luận văn kế toán Công tác hoạch toán tại CP XÂY LẮP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT 2H

Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, trong mÂy năm
qua ngành xây dựng cơ bản đã không ngừng lớn mạnh nhất là khi nước ta
tiến hành công cuộc “ Công nghiệp hóa - hiện đại hoá’’ một cách sâu rộng,
toàn diện công cuộc xây dựng va phát triển nÌn kinh tế đang được tiến hành
với tốc độ và quy mô lớn thì xây dựng cơ bản giữ một vị trí vô cùng quan
trọng trong sự phát triển của đất nước. Vì nó tạo ra “ Bộ xương sống”- là cơ
sở, nền tảng cho nền kinh tế quốc dân. Chính vì vậy đòi hỏi phải có cơ chế
quản lý và cơ chế tài chính một cách chặt chẽ ở cả tầm quản lý vi mô và vĩ mô
đối với công tác xây dựng cơ bản.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay cơ chế hạch toán độc lập và tự chủ
đòi hỏi các đơn vị phải trang trải được chi phí bỏ ra và có lãi. Hơn nữa, hiện
nay các công trình xây lắp cơ bản đang được tổ chức theo phương pháp đấu
thầu, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán một cách chính xác chi phí bỏ ra,
không làm lãng phí vốn đầu tư. Mặt khác, chi phí sản xuất là cơ sở tạo nên giá
thành sản phẩm. Hạch toán chi phí sản xuất chính xác sẽ đảm bảo tính đúng,
tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định được kết quả
sản xuất kinh doanh. Từ đó kịp thời đề ra các biện pháp nhằm tiết kiệm chi
phí hạ giá thành sản phẩm. Chính vì vậy, tổ chức tốt kế toán tập hợp chi phí
sản xuất và tính giá thành sản phẩm là yêu cầu thiết thực và là vấn đề được
đặc biệt quan tâm trong điều kiện hiện nay
Tới thực tập tại công ty CP XÂY LẮP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
KỸ THUẬT 2H đã giúp cho em hiểu biết hơn công tác hạch toán tại công ty
đồng thời biết trình bầy một cách có hệ thống các hình thức, phương pháp sổ
sách, chứng từ tại công ty và sự giúp đỡ hướng dẫn của kế toán hướng dẫn LÊ
THỊ THƠM và các cơ chú ở tổ kế toán, em đã nhận thấy mối quan hệ chặt chẽ
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
giữa lý thuyết và thực tế từ đó rút ra đuợc nhiều kinh nhiệm hơn. Em hoàn
thành bản báo cáo gồm 6 phần như sau:

Phần I : Tình hình chung của công ty
Phần II : Ngiệp vụ chuyên môn
Phần III : Nhận xét và khuyến nghị
Phần IV : Kết luận
Phần V : Nhận xét của công ty
Phần VI : Nhận xét của giáo viên
Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em vẫn không tránh khỏi những
thiếu sót, vì vậy mong cô giáo và các cơ chú trong bộ phận kế toán góp ý
kiến để báo cáo của em được hoàn thành tốt.
Em xin chân thành cảm ơn!
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
PHẦN I : TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY
I. QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CP XÂY LẮP
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT 2H
1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty CP Xây lắp Thương mại và
dịch vụ kỹ thuật 2H
- Căn cứ Nghị định số 63/2001/ N§ - CP ngày 14 tháng 9 năm 2001 và
Nghị định số 145/2005/ N§ - CP ngày 21 tháng 11 năm 2005 của Thủ tướng
Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 63/2001/N§-CP về
việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp của tổ chức chính trị, tổ
chức chính trị - xã hội thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên:
Xét đề nghị của Bộ Tổng Tham mưu tại công văn 229/TM ngày 27 tháng
02 năm 2006 đã quyết định :
+ Chuyển Xí nghiệp xây dựng công trình 2H thuộc Tổng Công ty Xây
Lắp Tổng cục Hậu cần thành Công ty CP xây lắp Thương mại và dịch vụ kỹ
thuật 2H
+ Tên gọi đầy đủ : Công ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ
Thuật 2H
+ Tên viết tắt : Công ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H

