Công tác kế toán tại công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC (tên giao dịch MẶT TRỜI MỌC

PHẦN MỞ ĐẦU
Với sự phát triển nhanh chóng của một nền kinh tế thị trường định hướng xã hội
chủ nghĩa,trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đã có những thay đổi lớn
lao.Bên cạnh đó,đòi hỏi sự cần phải hội nhập đa phương, liên kết cùng với các nền kinh
tế trong khu vực và quốc tế nói chung cũng mang lại sự đa dạng và thay đổi ngày càng
sâu rộng trên mọi lĩnh vực cuả nền kinh tế.
Hệ thống doanh nghiệp Việt Nam đã có những sự tăng trưởng đáng kể cả về số lượng
cũng như đa dạng về lĩnh vực hoạt động,về quy mô và mô hình tổ chức,về phương thức
huy động và sử dụng vốn,…..Góp phần không nhỏ vào sự phát triển của từng doanh
nghiệp,bộ phận Tài chính-Kế toán có nhiệm vụ phản ánh kịp thời,đầy đủ và chính xác
mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh,là nơi tập trung xử lí các thông tin cần thiết
để lập báo cáo thuế và các nghiệp vụ kinh tế khác.Như vậy công tác tổ chức và vận
dụng tổ chức bộ máy kế toán,tài chính trong các doanh nghiệp ngày càng trở nên đặc
biệt quan trọng và luôn cần được quan tâm phát triẻn nghiên cứu và đào tạo……một
cách hợp lí về nhân lực,chuyên môn phù hợp về quy mô và kế hoạch phát triển của
doanh nghiệp.
Là một sinh viên chuyên nghành Kế toán-Kiểm toán,sau một thời gian đào tạo và
theo yêu cầu của chương trình đào tạo tại Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, em đã
tham gia tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC (tên
giao dịch MẶT TRỜI MỌC).Trong thời gian thực tập,em đã nhận được sự giúp đỡ
nhiệt tình của bộ phận kế toán tại công ty cũng như sự hướng dẫn nhiệt tình của một kế
toán viên,em đã thu nhận rất nhiều kiến thức bổ ích. Đợt kiến tập này là cơ hội tốt cho
phép em có điều kiện tìm hiểu thực tế cac quy trình tổ chức và các quy trình nghiệp vụ
cụ thể của công tác kế toán,tài chính tại doanh nghiệp-đó là những kinh nghiệm quý
báu giúp em trong quá trình công tác sau khi tốt nghiệp.Trên cơ sở tiếp xúc với các số
liệu kế hoạch,các số liệu kế toán –tài cính cụ thể trong các năm gần đây,cùng với các
kiến thức đã được đào tạo tại Nhà trường, em đã hoàn thành bản Báo cáo kiến tập Kế
toán với các nội dung cơ bản sau đây:
Phần I:Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC
Phần II:Tổ chức bộ máy kế toán và các phần hành kế toán tại Cty

