BÁO CÁO THẢO LUẬN-CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ KẾ TOÁN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM TRƯỚC

A.Các sự kiện phát sinh sau
ngày khóa sổ kế toán lập báo
cáo tài chính ảnh hưởng đến
báo cáo tài chính năm trước.

B, Xử lý tình huống.








Cung cấp thêm
bằng chứng về
các sự việc
đã tồn tại vào ngày
khoá sổ kế toán
lập BCTC
Cung cấp dấu hiệu
về các sự việc
đã phát sinh
tiếp sau ngày
khoá sổ kế toán
lập BCTC
Ngày
mở sổ
kế toán
Ngày khóa

sổ kế toán
Ngày ký
BCTC
Ngày phát
hành BCTC
Ngày ký
BCKT
Ngày công
bố BCTC
CM
Kiểm
toán
Kiểm tra
nghiệp vụ trên
sổ sách và
BCTC
Sự kiện phát sinh sau ngày
kết thúc kỳ kế toán năm
Sự kiện phát sinh đến
ngày ký BCKT

Sự kiện phát hiện sau ngày công
bố BCTC
Sự kiện phát hiện sau ngày ký BCKT, trước
ngày công bố BCTC

Xây dựng và thực hiện
thủ tục kiểm toán.
Thu thập bằng chứng.

Các sự kiện có ảnh
hưởng đến BCTC
yêu cầu đơn vị điều
chỉnh hoặc thuyết
minh trong BCTC.

Sự kiện phát sinh từ sau ngày khóa sổ kế toán
lập BCTC đến ngày ký báo cáo kiểm toán.

I
Sự kiện phát sinh từ sau ngày khóa sổ kế toán
lập BCTC đến ngày ký báo cáo kiểm toán.

I


Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng.

1
Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông
họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ
sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC
2

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và
kế hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác
của Giám đốc
3
gần ngày ký
BCKT nhất.

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung
cấp thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh
chấp
4

Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

5


Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng.

1
Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của
đơn vị được kiểm toán.

Đảm bảo tất cả các nghiệp vụ
phát sinh đều đươc phản ánh đầy đủ
vào hệ thống kế toán của đơn vị.

I

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và
kế hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác
của Giám đốc
3

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung

cấp thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh
chấp
4

Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

5



Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng.

1
Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông
họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ
sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC
2
Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông họp HĐQT,
họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ sau ngày
khoá sổ kế toán lập BCTC
2
Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông họp HĐQT,
họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ sau ngày KSKT lập BCTC
2
là cơ sở để KTV xem xét các
đánh giá ban đầu của Ban Giám đốc
đơn vị được kiểm toán.
• KTV thảo luận với BGĐ đơn vị được kiểm
toán về cơ sở áp dụng giả định hoạt động liên
tục khi lập BCTC

• biểu hiện của khả năng hoạt động không liên
tục.
BGĐ chưa đưa ra
các đánh giá ban
đầu về khả năng
hoạt động liên
tục
• xem lại các đánh giá của đơn vị được kiểm
toán đã phát hiện hết các sự kiện và điều kiện
về các biểu hiện không hoạt động liên tục hay
chưa
BGĐ đã đưa ra
các đánh giá ban
đầu về khả năng
hoạt động liên
tục
Soát xét các kế hoạch của BGĐ đơn vị được kiểm
toán về các hoạt động trong tương lai dựa trên đánh
giá của họ về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị.
Thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp
hoặc loại trừ sự tồn tại của yếu tố không chắc chắn
trọng yếu thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm
toán cần thiết
Yêu cầu Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán xác
nhận bằng văn bản liên quan đến các kế hoạch hành
động trong tương lai của họ.
Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông họp HĐQT,
họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ sau ngày KSKT lập BCTC
2
KTV

nghi
ngờ về
khả
năng
hoạt
động
liên tục
của đơn
vị được
kiểm
toán
I


Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng.

1
Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông
họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ
sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC
2

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và
kế hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác
của Giám đốc
3

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung
cấp thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh
chấp

4

Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

5

Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông
họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ
sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC
2

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và kế
hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác của
Giám đốc
3

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và kế
hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác của
Giám đốc
3
so sánh với BCTC cần kiểm toán
để thấy được sự biến động của các
chỉ tiêu trên BCTC.
Các BCTC có lập đúng theo các
phương pháp mà doanh nghiệp đang
áp dụng hay không.
I


Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng.

1

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung cấp
thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh chấp
4

Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

5

Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông
họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ
sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC
2

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và kế
hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác của
Giám đốc
3

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung cấp
thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh chấp
4

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung
cấp thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh
chấp
4

Kết luận của Toà án sau ngày kết thúc kỳ kế toán
năm, xác nhận doanh nghiệp có những nghĩa vụ
hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi hỏi
doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được
ghi nhận từ trước; ghi nhận những khoản dự
phòng mới hoặc ghi nhận những khoản nợ phải
thu, nợ phải trả mới.


I


Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng.

1

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung cấp
thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh chấp
4

Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

5

Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông
họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ
sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC
2

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và kế
hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác của
Giám đốc
3

Yêu cầu đơn vị hoặc luật sư của đơn vị cung cấp
thêm thông tin về các vụ kiện tụng, tranh chấp
4

Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

5


Trao đổi với Giám đốc đơn vị được kiểm
toán.

5

Những số liệu tạm tính hoặc chưa được xác nhận.
Những cam kết, khoản vay hay bảo lãnh mới được
ký kết.
Bán hay dự kiến bán tài sản.
Những cổ phiếu hay trái phiếu mới phát hành.
Thoả thuận sáp nhập hay giải thể đã được ký kết hay
dự kiến.
Những tài sản bị trưng dụng hay bị phá huỷ do hoả
hoạn hay lụt bão,
Những rủi ro hay sự kiện có thể xảy ra.