+ Tên giao dịch bằng tiếng Anh:Join stock company of business
construction and tech no logiservice 2 hours
+ Giám đốc Công Ty: LƯU ANH HÙNG
+ Địa chỉ : Mỹ Đình -Từ Liêm - Hà Nội
+ Điện thoại : 04 37856542 Fax: 04 .37856542
+ Lĩnh vực kinh doanh: Thi công hệ thống cơ điện dân dụng và công
nghiệp
+ Mã số thuế : 010291709
+ Vốn điều lệ : 30.000.000.000 đồng ( 30 tỷ đồng)
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Với số vốn điều lệ này: Công ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ
Kỹ Thuật 2H là Công Ty 100% vốn nhà nước do Chủ sở hữu đầu tư, có con
dấu riêng, ®ù¬c mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạt
động theo Luật doanh nghiệp và Điều lệ của Công ty do cơ quan có thẩm
quyền phê duyệt.
- Từ khi chuyển tên và thành lập Công ty cho đến nay Công ty CP Xây
Lắp Thương mại và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H là một doanh nghiệp Nhà nước do
Bộ Quốc Phòng quản lý đã thực hiện thi công xây lắp và quản lý các Công
trình đặc biệt của Nhà nước và Quân đội. Các công trình do Công ty thi công
đều được Chủ đầu tư đánh giá cao về chất lượng, tiến độ, kỹ mü thuật, giá
thành hợp lý.
- Công ty đã được nhà nước tặng thưởng Huân chương lao động Hạng III
vì đã đạt thành tích xuất sắc trong thi công công trình Điện nước Môn Sơn –
Nghệ An (2003) , Hội trường lớn – khu B – SCH cơ quan Bộ Quốc Phòng
(2005) , Nhà làm việc của các ban Đảng (2006). . .
2. Kết quả tình hình hoạt động của Công ty.
Những chỉ tiêu phản ánh kinh tế quan trọng mà công ty đã đạt được
trong những năm gần đây (2008_2009)
Đơn vị tính : Triệu đồng

STT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009
1 Tổng tài sản 200.969 259.054
2 Doanh thu thuần 247.756 295.362
3 Giá trị sản xuất 301.007 350.000
4 Vốn lưu động 14.460 16.682
5 Lợi nhuận thực hiện 2.052 3.718
6 Lợi nhuận trø¬c thuế 2.073 3.912
7 Lợi nhuận sau thuế 1.518 2.817
8 Nộp NSNN và cấp trên 12.452 18.545
9 Thu nhập của người L§ (BQ ng/ tháng) 1,83 2,38
10 Thu nợ thường xuyên 240.947 295.696
11 Thu nợ khó đòi 2.136 9.415
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
12 Thu nợ cá nhân 599 353
_ Qua những chỉ tiêu kinh tế trên cho ta thấy công ty đang trên đà phát
triển tốt, công ty luôn hạch toán kinh doanh lấy thu bù chi on định đảm bảo có
lãi. Với tình hình hoạt động phát triển tốt như vậy đó lấy được niềm tin nơi
khách hàng, người lao động thì yên tâm làm việc hơn, đngày càng phát triển
công ty. Với quy mô ngày càng mở rộng trên khắp các nơi trong nước sẽ ngày
càng có nhiều uy tín trong công việc.
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
II. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty
2. mô hình biên chế tổ chức công
Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H

HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
VĂN

PHÒNG
GIÁM ĐỐC
CÔNG TY
PHÓ GIÁM ĐỐC
KẾ HOẠCH - TỔNG HỢP
PHÓ
GIÁM ĐỐC
CHÍNH TRỊ
PHÒNG
TRÍNH
TRỊ
PHÒNG
TÀI
CHÍNG
KẾ
TOÁN
PHÒNG
DỰ ÁN
ĐẦU TƯ
PHÒNG
KH
TỔNG
HỢP
PHÒNG
THIẾT
BỊ VẬT
TƯ
PHÒNG
TỔ
CHỨC