Phần III:Kế toán bán hàng trong các phần hành kế toán tại Cty

1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH CỦA CTY TNHH MẶT TRỜI MỌC
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC
Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC được thành lập năm 2004 có trụ sở tại ngõ 163
Đường Tôn Đức Thắng,Quận Đống Đa,Thành phố Hà Nội theo quyết định:
Đăng kí lần đầu:Giấy phép kinh doanh số 0102011478 được cấp ngày 05
tháng03 năm 2004 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP Hà Nội
Đăng kí thay đôỉ lần thứ 3:Giấy phép kinh doanh số 0102011478 do Sở Kế
hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp.
Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC ban đầu được thành lập với 2 thành viên với tổng
số vốn điều lệ 700 triêu đồng, cho đến nay số vốn điều lệ đã tăng 3500 triệu
đồng.Nghành nghề kinh doanh chủ yếu là cung cấp các dịch vụ như:quảng cáo
thương mại ,đồ gia dụng nội thất,trang trí nội thất,mua bán văn phòng phẩm,mua
bán phụ tùng ôtô,mua bán các vật tư,trang thiết bị liên quan đến nghành in….Là
một doanh nghiệp dịch vụ ,Cty đã có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực này và cung
cấp dịch vụ trên khắp điạ bàn TP Hà Nội.
Cùng với nhu cầu tăng mạnh trên thị trường,Cty không những tăng về số vốn
điều lệ mà tăng cả về số lượng nhân công từ 7 nhân viên lên giấp đôi.Tất cả nhân
viên đều đã tốt nghiệp các trường dạy nghề,cao đẳng và đại học…được đào tạo cơ
bản và có trình độ chuyên môn ngày càng cao,đáp ứng yêu cầu càng cao của khách
hàng.Trong những năm qua Cty đã được khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao
trong lĩnh vực hoạt động.
1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức kinh doanh của Cty TNHH
MẶT TRỜI MỌC
Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC là một trong rất nhiều công ty hoạt động trong lĩnh
vực cung cấp dịch vụ thương mại và mang lại hiệu quả kinh tế cao được khách

hàng tín nhiệm trong nhiêu năm liền:

2

 Quảng cáo thương mại
 Trang trí nội thất,ngoại thất
 Mua bán văn phòng phẩm
 Mua bán đồ gia dụng nội thất
 Mua bán phụ tùng ôtô
 In và các dịch vụ liên quan đến in
 Chế bản in
 Đại lí mua ,bán,kí gửi hàng hóa
Địa bàn kinh doanh:là một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ có uy tín nên được rất
nhiều công ty quan tâm và đặt hàng.Từ đó doanh nghiệp không chỉ có khách hàng
câc doanh nghiệp trong tỉnh mà còn ở các tỉnh lân cận Hà Nội.
DANH SÁCH KHÁCH HÀNG TIÊU BIỂU CỦA CTY MẶT TRỜI
MỌC
TT KHỐI KHÁCH HÀNG KHÁCH HÀNG TIÊU BIỂU
1  Ngân hàng TMCP Xuất Nhập
Khẩu VN-CN HN
 Cty Tài chính CN Tàu thuỷ
 Ngân hàng TMCP VIBANK
 Ngân hàng Á Châu
 Ngân hàng VPBANK
 Cty Tài Chính Phương Nam

3

2  Cty Đường sắt Việt Nam
 Cty Vận chuyển Hamicox

3  Viện KHKT&CN phát triển tài
nguyên lãnh thổ
 Cục Hải quan Tp Hà Nội
 Liên đoàn bóng đá Việt Nam
 Bộ chỉ huy quân sự
 UBND TP HUẾ
 UBND TP HÀ NỘI
4  Bưu điện tỉnh Thanh Hoá
 Cty CP Viễn thông PTS
 Cty CP và chuyển giao CN cao
Bách Khoa
 Cty Điện tử viễn thông Quân đội-
Vietel
5  Công Đoàn Trường ĐH Bách
khoa
 Học viện Khoa học kĩ thuật
 Trường Trung cấp nghề cơ
khi và thuỷ lợi
 Trường CĐ Cơ khí giới Xây
dựng số 1

MÔ HÌNH QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY

4


CHỨC NĂNG CỦA TỪNG BỘ PHẬN
 GIÁM ĐỐC:
 BỘ PHẬN BÁN HÀNG:
 BỘ PHẬN KẾ TOÁN:

 BỘ PHẬN QUẢN LÍ:
1.3.2.Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2005-2007
Trong những năm qua doanh thu của công ty đã tăng lên đáng kể và được thể
hiện qua bảng số liệu sau.