Tổng công ty
Công ty kiểm
toán B
C.Ty kiểm
toán A.
Công ty con
KTV c.ty A phải xem xét các
thủ tục mà kiểm toán viên của
công ty kiểm toán B đã áp
dụng liên quan đến những sự
kiện xảy ra sau ngày khoá sổ
kế toán lập báo cáo tài chính
và xem có cần phải thông báo
cho công ty kiểm toán B về
ngày dự kiến ký báo cáo kiểm
toán của mình không.

KTV nhận thấy
các sự kiện xảy
ra sau ngày
khoá sổ kế toán
lập báo cáo tài
chính có ảnh
hưởng trọng
yếu đến BCTC
kiểm toán viên phải
xác định xem các sự
kiện này có được
tính toán đúng đắn
và trình bày thích

hợp trong báo cáo tài
chính đã được kiểm
toán hay không.

Ngày
mở sổ
kế toán
Ngày khóa
sổ kế toán
Ngày ký
BCTC
Ngày phát
hành BCTC
Ngày ký
BCKT
Ngày công
bố BCTC
CM
Kiểm
toán
Kiểm tra
nghiệp vụ trên
sổ sách và
BCTC
Sự kiện phát sinh sau ngày
kết thúc kỳ kế toán năm
Sự kiện phát sinh đến
ngày ký BCKT

Sự kiện phát hiện sau ngày công

bố BCTC
Sự kiện phát hiện sau ngày ký BCKT, trước
ngày công bố BCTC

Sự kiện phát sinh từ sau ngày ký BCKT
đến ngày công bố BCTC

II
Kiểm toán viên không bắt buộc phải
áp dụng các thủ tục hoặc phải xem
xét những vấn đề có liên quan đến
báo cáo tài chính sau ngày ký báo
cáo kiểm toán.


Trường hợp KTV biết được có sự kiện có khả năng ảnh
hưởng trọng yếu đến BCTC, thì KTV phải cân nhắc xem có
nên sửa lại BCTC và báo cáo kiểm toán hay không và phải
thảo luận vấn đề này với Giám đốc của đơn vị được kiểm
toán để có những biện pháp phù hợp trong từng trường hợp
cụ thể.


kiểm toán viên sẽ thực hiện những thủ tục
cần thiết, phù hợp với tình hình thực tế và
sẽ cung cấp cho đơn vị được kiểm toán
một báo cáo kiểm toán mới dựa trên báo
cáo tài chính đã được sửa đổi.
Đơn vị được
kiểm toán đồng

ý sửa BCTC
Yêu cầu đơn vị được kiểm
toán không công bô
BCTC cho bên thứ 3.
Đơn vị được
kiểm toán
không đồng ý
chỉnh sửa
BCTC
BCKT đã được
gửi đến đơn vị
được kiểm toán
BCKT chưa được
gửi đến đơn vị
được kiểm toán.
Lập lại BCKT với ý kiến
chấp nhận từng phần hoặc
không chấp nhận.
Ngày
mở sổ
kế toán
Ngày khóa
sổ kế toán
Ngày ký
BCTC
Ngày phát
hành BCTC
Ngày ký
BCKT
Ngày công

bố BCTC
CM
Kiểm
toán
Kiểm tra
nghiệp vụ trên
sổ sách và
BCTC
Sự kiện phát sinh sau ngày
kết thúc kỳ kế toán năm
Sự kiện phát sinh đến
ngày ký BCKT

Sự kiện phát hiện sau ngày công
bố BCTC
Sự kiện phát hiện sau ngày ký BCKT, trước
ngày công bố BCTC


KTV không bắt buộc
phải xem xét, kiểm tra bất cứ
số liệu hay sự kiện nào
có liên quan đến BCTC
đã được kiểm toán.

Sự kiện phát sinh từ sau ngày công bố BCTC.

I
kiểm toán viên sẽ thực hiện những thủ tục cần
thiết, phù hợp với tình hình thực tế và sẽ cung

cấp cho đơn vị được kiểm toán một báo cáo
kiểm toán mới dựa trên báo cáo tài chính đã
được sửa đổi.
Đơn vị được
kiểm toán đồng
ý sửa BCTC
Đv được kiểm
toán không thông
báo cho KTV về
các sự kiện có
ảnh hưởng đến
BCTC
Đơn vị được
kiểm toán không
sửa BCTC.
KTV và công ty kiểm toán thông báo cho Giám
đốc đơn vị được kiểm toán biết về những biện
pháp mà kiểm toán viên sẽ áp dụng để ngăn
chặn việc các bên thứ ba sử dụng báo cáo
kiểm toán
Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc
kỳ kế toán năm cần điều chỉnh.


Kết luận của Toà án sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xác nhận doanh
nghiệp có những nghĩa vụ hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi
hỏi doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được ghi nhận từ trước; ghi
nhận những khoản dự phòng mới hoặc ghi nhận những khoản nợ phải thu,
nợ phải trả mới.
Thông tin nhận được sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp bằng

chứng về một tài sản bị tổn thất trong kỳ kế toán năm, hoặc giá trị của
khoản tổn thất được ghi nhận từ trước đối với tài sản này cần phải điều
chỉnh.
Việc phát hiện những gian lận và sai sót chỉ ra rằng báo cáo tài chính
không được chính xác
Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm về giá gốc của tài sản
đã mua hoặc số tiền thu được từ việc bán tài sản trong kỳ kế toán năm.