LAO
ĐỘNG
XN CƠ
KHÍ
LẮP
ĐẶT
THIẾT
BỊ
XN
XÂY
DỰNG
HẠ
TẦNG
63
TRẠM
TRỘN BT
THƯƠNG
PHẨM
ĐỘI THI
CÔNG
CƠ GIỚI
ĐỘI
XÂY
LẮP
SỐ 1
ĐỘI
XÂY
LẮP
SỐ 2
ĐỘI

20
ĐỘI
XÂY
LẮP
SỐ 3
ĐỘI
XÂY
LẮP
SỐ 18
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
* Giải thích sơ đồ
_ Do chủ sở hữu trực tiếp Công ty CP xây lắp Thương Mại và Dịch Vụ
Kĩ Thuật 2H là Bộ Quốc Phòng, đại diện chủ sở hữu là Tổng công Xây Lắp
nên cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty bao gồm các cấp quản lý sau.
_ Giám đốc công ty: là người đại diện pháp nhân của công ty để ký kết
các hợp đồng kinh tế, hợp tác liên doanh, trực tiếp lãnh đạo và điều hành mọi
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Giúp việc cho giám đốc có các
phó giám đốc.
_ Phó giám đốc chính trị : Do Công ty trực thuộc Bộ Quốc Phòng cho
nên mọi hoạt động luôn được Phó giám đốc theo sát, hỗ trợ Phó giám đốc Kế
Hoạch- Tổng hợp để trực tiếp chỉ đạo theo đường lối chính trị của Đảng và
nhà nước.
_Phó giám đốc Kê Hoạch – Tổng Hợp : trực tiếp chỉ đạo công tác hợp
đồng mua, bán, quản lý vật tư kinh doanh, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh
doanh dịch vụ tổng hợp. Phụ trách toàn bộ công tác kỹ thuật, chất lượng, bảo
hộ lao động, khoa học kỹ thuật, công nghệ và môi trường.
_Kế toán trưởng : (Kiêm trưởng phòng kế toán tài vụ của công ty) phụ
trách chung phòng tài vụ , trực tiếp theo dõi khâu tài chính bao gồm việc lập
kế hoạch tài chính hàng năm để cân đối tình hình thu chi. Ch¸p hành chế độ
chính sách về tài chính, pháp lệnh thống kê kế toán trong công ty, cung cấp số

liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan.
_Các phòng ban chức năng: là cơ quan giup việc cho Ban giám đốc, các
phòng ban thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Ban giám đốc.
_Các xí nghiệp trực thuộc Công ty: chịu trách nhiệm thực hiện và thi
công các dự án của Công ty.
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh.
Sơ Đồ Quy Trình Công Nghệ
* Giải thích sơ dồ
_ Sau khi bên kế hoạch của công ty đứng ra đấu thầu, Sau khi ký hợp
đồng với bên chủ đầu tư cùng có lợi. Tiếp đến tổ chức thi công cơng trình.
Sau khi đã thi công hoàn thành thì công ty sẽ nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ
thi công vơí bên A. Cuối cúng công ty bàn giao thanh toán quyết toán với bên
A.
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Đấu Thầu
Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư (Bên A)
Tổ chức thi công
Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên
B
Bàn giao thanh toán và quyết toán công trình
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
III. Đ ặc điểm bộ máy kế toán của Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và
Dịch Vụ Ký Thuật 2H
1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán
* Giải thích sơ đồ
_ Bộ máy của công ty gồm có 13 người được tổ chức theo hình thức tập

trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phù
hợp v¬Ý yêu cầu quản lý và trình độ kế toán tại Công ty.
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KT
TÀI
SẢN
KT
TỔNG
HỢP
KT
CHUYÊN
QUẢN
KẾ
TOÁN
CÔNG
NỢ
KẾ
TOÁN
THUẾ
KT
NGÂN
HÀNG
VÀ THỦ
QUỸ
KT
XN
62
KT
XN