BỘ PHẬN KẾ
TOÁN
BỘ PHẬN
QUẢN LÍ
BỘ PHẬN
BÁN
HÀNG
5
GIÁM ĐỐC

DOANH THU HOẠT ĐỘNG TỪ NĂM 2005-2007
ĐV: 1000Đồng

Stt CHỈ
TIÊU
NĂM 2005 NĂM 2006 NĂM 2007
Kế
hoạch
Thực hiện Kế
hoạch
Thực hiện Kế
hoạch
Thực hiện
1 Doanh
thu bán

hàng và
cung
cấp dịch
vụ
15.643.261 25.750.955 32.375.879
2 Giá vốn
hàng
bán
12.637.424 20.574.876 24.464.574
3 Doanh
thu hoạt
động tài
chính
25.564 45.569 89.355
4 Chi phí
bán
hàng
476.655 624.587 846.556
5 Chi phí
quản lí
doanh
nghiệp
1.600.544 2.457.856 4.552.667
6 Nộp
ngân
941.813 1.525.756 2.567.235

6

sách

NN.Tro
ng đó:
1.Thuế
GTGT
phải
nộp
2.Thuế
GTGT
hàng
NK
3.Thuế
XNK
4.Thuế .
TNDN
5.Các
loại
thuế
khác
355.253
265.372
321.194
652.683
562.375
310.698
1.424.534

834.535
309.535
7 Tổng
lợi

nhuận
sau thuế
12.411 21.616 35.462
8 TNTB
người
/tháng
1.356 1.544 2.533

Dựa vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm cho thấy
doanh thu cũng như thu nhập trung bình của từng nhân viên đã tăng lên một cách
đáng kể và cho thấy hiệu quả kinh doanhcũng như hiệu quả kinh doanh đã được cải

7

thiện một cách rõ rệt.Lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước,cũng như cách
quản lí vốn ,giảm chi phí kinh doanh và hiệu quả trong việc tiết kiệm chi phí trong
bán hàng.Do vậy công ty tiếp tục duy trì và phát huy hoạt động kinh doanh như
hiện nay.
Bảng các chỉ tiêu về hiệu quả vốn kinh doanh
Năm
Hệ số
2005 2006 2007
Hs vòng
quay vốn
KD
1,0024455 1,0045665 1,224563
Hs phục
vụ vốn
KD
1,0353566 1,0456256 1,1045567

Hs lợi
nhuận
của vốn
KD
0,0004456 0,0006731 0,0046066

8

Bảng các chi tiêu về chi phí sản xuất kinh doanh
Năm
Hệ số
2005 2006 2007
Ts chi phí
giá thành 0,9955563 0,9943567 1,0044564
Hs phục
vụ của chi
phí giá
thành
0,9378822 1,0356656 1,0046377
Hs lợi
nhuận của
chi phí giá
thành
0,00045363 0,00005625 0,0005737
Trong đó :
* Các chỉ tiêu về hiệu quả vốn kinh doanh
Vòng quay vốn Tổng doanh thu hiện tại trong năm (theo giá vốn)
kinh doanh = _______________________________________
trong năm Vốn kinh doanh bình quân trong năm
Hệ số phục vụ của Tổng doanh thu thuần thực hiện trong năm

vốn kinh doanh = __________________________________
trong năm Vốn kinh doanh bình quân trong năm

9

Hệ số lợi nhuận của Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong năm
vốn kinh doanh = __________________________________
trong năm Vốn kinh doanh bình quân trong năm
* Các chỉ tiêu về chi phí sản xuất kinh doanh
Tỷ suất Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm
chi phí = _______________________________________
giá thành Tổng mức doanh thu thực hiện trong năm
Hệ số phục vụ của Tổng mức doanh thu thực hiện trong năm
chi phí = __________________________________
giá thành Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm
Hệ số lợi nhuận của Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong năm
Chi phí = __________________________________
Giá thành Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm
 Tình hình thực hiện thanh toán với Ngân sách Nhà Nước
Công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC nộp thuế tại Cục thuế Hà Nội,hình thức nộp
thuế khấu trừ.Hàng tháng,năm công ty thực hiện kê khai thuế và nộp thuế
TNDN và thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo thuế của Cục
thuế Hà Nội,nộp tờ khai,báo cáo thuế dúng hạn,không nợ thuế.
Trong quá trình thực hiện công ty có một số hạch toán ,kê khai chưa phù hợp
với quy định,tuy nhiên công ty đã thực hiện khắc phục đúng theo yêu cầu của cơ
quan thuế, đó là:

