HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh
HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ BỔ
SUNG ĐIỀU CHỈNH THEO THÔNG TƯ
156/2013/TT-BTC NGÀY 06/11/2013 CỦA
BỘ TÀI CHÍNH
1
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy
định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã
nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung
hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm:
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm
thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm
nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số
liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
K
K
HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
2
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai
quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai
bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm
số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số
thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ
sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền

chậm nộp (nếu có).
K
K
HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
3
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan
thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc
vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo,
nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra
thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định
xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp
thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:
K
K
HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
4
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn
sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã

kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung,
điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn
sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng
không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp
thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm
nộp theo quy định.
K
K
HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
5
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót
liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát
sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số
thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế
được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với
trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh
tra phát hiện.
K
K
HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ

BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
6
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên
quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu
trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào
hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận,
quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử
lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
(người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
K
K
HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
7
b) Hồ sơ khai bổ sung:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ
sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số
01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong
trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh
chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải
trình khai bổ sung, điều chỉnh.
K
K

HAI
HAI


BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ
8
1/Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung
hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế
phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề
nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính
thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và
gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập
Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số
01/KHBS.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
9
2/ Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ
khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ
khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào
số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và
mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người
nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không
đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số
tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
10
3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế
làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền
thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp,

nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ
sau hoặc được hoàn thuế.
4) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ
làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có
sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng
khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số
thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai
thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
11
5) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ
khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết
của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:
- Trường hợp người nộp thuế chưa dừng khấu trừ
chưa đề nghị hoàn thuế thì số tiền thuế điều chỉnh
giảm khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều
chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các
kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ
khai thuế hiện tại.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
12
- Trường hợp NNT đã dừng khấu trừ thuế và lập hồ sơ đề nghị
hoàn thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa được hoàn thuế thì cơ
quan thuế xét hoàn thuế theo hồ sơ đề nghị hoàn thuế và hồ sơ
khai bổ sung theo quy định.
- Trường hợp NNT đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế thì
NNT phải nộp số tiền thuế đã được hoàn sai và tính tiền chậm nộp
kể từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh
hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu
NSNN đến ngày người nộp thuế kê khai bổ sung. Trường hợp

NNT chưa nộp đủ số tiền thuế đã hoàn sai hoặc tính tiền chậm
nộp không đúng quy định, cơ quan thuế sẽ tính tiền chậm nộp và
thông báo cho NNT.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
13
6) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai
thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời
làm tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót
thì lập hồ sơ khai bổ sung.
Người nộp thuế tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số
tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính
chậm nộp theo quy định đồng thời khai số tiền thuế còn được
khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều
chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ
trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế
hiện tại.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
14
7) Trường hợp NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm
tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm
số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập
hồ sơ khai bổ sung.
NNT khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh
tăng của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế
GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai
thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại. Đối với số
thuế GTGT được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp, NNT
khai điều chỉnh như trường hợp 3
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
15

8) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế
đối với chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai GTGT khấu
trừ trong trường hợp điều chỉnh giảm số thuế đã đề
nghị hoàn trên tờ khai do chưa đảm bảo trường hợp
được hoàn và chưa làm hồ sơ đề nghị hoàn thì lập hồ
sơ khai bổ sung đồng thời khai số tiền đề nghị hoàn
điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế
GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ
khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
16
Căn cứ các tờ khai thuế của các kỳ kê khai
trước đây đã lập và đã nộp cho cơ quan thuế
nay phát hiện sai sót để lập lại tờ khai thuế
đúng của các kỳ kê khai trước đây.
Về căn cứ lập và cách lập tờ khai thuế
thực hiện theo hướng dẫn lập tờ khai của
từng sắc thuế
17

LẬP
LẬP
HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH


BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH –
BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH –
MẪU 01/KHBS
MẪU 01/KHBS

Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS
được lập để điều chỉnh, bổ sung sai sót, nhầm lẫn của các kỳ
kê khai thuế trước theo từng sắc thuế làm tăng, giảm số thuế
phải nộp. Do đó phải được lập riêng cho từng kỳ kê khai thuế
theo từng sắc thuế.
Lưu ý : các khoản điều chỉnh tăng, giảm giá, số lượng, trả
lại hàng của các kỳ kê khai trước không điều chỉnh trên Bản
giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS
18

LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
a/ Căn cứ lập:
- Tờ khai thuế của kỳ kê khai trước đã nộp cho cơ quan thuế nay
phát hiện sai sót làm tăng, giảm số thuế phải nộp;
- Tờ khai thuế của kỳ kê khai trước nay lập lại xác định đúng số
thuế phải nộp;
b/ Cách lập
- Chỉ tiêu: “(Bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại Tờ
khai thuế mẫu số kỳ tính thuế ngày
tháng năm )”: Ghi đúng Tờ khai thuế của sắc thuế ……, mẫu
tờ khai số… , kỳ tính thuế … của Tờ khai thuế cần kê khai bổ
sung điều chỉnh.
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
MẪU 01/KHBS
MẪU 01/KHBS
19
- Chỉ tiêu [01] đến [08] - Ghi đầy đủ, chính xác theo Tờ khai đăng
ký thuế của NNT

- Chỉ tiêu [09] đến [17]- Ghi đầy đủ, chính xác theo hợp đồng Đại lý
thuế đã ký giữa NNT và đại lý thuế.
- Phần A. Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin đã kê khai:
+ Cột 1: kê khai số thứ tự các chỉ tiêu cần kê khai điều chỉnh
+ Cột 2: Kê khai các chỉ tiêu phải điều chỉnh trên tờ khai thuế
+ Cột 3: kê khai mã số các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai thuế
+ Cột 4: kê khai số liệu đã kê khai tại các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ
khai thuế đã kê khai (tờ khai cũ)
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
MẪU 01/KHBS
MẪU 01/KHBS
20
+ Cột 5: kê khai số liệu điều chỉnh : kê khai lại cho đúng tại các chỉ
tiêu cần điều chỉnh trên tờ khai thuế mới kê khai (tờ khai mới).
+ Cột 6: kê khai số chênh lệch giữa số điều chỉnh và số đã kê khai.
Ghi chú: Hướng dẫn kê khai mục III. Tổng hợp điều chỉnh số thuế
phải nộp, (tăng: +; giảm: -) đối với khai bổ sung điều chỉnh tờ khai
01/GTGT
1. Điều chỉnh số thuế phải nộp (đối với thuế GTGT là chỉ tiêu [40])
2. Điều chỉnh số thuế GTGT chưa khấu trừ hết (chỉ tiêu [43])
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
MẪU 01/KHBS
MẪU 01/KHBS
21
- Phần B: Tính số tiền chậm nộp (xác định số ngày chậm nộp và
tính số tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Phần C: Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm:
1. Người nộp thuế tự phát hiện số tiền thuế đã được hoàn phải nộp

trả NSNN là đồng thuộc Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc
Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN số ngày của
(tên cơ quan thuế quyết định hoàn thuế)
- Số ngày nhận được tiền hoàn thuế:
- Số tiền chậm nộp (= số tiền đã được hoàn phải nộp trả NSNN x số
ngày nhận được tiền hoàn thuế x mức tiền chậm nộp %):
2. Lý do khác:
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
LẬP HỒ SƠ KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
MẪU 01/KHBS
MẪU 01/KHBS
22
23