63
KT
ĐỘI
THANG
MÁY
KT
ĐỘI
1
KT
ĐỘI
2
KT
ĐỘI
3
KT
ĐỘI
4
KT
ĐỘI 5
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
_ Mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở bộ phận kế toán của Công
ty từ việc thu thập chứng từ , lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết đến lập báo
cáo kế toán. Kế toán ở các tổ, đội sản xuất chỉ tập hợp các chi phí thực tế phát
sinh, trên cơ sở các chứng từ gốc được công ty phê duyệt, không có tổ chức
hạch toán riêng. Chính nhờ sự tập trung của công tác kế toán này mà Công ty
nắm được toàn bộ thông tin từ đó có thể kiểm tra, đánh giá chỉ đạo kịp thời.
Phương thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có đặc trưng là mọi nhân
viên kế toán đều được điều hành từ một người lãnh đạo là kế toán trưởng.
_ Với chức năng nắm bắt toàn bộ tài chính, kiểm tra các hoạt động sản
xuất kinh doanh trong công ty, kế toán đã là một công cụ thực sự quan trọng

trong công ty. Hình thành tổ chức kế toán tài chính của Công ty CP xây Lắp
Thương mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H gồm có:
+ Một kế toán trưởng : Phụ trách nắm bắt, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của
phòng kế toán, là người soát xét mọi chứng từ sau cùng khi các kế toán
chuyên quản chuyển chứng từ sang.
+ Kế toán tổng hợp: là người vào máy tất cả các chứng từ và kiểm tra
chứng từ sau cung khi kế toán chuyên quản đã ký kế toán trưởng và chuyển
sang, ngoài ra còn có trách nhiệm thanh lý hợp đồng sau khi các hợp đồng
hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng.
+ Kế toán tài sản: ghi chép tổng hợp và chi tiết tài sản cố định, công cụ
dụng cụ tồn kho, theo dõi và tính khấu hao tài sản cố định , lập báo cáo về
tăng giảm tài sản cố định, báo cao nguyên vật liệu tồn kho theo hàng tháng,
quý.
+ Kế toán công nợ và kế toán thuế : có trách nhiệm hang tháng phải đôn
đốc đơn vị, bên A thanh toán nợ phải thu, đôn đốc việc nộp chứng từ của các
đơn vị để làm kế toán vốn, duyệt vốn và có kế hoạch nộp thuê đầy đủ đúng
hạn với cơ quan nhà nước.
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
+ Kế toán ngân hàng và thủ quỹ: kế toán ngân hàng sẽ lên bảng kê tổng hợp,
trình phê duyệt kế toán trưởng và giám đốc duyệt vốn. Ngoài ra còn làm uỷ nhiệm
chi, khế ước và hợp đồng vay vốn và đi vay.
+ Kế toán chuyên quản : theo dõi các công việc chung của cả phòng, báo
cáo và giúp kế toán trưởng nắm bắt tình hình để có kế hoạch và biện pháp cơ
thể.
2. Chính sách kế toan áp dụng tại Công ty.
_ Với quy mô, đặc điểm kinh doanh và trình độ nhân viên quản lý
công ty đã chọn hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ kế toán chứng từ ghi sổ
* Ghi chú :