Số TT Chỉ tiêu Số phải nộp Số đã nộp

10

Năm 2005
1 Thuế GTGT hàng nội địa 355.253
2 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 265.372
3 Thuế xuất nhập khẩu 321.194
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 21.435
5 Thuế phải nộp khác
Năm 2006
1 Thuế GTGT hàng nội địa 652.683
2 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 562.375
3 Thuế xuất nhập khẩu 310.698
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 35.682
5 Thuế phải nộp khác
Năm 2007
1 Thuế GTGT hàng nội địa 1.424.534
2 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 834.535
3 Thuế xuất nhập khẩu 309.535
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 65.345
5 Thuế phải nộp khác

CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN
VÀ THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
MẶT TRỜI MỌC
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

11

Công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC áp dụng chương trình kế toán máy trên
toàn bộ hệ thống máy vi tính của công ty.Hiện nay,công ty sử dụng phần mềm
kế toán Balance để giảm bớt khối lượng công việc và đáp ứng ngày càng đầy

đủ các yêu càu thông tin quản lí .
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung tức là chứng từ kế toán lập ra
hoặc do bên ngoài đều phải tập trung về bộ phận kế toán.Bộ phận kế toán phải
kiểm tra và xác nhận tất cả các hoá đơn ,chứng từ đã nhận hoặc đã lập và chỉ
sau khi kiểm tra xác minh chứng từ đó thì mới ghi vào sổ kế toán.
Đặc thù là một công ty TNHH kinh doanh với số lượng kế toán hạn chế nên
công ty hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các phần hành kế toán
vaò cùng một bộ phận.Do vậy mô hình tổ chức kế toán của công ty được phân
chia theo chức năng của các phần hành kế toán tương ứng.
 Kế toán tổng hợp:là phần hành tổng hợp tất cả các phần hành kế toán
đã diễn ra trong kì kế toán để ghi vào sổ cái,nhật kí chung để xác
định số thuế phải nộp và các khoản phải nộp NSNN.
 Kế toán hàng hoá:là phần hành theo dõi quá trình giao dịch,quản lí
hàng hoá.
 Kế toán công nợ:theo dõi chính xác đầy đủ kịp thời các khoản công
nợ phải thu và phải trả theo công nợ.
 Kế toán tiền lươngvà bảo hiểm:thực hiện tất cả các nghiệp vụ liên
quan đến tính toán các khoản tiền lương và các khoản trích theo
lương có liên quan(BHYT,BHXH,CPCĐ)
 Kế toán tiền mặt:chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế liên quan trong quá trình kinh doanh liên quan tới tiền mặt.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC MINH HOẠ



12


Công ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ trong chương trình thuận tiện cho
công tác kế toán và tổ chức theo dõi các hoạt động kinh doanh một cách chi tiế,dễ

dàng thuận tiện,mang lại hiệu quả kinh tế cao.
2.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty
2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng cung tại các doanh nghiệp
• Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01-01 kết thúc 31-12
• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam
• Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá thực tế.
• Chế độ kế toán áp dụng: Căn cứ vào chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành
theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng BTC
và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp của
Bộ Tài chính, công ty áp dụng theo Quyết định này trong quá trình hạch
toán.Khi BTC ban hành chế độ kế toán DN mới theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ban hành ngày 20/3/2006 thì công ty áp dụng chế độ mới vào quá trình hạch
toán khi QĐ này có hiệu lực.
• Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:

KẾ TOÁN
TỔNG
HỢP
KẾ TOÁN HÀNG
HOÁ
KẾ TOÁN CÔNG NỢ
KẾ TOÁN TIỀN
LƯƠNG
KẾ TOÁN TIỀN MẶT
13

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo trị giá hàng tồn kho thực tế.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp
bình quân gia quyền
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên
• Ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
+ Phương pháp khấu hao áp dụng: theo phương pháp bình quân
2.2.2.Vận dụng chế độ kế toán chứng từ tại công ty
Tại công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC,kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ
ban đầu một cách đầy đủ kịp thời đảm bảo thực hiện các khâu tiếp theo một cách
thuận tiện.
Các chứng từ như phiếu chi,bảng thanh toán tiền lương của đơn vị ,hoá đơn
GTGT.... được lập từ các bộ phận trong công ty khi có nghiệp vụ kinh tế phát
sinh.Khi nhận được các chứng từ kế toán liên quan,kế toán công ty tiến hành kiểm
tra tính hợp lí,hợp pháp của chứng từ.Chứng từ là cơ sở để kế toán cập nhật số liệu
vào phần mềm kế toán và vào sổ ,lập các báo cáo có liên quan.
Khâu tổ chức hạch toán đáp ứng yêu cầu kinh tế và pháp lí.Các chứng từ có
liên quan phải thực hiện đúng theo mẫu của Bộ tài chính,việc lập và ghi chép các
yếu tố của chứng từ kế toán đầy đủ kịp thời, đảm bảo tính pháp lí của chứng từ kế
toán.
2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty
Là một doanh nghiệp mang đặc thù kinh doanh thương mại,công ty sử dụng
hệ thống tài khoản theo chế độ hiện hành trừ TK154-chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang.Hệ thống tài khoản được chi tiết theo từng đối tượng,mỗi đối tượng lại chi tiết
theo từng nghiệp vụ cụ thể
2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng
- Chứng từ sử dụng trong quá trình mua hàng bao gồm: hoá đơn GTGT, phiếu nhập
kho, phiếu mua hàng hoặc bảng kê phiếu mua hàng….Các chứng từ liên quan đến
việc nhập khẩu hàng hoá như: hợp đồng thương mại, tờ khai hàng nhập khẩu….

14

- Tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 156,111,112,331
- Nguyên tắc hạch toán: Mở chi tiết cho từng kho, từng mặt hàng, từng File máy

tính cụ thể, ký hiệu riêng của mỗi loại sản phẩm, trị giá của hàng tồn kho được hạch
toán tuân thủ theo nguyên tắc giá phí giá thực tế, khi xuất kho hàng hoá được tính
theo giá mua trên hoá đơn cộng với chi phí phát sinh.
- Thanh toán tiền hàng
Căn cứ vào đề nghị thanh toán tiền hàng cùng với hồ sơ đi kèm (hoá đơn…),
được Kế toán trưởng duyệt và chuyển cho kế toán công nợ kiểm soát theo hai
hướng:
+ Nếu khách hàng còn nợ công ty thì đối trừ nợ
+ Làm thủ tục trả tiền qua ngân hàng cho người bán hoặc trực tiếp trả
bằng tiền mặt
2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng
-Các chứng từ sử dụng: hoá đơn phiếu xuất kho….
- Tài khoản sử dụng: TK 156,157,632,511,111,112,131..
# Hạch toán bán hàng theo phương thức bán buôn:
Trong các phương thức bán buôn công ty sử dụng phương thức bán buôn qua
kho: bán hàng trực tiếp tại kho, chuyển hàng theo hợp đồng.
Khi đó nhân viên bán hàng sẽ tiến hành làm đầy đủ các thủ tục chứng từ bán
hàng: Viết đề nghị hàng xuất bán đã được duyệt, hoá đơn GTGT để giao cho thủ
kho và thủ kho xuất hàng giao cho khách hàng. Sau đó toàn bộ chứng từ được gửi
lên phòng kế toán để hạch toán
# Hạch toán bán hàng theo phương thức bán lẻ:
Công ty tiến hành bán hàng cho khách hàng tại cửa hàng cuả công ty.Do
vậy,kế toán sẽ tiến hành ghi chép số lượng hàng hoá tiêu thụ được để cập nhật vào
hệ thống kế toán,ghi vào sổ,lập các báo cáo.
2.2.3.3 Kế toán chi phí kinh doanh

15

- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng thanh toán
lương, BHXH….

