kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại huyện gia bình, tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ







NGUYỄN THỊ KIM DUNG












KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH
TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG











Hà Nội - 2015



ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ







NGUYỄN THỊ KIM DUNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH
TẠI HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH


Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng
Mã số: 60 34 20






LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG





Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐẶNG ĐỨC SƠN

Hà Nội - Năm 2015


LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản Luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng
rôi; Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa
hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào.
Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các
thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc.

TÁC GIẢ LUẬN VĂN


Nguyễn Thị Kim Dung


LỜI CẢM ƠN

Để thực hiện và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được sự quan
tâm, giúp đỡ tận tình về nhiều mặt của các cá nhân và tổ chức.
Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đặng Đức Sơn - Viện
Quản trị và Tài chính AFC Việt Nam - người hướng dẫn khoa học, đã tận tình
hướng dẫn tác giả trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này;
Tác giả xin cảm ơn tập thể lãnh đạo và các thầy giáo, cô giáo Trường
Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, các thầy, cô giáo khoa Tài chính

Ngân hàng của Nhà trường đã giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình học tập và
nghiên cứu Luận văn;
Xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo, cán bộ, công
chức, viên chức và các cá nhân có liên quan ở huyện Gia Bình, tỉnh Bắc
Ninh, đặc biệt là các cơ quan: UBND huyện Gia Bình, Phòng Tài chính - Kế
hoạch, Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước huyện trong suốt quá trình tác giả
tìm hiểu và thu thập số liệu có liên quan tại huyện;
Cuối cùng, tác giả bày tỏ sự cảm ơn chân thành và sâu sắc tới những
người thân trong gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động viên, chia sẻ và giúp
đỡ tác giả trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu Luận văn.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN


Nguyễn Thị Kim Dung

MỤC LỤC


 i
 ii
 iii
 1
 1
 2
 3
 4
 4
 6
 6
 

 7
 7
1.1.1. Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ 7
1.1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ: 10
1.1.3 Vai trò và lợi ích của kiểm soát nội bộ 12
1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo quan điểm của
COSO 13
           
 23
1.2.1. Kiểm soát nội bộ trong các đơn vị quản lý công 23
1.2.2. Khái niệm, đặc điểm ngân sách nhà nước cấp huyện 26
1.2.3. Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách nhà nước cấp huyện 34

          
 55
 55
2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên của huyện Gia Bình 55
2.1.2. Đặc điểm về kinh tế - xă hội của huyện Gia Bình 56
  
 60
2.2.1. Môi trường kiểm soát 60
2.2.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát 67
2.2.3 Hoạt động kiểm soát 69
2.2.4 Thông tin và truyền thông: 77
2.2.5. Giám sát: 78

 80
2.3.1 Một số ưu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại
huyện Gia Bình 80
2.3.2 Một số tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại

huyện Gia Bình 87

 93

- 2020 93
3.1.1 Mục tiêu tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh đến năm
2020, định hướng đến năm 2030 93
3.1.2 Những mục tiêu cụ thể của huyện Gia Bình đến năm 2020 95

 97

3.2.1 Sự cần thiết tăng cường công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân
sách tại huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 97
3.2.2 Phương hướng tăng cường công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân
sách tại huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 97
3.2.3. Một số giải pháp chủ yếu tăng cường công tác kiểm soát nội bộ
thu, chi ngân sách tại huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 98
 111
3.3.1. Kiến nghị Bộ Tài chính, Kiểm toán Nhà nước 111
3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Sở Tài chính tỉnh Bắc Ninh 112
 114
 117


DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TT
Ký hiệu
Nguyên nghĩa
1

COSO
  
Organizations)
2


3
HTKSNB

4
KBNN

5
KSNB

6
KTNB

7
KT-XH
- 
8


9
NSNN
N
10
NSTW


11
QLHC

12
QLKT

13
QLNN

14
TTCN

15
UBND

16
XDCB





DANH MỤC BẢNG BIỂU

TT
Bảng
Nội dung
Trang
1



          
-2015
58
2


-2013
67
3



68
4

-
2013
71
5

-2013
72



DANH MỤC HÌNH

TT
Bảng

Nội dung
Trang
1
h 1.1
          
COSO
13
2
 1.2

16
3
 1.3


21
4
 1.4

31
5
 1.5


35
6
Hnh 2.1
-

62

7
 2.2


82

1
LỜI NÓI ĐẦU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài




               

 



 . SNN

       
          
   trong      







 


thu, c

2









.
Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách
tại huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh
 

1.2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
 Nam 
  T
 
 
 
+ t 

- 
- 


.

3
              
KSNB thu, chi 
KSNB 
KSNB thu,
 KSNB 


HTKSNB  
HTKSNB 



 nc
, 
 
‘‘Kiểm soát nội bộ thu,
chi ngân sách tại huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh” g
KSNB  trong 


NSNN,

1.3. Mục đích nghiên cứu:

   ;           
.

4
1.4. Nhiệm vụ nghiên cứu:
- 
; 
 
- 

 trong ;
- th


 
1.5. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- 

- 

  
           
(2009 - 2013).
1.5. Phƣơng pháp nghiên cứu
1.5.1. Phƣơng pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử
- 
-L ;
   
 



5
-            


           

1.5.2 Phƣơng pháp điều tra thu thập số liệu



 
 


- 
 -
, 

 .
  
              

 
1.5.3 Phƣơng pháp xử lý tài liệu
 


1.5.4 Phƣơng pháp phân tích

6



chu, 
              
KSNB  
1.6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
- KSNB thu,
  HTKSNB;
 KSNB 
KSNB thu, chi NSNN  .
 
 chung.
- KSNB 

KSNB 
- 
 
, 
 
1.7. Kết cấu của luận văn

Chương 1:      
 
Chương 2: 


7
Chương 3: 



CHƢƠNG 1
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN


1.1.1. Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội bộ





- Internal Control).

               




  

- T (American Institute of Certified Public
Accountants - , t
   -    
, 


8


.
- TInternational Federation of Accountants -
"



-          
Standards - 


-  400 (VAS 400) : 
 l uy 




Theo chun mc ki- VSA 315 hin nay (thay th
cho VSA 400 trc -BTC

a ra nh
ngha vtrc a.
“Kiểm soát nội bộ là qui trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá
nhân khác trong đơn vị thiết kế thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp
lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy
của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp
luật và các qui định có liên quan. Thuật ngữ “kiểm soát” được hiểu là bất cứ

9
khía cạnh nào của một hoặc nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ”.
Vn mc kii tip cn theo hng 

ng tng ng vi quan im cu tc
cng bao gm 5 yu tng kii ro; hth
tin; hot ng ki
thng nhtr
- T (Committee of Sponsoring Organizations
- )  




             

, 

l

Qua ,  


+ Thông tin đáng tin cậy của báo cáo tài chính: 



+ Sự tuân thủ các luật lệ và quy định: 
   

10


+ Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả: 



1.1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ:
, HTKSNB 


- 
u

;
- 


, 
;
- 

;
- 


;

11

  





-  (Theo Auditing - Alvin A.
Arens - James K.Locbbecke):



 
, 



             


 


 

a 

12








1.1.3 Vai trò và lợi ích của kiểm soát nội bộ


 

 

 

- 

- 

- 
- 

-  

- 

13
- 

      
 
+ 

+ 

+ 
;


;


1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo quan
điểm của COSO
T, h
,  , 
, , 

14


Hình 1.1: Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO

a. Môi trƣờng kiểm soát




              


 
 




15





 ; 
; ;  
; ; 
; 
+ Triết lý quản lý và phong cách hoạt động 




+ Cơ cấu tổ chức 



+ Phương pháp uỷ quyền 



+ Sự tham gia            


+ Trình độ và phẩm chất cán bộ nhân viên: 