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Chứng từ kế toán
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp kế
toán
Báo cáo tài chính
Sổ Quỹ
Số, Thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
* Trình tự và phương pháp ghi sổ
_ Hàng ngày căn cứ váo chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập
chứng từ ghi sổ, sau đó được dung để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán
sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán
chi tiết có liân quan.
_ Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số
phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn
cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.
_ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp
chi tiết được dùng làm báo cáo tài chính.
_ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ số phát
sinh có cuả tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau

và tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
3.ĐÁNH GIÁ ƯU NHƯỢC ĐIỂM VỀ CÔNG TÁC HOẠCH TOÁN KẾ
TOÁN CÔNG TY
3.1. Ưu điểm:
Có đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, năng động sáng tạo có môi trường
làm việc chuyên nghiệp
áp dụng công nghệ thông tin vào trong qua trình làm việc, giúp quá trình
làm việc nhanh chính xác.
Bộ máy kế toán nhanh gọn không cồng kềnh
Hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quá trình SXKD của công ty
- Công ty đã hạch toán chi tiết về các khoản trích theo lương và các
khoản liên quan khac cho người lao động trong công ty. Tính toán phân bổ
chính xác, đúng đối tượng chi phí.
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
_ Hình thức trả lương hiện đang áp dụng ở công ty đã gắn với kết quả lao
động sản xuất của chính họ và kết qña sản xuất kinh doanh của công ty. Hình
thức trả lương này có tác dụng khuyến khích người lao động đi làm đầy đủ và
họ phải có trách nhiệm cùng phấn đấu để tăng quỹ lương chung cho toàn công
ty, đồng thời nó khuyến khích người lao động nâng cao trình độ chuyên môn
và tay nghề.
Bên cạnh đó công ty lại có một đội ngũ kế toán có hình thức trình độ,
nghiệp vụ vững vàng với sự phân công, công việc một cách hợp lý để tạo
được sự nhịp nhàng trong quản lý, đem lại hiệu quả cao trong công việc.
3.2.Nhược điểm ;
_ Kế toán công ty là kế toán kiêm nghiệm nhiều phần hành kế toán nên
khối lượng công việc nhiều chịu áp lực công việc cao
_ VÌ vấn đề tiền lương: công ty chưa thực hiện trích trước tiền lương
nghỉ phép của công nhân sản xuất
_ Trong việc quản lý lao động ở công ty thực hiện hầu như là ở phòng tổ

chức, các chứng từ, sổ sách về biến động số lượng lao động đều được cán bộ
ở phòng tổ chức công ty lập và quản lý. Như vậy thì việc quản lý khá vất vả
và hiệu quả không cao, do không trực tiếp đi sâu , đi sát tình hình biến động
lao động, đồng thêi cũng gây khó khăn cho người lao động trong việc thay đổi
công tác của mình. Do vậy cán bộ quản lý cần bố trị lại công việc này.

HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
PH¢N II : NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN
I. KẾ TOÁN LAO ĐỘ TIỀN LƯƠNG
1. Phương pháp tính và trả lương của Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại
Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H
_ Với tình hình kinh tế thị trường hiện nay thi Công Ty CP Xây Lắp
Thương Mại và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H đã và đang áp dụng hình thức tiền
lương thời gian, đây là khoản tiền lương trả cho người lao động theo thời gian
thực tế mà công nhân làm việc được
_ Căn cứ để tính tiền lương thời gian là, thời gian lao động , số ngày
công nhân đó lao động trên bảng chấm công, mức lương tối thiểu và hệ số
phụ cấp
+ Tiền lương thời gian được xác định theo công thức sau :
ti ền lương thời gian = thời gian làm việc X đơn giá tiền lương thời
gian
Trong đú : thời gian làm việc quy định băng ngày
Đơn giá lương thời gian = Đơn giá tiền lương ngày
Đơn giá Mức lương tối thiểu hiện hành x hệ số lương
tiền lương =
thời gian Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng
VD : Chị Nguyễn Như Linh ( thủ quỹ ) có hệ số lương là 1,74 thời gian
làm việc là 27 ngày và mức lương tối thiểu hiện hành là 270.000 đ
Vậy chị Nguyễn Như Linh nhận được mức lương theo thời gian l à :

1,74 X 270.000
X 27 = 469.800 (đ/ tháng)
27
2. Phương pháp tính BHXH, trả lương được công ty áp dụng như sau:
_ Theo chế độ quy định, BHXH trả thay lương được áp dụng tại công ty tính
theo công thức sau
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Hệ số lương của Mức lương tối
người được X thiểu quy định
BHXH Số ngày hưởng BHXH hiện hành
Tỷ lệ %
trả thay = nghỉ hưởng X X hưởng
lương BHXH Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng BHXH
VD : Anh Đào Xuân Tú ( kế toán viên ) nghỉ để về quê chăm mẹ ốm 2
tháng vói hệ số lương là 1,54 mức lương tối thiểu hiện hành là 280.000 đ.
Vậy anh Đào Xuân Tú được nhận số tiền trong thời gian nghỉ chăm mẹ ốm là
1,54 x 280.000
60 ngày x x 100% = 862.399 (đ )
30
3. Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty
3.1 BHXH phải trích taị công ty được tính bằng 20% tiền lương cơ bản việc
trích BHXH được tính theo công thức sau:
BHXH = Tổng số lương phải trả CNV toàn doanh nghiệp x 20%
Trong đó : Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 5%
Người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 5%
VD1 : Tháng 7/2008 tổng số tiền lương cơ bản của công ty là
94.876.900đ trong đó lương của công nhân trực tiếp sản xuất là 46.388.600đ
và bộ phận qủan lý là 48.401.310đ
Vâỵ công ty đã trích trong tháng như sau :

_ BHXH được trích vào bộ phận trực tiếp sản xuất là :46.388.600 x 15%
= 69.582.900(đ)
_ BHXH tính vào bộ phận QLDN là : 48.401.310 x 15% = 72.601.965(đ)
_ BHXH người lao động đóng góp là : 94.876.900 x 5% = 47.438.450(đ)
3.2 BHYT được trích theo tỷ lệ 3% theo tiền lương của công ty
BHXH = tổng số tiền lương thực tế trả cho CNV toàn doanh nghiệp x 3%
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Trong đó : BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x
2%
BHYT người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 1%
VD2 : lấy số liệu ở công ty tại (VD1) đã trích BHYT là
_ BHYT tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% =
9.277.720(đ)
_ BHYT tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ)
_ BHYT người lao động đóng góp = 94.876.900 x 1% =9.487.690(d)
3.3 Kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% tiền tổng số tiền lương của
công ty và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh
VD3 : lấy số liệu taị (VD1) công ty trích KPCĐ như sau:
_ KPCĐ tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% =
9.277.720(đ)
_ KPCĐ tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ)
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
4. Quy trình hạch toán tại công ty
Sơ Đồ Quy Trình Hạch Toán
* Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi hàng tháng
_ Hàng ngày kế toán tập hợp các bảng nghiệm thu công trình. Đồng thời

căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép tập hợp vào bảng chấm công . Cuối
tháng căn cứ vào bảng chấm công, nghiệm thu công trình kế toán lập bảng
thanh toán lương cho từng đội xây dựng và bảng thanh toán lương cho toàn
công ty.
5. Kế toán chi tiết tiền lương và BHXH tại công ty
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
_ Bảng chấm công
_ Biên bản nghiệm thu công trình
_ Bảng thanh toán lương
_ Phiếu nghỉ hưởng BHXH
_ Bảng thanh toán trợ cấp BHXH
_ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Sổ chi tiết TK
3382,3383,3384
Chứng từ ghi sổ lien quan độn TK
334 ( 338,3382,3383,3384)
Bảng tổng hợp chi
tiết TK 338
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ TK 3382,3383,3384
Sổ cái TK
334,TK338
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công ty
sử dụng chứng từ sau:
5.1 bảng chấm công : là chứng từ kế toán để theo dõi ngày công làm việc
thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH và đó chính là căn cứ để tính trả
lương cho cán bộ công nhân viên

_ Phương pháp lập bảng chấm công
+ Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công
+ Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi tên một dòng
+ hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định
+ Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán
Bảng chấm công tháng 7/2008 tại Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và
Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H như sau
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H
Bộ Phận : CNTTSX
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 7/2009
S
TT
Họ Và Tên Chức Vụ Ngày Trong Tháng Tổng
Cộng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
0
1
1
12 … 24 25 26 27 28 29 3
0
31
1 Nguyễn Văn Tú Thợ Lắp
Máy
x x x x x x x x x x x o … x x x x x x x o 27
2 Trần Hữu Cảnh Lái Xe Lu o x x x x x x x x o x x … x x x x x x x x 28
3 Trần Đức Minh Lái Máy
Xúc

x x x x x x x x x x x x … x x o x x x x x 30
… ……………… ……………. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ……
… ……………… ……………. … … … … … … … … … … … … … … … … … ……
27 Đoàn Minh
Đức
Lái Máy San x x x x x o x x x x x x … x x x o x x x o 25
28 Trần Văn
Cường
Thợ Sửa
Chữ
x x x x x x x x x x x x … o x x x x x x x 27
Người Duyệt Phụ Trách Bộ Phận Người Chấm Công
(Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký)
* Giải thích : - x là số ngày làm việc thực tế của cơng nhân
- o là số ngày nghỉ của công nhân
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
5.2 Bảng thanh toán tiền lương
là 1 chứng từ hạch toán chi tiết lương là 1 căn cơ để thanh toán phụ cấp
cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động. Đồng
thời là căn cứ hạch toán về lao động tiền lương.
_ Phương pháp lập
+ Lập cho từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công.
+ Cơ sở lập: Là bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp.
+ Bảng do kế toán tiền lương lập và căn cứ lập phiếu chi và phát lương.
_ Khi nhận lương công nhân phải ký nhận và bảng chấm công được bảo
lưu laị phòng kế toán .
_ Tháng 7/2009 Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ
Thuật 2H lập bảng thanh toán tiền lương như sau
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08

Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H
Bộ Phận : CNTTSX
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 7 / 2009 ĐVT : Đồng
ST
T
Họ Và Tên HSL TK 334 : Phải Trả Công Nhân Viên Các Khoản Khấu Trừ Số Còn
Được Lĩnh
Đã
Ký
NL
Lương
Chính
Các Khoản
PK
Cộng BHXH 5
%
BHYT 1
%
Cộng
1 Nguyễn Văn Tú 1,4 785.077 321.046 1.106.123 55.306 11.061 66.367 1.039.756 27
2 Trần Hữu Cảnh 1,46 849.046 473.893 1.322.939 66.147 13.229 79.376 1.243.563 28
3 Trần Đức Minh 1,52 947.077 561.770 1.508.847 75.442 15088 90.530 1.418.317 30
… ……………… … ……… …………. ………… ……… ……… …… ……… …
27 Đoàn Minh Đức 1,7 882.692 491.201 1.373.893 68.695 13.739 82.434 1.291.459 25
28 Trần Văn Cường 1,6 897.231 498.326 1.395.557 69.778 13956 83.734 1.311.823 27
Cộng 30.361.123 19.568.245 49.929.368 2.496.468 499.294 2.995.762 46.933.696
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1

5.3 Bảng chấm công
_ Phương pháp chấm công .
+ Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công
+ Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi một dòng.
+ Hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định
+ Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán
_ Bảng chấm công tháng 7 / 2009 Tại Công Ty CP Xây Lắp Thương
Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H như sau:
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại Và Dịch Vụ Kĩ Thuật 2H
Bộ Phận : QLDN
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 7 / 2009
STT Họ Và Tên Chức Vụ Ngày Trong Tháng Tổng
Cộng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 … 24 25 26 27 28 29 30 31
1 Lê Mai Trang Thủy quỹ x x x x x x x x x x x o … x x x x o x x x 26
2 Nguyễn Thị Ly Cán bộ quản
lý
x x x x x x x x x x x x … x x x x x x x x 31
3 Mai Thị Hằng Kế toán x x x x x x x o x x x x … x x x x x x x x 29
… …………… ……………. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
27 Đỗ Thị Nga Kế toán x x x x x x x x x x o x … x x x x x x x x 28
28 Trần Mạnh
Hùng
Bảo vệ x x x o x x x x x x x x … x x x x x x o x 28
Người Duyệt Phụ Trách Bộ Phận Người Chấm Công
(Đã ký) (Đa ký) (Đã ký)
* Giải thích : - x là số ngày làm việc của công nhân viên

- o là số ngày nghỉ việc của công nhân viên
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
5.4 Bảng thanh toán lương
Công ty CP Xây LắpThương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H
Bộ Phận : QLDN
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 7 / 2009
ĐVT : Đồng
STT Họ Và Tên HSL TK 334 : Phải Trả Công Nhân Viên Các Khoản Khấu Trừ Còn Lĩnh Đã ký
NL
Lương Chính Khoản Phụ KhácCộng BHXH 5 % BHYT 1 %Cộng
1 Lê Mai Trang 1,8 971.999 898.077 1.870.076 93.504 18.701 112.205 1.757.871 26
2 Nguyễn Thị Ly 1,87 1.203.992 1.022.387 2.226.379 111.319 22.264 133.583 2.092.796 31
3 Mai Thị Hằng 2,3 1.385.308 987.362 2.373.670 118.634 23.727 142.361 2.230.309 29
… ………… …. ………. ……… ……… ……… ……. ……… ……… …
27 Đỗ Thị Nga 2,1 1.221.231 898.552 2.119.783 105.989 21.198 127.187 1.992.596 28
28 Trần Mạnh Hùng 1,7 988.615 997.822 1.986.437 99.322 19.864 119.186 1.867.251 28
Cộng 39.850.089 21.789.252 61.639.3413.081.967 616.393 3.698.360 57.940.981
Kế Toán Thanh Toán Kế Toán Trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08
Báo Cáo thực Tập Tốt Nghiệp Trường Trung Cấp KTKT Thương Mại Số 1
- Phương pháp lập : tương tự phương pháp ở trang ( 12 )
5.5 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản khác.
_ Bảng này dựng để tổng hợp toàn bộ tiền lương và các khoản phải thu khác
của bộ phận trong toàn doanh nghiệp và là cơ sở để lập bảng phân bổ và bảo
hiểm.
_ Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền
lương của từng bộ phận kế toán lấy số liệu của dòng cộng dể ghi vào bảng

này ở các cột tương ứng, mỗi bộ phận ghi một dòng, sau đó tiến hành cộng
tổng toàn doanh nghiệp.
_ Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở các bộ phận kế toán lập bảng tổng hợp
tiềnlương như sau :
Công Ty CP Xây Lắp Thương Mại và Dịch Vụ Kỹ Thuật 2H
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN KHÁC
Tháng 7 / 2009
ĐVT : Đồng
STT Bộ Phận Tiền
Lương
Chính
Khoản Phụ
Khác
Cộng Lg
Phải Trả
BHXH,
HBYT
6%
Số Còn
Phải Trả
CNV
1 Bộ phận
CNTTSX
( 622 )
30.361.12
3
19.568.245 49.929.368 2.995.762 46.933.606
- Tổ mộc 7.582.321 4.750.000 12.332.321 739.939 11.592.382
- Tổ cơ

khí
6.627.540 3.987.263 10.614.803 636.888 9.977.915
- Tổ bê
tông thép
7.084.823 4.324.560 11.409.383 684.563 10.724.820
- Tổ san
lấp mặt
bằng
9.066.439 6.506.422 15.572.861 934.372 14.638.489
2 Bộ phận 39.850.08 21.789.252 61.639.341 3.698.36 57.940.981
HS; Hồng Thị Ánh Duyên Lớp: KTA2 - 08