc chi tiết
G200. Kiểm tra cơ bản-Giá vốn
G210. Bảng tổng hợp số liệu
G220. Chương trình kiểm toán
G230. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
G240. Các giấy tờ làm việc chi tiết
G300. Kiểm tra cơ bản-Chi phí hoạt động
G310. Bảng tổng hợp số liệu
G320. Chương trình kiểm toán
G330. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
G340. Các giấy tờ làm việc chi tiết
G400. Kiểm tra cơ bản-Hoạt động tài chính
G410. Bảng tổng hợp số liệu
G420. Chương trình kiểm toán
G430. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
G440. Các giấy tờ làm việc chi tiết
G500. Kiểm tra cơ bản-Hoạt động khác
G510. Bảng tổng hợp số liệu
G520. Chương trình kiểm toán
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C
24
Báo cáo thực tập tổng hợp Gvhd: GS. TS Nguyễn Quang Quynh

G530. Ghi chú hệ thống và tổng hợp kết quả
G540. Các giấy tờ làm việc chi tiết
H. Các tài liệu tạm thời
Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ trong một khoảng thời gian thích hợp để đáp
ứng yêu cầu nghề nghiệp và phù hợp với quy định của Pháp luật. Các hồ sơ kiểm
toán được sắp xếp, lưu trữ một cách khoa học, tập trung tại tủ lưu trữ hồ sơ giúp
cho các kiểm toán viên dễ dàng tìm kiếm, tra cứu tài liệu khi cần thiết.
Hồ sơ kiểm toán là tài sản của Công ty, nó chỉ được cung cấp cho khách
hàng hoặc bên thứ ba khi có sự đồng ý của Ban Giám đốc Công ty hoặc theo quy
định của Pháp luật và tổ chức nghề nghiệp.
2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú
An Phú không ngừng xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm
soát chất lượng hợp lý để đảm bảo tất cả các cuộc kiểm toán đều được tiến hành
phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
được Việt Nam chấp nhận nhằm không ngừng nâng cao chất lượng của các cuộc
kiểm toán. Kiểm soát chất lượng kiểm toán có thể thông qua chính sách tuyển
dụng, đào tạo, giao việc phù hợp với từng nhân viên, đến việc xây dựng kế hoạch
kiểm toán, hướng dẫn giám sát cuộc kiểm toán chặt chẽ…
Đội ngũ nhân viên chính là yếu tố thành công quan trọng nhất của An Phú
góp phần xây dựng nên chất lượng cuộc kiểm toán cũng như xây dựng nên thương
hiệu An Phú. An Phú luôn xác định rằng đầu tư cho phát triển nguồn nhân lực là
ưu tiên hàng đầu vì đó là đảm bảo cho sự phát triển bền vững trong tương lai.
Công ty đã có và luôn sẵn sang bổ sung, tiếp nhận them đội ngũ nhân viên chuyên
nghiệp, tâm huyết với nghề, có trình độ, năng động và sáng tạo trong công việc.
Tất cả nhân viên đều đã tốt nghiệp các trường đại học có uy tín tại Việt Nam, ở
nước ngoài và đều đã trải qua các khóa đào tạo của các chuyên gia hàng đầu về
kiểm toán, tài chính và kế toán.
Định kỳ, đội ngũ nhân viên của An Phú được tham dự các chương trình đào
tạo chuyên môn liên tục do Công ty cũng như do Bộ Tài chính, Hội kiểm toán viên
Đặng Thị Thu Hằng Kiểm toán 48C

25