- Tài khoản sử dụng: TK 641,642,các tài khoản liên quan TK
111,112,331,338,214.
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
vào sổ cái TK 641,642
Toàn bộ chi phí sẽ được kế chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh. Khi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lớn kế toán kết chuyển
về TK 142
2.2.3.4 Kế toán xác định kết qủa kinh doanh tại Công ty
-Chứng từ sử dụng: các chứng từ tự lập, quyết định phân bổ chi phí của
doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng: TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Việc tuân theo một quy trình hạch toán chặt chẽ giúp cho Công ty các định
một cách chính xác và đầy đủ các bước cần phải thực hiện khi xác định kết quả kinh
doanh.
Để xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 511, TK 631, TK 911 và
một số tài khoản liên quan. Sau khi kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí
quản lý doanh nghiệp, doanh thu thuần sang TK 911 kế toán tiến hành xác định kết
quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty .
2.2.4 Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung trong quá trình hạch toán
Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung:

16
Chứng từ gốc
Nhật ký đặc biệt Nhật ký
chung
Sổ (thẻ) chi tiết
Sổ cái TK 111, 112, 211, ... Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính

Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh được theo dõi một cách chặt chẽ ngoài sổ
nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo trình tự thời gian Công ty còn mở một số sổ nhật ký chuyên dùng:
- Sổ nhật ký thu tiền
- Sổ nhật ký chi tiền
- Sổ nhật ký mua hàng: chi tiết mua trong nước và mua nhập khẩu
- Sổ nhật ký bán hàng
Sổ cái được mở chi tiết cho các TK 111, 112, 131, 133, 138, 142, 156, 331, 338,
333, 511, 632, 641, 642, 711, 811, 911.
Để tiện cho việc theo dõi chi tiết các đối tượng kế toán nhằm phục vụ yêu
cầu tính toán một số chỉ tiêu, Công ty mở một số sổ và thẻ kế toán chi tiết
như sau:
- Sổ tài sản cố định
- Sổ chi tiết hàng hoá
- Sổ chi phí kinh doanh

17

- Sổ chi tiết chi phí trả trước
- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh
Để phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty là qui mô kinh doanh vừa và nhỏ,
nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều nên hình thức sổ kế toán phù hợp với Công ty
là hính thức nhật ký chung nhưng có cải tiến và được thực hiện trên hệ thống máy vi
tính nối mạng toàn công ty. Công việc hạch toán được tiến hàng tự động qua máy
tính,đảm bảo nhanh chóng chính xác. Chương trình kế toán Balance cho phép Công
ty thiết kế được một hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết khá đầy đủ. Hàng
ngày bộ máy kế toán của Công ty đã giải quyết nhanh chóng chính xác và khoa học

công việc kế toán của Công ty.
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hàng năm bộ phận kế toán Công ty lập báo cáo tài chính năm bao gồm Bảng
cân đối kế toán và Kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính,
báo cáo lưu chuyển tiền tệ được gửi đến Cơ quan thuế và Cơ quan đăng ký kinh
doanh có thẩm quyền;
Báo cáo tài chính của công ty đã luôn chứng minh rằng công ty đang hoạt
động bình thường và cung cấp những thông tin cần thiết cho các cơ quan quản lý,
các nhà đầu tư hiện tại và tương lai, các chủ nợ,… về tình hình tài chính của công
ty.
Định kỳ bộ phận kế toán quản trị lập các báo cáo quản trị bao gồm :
1. Báo cáo về vốn bằng tiền: tiền mặt tại quỹ theo từng loại tiền, tiền gửi theo
từng TK ngân hàng theo từng loại tiền (VNĐ, ngoại tệ các loại)
2. Báo cáo về công nợ : Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, phân loại theo kỳ
hạn thanh toán (trong hạn thanh toán, quá hạn thanh toán.v.v…)
3. Báo cáo về chi phí : báo cáo chi phí theo từng nội dung kinh tế, báo cáo
chi phí theo từng bộ phận.

18

4. Báo cáo doanh thu, chi phí và kết quả theo từng bộ phận.
Dựa vào báo cáo quản trị do Phòng kế toán lập Ban Giám đốc có thể dựa vào
đó để đưa ra các quyết định quản lý đúng đắn.
2.3 Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán tại Công ty .
2.3.1 Tổ chức kế toán phần hành tiền mặt.
Chứng từ :
- Giấy đề nghị thanh toán
- Giấy tạm ứng cùng với hóa đơn thu, chi…
TK :
* TK 111 – Tiền mặt tại quỹ: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi,

tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp. Tiền mặt tại quỹ của Công ty chủ yếu là
tiền Việt Nam.
* TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Phản ánh số hiện có và tình hình
biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty tại Ngân
hàng.

19

Sơ đồ ghi sổ của Kế toán phần hành tiền mặt
Chứng từ gốc

Phiếu thu/phiếu chi


Tổng hợp PS
Nhật kí thu, chi tiền 111,112
sổ cái Tk 111,112

Bảng CĐPS

BCTC
Khi đơn vị cần thanh toán các khoản thu, chi thì chứng từ gốc ở đây là : Giấy đề
nghị thanh toán, tạm ứng kẹp cùng với hoá đơn thu, chi.Căn cứ vào đó kế toán lập
phiếu thu, phiếu chi và vào sổ Nhật kí thu,chi tiền mặt đồng thời kế toán sổ Tổng
hợp phát sinh. Sau đó đối chiếu từ NK thu, chi tiền với sổ Tổng hợp phát sinh TK

20

111, 112 khớp số liệu với nhau và tiến hành ghi sổ cái, từ sổ cái kế toán lập bảng
cân đối phát sinh và căn cứ vào đó để lập Báo cáo tài chính.

2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành hàng hoá
Chứng từ :
- Giấy đề nghị xuất hàng
- Giấy đề nghị nhâp hàng…
TK :
* TK 156 – Hàng hoá: phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của
toàn bộ hàng hoá trong kho của Công ty. Tài khoản TK156 của Công ty được mở
chi tiết cho từng loại hàng hoá.
* TK 632 – Giá vốn hàng bán: Đây là tài khoản dùng để phản ánh trị
giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mà Công ty đã bán trong kỳ.

21

Sơ đồ ghi sổ của kế toán phần hành hàng hoá
Phiếu xuất(nhập) hàng
Sổ chi tiết hàng hóa
Bảng CĐPS
BCTC
Từ chứng từ gốc ban đầu là giấy đề nghị xuất ( nhập) hàng, căn cứ vào đó
kế toán lập phiếu xuất ( nhập hàng) , đồng thời ghi vào Thẻ kho.Từ thẻ kho kế toán
ghi vào Sổ cái TK 632, 156. Từ Phiếu xuất ( nhập) hàng, kế toán váo sổ chi tiết
hàng hóa và căn cứ vào đây kế toán lập Sổ tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn.Sau khi đối
chiếu Sổ cái TK 632, 156 và Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, kế toán lập Bảng
CĐPS, lập BCTC.

22
Giấy đề nghị xuất hàng
Thẻ kho
Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn
Sổ cái TK632

2.3.3.Tổ chứcphần hành kế toán tiền lương
Chứng từ :
-Hợp đồng
-Theo bảng chấm công lao động
TK:
-TK 334 _Thanh toán tiền lương cho công nhân viên:phản ánh tình
hình
Thanh toán tiền lương trong kì với công nhân viên.Kế toán công ty theo dõi
và trả lương định kì vào cưối tháng cho nhân viên.
-TK 141-Tạm ứng: đây là khoản tiền công nhân viên ứng trước nhằm
chi trả các khoản liên quan tới hoạt động kinh doanh cũng như cho chi tiêu cá nhân

2.3.4.Tổ chức kế toán phần hành công nợ phải thu
Chứng từ :
- Hợp đồng.
- Hoá đơn GTGT: hoá đơn dịch vụ hoặc hoá đơn bán hàng kiêm phiếu
xuất kho.
- Giấy báo có của Ngân hàng, Phiếu thu.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra
TK :
* TK 131 – Phải thu của khách hàng: phản ánh các khoản doanh
nghiệp phải thu của khách hàng về việc bán hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ
của Công ty.
Tài khoản này được kế toán của Công ty mở chi tiết theo từng nhóm khách
hàng và chi tiết theo từng khách hàng. Ví dụ như: TK 131 được mở riêng cho từng
mã khách hàng.

23

Sơ đồ luân chuyển chứng từ của kế toán phần hành công nợ phải thu
Phiếu xuất hàng…
Sổ Nhật kí bán hàng Hoá đơn tài chính
sổ chi tiết tài chính

Sổ cái TK 131 Sổ tổng hợp chi tiết
TK 131
Bảng CĐPS
BCTC
Căn cứ vào chứng từ gốc là Phiếu xuất hàng, kế toán xuất hóa đơn tài chính
ra, đồng thời với công việc đó kế toán ghi vào Sổ nhật kí bán hàng.Sau khi xuất hoá
đơn tài chính, kế toán ghi vào Sổ chi tiết công nợ,rồi vào Tổng hợp chi chi tiết TK
131.Sau khi đối chiếu giữa Sổ cái tài khoản 131 đc lập căn cứ từ Sổ nhật kí bán
hàng và Sổ tổng hợp chi tiết TK 131, kế toán lập bảng CĐPS rồi lập BCTC.

24

CHƯƠNG III:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
TẠI CÔNG TY
3.1.Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty
Công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC áp dụng chương trình kế toán trên máy nên
toàn bộ nhân viên của phòng kế toán đề làm việc trên máy tính. Hiện nay Công ty
sử dụng phần mềm kế toán Balance để giảm bớt khối lượng công việc và đáp ứng
ngày càng đầy đủ hơn các yêu cầu về thông tin quản lý.
Balance là sản phẩm phần mềm kế toán tiên tiến hiện nay của Việt Nam, nó
được thiết kế nhằm mục đích điện toán hoá công tác kế toán tài chính. Balance đáp
ứng yêu cầu phức tạp về quản lý ngoại tệ, theo dõi công nợ theo thời hạn thanh
toán, tự động thực hiện các bút toán phân bổ kết chuyển cuối kỳ, lên báo cáo tài
chính theo qui định, lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ tài khoản, các báo cáo kế toán..
Công ty áp dụng hình mô hình kế toán tập trung tức là chứng từ gốc do đơn vị lập ra

hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung tại bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán phải
kiểm tra kỹ lưỡng tất cả mọi chứng từ đã nhận hoặc đã lập và chỉ sau khi kiểm tra
và xác minh là đúng thì mới dùng chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nên Công ty áp dụng hình thức kế
toán nhật ký chung trong chương trình quản lý của mình. Đây là hình thức sổ thích
hợp với mọi loại hình quy mô kinh doanh, thuận lợi cho việc vi tính hóa công tác kế
toán. Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán bán hàng theo sơ đồ sau:

25