Chương 6 Thuyết minh báo cáo tài chính (Môn Kế Toán Tài Chính 3)

30/Dec/13
1
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP. HCM – KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
1
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chương 6:
MỤC TIÊU
 Hiểu được vị trí và mục đích của thuyết minh BCTC
 Nắm được các nguyên tắc lập và trình bày thuyết minh BCTC
 Hiểu được cơ sở lập bản thuyết minh BCTC
 Trình bày, tóm tắt được các nội dung cần thiết khai báo và công bố
trên TMBCTC
 Tính toán và nêu được các thông tin bổ sung cho khác khoản mục
được trình bày trên Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2
30/Dec/13
2
NỘI DUNG
 NhỮng vấn đề chung :
- Khái niệm
- Mục đích của bản thuyết minh BCTC
- Nguyên tắc lập và trình bày
- Cơ sở lập
 Nội dung và phương pháp lập bản thuyết minh
BCTC
3
Khái niệm
 Thuyết minh BCTC là một bộ phận hợp thành hệ
thống BCTC của DN được lập để bổ sung, giải thích

thông tin về họat động SXKD, tình hình tài chính DN
trong kỳ báo cáo mà các BCTC khác không trình
bày rõ ràng và chi tiết được
4
30/Dec/13
3
Mục đích
 Thuyết minh BCTC là một trong những BCTC của
DN, nhằm đưa ra thông tin chi tiết và mở rộng thông
tin tóm tắt trong BCTC, nhằm giúp người sử dụng
hiểu rõ hơn về tình hình họat động thực tế của DN
trong khỏan thời gian báo cáo
5
Nguyên tắc
 Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tài chính”
 Các thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài chính về các chính sách
kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện
quan trọng.
 Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán chưa
được trình bày trong các báo cáo tài chính khác (các thông tin trọng yếu),
 Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài
chính khác, nhưng lại cần thiết cho loại trình bày trung thực và hợp lý tình
hình tài chính của doanh nghiệp
 Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải được trình bày một cách hệ thống.
Mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hoạt động kinh doanh
và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được tham chiếu tới các thông tin liên
quan trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
6
30/Dec/13
4

Cơ sở lập
 Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa hoạt động kinh
doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo.
 Căn cứ vào sổ sách kế toán tổng hợp
 Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có
liên quan.
 Căn cứ vào Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trước
 Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên
quan khác.
7
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu
 Đặc điểm họat động của doanh nghiệp
 Hình thức sở hữu vốn: Là công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách
nhiệm hửu hạn, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân.
 Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rõ là sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương
mại, dịch vụ, xây lắp hoặc tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh.
 Tổng số công nhân viên và lao động khác: Nêu rõ số lượng lao động bình
quân trong năm của doanh nghiệp kể cả lao động đăng ký trong quỹ lương
và lao động thuê ngòai.
 Đặc điểm họat động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng
đến báo cáo tài chính: Nêu rõ những sự kiện về môi trường pháp lý, diễn
biến thị trường, đặc điểm họat động kinh doanh, quản lý, tài chính các sự
kiện sát nhập, chia, tách, thay đổi quy mô… có ảnh hưởng đến báo cáo tài
chính của doanh nghiệp.
8
30/Dec/13
5
Thí dụ 1
9
Thí dụ 1 (tt)

10
30/Dec/13
6
Thí dụ 2
11
Chính sách kế toán áp dụng tại DN
 Kỳ kế toán năm ghi rõ kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ
ngày 01/01… đến 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài chính khác
với năm dương lịch thì ghi rõ ngày bắt đầu và ngày kết thúc kỳ kế
toán năm.
 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Ghi rõ là đồng Việt Nam hoặc
đơn vị tiền tệ khác được lựa chọn theo quy định của Luật Kế toán.
 Chế độ kế toán áp dụng: Nêu rõ doanh nghiệp áp dụng chế độ kế
toán theo QĐ15
 Hình thức kế toán áp dụng: Nêu rõ hình thức kế toán doanh nghiệp
áp dụng là Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hoặc hình thức kế toán
trên máy vi tính…
12
30/Dec/13
7
Thí dụ 3
13
Thí dụ 4
14
30/Dec/13
8
Chính sách kế toán áp dụng
15
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền :
Thực tế phát sinh.

Báo cáo theo đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng. Phương pháp chuyển đổi các đồng
tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: theo tỷ giá thực tế liên Ngân hàng tại
thời điểm phát sinh nghiệp vụ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
• Tiền và các khoản tương đương tiền:
– Tiền:
– Tương đương tiền:
30/Dec/13
9
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ:
– Tỷ giá quy đổi:
Đánh giá:
– Phát sinh:
Các khoản phải thu:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
10
Hàng tồn kho:
– Nguyên tắc ghi nhận:
– Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
Tài sản cố định hữu hình
Nguyên giá:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
11
• Tài sản cố định hữu hình
Khấu hao
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu

Tài sản cố định vô hình: Quyền sử dụng đất:
– Các tài sản vô hình khác:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
12
• Chi phí trả trước dài hạn:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
• Các khoản phải trả và chi phí trích trước:
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm( Từ 2012 trở đi không còn):
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
13
• Chi phí đi vay:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
• Phân phối lợi nhuận thuần:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
14
• Ghi nhận doanh thu:
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
• Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
15
Thuế suất và các lệ phí nộp Ngân sách mà công ty đang áp dụng
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
Các bên liên quan
Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu
30/Dec/13
16

Tiền và các khoản tương đương tiền
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Các khoản phải thu khác:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
17
Hàng tồn kho
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Thuế và các khoản thu Nhà nước
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
18
Tài sản ngắn hạn khác:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản cố định hữu hình
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
19
Tài sản cố định vô hình:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

30/Dec/13
20
Vay và nợ ngắn hạn:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Thuế và các khoản nộp Nhà nước:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
21
Chi phí phải trả:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
22
Phải trả dài hạn khác:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Vay và nợ dài hạn
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
23
Vốn chủ sở hữu:
• Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

• Chi tiết vốn đầu tư của chủ sở hữu:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
24
• Cổ phiếu:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
• Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
30/Dec/13
25
• Cổ tức:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
• Chênh lệch tỷ giá hối đoái:
THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY
TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN