luận văn kế toán Thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young

LỜI NÓI ĐẦU
Sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam trong điều kiện nền kinh tế thị trường đã tạo
ra những bước phát triển các dịch vụ về tài chính, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư
vấn…Tuy mới chỉ xuất hiện vào đầu thập niên 90 của thế kỷ XX với sự ra đời của các công
ty kiểm toán độc lập song kiểm toán đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan
trọng của mình trong việc tăng cường, nâng cao hiệu quả quản lí, lành mạnh hóa nền tài
chính Việt Nam. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động của đơn
vị được kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh
nghiệp, khách hàng và những người quan tâm. Nó góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng
cố nền nếp hoạt động tài chính, kế toán nói riêng và hoạt động quản lí nói chung. Hơn hết,
nó góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lí, từ đó đóng góp vào sự phát triển lâu
dài của doanh nghiệp.
Công ty TNHH Ernst & Young là một trong bốn công ty hàng đầu thế giới trong lĩnh
vực kiểm toán và tư vấn tài chính. Xuất hiện tại Việt Nam từ năm 1992, công ty kiểm toán
Ernst & Young Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc và trở thành một trong những
công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam.
Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã giúp em
có một cái nhìn tổng quan về công ty. Dưới đây là báo cáo thực tập tổng hợp của em.
Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm ba phần:
- Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Ernst & Young
- Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young
- Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty Ernst & Young.
-
Phần I: Tổng quan về cơng ty TNHH Ernst&Young
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty kiểm toán Ernst & Young
• Lịch sử hình thành
Bên cạnh các tên tuổi lớn trong làng kiểm toán như KPMG, PWC, Deloitte thì Ernst &
Young cũng đóng góp một phần không nhỏ với tư cách là một trong những công ty kế toán
kiểm toán hàng dầu trên thế giới với hơn 105000 nhân viên tai 700 thành phố trên 140 quốc
gia trải khắp trên toàn thế giới. Công ty đã và đang phát triển việc cung cấp ngày càng đa
dạng các dịch vụ mang tính chuyên nghiệp trong lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán đáp

ứng các nhu cầu ngày càng chuyên sâu của khách hàng.
Tên Ernst & Young là tên ghép của hai người có công lớn tạo tiền đề cho việc thành lập
công ty. Hai người đó là A.C.Ernst và Athur Young, họ là những con người có hoàn cảnh
sống khác nhau, chưa bao giờ gặp nhau nhưng có chung một tư tưởng lớn.
Cả hai doanh nghiệp Ernst và Young nhanh chóng gia nhập thị trường thế giới. Năm
1924, họ liên kết với các công ty danh tiếng của Anh : Young với công ty Broads Peterson
và Ernst với công ty Whinney Smith. Đây là sự liên minh đầu tiên giữa các doanh nghiệp
cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính và mở đường cho sự liên minh toán cầu ngày nay. Cho
đến năm 1989 thì các doanh nghiệp chính thức thống nhất ra quyết định thành lập công ty
Ernst & Young với mạng lưới liên minh toán cầu.
Ernst & Young đựợc biết đến trong vai trò dẫn đầu tỏng sáng kiến đổi mới các dịch vụ
chuyên nghiệp, cung cấp dịch vụ quản lý và chuyển giao tri thức với đội ngũ chuyên gia
hùng hậu trên toàn thế giới như: 42.756 chuyên gia ở châu Mĩ, 43.393 chuyên gia ở Châu
Âu, châu Phi và 14.812 chuyên gia ở Châu Á Thái Bình Dương
Với phương châm “Quality in everything we do” (chất lượng trong những công việc
chúng ta làm) và luôn dành sự ưu tiên tốt nhất cho con người, công ty luôn lựa chọn đội
ngũ nhân viên tốt nhất, luôn dành sự quan tâm cho sự phát triển con người và công nghệ.
Ngày nay công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt công ty luôn được bầu
chọn là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư
vấn tài chính trong 10 năm qua trên mạng Internet. Tại Canada và Mỹ thì Ernst & Young là
công ty tư vấn thuế hàng đàu còn ở Australia, công ty được biết đến là một công ty kiểm
toán với nguồn lực công nghệ và con người tốt nhất.
• Quá trình phát triển của Ernst & Young Việt Nam
Từ giữa năm 1989, văn phòng đậi diện của Ernst & Young đã xuất hiện ở Việt Nam và
công ty chính thức đi vào hoạt động từ năm 1992 và trở thành công ty kiểm toán và dịch vụ
chuyên nghiệp quốc tế đầu tiên thành lập công ty 100% vốn nước ngoài trong lĩnh vực
kiểm toán và tư vấn tài chính tại Viêt Nam theo giấy phép đầu tư số 448/GP ngày
3/11/1992 à giấy phép đầu tư điều chỉnh số 448/GPDC1 ngày 23/1/2002 do Ủy Ban Nhà
Nước và hợp tác đầu tư nay là Bộ Kế hoạch và đầu tư cấp với số vốn ban đầu là 1 tỷ USD.
Công ty có văn phòng đại diện tại 2 thành phố là Hà Nội và Hồ Chí Minh với trụ sở

chính tại lầu 8, trung tâm Sài Gòn Riverside office – 2A Tôn Đức Thắng – quận 1, thành
phố Hồ Chí Minh và chi nhánh tại Hà Nội: lầu 15 Daeha Business Centre – 360 Kim Mã –
Hà Nội
Khi mới thành lập công ty chỉ có 10 người (năm 1992) và 12 người (năm 1995) còn
hiện nay thì qui mô đựợc mở rộng ra rât nhiều với gần 500 nhân viên chất lượng cao ở
trong và ngoài nước với 12 partner.
Trong vòng 15 năm qua công ty Ernst & Young Việt Nam đã không ngừng lớn mạnh
trong việc học hỏi và tích lũy kinh nghiệm từ chính thực tiễn kiểm toán tại Viêt Nam như
việc tìm hiểu các chính sách của Nhà Nước,các chính sách và qui định của Bộ Tài Chính
Việt Nam , Tổng cục thuế. Những kinh nghiệm này cùng với những kinh nghiệm quốc tế
trong cung cấp dịch vụ kiểm toán đã giúp công ty khẳng định vị trí hàng đầu trong lĩnh vực
này tại Việt Nam. Các báo cáo của các hợp đồng kiểm toán và các dự án luôn được các tổ
chức trong nước như Bộ Tài Chính, Bộ Kế Hoạch và Đầu Tư …và ngoài nước như Qũi tiền
tệ thế giới, Ngân hàng thế giới…đánh giá cao. Công ty luôn nỗ lực cung cấp những dịch vụ
tốt nhất cho khách hàng dựa trên việc đi sâu vào bản chất và hiểu thấu đáo những yêu cầu
cũng như hoạt động kinh doanh của khách hàng. Do đó mà công ty luôn chú trọng đào tạo
đội ngũ nhân viên về chuyên môn thông qua chương trình đào tạo lấy chứng chỉ quốc tế
ACCA.
Ernst & Young cũng luôn tự hào qui mô doanh thu của mình đắc biệt là trong những
năm gần đây. Trong năm 2004 kết thúc vào ngày 30/06 thì doanh thu tăng thêm 1,4 tỷ USD
với tỷ lệ tăng trưởng hàng năm là 11% đạt mức 14,5 tỷ USD và trong năm 2007 vừa qua thì
mọt lần nữa công ty lại khẳng định mình với vị trí đứng đầu về doanh thu trong làng kiểm
toán quốc tế.
Thông qua sự hỗ trợ của Ernst & Young toàn cầu thì Ernst & Young Việt Nam có thể
tiếp cận được với các chuyên gia quốc tế để phát triển nguồn nhân lực trong và có được
kinh nghiệm tốt nhất trong các dịch vụ kiểm toán, thuế, tài chính doanh nghiệp cho các đối
tượng khách hàng khách nhau. Đồng thời, Ernst & Young Việt Nam được kết nối với các
chiến lược, sáng kiến và hoạt động kinh doanh của Ernst & Young toàn cầu nhờ đó mà
chuyển giao nguồn lực với các nước một cách hữu hiệu hơn cũng như việc chia sẻ kiến
thức tốt nhất trong các lĩnh vực.

1.2 Đặc điểm của tổ chức bộ máy quản lí hoạt động kinh doanh
Ernst & Young luôn có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý, một đội ngũ lãnh đạo trẻ,
năng động, sáng tạo và đoàn kết. Sau đây là mô hình của Ernst &Young Việt Nam, mô
hình này được áp dụng theo mô hình của Ernst & Yong toán cầu nhưng có những thay đổi
phù hợp với các điều kiện của Việt Nam.
• Khái quát mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh theo sơ đồ
Partner
Tổng Giám Đốc
Partner
Phó Tổng Giám Đốc
Bộ
phận kế
toán
Bộ phận nghiệp vụBộ phận Hành Chính
Bộ
phận
văn
phòng
Bộ
phận
tin học
Bộ
phận
nhân sự
Phòng
tư vấn
thuế
Phòng tư
vấn kế toán
và tài chính

Phòng
kiểm
toán
• Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Tổng giám đốc là người quảnlý toàn diện các mặt hoạt động của công ty tại Việt Nam
và quản lý trực tiếp các mặt hoạt động của cổng ty tại Việt Nam, trực tiếp quản lý các hoạt
động của văn phòng tại Thành Phố Hồ Chí Minh và gián tiếp quản lý các hoạt động của
văn phòng tại Hà Nội thông qua Phó Tổng Giám đốc còn phụ trách việc xây dựng các
chiến lược kinh doanh, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp.
Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm hồan toàn về hoạt độngcủa văn phòng tại Hà Nội,
thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển chung của công ty, tổ chức thực hiện tất
cả các dịch vụ văn phòng tại Hà Nội,có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động và tiềm
năng phát triển của văn phòng tại Hà Nội lên Tổng Giám đốc.
Các thành viên trong Ban Giám đốc của công ty đều là các chủ phân hùn (partner). Họ
là người trực tiếp đáng giá rủi ro kiểm toán, quyết định kí hợp đồng kiểm toán, thực hiện
việc soát xét cuối cùng với mọi hồ sơ kiểm toán, và là ngưới đại diện của công ty kí và ban
hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý đối với khách hàng.
Hệ thống các phòng ban của công ty có thể được chia thành hai bộ phận chính là bộ
phận hành chính và bộ phận nghiệp vụ.
Bộ phận hành chính của công ty bao gồm bộ phận kế toán, tin học và văn phòng. Trong
đó:
- Bộ phận kế toán có nhiệm vụ quản lý và theo dõi tình hình tài chính kế toán của
công ty.
- Bộ phận văn phòng có chức năng quản lý các công văn đến, đi, quản lý bộ phận lái
xe phục vụ cho nhu cầu đi công tác của các nhân viên trong công ty đồng thời có
nhiệm vụ chuẩn bị và cung cấp cho nhân viên của công ty các văn phòng phẩm cần
thiết cho công việc như các loại bút, giấy in, mực in.
- Bộ phận tin học chịu trách nhiệm cung cấp các thiết bị phần cứng, phần mềm, quản
lý và đảm bảo hệ thống mạng nội bộ và trơ giúp các nhân viên khi máy tính của họ
cần sửa chữa

- Bộ phận nhân sự chịu trách nhiệm quản lý nhân viên của công ty cũng như việc
tuyển dụng, đào tạo nhân viên cho công ty, đảm bảo nguồn nhân lực chất lượng, ổn
định cho mọi hoạt động của công ty.
Bộ phận nghiệp vụ hiện nay bao gồm phòng kiểm toán, phòng tư vấn và phòng
thuế.Trong đó:
- Phòng kiểm toán: Công ty có bốn nhóm kiểm toán nghiệp vụ thực hiện dịch vụ
kiểm toán với số lượng nhân viên lớn nhất cung cấp dich vụ cho một khối lượng
khách hàng lớn hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như ngành sản xuất, các
công trình xây dựng cơ bản, các doanh nghiệp Nhà Nước, các Ngân hàng, các dự
án, các công ty có vốn đầu tư nước ngoài…
Các nhân viên và lãnh đạo các nhóm kiểm toán có thể hỗ trợ và kết hợp với
nhau trong cùng một cuộc kiểm toán để đảm bảo đáp ứng đủ nhân lực và hiểu biết
cho mọi cuộc kiểm toán.
Đứng đầu các nhóm kiểm toán là các trưởng nhóm (các chủ nhiệm kiểm toán
cao cấp). Các nhân viên trong nhóm tùy theo số năm kinh nghiệm và khả năng
công tác đựợc phân công làm việc ở các mức độ khác nhau. Như vậy, có thể chia
các nhân viên thành các nhóm: Chủ nhiệm kiểm toán cao cấp, chủ nhiệm kiểm
toán, kiểm tóan viên được cấp chứng chỉ CPA của bộ tài chính, kiểm toán viên
chưa có chứng chỉ CPA và các trợ lý kiểm toán viên.
- Phòng tư vấn kế toán và tài chính: thực hiện tư vấn kế toán và tư vấn tài chính
doanh nghiệp. Trong đó tư vấn quản trị doanh nghiệp là thế mạnh với dịch vụ tư
vấn công nghệ thông tin trong quản lý và tư vấn nguồn nhân lực nhằm tìm kiếm
những ứng cử viên vào vị trí thích hợp và nâng cao trình độ quản lý nhân viên của
từng khách hàng.
- Phòng tư vấn thuế: cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế nhằm nâng cáo trình độ quản
lý thuế và tài chính đối với từng khách hàng.
1.3 Các loại hình dịch vụ và thị trường hoạt động
Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty hướng vào khách hàng thuộc mọi thành phần
kinh tế, các loại hinh dịch vụ cung cấp đa dạng, toán diện đảm bảo trọn gói các nhu cầu
liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tài chính của một doanh nghiệp. Điều này

quyết định các loại hình dịch vụ cung cấp cũng như chiến lược tham gia thị trường của
công ty.
1.3.1 Các loại hình dịch vụ
Công ty đã và đang cung cấp danh sách các dịch vụ hết sức phong phú và đa dạng như dịch
vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ thuế … Điều này cho thấy năng lực chuyên môn
cũng như tiềm năng phát triển của công ty. Việc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nâng
cao khả năng cạnh tranh trên thị trường và đáp ứng được ngày càng cao nhu cầu của khách
hàng từ đó góp phần tăng doanh thu và qui mô hoạt động của công ty.
• Dịch vụ kiểm toán
Đây là dịch vụ chính chiếm tỉ lệ doanh thu lớn nhất trong kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty (70%). Dịch vụ kiểm toán được chia thành các khối chuyên sâu bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán quyết toán công trình XDCB hoàn thành
- Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán nội bộ
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
Ngoài ra công ty Ernst & Young Việt Nam còn cung cấp các dịch vụ như thực hiện việc
soát xét về khá năng sáp nhập và mua bán doanh nghiệp, soát xét Báo cáo tài chính
hàng quý, thực hiện hợp nhất báo cáo tài chính tong tập đòan tài chính trong tập đoàn
quốc tế …
• Dịch vụ tư vấn
Ernst & Young Việt Nam cuna cấp các dịch vụ tư vấn về kế tóan và tài chính trong đố:
- Các dịch vụ tư vấn kế toán có thể bao gồm việc ghi chép, giữ sổ, lập báo cáo tài
chính quý, năm phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh theo yêu cầu của các cơ
quan Nhà Nước Việt Nam và của công ty mẹ
- Loại hình dịch vụ tư vấn tài chính được công ty đa dạng hóa để đáp ứng nhu cầu của
khách hàng trong những tình huống cụ thể như tư vấ cho các doanh nghiệp về xây
dựng hệ thống kiểm soát nội bộ , quy chế quản lý, quy chế kiểm soát, tư vấn cho
doanh nghiệp về chiến lược phát triển kinh doanh bao gồm các vấn đề về hình thức
đầu tư, phương thức đầu tư nhằm hướng đến tính hiệ quả cao nhất có thể, tư vấn về

pháp lý, tư vấn về rủi ro tài chính và các loại hinh dịch vụ khác…
Đây là loại hình còn rất mói mẻ tại Việt Nam nhưng nó cũng góp phần tạo ra những
hướng đi mới trong việc mở rông thi trường và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ.
• Dịch vụ thuế
Môi trường kinh doanh ở Việt Nam còn chưa được hoàn thiện và các chinh sách thuế
còn chồng chéo nhau hoặc chưa bao phủ hết quan hệ kinh tế. Từ đó mà Ernst & Young
Việt Nam đã cung cấp các dịch vụ về thuế cho khách hàng. Với phương châm “Quality
in everything we do” và với đội ngũ chuyên gia tư vấn Việt Nam và nước ngoài am
hiểu về luật pháp và chế độ ở Việt Nam công ty đang phát triển rất tụt loại hình dịch vụ
này.
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm nhiều loại hình cụ thể như tư vấn lập báo cáo thuế, tư vấn
hướng dẫn xử lý những vướng mắc về thuế, tư vấn về thủ tục xin miễm giảm thuế và
hoàn thuế…
Mặc dù đây là loại hình dịch vụ còn khá mới mẻ và chiếm một tỉ trọng thấp trong tổng
doanh thu của công ty nhưng công ty luôn coi việc cung cấp các loại hình dịch vụ này
là loại hình hoạt động lâu dài và mang lại hiệu quả cao trong tương lai.
1.3.2 Thị trường hoạt động
• Khách hàng của công ty
Công ty đã phát triển được mạng lưới rộngu khắp tại Việt Nam trong nhiều lĩnh vực
sản xuất kinh doanh và thương mại như ngân hàng, du lịch khách sạn, sản xuất và chế
biến, các dự án đầu tư phi chính phủ…Bên cạnh đó công ty cung cấp dịch vụ hỗ trợ
khách hàng trong việc thực hiện cổ phần hóa các doanh nghiệp Nhà Nước, tái cơ cấu
các Tổng công ty Nhà Nước và các Ngân hàng thương mại quốc doanh.
Trong những năm qua, công ty ngày càng thu hut được một lượng khách hàng lớn
trên phạm vi cả nước bởi chính uy tín và chất lượng trong những dịch vụ của mình. Số
lượng khách hàng thường xuyên hàng năm của công ty lên đến hơn 300 khách hàng và
ngày càng có xu hướng tăng lên đặc biệt là trong những năm gần đây. Khách hàng của
công ty chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (chiếm khoảng 70%
lượng khách hàng của công ty), các doanh nghiệp Nhà Nước và các công ty trách nhiệm
hữu hạn khác hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam.

Dưới sự giúp đỡ của Ernst & Young toàn cầu, Ernst & Young Việt Nam đang cố
gắng hơn nữa trong việc mở rộng thị trường trong nước và nước ngoài. Trong năm vừa
qua, Ernst & Young Việt Nam đã kí kết được hợp đồng với khách hàng ở Lào và
Campuchia…
Sau đây là một vài khách hàng của công ty:
- Khách hàng quốc tế:
+ Time Warner
+ Intel
+ Harley Davidson
+ Wal Mart
+
- Khách hàng nội địa:
• Đối thủ cạnh tranh
Ernst & Young là một trong các tứ đại gia kiểm toán trên thế giới do đó việc mở
rộng thị trường cũng như khẳng định tên tuổi của mình là một điều hết sức quan trọng
đối với Ernst & Young toàn cầu và Ernst & Young Việt Nam.
Trên thế giới công ty luôn có các đối thủ cạnh tranh tầm cỡ quốc tế như: KPMG,
Deloitte, PriceWaterHouseCoopers, Grant Thornton….
Tại Việt Nam, bên cạnh các tên tuổi lớn thì Ernst & Young Việt Nam cũng đang
phải cạnh tranh với các công ty nội địa như AASC, V&E, PNT, A&C. ACPA…
1.3.3 Phương hướng phát triển
Mục tiêu chính là tiếp tục giữ vững vị thế trên thị trường kiểm toán, mở rộng qui
mô, nâng cao chất lượng dịc vụ cung cấp hơn nữa dưới sự trợ giúp của Ernst &
Young toàn cầu để đáp ứng nhu cầu trong nền kinh tế hội nhập quốc tế đang phát
triển ở Việt Nam, đồng thời duy trì mối quan hệ tốt đẹp với các công ty kiểm toán
khác.
Công ty cũng tiếp tục mở rộng thị trường, đa dạng hóa các loại hinh dịch vụ cung
cấp đồng thời định hướng phát triển tăng số lượng khách hàng là doanh nghiệp Nhà
Nước, doanh nghiệp cổ phần, phù hợp với tình hình tài chính và phát triển xã hội ở
Việt Nam.

Công ty tiếp tục đầu tư vật chất, mở rộng qui mô, nâng cao trình độ đội ngũ nhân
viên – là những tiền đề chính giúp công ty đạt được các mục tiêu.
1.4 Đặc điểm của tổ chức bộ máy kế toán
1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty khá đơn giản bởi tính chất công việc không phức tạp, chủ
yếu bao gồm việc ghi chép các khoản doanh thu, chi phí hoạt động, tài sản cổ định, thiết
bị dụng cụ văn phòng. Do vậy, công ty có hai kế toán viên phụ trách đảm nhiệm công
việc kế toán.
1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán
Nhiệm vụ của các kế toán viên là xử lí nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, chi phí,
tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, tính thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu
nhập cá nhân cho nhân viên công ty, tính và nộp bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội và kinh
phí công đoàn…
Phần II: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young
2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán
2.1.1 Phân công nhiệm vụ
Kiểm toán độc lập phải thực hiện quyền và nghiã vụ như các tổ chức kinh doanh khác. Đối
với bất kì công ty nào thì bộ máy kiểm toán đúng một vai trò hết sức quan trọng trong kiếm
soát hoạt động của từng công ty.
2.1.2 Công nghệ kiểm toán của công ty TNHH Ernst & Young
Tại Ernst & Young các cuộc kiểm toán đều được tiến hành theo một trình tự chuẩn được áp
dụng trên toàn cầu dựa trên phương pháp kiểm toán GAM. Căn cứ vào đặc điểm riêng của
mỗi nước cũng như qui mô ngành nghề của công ty khách hàng, các kiểm toán viên sẽ xây
dựng nên những chương trình kiểm toán phù hợp cho công ty được kiểm toán và tuân thủ
chặt chẽ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
2.2 Phương thức áp dụng công nghệ kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young
Phương thức áp dụng phần mềm GAM có thể khái quát chương trình kiểm toán của Ernst
& Young theo sơ đồ sau:

kêts
Lập kế hoạch và nhận diện rủi
ro
T
ì
m

h
i
ể
u

y
â
u

c
ầ
u

c
ủ
a

d
ị
c
h

v

ụ
,

q
u
y
ế
t

đ
ị
n
h

p
h
ạ
m

v
i

k
i
ể
m

t
o
á

n

v
à

l
ậ
p

n
h
ú
m

k
i
ể
m

t
o
á
n
Chấp nhận khách hàng
Tìm hiểu lĩnh vực kinh
doanh của khách hàng
Đánh giỏ mĩi trường cụng
nghệ thĩng tin của khách
hàng
Đánh giỏ kiểm

soát nội bộ ở
mức độ cụng ty
Nhận diện rủi ro
gian lận
Xây dựng chiến lược và đánh giỏ
rủi ro kiểm toán
H
ọ
p

t
h
ả
o

l
u
ậ
n

t
r
o
n
g

n
h
ú
m

k
i
ể
m

t
o
á
n

(
t
e
a
m

p
l
a
n
i
n
g

e
v
e
n
t

)
Nhận diện các nghiệp vụ
trọng yếu và các thủ tục áp
dụng cú liân quan
Tìm hiểu qui trình
nghiệp vụ, các sai
sót cú thể gặp phải
và kiểm soát
Thực hiân
Walkthroughs
Lựa
chọn
cỏc thủ
tục
kiểm
soát để
kiểm
tra
Đánh giỏ rủi ro kết hợp
Thiết kế trắc nghiệm kiểm
soát ( Test of control)
Thực hiện kiểm toán
X
e
m

x
é
t

c
á
c

s
ự

k
i
ệ
n

g
i
ữ
a

n
ă
m

t
à
i

c
h
í
n
h

Kết luận và phát hành báo cáo
kiểm toán
Đ
á
n
h

g
i
ỏ

l
ạ
i

r
ủ
i

r
o

k
ế
t

h
ợ
p

b
a
n

đ
ầ
u
Thực hiện thử nghiệm kiểm
soát ( test of controls)
Thực hiện thủ tục kiểm tra
ghi chép sổ sách và các thủ
tục bắt buộc dễ xảy ra gian
lận
Cập nhật
thĩng tin từ
cỏc trắc
nghiệm tuân
thủ
Thực hiện thủ tục kiểm toán
chi tiết ( Leadsheets và audit
plan)
Tổng cộng các chờnh lệch
kiểm toán được phát hiện
Soát xét báo cỏo tài chính
tổng thể
Lập Summary review
memorandom
Hoàn thành việc xoát xét
và phờ duyệt bản tỉm tắt
Chuẩn bị phát hành báo

cỏo
T
h
ả
o

l
u
ậ
n

g
i
ữ
a

n
h
ú
m

k
i
ể
m

t
o
á
n

v
à

k
h
á
c
h

h
à
n
g
Tìm
hiểu và
đánh
giỏ qúa
trình
FSCP
Tìm hiểu ITGCS
Thiết kế và thực
hiện test về ITGCS
Đánh giỏ ITGCS
Cập nhật
thĩng tin về
test về
ITGCS
Xác địnhk MP,TE, SAD, và
norminal amount

Xác định cỏc khoản mục
trọng yếu và cỏc cơ sở quan
trọng cú liân quan
Thiết kế thủ tục kiểm tra về
ghi chép sổ sách kế toán và
cỏc qui trình bắt buộc khác dễ
xảy ra gian lận
Thiết kế trắc
nghiệm cơ
bản
Chuẩn bị Audit strategies
memorandum
Thực hiện thủ tục kiểm toán
tổng quát
Hoàn thành hồ sơ kiểm toán
Thiết kế thủ
tục kiểm toán
tổng quát
Như vậy ba bước cơ bản trong kiểm toán là lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán và kết thúc
kiểm toán được chi tiết hơn thành bốn bước:
• Lập kế hoạch và nhận diện rủi ro:
Đây là giai đoạn đầu tiên cuả cuộc kiểm toán và chỉ đựợc thực hiện bởi trưởng nhóm
kiểm toán và các cấp cao hơn. Giai đoạn này bao gồm hai bước là xem xét chấp nhận
hợp đồng kiểm toán và lập nhóm kiểm toán và lên kế hoạch.
Để có thể chấp nhận đựoc hợp đồng kiểm toán thì các trưởng nhóm kiểm toán và các
câp cao hơn sẽ xem xét đặc điểm của cuộc kiểm toán trên một số khía cạnh như:
- Nhận diện lý do kiểm toán kiểm toán của công ty khách hàng
- Thảo luận về các điều khoản của hợp đồng
Sau đó tiến hàn việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh cua khách hành và lập kế hoạch
kiểm toán. Đây là bước hết sức quan trọng bao gồm:

- Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng: các nhân viên thực hiện thủ tục thu
thập thông tin cơ sở và các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng một cách
chung nhất. Sau đó kiểm toán viên tiến hành các thủ tục phân tích đối với các thông
tin thu thập được nhằm hố trợ cho việc lập kế hoạch về bảm chất, thời gian và nội
dung các thủ tục kiểm toán sẽ được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán
- Đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ được các kiểm toán viên tiến hành
dựa trên 4 yếu tố là môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát, hệ thống kế toán và
kiểm toán viên nội bộ để nhận diện ra gian lận rủi ro.
- Từ đó có thể ước lượng được PM, TE, SAD và nominal amount và dựa vào đó thì
kiểm toán viên có thể xác định được những khoản mục mang tính trọng yếu cũng
như cơ sở dẫn liệu thích hợp.
- Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ do các trưởng nhóm kiểm toán vỏ các cấp cao hơn
thực hiện dựa vào kết quả thu được từ thủ tục phân tích để xác định rủi ro, trách
nhiệm và các trọng tâm cần phải tập trung cho cuộc kiểm toánTìm hiểu và xác định
• Xây dựng chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ do các trưởng nhóm kiểm toán vỏ các cấp cao hơn
thực hiện dựa vào kết quả thu được từ thủ tục phân tích để xác định các trọng tâm cần
phải tập trung cho cuộc kiểm toán. Sau khi hướng sự chú ý vào các khoản mục mang
tính trọng yếu, kiểm toán viên cần phải:
- Theo dõi và tìm hiểu qui trình nghiệp vụ, các sai sót có thể xáy ra và kiểm sóat
chúng bằng cách kiểm tra từ đầu đến cuối (walkthroughs test) hoặc thực hiện thử
nghiệm kiểm soát thông qua việc tìm hiểu thông tin kĩ thuật chung của hệ thống
kiểm soát (ITGCS) từ đó thiết kế thử nghiệm chi tiết đối với ITGCS và đánh giá
chúng.
- Từ những bước trên thì trưởng nhóm kiểm toán đánh giá được rủi ro kết hợp và có
thể thiết kế đựợc thử nghiệm kiểm soát, thiết kế đưowcj thủ tục kiểm tra về ghi chép
sổ sách kế toán, thiết kế các trắc nghiệm cơ bản và thủ tục kiểm toán tổng quát.
• Thực hiện kiểm toán
Trên cơ sở các kế hoạch lập ra về mặt thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán và dựa trên
các thủ tục kiểm toán đã được xây dựng ở các bước trên, công ty đá tiến hành thực hiện

một cách toàn diện theo đúng kế hoạch bắt dầu từ việc thực hiện thủ tục kiểm soát để đưa
ra mức trọng yếu, rủi ro và thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản bao gồm các thủ tục
phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết (leadsheets và planing). Trong kiểm toán tài chính
của Ernst & Young, việc kiểm tra các tài khoản về hình thức là riêng biệt nhưng các kiểm
toán viên luôn xem xét chúng trong các mối quan hệ nội tại có ảnh hưởng đến kiểm toán.
Kiểm toán viên đã kết hợp giữa kiểm tra chi tiết với tổng hợp, kết hợp giữa tổng hợp với
phân tích. Vừa nghiên cứu tổng quan, vừa đi sâu điều tra chọn mẫu, khai thác tối đa những
biên bản, những kết luận sẵn có.
• Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán
Kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm tiến hành tổng hợp kết quả như tổng cộng các chênh lệch
kiểm toán được phát hiện, soát xét báo cáó tài chính một cách tổng thể để chuẩn bị đưa ra
bản báo cáo tóm tắt cho người kiểm tra lại. Từ đó, trưởng nhóm kiểm toán có thể đánh giá
lại rủi ro kết hợp ban đấu để xem xét những rủi ro này có còn ảnh hưởng trọng yêu đến
báo cáo tài chính không?
Trưởng nhóm kiểm toán cũng là người chịu trách nhiệm lập thư quản lý và Báo cáo kiểm
toán trình lên cấp cao hơn để xét duyệt sau đó gửi cho khách hàng.
Báo cáo kiểm toán bày tỏ ý kiến của công ty kiểm toán Ernst & Young về báo cáo tài
chính của khách hàng
Thư quản lý chi tiét nêu lên các điểm yếu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ của công ty khách hàng mà kiểm toán viên phát hiện ra trong suốt quá tình kiểm toán.
Việc lập báo cáo kiểm toán tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vỏ các chuẩn
mực quốc tế được Việt Nam chấp thuận. Công việc kiểm toán sua khi kết thúc luôn góp
phần làm cho tình hình tài chính của khách hàng trở nên tốt hơn, việc ghi chép số sách
khoa học hơn.
Sau khi công việc kiểm toán kết thúc vẫn có công việc thực hiện sau kiểm toán. Giai đoạn
này bao gồm hai công việc xử lý sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán và đánh giá chất
lượng cuộc kiểm toán, mức độ thỏa mãn của khách hàng với dịch vụ mà công ty cung cấp.
Khi công việc kiểm toán kết thúc cũng là lúc kiểm toán viên lập xong báo cáo kiểm
toán .Nếu có một số vấn đề phát sinh liên quan đến việc điều chỉnh hay sửa đổi lại báo cáo
tài chính của đơn vị khách hàng thì kiểm toán viên vẫn có trách nhiệm xem xét lại từ đó

rút ra các bài học kinh nghỉệm cho bản thân.
Phần việc cuối cùng mà kiểm toán viên cần tiến hành trong giai đoạn này là đánh giá hiệu
quả của cuộc kiểm toán.Chất lượng công việc của nhân viên đựợc đánh giá theo những
tiêu thức khác nhau qua đó đánh giá sự thỏa mãn của khách hàng đối với cuộc kiểm toán.
2.2.2 Tổ chức hệ thống hồ sơ
Hồ sơ kiểm toán là một tài liệu hết sức quan trọng đối với các công ty kiểm toán và nó
được coi như tài sản của công ty.
Hồ sơ kiểm toán được phân thành hai loại là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán
năm.
Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ danh cho các khách hàng quen thuộc mà công ty đã từng
kiểm toán trong nhiều năm. Hồ sơ này được lưu lại tại công ty qua các năm và trở thành tài
liệu quớ giá cho các cuộc kiểm toán tiếp sau. Hố sơ kiểm toán năm còn là tài liệu tham
khảo cho các nhân viên trong công ty và nó giúp giảm bớt được công việc kiểm toán cho
khách hàng trong các năm sau.
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ dành cho nhứng khách hàng mới của công ty lần đàu kiểm
toán. Hồ sơ kiểm toán năm được các kiểm toán viên chuẩn bị theo một mẫu chuẩn của công
ty và được lưu fỉle ngay sau khi từng công việc kiểm toán được hoàn tất.
Bên cạnh đó, các công việc do các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên đều đươc quản
lý đầy đủ trên mạng GAMX do chính những kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên lưu lại
trong quá trình làm để chia sẻ thông tin, kiến thức, kinh nghiệm cho mọi người trong công
ty cũng như phục vụ dắc lực cho công việc kiểm toán mà không phải mất nhiều thời gian.
Công ty cử người quản lý và lưu file hồ sơ trong thư viện của Công ty.
2.2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Công việc kiểm soát chất lượng sau các cuộc kiểm toán là công việc hết sức quan trọng và
nó làm báo cáo kiểm toán của công ty có độ tin cậy và chính xác cao. Công việc kiểm soát
chất lượng cuộc kiểm toán diễn ra thường xuyên từ khi bắt đầu cho đến khi kết thúc cuộc
kiểm toán.
Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán công ty luôn có Giám đốc, partner, trưởng nhóm
là người giám sát, đôn đốc trong công viêc của từng nhóm. Công ty thường xuyên tổ chức
các buổi họp chuyên môn nhằm giải đáp các thắc mắc của mọi người trong nhóm nhằm

chia sẻ kiến thức, kinh nghiệm và phát hiện ra những gian lận, sai sót nghiêm trọng.
Báo cáo kiểm toán sau khi được phát hành sẽ được chuyển về cho Giám đốc hoặc Partner
là những người có chuyên môn cao và kinh nghiệm lâu năm soát xét kiểm tra một lần nữa
Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young
3.1 Đánh giá thực trạng bộ máy kiểm toán
• Ưu điểm:
- Nhìn chung, Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hoạt động theo một tiêu
chuẩn đã được qui định sẵn theo Ernst & Young toàn cầu cùng với đội ngũ nhân
viên giỏi và giàu kinh nghiệm. Do đó công tác tổ chức kiểm toán tại công ty tương
đối chặt chẽ và hiệu quả.
- Công tác tuyển dụng và đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, chu đáo và tận
tình trên quan điểm coi con người là nhân tố quan trọng nhất giúp cho nhân viên làm
việc làm việc được hiệu quả nhất.
- Công ty có các bộ phận hỗ trợ như CBK, thư viện và bộ phận kĩ thuật làm việc
chuyên nghiệp giúp ích cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong việc tìm kiếm
tài liệu thông tin về khách hàng một cách nhanh nhất và tiết kiệm chi phí kiểm toán
đến mức thấp nhất.
- Môi trường làm việc bao giờ cũng là quan trọng nhất trong, công ty gồm có đội ngũ
nhân viên chuyên nghiệp trong và ngoài nước giúp mọi người học hỏi lẫn nhau tạo
ra môi trường làm việc chuyên nghiệp.
- Công ty cũng có chính sách đãi ngộ và lương thưởng hợp lý với tất cá các nhân viên.
Bên cạnh đó nhân viên trong công ty đựợc hỗ trợ trong việc học ACCA và thi chứng
chỉ CPA Việt Nam khi có nhu cầu nhằm nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên tạo
tiền đề tốt cho các cuộc kiểm toán.
- Cùng với sự hỗ trợ của Ernst & Young toàn cầu nên các vướng mắc trong quá trình
thực hiện kiểm toán thì Ernst & Young Việt Nam hoàn toàn nhận đựợc sự giúp đỡ
nhiệt tình của các chuyên gia ở các nước khác để giải quyết công việc một cách
nhanh nhất.
- Việc đưa vào sử dụng phần mềm GAMX đã giúp đỡ rất nhiều cho kiểm toán viên
trong việc ước lượng các giá trị trọng yếu và giúp mọi người trong công ty có thể

cập nhất kiến thức và kinh nghiệm một cách nhanh nhất.
- Việc lưu hồ sơ cũng được thực hiện cẩn thận có tính bảo mật cao nhằm làm tài liệu
cho các cuộc kiểm toán năm sau.
- Công việc kiểm toán luôn có Giám đốc hoắc người độc lập theo dõi , kiểm tra giúp
cho công việc kiểm toán luôn chính xác, nghiêm túc và đứng tiến độ.
• Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm thì tổ chức công tác kiểm toán tại công ty cũng có một số
những nhược điểm như việc đi công tác hoặc đến khách hàng của nhân viên vẫn
chưa được tạo điều kiện tốt trong quá trình làm việc. Nhân viên của công ty vẫn gặp
nhiều khó khăn về vấn đề máy móc thiết bị làm công việc chưa thật sự được hiệu
quả.
3.2 Đánh giá thực trạng phương thức kiểm toán
3.2.1 Công tác chuẩn bị
Nhìn chung, công tác chuẩn bị được thực hiện khá hiệu quả thông qua việc thực hiện
thủ tục kiểm soát và thủ tục phân tích nhằm thu thập những hiểu biết về khách hàng từ đó
ước lượng được rủi ro kiểm toán và xác định được kế hoạch kiểm toán về cả tài chính,
chiến lược và con người.
Công tác chuẩn bị và lập kế hoạch tốt tạo điều kiện tốt trong quá trình thực hiện
kiểm toán và thu thập bằng chứng.
Tuy nhiên việc lập kế hoạch đòi hỏi người kiểm toán viên giàu kinh nghiệm do đó
mà công việc lập kế hoạch kiểm toán hết sức khó khăn và không tránh khỏi ý kiến chủ
quan của cá nhân rất dễ ảnh hưởng đến tôanf bộ công tác kiểm toán.
3.2.2 Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán có thể coi là khâu quan trọng nhất, quyết định chất luợng của toàn bộ
kiểm toán.
Tùy từng loại hình dịch vụ mà công ty có những phương thức thực hiện kiểm toán khác
nhau nhưng nhìn chung công tác kiểm toán ở công ty Ernst & Young được thực hiện khá
tụt và qui củ, việc phân công công việc và trách nhiệm cho mọi người được thực hiện hết
sức nghiêm túc.
Tuy nhiên, do khách hàng của công ty hầu như là những khách hàng lớn và khoảng thời

gian kiểm toán diễn ra dài nên khối lượng công việc của từng người tương đối lớn cúng
như khó khăn trong việc kịp hoàn thành tiến độ đòi hỏi ban Giám đốc và trưởng nhóm
kiểm tóan là những người phải có khả năng bao quát tốt.
3.2.3 Kết thúc kiểm toán
Két thúc kiểm toán và phát hành báo cáo là công việc cuối cùng và thường đựợc trưởng
nhóm tổng hợp và giám đốc xét duyệt. Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của cả một cuộc
kiểm toán nên việc kiểm tra soát xét được côngt y rất coi trọng trong từng phần hành nhắm
mục đích đảm báo không còn những sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính.
3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán
Công tác lưu hồ sơ sau mỗi cuộc kiểm toán được công ty hết sức quan tâm nhằm bảo đảm
tính bảo mật thông tin cho khách hàng và hình thành nguồn tài liệu cho các cuộc kiêm toán
năm sau.
Tuy nhiên công tác lưu hồ sơ cũng gặp niều khó khăn do không gian của công ty có hạn
nên việc sắp xếp hồ sơ hết sức khó khăn để có thể tạo điều kiện cho ngừơi xem sử dụng
được dễ dàng.
3.4 Đánh giá thực trạng về kiểm soát chất lượng kiểm toán
Kiểm soát chất lượng là vấn đề được ban Giám đốc ưu tiên hàng đầu ảnh hưởng trực tiếp
đến danh tiếng của công ty nên trong khi thực hiện kiểm toán đòi hỏi các kiểm toán viên
phải kỉểm tra lẫn nhau nhằm phát hiện lỗi sai kịp thời ngay cả trong và sau khi thực hiện
từng phần hành.
Ban Giám đốc là bộ phận cuối cùng tham gia vào công tác kiểm soát chất lượng đóng vai
trị là ngừời kiểm tra độc lập tát cả các phần hành của cuộc kiểm toán.
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toán Việt Nam đang phát triển với những bước tiến mạnh mẽ. Qua
quá trình thực tập tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, thực tế cho thấy công ty đã
xây dựng một bộ máy kiểm toán khá hoàn thiện bên cạnh một số tồn tại nhỏ. Với sự nghiên
cứu và tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán của công ty Ernst & Young dựa trên cơ sở lý
luận được trang bị trong thời gian học tập và nghiên cứu tại trường, em đã có một cái nhìn
tương đối tổng quan về công ty
Trong quá trình hoàn thiện báo cáo tổng hợp thực tập này em không tránh khỏi nhiều

thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo trong khoa Kế toán cùng
toàn thể các anh chị KTV giúp đỡ em để hoàn thiện báo cáo này.
Em xin chân thành cám ơn cô giáo Ths. Tạ Thu Trang và toàn bộ các anh chị KTV
tại công ty kiểm toán TNHH Ernst & Young Việt Nam đã giúp đỡ và chỉ bảo em tận tình
trong suốt thời gian vừa qua.
Em xin chân thành cám ơn!
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Luận văn tốt nghiệp K44, K45
2. Tài liệu nội bộ của công ty kiểm tóan Ernst & Young
3. website của công ty kiểm toán Ernst & Young: www.eyhome.com.vn